第三章工程經濟基本要素工程經濟學第一節工程項目總投資第二節工程項目成本費用第三節工程項目收入和稅費第四節工程項目利潤本章主要內容1、了解項目總投資、成本費用、收入和利潤等工程經濟的基本要素和構成；2、掌握工程經濟基本要素的計算方法；本章重點：3.1工程項目總投資投資的概念

1.廣義的投資——一切為了將來的所得而事先墊付的資金及其經濟行為。

2.狹義的投資——為建造和購置固定資產、購買和儲備流動資產而事先墊付的資金及其經濟行為。是在工程建設活動過程中為實現預定的生產、經營目標而預先墊付的資金及其經濟行為。

投資的概念3.1工程項目總投資

工程項目總投資一般是指工程從籌建開始到項目全部竣工為止所需要的全部資金投入。建設期運營期建設投資流動資金總投資

我國現階段建設項目投資費用的構成（1）固定資產投資（2）固定資產投資方向調節稅（暫停征收）（3）建設期貸款利息（4）流動資金投資3.1工程項目總投資3.1.1建設投資建筑安裝工程費用組成工程建設其他費用構成工程建設其他費用是指從工程籌建起到工程竣工驗收交付使用止的整個建設期間，除建筑安裝工程費用和設備及工、器具購置費用以外的，為保證工程建設順利完成和交付使用后能夠正常發揮效用而發生的各項費用。

土地使用費與項目建設有關的其他費用與未來生產經營有關的其他費用預備費用漲價預備費基本預備費

在項目實施過程中可能發生的難以預料的支出，又稱工程建設不可預見費

建設工期較長的項目，為應付在建設期間可能發生的

材料、機械、設備、人工等價格上漲，利率、匯率調整而事先預留的費用。1.固定資產固定資產——是指使用期限較長（一年以上），單位價值在規定的標準以上，在生產過程中為多個生產周期服務，在使用過程中保持原來的物質形態的資產。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

3.1工程項目總投資形成資產法的建設投資構成建筑工程費安裝工程費設備購置費工具、生產家具購置費其他費用2.無形資產

指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產為可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等；3.1工程項目總投資3.其他資產項目籌建期內，集中發生除固定資產投資和無形資產投資以外的各項費用所形成的資產。包括開辦費、租賃固定資產改良費、固定資產裝璜、裝修費等。3.1工程項目總投資國內各種貸款、出口信貸、外國政府貸款、國際商業銀行貸款以及在境內外發行的債券等在建設期間內應償還的借款利息。3.1.2建設期貸款利息

——建設期第j年應計利息；

——建設期第年末貸款累計金額與利息累計金額之和；

——建設期第年貸款金額；

——年利率。其中3.1工程項目總投資流動資金——指生產經營性項目竣工交付使用后，為保證在投產初期正常運營所需資金，主要用于購買原材料、燃料、動力，支付職工工資和其他有關費用。

3.1.3流動資金3.1工程項目總投資

流動資金以現金及各種存款、存貨、應收及應付賬款等流動資產的形態出現。在整個項目壽命期，流動資金始終被長期占用并且周而復始的流動，到項目壽命期結束才能推出生產與流通。流動資金的估算①

擴大指標估算法參照同類生產企業流動資金占銷售收入、經營成本、固定資產投資的比率，以及單位產量占用流動資金的比率來確定。流動資金額＝年產值（或年銷售收入額）×產值（銷售收入）資金率流動資金額＝年經營成本（總成本）×經營成本（總成本）資金率流動資金額＝固定資產價值總額×固定資產價值資金率流動資金額=年生產能力×單位產量資金率3.1工程項目總投資也稱分項定額估算法，即指按流動資金的構成分項計算并匯總。國際上通行方法是按流動資產與流動負債差額來估算。流動資金＝流動資產－流動負債流動資產＝應收賬款＋存貨＋現金流動負債＝應付賬款＋預收帳款②分項詳細估算法3.1工程項目總投資②分項詳細估算法應收賬款——企業對外銷售商品、提供服務尚未收回的資金。存貨——企業在日常生產經營過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料等。現金——為維持正常的生產運營必須預留的貨幣資金。預付賬款——企業為購買各類材料、半成品或服務所預先支付的款項。3.1工程項目總投資應收賬款＝年經營成本／周轉次數存貨=外購原材料、燃料+在產品+產成品

