精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔出口退稅進貨分批申報單使用管理要求開具、使用出口退稅進貨分批申報單（簡稱分批單）是單票對應法下對退稅進貨憑證處理的一個重要做法，其目的是解決當一張增值稅專用發票（或分批單）作為進貨憑證已向稅務機關申報并上交，而該發票所載的購進貨物還有貨物尚未出口，以后出口后退稅申報如何再提供進貨憑證的問題。對此，單票對應法允許采用由企業申請對該張進貨憑證進行分批申報，經退稅機關審定批準，確認這張進貨憑證尚未出口部分的情況（包括商品品名、數量、金額，下統稱情況），出具分批單，交還企業作為以后申報的進貨憑證。1、基本做法：（1）分批單以最初進貨憑證即增值稅專用發票為管理源頭，以前一張進貨憑證為分批對象，連續并可多輪分批，直至最初進貨憑證所載進貨額全部使用完畢。（2）分批單應在進貨憑證（包括專用發票或上一次審定的分批單）申報上交同時申請開具，所載“本次申報”情況為本次上交的進貨憑證中申報退稅進貨的部分，“本次結余”為“上次結余”（即第一次分批的，為增值稅專用發票所載購進情況，以后使用的，即為上一次分批單所載的“本次結余”）減“本次申報”，分批單經稅務機關審定后，可作為以后申報時的進貨憑證。如此上交進貨憑證，取得分批單，再上交進貨憑證直至全部購進使用完畢。（3）分批單上應填列增值稅專用發票（即最初進貨憑證）號碼，并準確填列分批次數（即對最初進貨憑證是第幾次分批），作為進貨憑證使用時，以上述增值稅專用發票號碼作為進貨憑證號碼。2、管理要求：（1）分批單是重要的退稅憑證，必須準確開具、嚴格管理，如申請、開具、使用分批單有弄虛作假的，作騙稅處理；（2）分批單開具必須以最初開具的增值稅專用發票為管理源頭，第一張分批單需對應發票，后一張分批單需對應前一張分批單，分批單所載“上次結余”必須與前一張分批單“本次結余”情況一致，所載“本次申報”必須與本次退稅申報進貨情況一致；（3）進貨憑證有多種商品結余的，開具的一張分批單上應按商品分類逐一全部載明。3、出具流程：（1）企業在退稅申報時，對本次申報上交并需進行分批的進貨憑證，填開分批單兩聯，加注被分批進貨憑證的申報關聯號，由辦稅人員和財務負責人簽名并加蓋公章后，向退稅機關申請；除另有規定外，目前分批單由企業用申報軟件錄入后打印上報，個別項目可依規定人工制單打印上報。（2）退稅機關在本次退稅申報審核完成后審定出具，一聯由負責審核的人員簽名并加蓋退稅機關業務章后退還企業，作為下次企業申報退稅的進貨憑證，另一聯由負責審核的人員簽名并簽注已出具字樣后按企業、申報年月、批次，依被分批進貨憑證關聯號順序裝訂，交專人保管備查。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔貸款風險分類指導原則（試行)貸款風險分類指導原則（試行）第一章貸款分類的目標第一條為建立現代銀行制度，改進貸款分類方法，加強銀行信貸管理，提高信貸資產質量，特制定本指導原則。第二條本指導原則所指的貸款分類，是指按照風險程度將貸款劃分為不同檔次的過程。通過貸款分類應達到以下目標：（一）揭示貸款的實際價值和風險程度，真實、全面、動態地反映貸款的質量；（二）發現貸款發放、管理、監控、催收以及不良貸款管理中存在的問題，加強信貸管理；（三）為判斷呆帳準備金是否充足提供依據。第二章貸款分類的標準第三條評估銀行貸款質量，采用以風險為基礎的分類方法（簡稱貸款風險分類法），即把貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸款。第四條五類貸款的定義分別為：正常：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。關注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。次級：借款人的還款能力出現明顯問題，依靠其正常經營收入已無法保證足額償還本息。可疑：借款人無法足額償還本息，即使執行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失。損失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。第五條使用貸款風險分類法對貸款質量進行分類，實際上是判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性，考慮的主要因素包括：（一）借款人的還款能力；（二）借款人的還款記錄；（三）借款人的還款意愿；（四）貸款的擔保；（五）貸款償還的法律責任；（六）銀行的信貸管理。