新版財務會計報告第十章

財務會計報告第一節財務會計報告概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表第五節

所有者權益變動表

第一節財務會計報告概述一、財務會計報告及報表的含義

財務會計報告是會計主體對外提供的反映其某一特定日期財務狀況和一定期間經營成果、現金流量的書面文件。企業的財務會計報告是企業會計核算的最終成果，是企業對外提供財務會計信息的主要形式。

會計報表是企業正式對外披露或表述會計信息的書面文件。

一套完整的報表至少應當包括“四表一注”，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及報表附注。二、財務會計報告的作用1.會計報表所提供的資料，可以幫助企業領導和管理人員分析檢查企業的經濟活動是否符合制度規定；考核企業資金、成本、利潤等計劃指標的完成程度；分析評價經營管理中的成績和缺點，采取措施，改善經營管理，提高經濟效益；運用會計報表的資料和其他資料進行分析，為編制下期計劃提供依據。2.單位主管部門，利用會計報表，考核所屬單位的業績以及各項經濟政策貫徹執行情況，并通過各單位同類指標的對比分析，可及時總結成績，推廣先進經驗；對所發現的問題分析原因，采取措施，克服薄弱環節；同時，通過報表逐級匯總所提供的資料，可以在一定范圍內反映國民經濟計劃的執行情況，為國家宏觀管理提供依據。3.財政、稅務、銀行和審計部門利用會計報表所提供的資料，可以了解企業資金的籌集運用是否合理、檢查企業稅收、利潤計劃的完成與解繳情況以及有無違反稅法和財經紀律的現象，更好地發揮財政、稅收的監督職能；銀行部門可以考查企業流動資金的利用情況，分析企業銀行借款的物資保證程度，研究企業流動資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀律的執行情況，充分發揮銀行經濟監督和經濟杠桿作用；審計部門可以利用會計報表了解企業財務狀況和經營情況及財經政策、法令和紀律執行情況，從而為進行財務審計和經濟效益審計提供必要的資料。4.企業的投資、債權人和其他利益群體需利用會計報表所提供的企業財務狀況和償債能力，作為投資、貸款和交易的決策依據。三、財務報告的構成會計報告會計報表財務狀況說膽書會計報表附注會計報表的構成體系利潤表現金流量表四、會計報表的種類按報表反映的經濟內容分：1）財務狀況報表：《資產負債表》、《現金流量表》2）經營成果報表：《利潤表》按報表報送的對象分：1）對外會計報表：指按統一的規定和要求編制的定期向外報送和發布的會計報表。2）對內會計報表：指為滿足本單位內部管理需要不定期編制的供企業內部使用的報表。

按照會計報表編報的編制分類1）個別會計報表2）合并會計報表按報表編制的時間分：1）月份報表：《資產負債表》《利潤表》2）季度報表：《資產負債表》《利潤表》3）半年度報表：《資產負債表》《利潤表》

《現金流量表》4）年度報表：《資產負債表》《利潤表》《現金流量表》

《利潤分配表》《資產減值準備表》按報表的編制單位分：1）單位報表：2）匯總報表：五、會計報表的編制要求為確保會計報表質量，編制會計報表必須符合以下要求：1.數字真實2.內容完整3.計算正確4.編報及時

第二節資產負債表一、資產負債表的概念和作用資產負債表是總括反映企業在某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。資產負債表可提供的信息有：1.流動資產實有情況的信息，包括貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產和存貨等流動資產實有情況的信息。2.非流動資產實有情況的信息，包括可供出售金融資產、持有至到期金融資產、長期股權投資、固定資產、無形資產等非流動資產實有情況的信息。3.流動負債的信息，包括短期借款、交易性金融負債、應付及預收款項等流動負債的信息。4.非流動負債的信息，包括長期借款、應付債券、長期應付款等信息。5.所有者權益的信息，包括實收資本、盈余公積和未分配利潤的信息。二、資產負債表的結構