外購原材料、燃料=年外購原材料、燃料費/周轉次數在產品=（年外購原材料、燃料及動力費+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費用）/周轉次數產成品=年經營成本/周轉次數現金=（年工資及福利費+年其他費用）／周轉次數應付（預收）帳款＝（年外購原材料、燃料及動力費）／周轉次數

周轉次數=360天／最低周轉天數②分項詳細估算法3.1工程項目總投資3.2.1工程項目成本費用的構成成本：通常指企業為生產商品和提供勞務所發生的各項費用。費用：是企業在生產經營過程中發生的各項費用總成本費用：是指項目在一定期限內為生產和銷售產品所花費的全部費用。3.2工程項目成本費用總成本(totalcost)總成本由直接費用、間接費用和期間費用組成指企業直接為生產產品和提供勞務等發生的各項費用。包括直接的材料、人工和耗費的燃料、動力等支出。指企業內部各生產經營單位為組織和管理生產活動而發生的制造費用和不能直接進入產品成本的各項費用。指企業行政管理部門等發生的管理費用、財務費用、銷售費用。3.2工程項目成本費用3.2工程項目成本費用總成本費用生產成本期間費用直接支出制造費用直接材料費直接人工費其他直接支出營業費用財務費用管理費用生產成本：也稱為制造成本，是指工業企業為制造一定種類和數量的產品所發生的各項生產費用的總和。包括：直接材料費直接工資其他直接支出制造費用：為生產產品和提供勞務而發生的不能直接計入各種成本對象的費用，工資及福利費；折舊費；修理費；辦公費；水電費等。3.2工程項目成本費用期間費用：總成本費用中的期間費用包括營業費用、財務費用和管理費用。包括：營業費用財務費用管理費用3.2工程項目成本費用企業在銷售產品和提供勞務等過程中發生的各項費用包括銷售人員工資、廣告費、公關費等企業為籌集所需要的資金而發生的各種費用。包括利息、銀行手續費等。企業行政部門為管理和組織經營活動所發生的各種費用。包括管理人員工資、辦公費、差旅費等。包括：外購材料費礦山維簡費外購燃料和動力費修理費工資及福利費其他費用折舊費利息支出攤銷費總成本費用也可由生產要素為基礎構成總成本(totalcost)3.2工程項目成本費用總成本（費用）＝①＋②＋…＋⑨總成本費用估算表序號項目合計計算期1234...n1外購原材料2外購燃料及動力費3工資及福利費4修理費5其他費用6經營成本（1+2+3+4+5）7折舊費8攤銷費9利息支出10總成本費用（6+7+8+9）經營成本系指在一定時間內（通常為1年）由于生產和銷售產品或提供勞務而實際發生的現金支出。它不包括雖計入產品成本費用中，但實際沒有發生現金支出的費用項目。經營成本＝總成本費用－固定資產折舊－計入成本的貸款利息－維簡費－攤銷費3.2工程項目成本費用折舊費是指在固定資產的使用過程中，隨著資產損耗而逐漸轉移到產品成本費用中的部分價值。3.2工程項目成本費用固定資產轉移價值的補償，一種會計手段；在投資項目壽命期（或計算期）內，折舊和攤銷不是項目的現金流出，但是，是成本的一部分。3.2工程項目成本費用固定成本(FixedCost)與可變成本(VariableCosts)固定成本——在一定生產規模限度內不隨產品產量而變動的費用。如固定資產折舊費、行政管理費、管理人員工資費用及實行固定基本工資制的生產工人的工資等。