借款人的還款能力是一個綜合概念，包括借款人現金流量、財務狀況、影響還款能力的非財務因素等。借款人的還款記錄能夠反映貸款的逾期狀況。分類時，應將貸款的逾期狀況作為一個重要因素考慮。第六條需要重組貸款應至少歸為次級類；重組后的貸款如果仍然逾期，或借款人仍然無力歸還貸款，應至少歸為可疑類。重組貸款是指由于借款人財務狀況惡化，或無力還款而對合同條款作出調整的貸款。需要重組貸款或重組后的貸款若具備其他更為嚴重的特征，可參照本指導原則第四條和第五條作進一步的調整。第七條違反國家有關法律和法規發放的貸款應至少歸為關注類。第八條貸款風險分類法是對貸款分類的最低要求，也是商業銀行貸款質量的基礎。第三章貸款分類的基本要求第九條貸款分類是商業銀行加強信貸管理的重要組成部分。為確保貸款分類的可靠性，商業銀行還必須至少做到以下六個方面：（一）建立健全的內部控制制度，完善信貸規章、制度和辦法；（二）建立有效的信貸組織管理體制；（三）實行審貸分離；（四）完善信貸檔案管理制度，保證貸款檔案的連續和完整；（五）改進管理信息系統，保證管理層能夠及時獲得有關貸款狀況的重要信息；（六）督促借款人提供真實準確的財務信息。第十條商業銀行可直接采用本指導原則第二章規定的貸款風險分類標準，也可依據本指導原則，從自身風險防范和信貸管理需要出發，制定相應的貸款分類制度。商業銀行自身制定的貸款分類制度應與中國人民銀行采用的貸款風險分類法具有明確的對應和轉換關系，并報中國人民銀行備案。第十一條在采用以風險為基礎的貸款分類方法的同時，商業銀行應加強對貸款的期限管理。對逾期貸款應按中國人民銀行有關規定進行統計與監測。第十二條商業銀行應制定明確的貸款重組政策和程序，對需要重組貸款的標準、貸款重組的方式、程序、重組后貸款的管理作出明確、合理的規定。第十三條商業銀行應制定明確的抵押、質押品管理和的政策和程序。對于抵押品的，在有市場的情況下，按市場價格定值；在沒有市場的情況下，應參照同類抵押品的市場價格定值。第十四條商業銀行應制定明確的保證貸款管理政策，對此類貸款的分類應充分考慮保證合同的有效性，和保證人履行保證責任的能力。第十五條對貸款分類時應注意：（一）以借款人的還款能力為核心，把借款人的正常業務經營收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔保作為次要還款來源；（二）不能用客戶的信用評有代替對貸款的分類，信用評級只能作為貸款分類的參考因素。第四章貸款分類的組織與實施第十六條商業銀行應至少每半年對全部貸款進行一次分類。如果影響借款人財務狀況或貸款償還因素發生重大變化，應及時調整對貸款的分類。對不良貸款，應嚴密監控，重新審查借款合同執行情況和貸款擔保情況，根據貸款的風險情況重新分類。第十七條商業銀行對貸款進行分類，應遵循內部控制原則，保證貸款分類的獨立、連貫和可靠。商業銀行高級管理層要對貸款分類制度的執行、貸款分類的結果承擔責任。第十八條商業銀行要保證貸款分類的信貸人員和復審人員具有必要的信貸分析知識，熟悉貸款分類的基本原理。要通過培訓和必要的措施保證貸款分類的質量。第十九條商業銀行的內部報告制度應對貸款分類的報告關系作出明確的規定，保證管理層能及時了解貸款質量及變化情況。第二十條信貸人員應該全面掌握并熟悉借款人和貸款的情況，有責任把借款人和貸款的真實情況書面報告給負責分類復審的部門。第二十一條商業銀行內部審計部門應該定期對貸款分類政策、程序的執行情況進行檢查和，并將檢查結果向上級行或董事會作出書面匯報。第五章貸款分類的監督與管理第二十二條中國人民銀行通過現場檢查和非現場監控兩種方式對商業銀行貸款質量進行監控。第二十三條中國人民銀行原則上每年對商業銀行的貸款質量進行一次現場檢查，包括專項檢查和常規檢查；對貸款質量出現重大問題的商業銀行，將予以更加嚴格的監管。第二十四條中國人民銀行在檢查商業銀行貸款質量時，不僅要獨立地對其貸款質量進行分類，還要對其信貸政策、信貸管理水平、貸款分類方法及分類程序和結果作出評價。第二十五條商業銀行應根據中國人民銀行的要求報送貸款分類的數據。第二十六條商業銀行的貸款損失以及呆帳核銷情況應依據有關法規披露。第六章附則第二十七條本指導原則中的“貸款”系指《貸款通則》中規定的各類貸款。對表外項目中的直接信用替代項目，例如備用信用證、擔保、不可撤銷貸款承諾的分類，可直接使用本指導原則中的分類方法；對其他授信項目的分類，可參照本指導原則。第二十八條商業銀行應該朱