資產負債表是依據“資產=負債+所有者權益”這一會計等式的基本原理設置的，分為左右兩方。左方反映企業所擁有的全部資產，右方反映企業的負債和所有者權益，根據會計等式的基本原理，左方的資產總額等于右方的負債和所有者權益的總額。1.資產的排列順序（1）流動資產。（2）非流動資產。2.負債的排列順序（1）流動負債。（2）非流動負債。3.所有者權益的排列順序實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。三、資產負債表的編制方法資產負債表中“年初數”的填列：

根據上年末資產負債表的“期末數”欄內的各項目的金額填列。資產負債表中“年末數”的填列：

1）依據總帳期末余額直接填制。

2）依據明細帳期末余額直接填制。

3）依據總帳期末余額分析填制。

4）依據明細帳期末余額分析填制。

第三節利潤表一、資產負債表的概念和作用資產負債表是總括反映企業在某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。資產負債表可提供的信息有：1.流動資產實有情況的信息，包括貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產和存貨等流動資產實有情況的信息。2.非流動資產實有情況的信息，包括可供出售金融資產、持有至到期金融資產、長期股權投資、固定資產、無形資產等非流動資產實有情況的信息。3.流動負債的信息，包括短期借款、交易性金融負債、應付及預收款項等流動負債的信息。4.非流動負債的信息，包括長期借款、應付債券、長期應付款等信息。5.所有者權益的信息，包括實收資本、盈余公積和未分配利潤的信息。一、利潤表的概念和作用

利潤表是反映企業在一定時期(年度、季度或月份)內經營成果的會計報表，用以反映企業一定時期利潤(或虧損)的實際情況。

利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。它根據“收入—費用=利潤”利潤表的作用在于：

通過利潤表可以了解企業利潤(或虧損)的形成情況，據以分析、考核企業經營目標及利潤計劃的執行結果，分析企業利潤增減變動的原因，以促進企業改善經營管理，不斷提高管理水平和盈利水平；

通過利潤表可以評比對企業投資的價值和報酬，判斷企業的資本是否保全；根據利潤表提供的信息可以預測企業在未來期間的經營狀況和盈利趨勢。二、利潤表的結構

利潤表一般包括表首、正表兩部分。其中，表首概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位；正表是利潤表的主體，反映形成經營成果的各個項目和計算過程。正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。三、利潤表的編制方法利潤表中“本年累計數”的填列：

反映各項目自年初至本月末止的累計發生數，根據本月數與前期累計數填列。利潤表中“本月數”的填列：

1）根據賬戶的發生額分析填列。

2）根據報表項目之間的關系計算填制。利潤表編制的理論依據：利潤＝收入－費用

第四節現金流量表一、現金及現金流量表的定義現金：指企業庫存現金及可隨時用于支付的存款。應注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款。現金流量表是指反映企業在一定會計期間經營活動、投資活動和籌資活動對現金及現金等價物產生影響的會計報表。二、現金流量表的結構

現金流量表的結構包括現金流量表正表和現金流量表補充材料。編制現金流量表的公式為：現金凈流量=現金收入-現金支出。現金流量表的正表分為三部分：第一部分為經營活動中的現金流量；第二部分為投資活動中的現金流量；第三部分為籌資活動中的現金流量。各部分又分別按收入項目和支出項目列示，以反映各類活動所產生的現金流入量和現金流出量，來展示各類現金流入和流出的原因。現金流量表正表內容包括三個方面：1.經營活動的現金流量2.投資活動的現金流量3.籌資活動的現金流量三、現金流量表的編制

編制現金流量表的時候，經營活動現金流量有兩種列示方法：一為直接法，二為間接法。這兩種方法通常也稱為現金流量表的編制方法。直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量。一般以利潤表中的營業收入為起點，調整與經營活動有關項目的增減活動，然后計算出經營活動的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動，據此計算出經營活動的現金流量。

第五節所有者權益變動表一、所有者權益變動表的定義

所有者權益變動表示指反映所有者權益