——固定成本并非永遠固定不變。可變成本——產品成本中隨產量變動而變動的費用。如構成產品實體的原材料、燃料、動力、實行計件工資制的工資等。機會成本——是指如果一項資源既能用于甲用途，又能用于其它用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機會成本，就是資源用于次好的、被放棄的其它用途本來可以得到的凈收入。3.2工程項目成本費用

例如，你現在有10000元，你可以以定期形式存在銀行，也可以進行短期投資（比如炒股票）。假如存在銀行的利息收入為1年1000元，而炒股票的年凈收入約為3000元。那么，你選擇炒股票的機會成本是1000元，如果你選擇存入銀行的機會成本是3000元。沉沒成本——指過去已經支出而現在無法得到補償的成本。它對企業經營決策不起決定作用。3.2工程項目成本費用某百貨公司打算購買一棟銷售門市部，為此他為標價100萬元的門市部交了20萬元優先購買權的訂金，若成交，補交80萬元；若不成交，訂金不予返還。但后來，他發現一棟同樣理想的標價75萬元的門市部。問應買哪家門市部？雀巢公司是世界上最大的食品生產企業之一。1990年，雀巢公司瞄準發展中的中國飲用水市場，投資近2億元在天津興建了雀巢礦泉水廠。1998年又耗資4000萬元收購上海某飲料廠，并在此基礎上增加投資3億元擴建成年產5億公升純凈水的雀巢上海生產基地。雀巢在中國飲用水市場上面臨挑戰中國消費者對茶飲料偏好，飲用水市場總體規模還比較小。中國市場上有幾千家質量低，但成本也很低的地方瓶裝水廠。雀巢公司基于在飲用水行業的經驗和對自身品牌的嚴格質量要求，引進意大利現代化大型設備，嚴格控制生產流程，其產品質量優異但生產成本，特別是固定資產折舊成本高昂。雀巢相對于國內很多競爭對手缺少價格優勢。案例—雀巢是否應該退出純凈水市場背景：

背景：雀巢公司進軍中國飲用水行業，在成本缺乏優勢情況下，又沒有市場份額作為支撐，面臨巨額虧損。1998年1999年2000年2001年2001/1998年銷售收入1635308960036712311%銷售成本789132134994131424%銷售利潤847176825052581205%管理費用41992316582318453%銷售費用1261183935823551181%折舊攤銷2242718731378515%利潤-1141-1341-3338-5212-357%

上海雀巢飲用水公司損益表（萬元）案例—雀巢是否應該退出純凈水市場2001年末，雀巢純凈水公司面臨著重大抉擇——下一步該如何決策？

退出？

繼續？案例—雀巢是否應該退出純凈水市場雀巢飲用水的沉沒成本：固定資產投資5.4億元人民幣；每年平均3000萬廣告費用，累計達3億人民幣；沉沒成本和期間費用的攤銷，最終使利潤為負。——如果不退出：廠房、土地、生產用機器設備雖可能部分收回，但大部分將無法收回。損失的資產攤銷時間仍很長，而雀巢的廣告成本將完全付之東流。沉沒成本總計將超過7億元人民幣。經濟分析：案例—雀巢是否應該退出純凈水市場雀巢公司每年仍保持著可觀的銷售利潤（每年約為2000萬元）。期間費用膨脹是利潤減少的重要原因。——如果削減管理費用（每年以700萬元增加），凈虧損將大大減少。——如果削減銷售費用，特別是巨額廣告費用，也將減少凈虧損，凈虧損減少意味著利潤增加。結論：退出是不利的，如繼續營業可減少虧損。經濟分析：案例—雀巢是否應該退出純凈水市場3.2.3折舊費與攤銷費估算1.折舊費估算我國實行固定資產分類折舊制度。計算折舊的方法是多種多樣，采用不同方法，可能出現計算的某一會計期間的折舊費是不相等的，從而就影響到該會計期間的產品成本，因此必須根據情況慎重選擇應用折舊方法。折舊額計算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數總和法3.2.3折舊費與攤銷費估算年限平均法——按照預計的使用年限平均分攤固定資產價值的一種方法。直線折舊:凈殘值率——預計的固定資產凈殘值與固定資產原值的比率折舊年限——依據國家財政部相關規定確定的折舊年限年限平均法例題分析：現有一個公司，以20萬元購進一臺新轎車，按照規定使用年限為8年，預計凈殘值.0.4萬元，該轎車每年的行使里程數如左圖所示：試用平均年限法計算該轎車的年折舊額。解：根據題意，已知VK

