課件1第三章存款業務核算

第一節

概述第二節單位存款業務的核算第三節儲蓄存款業務的核算第四節金融債券業務的核算課件2第一節概述

一、存款業務的意義二、存款的種類三、單位存款賬戶的種類四、單位存款賬戶的管理本節提綱課件3第一節概述

一、存款業務的意義

1、對商業銀行而言：是擴大信貸資金來源的基礎。

2、對企業而言：存款賬戶是辦理轉賬結算的工具。

3、對社會而言：平衡需求、穩定貨幣；節省貨幣流通費用和調節貨幣流通。課件4二、存款的種類

按存款對象劃分按存款期限及存取方式劃分按存款性質劃分存款的種類單位存款個人存款活期存款協定存款通知存款定期存款

一般存款（包括：企業存款、機關團體存款

農村存款、信托存款、儲蓄存款）財政性存款（地方財政金庫存款、國庫券）

課件5三、單位存款賬戶的種類

按管理要求劃分

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專項存款賬戶課件6存款賬戶種類

1、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶。作用：是存款人辦理日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。條件：獨立核算的企、事、團、個體工商戶、異地常設機構、外國駐華機構、團級以上軍隊、武警部隊以及分散執勤的支隊、其他。

2、一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結算需要，在基本賬戶行以外的銀行開立的結算賬戶。作用：可以辦理存款人借款轉存、歸還、其他轉賬結算和現金收入業務，不得辦理現金支取。條件：與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶；在基本存款賬戶行以外的銀行取得貸款的。課件7存款賬戶種類

3、臨時存款賬戶。用于辦理臨時機構以及存款人因臨時經營活動發生的資金收付而開立的賬戶。

作用：可辦理轉賬和現金收付。臨時存款賬戶的有效期最長不超過2年。

條件：設立臨時機構；異地臨時經營活動需要；注冊驗資。

4、專用存款賬戶。是存款人對于特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

作用：可辦理各種專項資金的收付。

條件：見《人民幣結算賬戶管理辦法》第35條規定。課件8#35專用存款賬戶的管理規定

①單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。②財政預算外資金賬戶、證券交易結算資金賬戶、期貨交易保證金和信托基金專用賬戶不得支取現金。③基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶，需要支取現金的，在開戶時需報當地人行分支行批準。④糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專項資金。支取現金時按現金管理規定辦理。⑤收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按國家現金管理規定辦理。課件9四、單位存款賬戶的管理

1、實行開戶核準制度。范圍：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經人行核準后由開戶銀行分別核發開戶登記證，但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。

2、對基本存款賬戶實行唯一制：企業事業單位只能選擇一家銀行開立一個基本存款賬戶，不得開立兩個以上基本存款賬戶。

3、一般存款賬戶沒有數量限制。

4、臨時存款賬戶有效期限最長不超過2年。在規定期限內具有與基本存款賬戶相同的功能，且不受數量限制。有效期滿后，確因業務需要，存款人可以申請展期。課件10單位存款賬戶的管理

5、賬戶劃分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

6、對單位存款賬戶實行生效日制度。存款人開立單位存款賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

說明：該辦法詳細規定了違反賬戶管理的處罰細則。課件11第二節單位存款業務的核算

本節提綱一、單位活期存款存取的核算二、單位定期存款存取的核算三、單位通知存款業務的核算四、單位協定存款的核算課件12例：A公司繳存銷貨款現金20000元，收妥后入賬。借：現金20000

貸：活期存款---A公司20000一、活期存款存取的核算

（一）存款：

退回單

繳款單由銀行內部傳遞

單位出納：持現金、繳款單銀行出納：點收現金、登記現收日記薄

銀行會計：審核、記賬課件13（二）支取現金

13、現金支票內部傳遞

2、發對號單

4、單位出納持對號單4、叫號付款

例：B公司提交現金支票，提取備用金30000元，銀行審查予以辦理。

借：活期存款---B公司30000

貸：現金30000單位出納：持現金支票銀行會計：審核、記賬、發對號單銀行出納：配款、登記現金付出日記簿、叫號付款課件14例題：長沙市某商業銀行2015年6月20日發生下列各筆業務，經審核無誤，請逐筆作出會計分錄。

