“營改增”我們需要了解什么？建筑建設財政部國家稅務總局《關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》財稅[2016]36號文政策文件國家稅務總局共發布7項公告

2016年第13號至第19號公告與建筑業相關條款：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。與建筑業相關條款：4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。6.試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。“營改增”的基礎信息2建筑業怎樣適應“營改增”4“營改增”對業務各環節的影響33“營改增”的時間交界點31詳細解讀與企業相關的知識點：“營改增”正式執行時間：2016年5月1日“營改增”的時間交界點31

施工許可證上標注的開工日期在2016年4月30日以前的，或者建筑承包合同中注明開工日期在2016年4月30日以前的項目為老項目。若有實際已開工，但尚未有合同或施工許可證等手續，需注意該時間點，抓緊辦理。與此時間點相關事項

定義為老項目，建筑企業可以采用簡易征收辦法核算，征收率3%，按建筑工程造價收入乘3%直接計繳增值稅，以前發生的成本費用不得抵扣進項稅。不同征收辦法核算的不同項目之間，應分別核算，進項稅發票不得混淆。

小規模納稅人定義：年營業額50萬以下，從事貨物銷售、提供應稅勞務、零售的企業，或年營業額80萬以下的其他行業。征收率：3%納稅人類型

一般納稅人定義：除上述企業外和試點行業年營業額500萬元以上企業為一般納稅人。需到稅務機關認定并登記一般納稅人資格。可根據規定選擇簡易征收方法或一般計稅方法征收率：3%5%稅率：17%11%13%6%“營改增”的基礎信息2增值稅稅率稅目表：建筑業一般納稅人可以根據規定，選擇簡易征收辦法，按3%計征增值稅，也可以選擇一般計稅方法，按11%計算銷項稅，抵扣進項稅后計算繳納增值稅。兩種計稅方法要點：一、簡易計稅方法：

1、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。2、簡易計稅方法下的銷售額不包括應納稅額，市場普遍的含稅價應按下列公式計算：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。3、有兼營不同稅率或征收率的銷售額應分別核算，未分別核算的從高適用。

二、一般計稅方法：

1、一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

2、銷項稅額=銷售額×稅率。銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。

3、進項稅額是從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

4、納稅人取得的進項稅抵扣憑證不符合法律、法規或稅務局規定的，不得抵扣；書面合同、付款證明及增值稅專用發票不全的不得抵扣；對方為簡易征收的不得抵扣；非正常損失的不得抵扣；客運、餐飲、消費、娛樂、居民日常生活類型支出不得抵扣。扣稅憑證：增值稅普通發票扣稅憑證：增值稅專用發票扣稅憑證：運輸發票合同環節簽合同前應考慮采取哪種計稅方法，是否為甲供材或清包工。專業分包合同可抵減總收入減少計稅。應注明與提供發票相關的要求。造價環節工程造價增加了扣除增值稅的計價方法，預算時要考慮不同計稅方法下工程造價總額的定價，測算不同計稅方法下稅、利額以便決定后續的核算方法核算環節延續前一環節采用的計稅方法決定成本核算方法，不同的計稅方法影響決算時工程的成本組成，進一步影響企業利潤的形成。采購環節確定所采原料屬于哪個工程項目，根據該項目的計稅方法取得相應發票。選擇供應商應考慮對方納稅資格，根據核算要求區分不同情況。“營改增”對業務各環節的影響33合同采購施工決算環環相扣從核算的角度看流程預算決策在先1

一套完整的業務流程，從第一步開始就要做好選擇，根據測算數據決定采用哪種計稅方法核算，這影響著后續所有步驟。項目是否分包、分包的方式、發票的取得、稅金的計繳、成本的核算、財務決算資料的形成都取決于前期決策。2

“營改增”后工程造價方法有所調整，緊隨而來的合同簽訂，條款就需注意，合同價是否含稅，發票是否能全額取得，發票稅率高低都涉及將來企業計征增值稅額度，進而影響企業利潤。自行購料同樣需要注意取得發票的問題。環環相扣3

“營改增”后，無論是對外分包，還是自建采購，都需要考量對方單位是否為增值稅一般納稅人，只有對方能提供合規的抵扣憑證，才能減輕企業稅負，避免損失。且自建采購還需要考慮不同工程項目，適應項目成本核算的要求。資格認定重點關注的幾個問題：定位截止目前為止的項目均應定義為老項目，采取簡易征收3%的辦法核算，這樣能保證在新政策剛剛出臺，各方企業動蕩不穩，可抵扣稅證取得困難的大背景下，合理控制成本及稅負。過渡

此次“營改增”剛剛開始，許多行業及試點企業都在逐漸適應，國家也在適應，簡易征收應該就是為保平穩過渡，避免反彈現象影響社會經濟大環境穩定的一個過渡辦法，簡易征收會執行多長時間，是否會被取締都有待考量。所以企業不能放松警惕，應該為將來做好準備。預設

從各種脈絡中得知，“增值稅”做為我國最主要的稅種，已經被全面推廣，此次營改增后，“營業稅”徹底退出了歷史舞臺。所以我們有理由相信，隨著增值稅政策的逐步調整及完善，上下游企業鏈條會逐步規范化，因為只有越來越規范才能保證企業利益不流失。而企業鏈條間環環相扣的關系，就決定了企業鏈從起點上就開始受增值稅管理條例的制約，誰也不能幸免。面對這樣的局面，我們首先就要強自身，抓管理，盡早進入角色，也就能盡早的掌握先機。建筑業怎樣適應“營改增”4銷項稅進項稅可以抵扣不得抵扣銷項稅是從收入額中算得，所以擬定合同價就很重要，如果甲供材，合同價中含不含材料價款，材料發票和工程發票怎么結算，都會影響稅負及利潤。如果一般方法計稅了，那就是開出多少發票，就按11%計算銷項稅。購貨物最高進項稅是17%，運輸最高進項是11%。本次營改增后工程分包、勞動力外包、監理、設計、勘察、圖紙審查等業務都是試點行業，但對方如果也采用了簡易征收方法，那么對方提供的發票就不能用于抵扣。所以如果企業采用了一般計稅方法，就要嚴控下游企業的納稅資格，在同等性價比的基礎上選擇可抵扣企業和高稅率企業。要想抵扣進項稅，除了慎重選擇可抵扣的企業外，還要注意“三流合一”即業務流、資金流、信息流統一。業務流：與對方簽訂有效的正式合同，存在甲乙方業務交易關系；資金流：符合合同甲乙方業務關系的交易資金證明；信息流：發票及結算與合同注明的甲、乙、貨物或勞務名稱、數量、金額相符。對方是簡易征收的不能抵扣；不符合“三流合一”的不能抵