＝20萬元，VL

＝0.4萬元，N＝8年；代入我們剛剛講到的公式

=20－0.4/8=2.45(萬元)由于我們采用的是平均年限法，所以每年的折舊額都為2.45萬元使用年限

行使里程/萬公里1

5

2

6

3

8

4

6

5

7

6

6

7

7

8

5

合計

平均年限法計算每年折舊額（萬元）2.452.45

2.45

2.45

2.45

2.45

2.45

2.45

19.6工作量法——按規定的總工作量計提固定資產折舊的一種方法。直線折舊:3.2.3折舊費與攤銷費估算總工作量——總工作小時、總工作臺班、總行駛里程這種方法應用于某些價值很大，但又不經常使用或生產變化大，磨損又不均勻的生產專用設備和運輸設備等的折舊計算。工作量法例題分析：現有一個公司，以20萬元購進一臺新轎車，按照規定使用年限為8年，預計凈殘值.0.4萬元，該轎車每年的行使里程數如左圖所示：試用工作量法計算該轎車的年折舊額。解：根據題意，已知VK

＝20萬元，VL

＝0.4萬元，M＝50萬公里，m1=5萬公里，m2=6萬公里，m3=8萬公里，m4=6萬公里，m5=7萬公里，m6=6萬公里，m7=7萬公里，m8=5萬公里；代入公式

=20－0.4/50=0.392(萬元)年折舊額D=d×年行駛里程m。則第一年的年折舊額D1=0.392×5=1.96(萬元)使用年限行駛里程/萬公里工作量法計算每年折舊額(萬元)151.96262.35383.14462.35572.74662.35772.74851.96合計5019.6加速折舊:

雙倍余額遞減法——加速折舊法一種，固定資產使用初期提取折舊較多，后期提取較少，使固定資產價值在使用年限內盡早得到補償的折舊方法。

3.2.3折舊費與攤銷費估算其中最后兩年雙倍余額遞減法

例題分析：現有一公司，以20萬元購進一臺新轎車，按照規定使用年限為8年，預計凈殘值.0.4萬元，該轎車每年的行使里程數如左表所示：試用雙倍余額法計算該轎車的年折舊額。

解：根據題意，已知VK

＝20萬元，VL

＝0.4萬元，N＝8年；根據公式：

則l雙＝2/8×100％＝25％第一年的折舊額：

D1＝固定資產凈值×年折舊率＝（20－0）×25％＝5（萬元）使用年限行使里程/萬公里1526384657667785合計50雙倍余額遞減法例題分析：第二年的折舊額：D2＝固定資產凈值×年折舊率＝（20－5）×25％＝3.75（萬元）同理我們可以計算出第3年、第4年、第5年、第6年的折舊額，分別為2.81;2.11;1.58;1.19萬元。由于該轎車的折舊年限是8年，所以在最后的第7年和第8年，我們改用平均年限折舊法，這兩年的折舊額為：于是，該轎車各年的折舊額如右圖所示：使用年限行使里程/萬公里年折舊額(萬元)155263.75382.81462.11571.58661.19771.58851.58合計5019.6加速折舊:3.2.3折舊費與攤銷費估算年數總和法——是指根據固定資產原值減去殘值后的凈額，按照逐年遞減的當年可使用年限占各年可使用年限總和之比來計算折舊額的方法。它的特點是折舊基數不變，但是折舊率不斷遞減。年數總和法例題分析：現有一個公司，以20萬元購進一臺新轎車，按照規定使用年限為8年，預計凈殘值.0.4萬元，該轎車每年的行使里程數如左表所示：試用年數總和法計算該轎車的年折舊額。