1、開戶單位日化廠（賬號201001）簽發現金支票，支取1萬元現金備用。借：活期存款——日化廠10000

貸：現金100002、開戶單位五星百貨商場（賬號201005）送存現金5萬元，收妥入賬。借：現金50000

貸：活期存款——五星百貨商場50000課件15（三）活期存款利息計算

1、結息日:每季度末月的20日單位活期存款按日計息，按季結息，計息期間遇利率調整分段計息。

2、計息方法：活期存款采用積數計息法。

3、計息公式：利息=累計計息積數×日利率其中：累計計息積數＝每日余額合計數

4、利息轉存：于結息日的次日，一律轉賬支付。編制三聯利息結算傳票或特種轉賬傳票辦理轉賬。會計分錄為：

借：利息支出——單位存款利息支出戶貸：活期存款——**單位存款戶課件16人民幣業務的利率換算公式為：利率表示方法：年利率%、月利率‰、日利率‰0利率之間的換算：

月利率(‰)＝年利率(％)÷12

日利率(‰0)＝年利率(％)÷360=月利率÷30課件17積數計算方法：1、計息余額表法：每日抄填各賬戶余額，按規定加打合計、累計數。例略2、賬頁計算法：在乙種賬頁上累計計息積數，見例題。課件18根據下列資料，要求：（1）完成該賬戶登記內容；（2）6月20日結息日計算積數，并計算利息；（3）6月21日辦理利息轉存手續。

單位活期存款分戶賬戶名：宏大塑料加工廠賬號：20109008利率：0.4%2015年摘要借方貸方借/貸余額日數積數月日41承前頁貸5000011550000410轉付5000貸450009450000422現收2000貸470001254000058匯出1000貸167520004600058轉收4000貸5000065轉付5000貸45000281400000620匯入3000貸4800015675000621利息轉存49.06貸48042.92148000924415000利息=4415000×0.35%÷360=42.92（元）借：利息支出42.92

貸：活期存款---宏大塑料廠42.92課件19借:活期存款—某單位（轉賬支票）貸：定期存款---某單位（進賬單,證實書#1作附件）二、單位定期存款存取的核算

（一）有關規定

單位人民幣定期存款有三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。起存金額1萬元，多存不限。單位本幣定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。

（二）存入的處理

存款時單位須提交開戶申請書、營業執照正本等，并預留印鑒。銀行給存款單位開出“單位定期存款開戶證實書”，證實書僅對存款單位開戶證實，不得作為質押的權利憑證。賬務處理:

課件20（三）支取的核算

1、存款單位支取定期存款只能以轉賬方式將存款轉入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結算或從定期存款賬戶中提取現金。

2、定期存款支取的處理：分為到期支取和提前支取、過期支取三種。

（1）到期支取：單位持證實書#2銀行會計計息、辦理清戶手續。借：應付利息或利息支出(特轉借)

借：定期存款——**單位(#2證實書)

貸：活期存款——**單位(特轉貸或進賬單)課件21

（2）提前支取部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，其余部分如不低于起存金額的，按原存期開具新的存款證實書，按原存款開戶日的同檔次定期存款利率計息；不足起存金額的，予以清戶，也可根據客戶的意愿轉為其他存款。

賬務處理同到期支取。（3）過期支取：支取處理手續同前課件22（三）單位定期存款利息計算辦法

1、計息方法：定期存款采用逐筆計息法，即按預先確定的計息公式逐筆計算利息。

2、計息基本公式：利息=本金×期限×利率（1）計息期為整年(月)的，計息公式為：

利息＝本金×年(月)數×年(月)利率。（2）計息期有整年(月)又有零頭天數的，計息公式為：

利息＝本金×年(月)數×年(月)利率＋本金×零頭天數×日利率。

同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數計算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當月公歷實際天數，計息公式為：利息＝本金×實際天數×日利率。計息期的計算:對年對月對日，算頭不算尾，即存入日算,支取日不算。課件23

3、單位定期存款利息計算中利率適用有關規定：

（1）單位定期存款在存期內按存入日掛牌公告的定期存款利率計付利息，利隨本清，遇利率調整不分段計息。（2）到期日支取時，如逢法定假日，可以應存款單位的要求在假日前一天辦理轉賬，執行到期利率。到期未辦理續存手續，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。（3）提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

(4）單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。（5）一年期和一年以上的單位定期存款按季預提應付利息。課件24單位定期存款業務核算例題

例1、A公司2015年3月23日持定期存款開戶證實書，來行辦理到期支取手續，本金10萬元，定期1年，原定年利率2.25%，予以辦理，計算利息并作出會計分錄。利息=100000×1×2.25%=2250(元)借：定期存款—A公司100000

借：利息支出2250

貸：活期存款—A公司102250課件25例題

例2、2015年3月25日，B公司持定期存款證實書來行辦理部分提前支取手續，本金25萬元，原定存期6個月,利率1.98%,已存滿3個月，要求提前支取20萬元，予以辦理。支取日活期存款利率為0.35%。利息=200000×3×0.35%÷12=175（元）借：定期存款—B公司200000

利息支出175

貸：活期存款—B公司200175課件26三、單位通知存款業務核算

《通知存款管理辦法》1999年1月發布：

1、開辦對象：從1999年2月1日起，境內個人、法人和其他組織均可到金融機構辦理“通知存款”。

2、種類及利率：“一天和七天通知存款”兩種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的幣種為人民幣。利率分別為0.8%、1.35%，以后調整按有關規定辦理。

3、最低存款金額：個人5萬元，單位50萬元，記名式，需一次存入。

4、最低支取金額：可分次支取，最低支取額為個人5萬元，單位10萬元。課件27通知存款計息規定

（1）不論實際存期多長，只按存款人存入時約定的提前取款的通知期限長短來劃分，金融機構按支取時掛牌公告的相應各檔次利率水平和實際存期計息，利隨本清。（2）對已辦理通知手續而不支取或在通知期限內取消通知取款的，則規定其通知期限內不計息，即“七天通知存款”的不計息天數為7天，“一天通知存款”的不計息天數為1天。（3）存戶發生下列情況的，將按活期存款利率計息：

A、實際存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾期未取的存款。

B、支取金額不足最低支取額或不足、超過約定金額的那部分存款。

C、部分支取后留存部分低于起存金額予以清戶的存款。課件28例題

例1、A公司將50萬元轉存通知存款，約定為“7天通知存款”品種，存滿5個月時需要用款，通知銀行后的第7天取款，計算利息。利息=500000×5×1.35%/12+50000×7×1.35%/360=2943.75(元)

借:定期存款—A公司500000

借:利息支出—單位定存利息支出2943.75

貸:活期存款—A公司502943.75課件29四、單位協定存款的核算

1、協定存款是存款人與開戶銀行協定存款合同，約定結算賬戶的留存額度，超過留存額度的部分的存款轉為協定存款，單獨計算計息積數并按協定存款利率計算利息的一種存款方式。

2、雙方須簽定合同。

3、協定存款只對結算賬戶流水50萬元以上的存款單位辦理，結算賬戶轉協定存款后的留存額度最低為人民幣10萬元。

4、活期存款與單位協定存款之間進行調整，調整的金額起點為1萬元。

5、結算賬戶和協定存款賬戶分別計算計息積數計算利息。課件30第三節儲蓄存款業務的核算

一、政策、原則二、儲蓄存款的種類三、活期儲蓄存款存取的核算及利息計算四、定活兩便存款業務的利息計算五、定期儲蓄存款業務的核算及利息計算

本節提綱課件31第三節儲蓄存款業務的核算

一、政策、原則政策：“鼓勵”和“保護”的政策。原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密

二、儲蓄存款的種類按期限和存取方式分：活期儲蓄存款和定期儲蓄存款、通知存款、協定存款、定活兩便儲蓄存款；定期儲蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四種。按存款幣種分：本幣儲蓄存款和外幣儲蓄存款。

課件32

按期限和存取方式分活期儲蓄存款定期儲蓄存款通知存款協定存款定活兩便儲蓄存款整存整取零存整取整存零取存本取息按存款幣種分外幣儲蓄存款本幣儲蓄存款儲蓄存款種類課件33三、活期儲蓄存款存取的核算及利息計算

特點：一元起存，多存不限，憑折（卡）存取，不規定存期。按季結息，計算方法同單位存款。

（一）開戶與續存

開戶：儲戶持現金——記賬員(登記開銷戶登記簿、復點現金、開立存折、登記賬、折、打印存款憑條）——儲戶簽字確認——存折

續存同上，不需要登記開銷戶登記簿。分錄：借：現金

貸：活期儲蓄存款-----**戶課件34（二）支取及銷戶

支?。簝簦ǔ终郏涃~員——登記賬、折——點現金、打印取款憑條——退存折、現金給儲戶——儲戶簽字確認。

分錄借：活期儲蓄存款——**戶

貸：現金

銷戶：計付利息，分錄如下：

借：活期儲蓄存款——**戶

借：利息支出——儲蓄存款利息支出戶

貸：現金課件35（三）活期儲蓄存款利息計算自2005/9/21起，活期儲蓄利息計算改為按季結息，按結息日掛牌活期利率計息，每季末月的20日為結息日。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。計算方法比照對公存款，次日利息轉存分錄：借：利息支出貸：活期儲蓄存款---**戶課件36四、定活兩便存款業務的利息計算

利息=本金×實際存期×利率×折扣

（一）折扣：1993年3月1日以前存入的打九折；1993年3月1日以后存入的打六折；（二）利率：“就低不就高”實際存期不滿3個月的，按支取日活期利率計息；實際存期滿3個月不滿6個月的，按支取日整整3個月利率打六折計息；實際存期滿6個月不滿1年的，按支取日整整6個月利率打六折計息；實際存期超過1年的，按支取日整整1年期利率打六折計息。課件37定活兩便儲蓄存款例題

儲戶李某于2013年5月8日存入定活兩便儲蓄存款10000元，計算下列幾種情況支取時的利息，并作出會計分錄。（1）于2015年5月8日支取，支取時整整一年期利率為2.25%，二年期利率為2.79%；存入時分別為3%和3.75%。利息=10000×2×2.25%×60%=270(元)

（2）于2014年4月8日支取，支取時整整一年期利率為2.25%，活期利率為0.35%。利息=10000×13×2.25%÷12×60%=146.25(元)

（3）于2014年1月8日支取，支取時整整三個月利率為1.71%，半年期利率為1.98%，一年期利率為2.25%。利息=10000×10×1.98%÷12×60%=99(元)課件38五、定期儲蓄存款業務的核算及利息計算

（一）整存整取業務的核算及利息計算特點：50元起存，本金一次存入，存期分3個月、6個月、1年、2年、3年、5年六個檔次。

1、存入：借：現金

貸：定期儲蓄存款-----**戶

2、支取分錄借：利息支出或應付利息借：定期儲蓄存款--**戶貸：現金課件393、利息計算（以1993年3月1日為界）

采取逐筆計息方法，基本公式:

利息=本金×存期×利率，計息公式同對公存款，即：（1）計息期為整年(月)的，計息公式為：

利息＝本金×年(月)數×年(月)利率。（2）計息期有整年(月)又有零頭天數的，計息公式為：

利息＝本金×年(月)數×年(月)利率＋本金×零頭天數×日利率。

同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數計算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當月公歷實際天數，計息公式為：利息＝本金×實際天數×日利率。計息期的計算:對年對月對日，算頭不算尾，即存入日算,支取日不算。課件40定期儲蓄存款利率選擇的規定：

到期支?。捍嫫趦炔徽摾适欠裾{整，均按原定利率計息。

提前支?。喝刻崆爸?，不論實際存期多長，均按支取日活期利率計息。

部分提前支?。褐〔糠植徽搶嶋H存期多長，均按支取日活期利率計息。

過期支取：利息=原定存期利息+過期利息

原定存期內按原定利率計息，過期部分按活期利率計息課件41例題

儲戶張雨于2014年6月10日存入一筆定期儲蓄存款10000元，定期一年，利率2.25%，該儲戶于2015年1月10日提前支取4000元，余下部分到期支取，計算兩次支取時的利息，并作出會計分錄。（2015年1月10日活期利率調整為0.35%，整整半年期利率1.98%）2015/1/10提前支取2015/6/10到期支取利息=4000×7×0.35%÷12=8.17(元)借：定期儲蓄存款—張雨戶4000借：利息支出—定期儲蓄存款利息支出戶8.17

貸：現金4008.17利息=6000×1×2.25%=135(元)借：定期儲蓄存款—張雨戶6000借:利息支出—定期儲蓄存款利息支出135

貸：現金6135課件42整存整取定期儲蓄存款業務例題

儲戶李明于2008年4月5日存入整存整取定期儲蓄存款10000元，定期一年，存入時利率為4.14%，請按下列不同的支取情況分別計算應付利息，并作出會計分錄。（存期內該檔次利率調整情況如下：

2008/10/9為3.87%;2008年10/30為3.60%,2008/11/27日為2.52%,2008/12/23為2.25%,支取時活期利率均為0.36%）

1、李明于2009年4月5日到期支取；

2、李明于2009年7月25日過期支取。

利息=10000×1×4.14%=414（元）

借：定期儲蓄存款—李明10000

借：利息支出—定期儲蓄存款利息支出戶414

貸：現金10414利息=10000×1×4.14%+10000×3×0.36%÷12+10000×20×0.36%÷360=414+9+2=425(元)借：定期儲蓄存款—李明戶10000借：利息支出—定期儲蓄存款利息支出戶425

貸：現金10425課件43六、零存整取業務的核算及利息計算

1、特點：5元起存，多存不限，存期分1、3、5年三個檔次，固定存款金額。中途如有漏存，可在次月補存。過期的零頭天數不計息。

2、存取核算手續同活期儲蓄存款

3、利息計算：利率使用規定同整存整取儲蓄。（1）固定基數計息法利息=月固定存款金額×存款次數×（1+存款次數）÷2×月利率固定基數=（1+存款次數）÷2×月利率條件：足月存滿，沒有漏存。（2）月積數計息法：利息=累計月積數×月利率課件44例題

儲戶王兵2012年2月25日開戶存入零存整取定期儲蓄存款，每月存入500元，定期3年，存入時利率為2.25%，支取時該檔次利率調整為1.98%，中途無漏存，（1）王兵如果于2015年2月25日到期支取，則應付利息多少？（2）如果于2015年6月25日過期支取，則應付利息多少？支取時活期利率為0.35%,作出會計分錄。

過期支取利息=624.38+18000×4×0.35%÷12=645.38(元)到期支取利息=500×36×(1+36)÷2×2.25%÷12=624.38(元)到期支取分錄：借：定期儲蓄存款—李明戶1800借：利息支出—定期儲蓄存款利息支出戶624.38

貸：現金

18624.38過期支取分錄：借：定期儲蓄存款—李明戶18000借：利息支出—定期儲蓄存款利息支出戶645.38

貸：現金

18645.38課件45七、整存零取業務的核算及利息計算

1、特點：1000元起存，多存不限，存期分1、3、5年，支取期分1、3、6個月三個檔次，利息在最后期滿時付清。

2、核算處理手續：開戶、支取處理手續同整整儲蓄

3、利息計算

到期應付利息=（全部存款本金+每次支取額）÷2×支取次數×間隔期×月利率

提前支取，則按活期利率；過期支取，則過期息按活期利率計付。課件46八、存本取息業務的核算及利息計算1、特點：5000元起存，存期分1、3、5年三個檔次，在存期內分次支取利息，到期支取本金。2、核算手續：略3、支取利息。每次支取利息=本金×存期×利率÷支取次數

到期支?。褐蝗”窘穑辉俑断?。提前支取：沖回已付利息過期支?。哼^期息按活期計付。課件47

某商業銀行本日發生下列業務，經審核無誤，逐筆做出會計分錄。

1、開戶單位A公司送存營業收入款，現金20000元。2、開戶單位日化廠提交現金支票，支取備用金30000元。3、儲戶王成存入活期儲蓄存款1000元。4、儲戶李偉存入10000元整整定期儲蓄存款，定期一年，利率3%5、儲戶陳冰存入12000元定活兩便儲蓄存款。6、儲戶王偉存入15000元整存零取定期儲蓄存款。支取期為1個月，利率為2.6%7、儲戶李明存入存本取息定期儲蓄存款，本金100000元，定期1年，利率2.6%借：現金20000

貸：活期存款—A公司20000借：活期存款—日化廠30000

貸：現金30000

借：現金

1000

貸：活期儲蓄存款—王成1000

借：現金10000

貸：定期儲蓄存款—整整李偉10000

借：現金

12000

貸：定期儲蓄存款—定活兩便陳冰12000

借：現金15000

貸：定期儲蓄存款—整零王偉15000

借：現金

100000

貸：定期儲蓄存款—存本取息李明100000課件48五、儲蓄所日結的處理1、結賬（并賬所）①編制匯總利息付出傳票：根據利息清單編制②編制各科目日結單：活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、利息支出、應付利息、現金、其他應付款等科目③編制營業日報表：結構：基本賬務、業務量統計、表外科目三部分份數：一式兩份編制方法：基本賬務根據各科目日結單；業務量根據開銷戶登記簿；表外科目根據表外科目賬填制。課件49

2、賬務核對①庫存現金核對：賬款核對相符②發生額和余額核對：軋變動戶法③開銷戶數的核對④重要空白憑證和有價單證的核對（二）管轄行事后監督1、審核憑證、登記總賬和營業日報表2、逐筆明細監督課件50第三節金融債券業務的核算

一、一般規定

1、入賬價值：

金融企業發行金融債券業務應當按照實際發行價格總額入賬，債券發行價格總額超過或低于債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價處理。溢折價應在債券存續期限內計提利息時攤銷。

2、可轉換債券的處理。

應該將負債和權益成分進行分拆，分拆后形成的負債在“應付債券”科目進行核算，權益在“資本公積”核算。課件51一般規定

3、發行費用的處理。

先從發行期間凍結資金的利息收入中支付，差額作溢價；不足支付的，金額較小的，則直接作當期損益。

4、借款費用資本化。

發行金融債券籌集的資金，如果用于固定資產購建，需要對借款