解：根據題意，已知VK

＝20萬元，VL

＝0.4萬元，N＝8年；根據年數總和法年折舊率的計算公式，則該轎車第一年的年折舊率：使用年限行使里程/萬公里1526384657667785合計50年數總和法例題分析：于是第一年的折舊額為：同理可得第二年的折舊率為使用年限行使里程/萬公里年數總和法計算每年折舊額(萬元)154.36263.81383.27462.72572.18661.63771.09850.54合計5019.6不同折舊方法計算的轎車年折舊額使用年限行駛里程年計提折舊額（萬元）平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數總和法152.451.9654.36262.452.353.753.81382.453.142.813.27462.452.352.112.72572.452.741.582.18662.452.351.191.63772.452.741.581.09852.451.961.580.54合計5019.619.619.619.6攤銷費估算攤銷費是指無形資產和其他資產（遞延資產）在一定期限內分期攤銷的費用。3.2.3折舊費與攤銷費估算無形資產和其他資產的原始價值要在規定的年限內，按年度或產量轉移到產品的成本中去，這一部分被轉移的無形資產和遞延資產的原始價值，稱為攤銷。計算攤銷費采用直線法，且不留殘值。無形資產的攤銷關鍵是確定攤銷期限。無形資產應按規定期限分期攤銷，即法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期與合同或者企業申請書中規定的受益年限孰短的原則確定；沒有規定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。3.2.3折舊費與攤銷費估算遞延資產的開辦費按照不短于5年的期限分期攤銷

3.3工程項目收入和稅費3.3.1營業收入

項目建設完成后投入使用期間所生產產品或提供服務等的所得收入（銷售收入）。年營業收入=產品銷售單價×產品年銷售量注：如果投資項目生產產品是多品種、多型號時，S總=S1+S2+S3+……Sn注意：①在估算擬建項目銷售收入時，一般假設產品產量等于銷量，

沒有積壓。②要考慮達產率。③要對產品價格給予充分重視。銷售收入銷售稅金及附加總成本費用利潤總額消費稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅及教育費附加等折舊費、維簡費、攤銷費利息支出外購原材料、燃料及動力費工資及福利費修理費其它費用（包括可計入成本的稅金）經營成本所得稅稅后利潤特種基金可供分配利潤盈余公積金公益金應付利潤未分配利潤銷售收入、成本、利潤、稅金關系稅收——是國家為滿足社會公共需要，依據其社會管理職能，按照法律規定，參與國民收入分配的一種規范形式。稅收特點：強制性;無償性;固定性稅種：流轉稅類—增值稅、營業稅、消費稅、關稅所得稅類—所得稅資源稅類—資源稅特定目的稅類—城市維護建設費、燒油特別稅財產稅類—房產稅、土地使用稅、車船使用稅行為稅類—印花稅、證券交易稅3.3工程項目收入和稅費3.3.2營業稅金及附加3.3.2營業稅金及附加3.3工程項目收入和稅費1.增值稅就商品生產、流通和加工、修理、修配等各種環節的增值額征收的一種流轉稅。

增值稅率：

——出口貨物適用增值稅率：0%——糧食、食用油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、圖書、報紙、雜志、農業生產資料等適用增值稅率：13％

——其他行業適用基本稅率：17％應納稅額＝當期銷項稅－當期進項稅銷項稅＝銷售額×稅率

當期進項稅指購進貨物繳納的增值稅額銷項稅向購買方收取的增值稅額

3.3工程項目收入和稅費2.消費稅以特定的消費品為課稅對象的稅種，按差別稅率和稅額進行征收。征收范圍：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾、珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小氣車等。對于黃酒、啤酒、汽油、柴油實行從量定額；對于其它消費品實行從價定率，稅率3%~45%。3.3工程項目收入和稅費3.營業稅對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其營業額征收的一種稅。營業稅稅率：

——娛樂業適用稅率：5％-20％稅率

——金融保險、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產：5％

——其他行業適用稅率：3％應納營業稅額=營業額×適用稅率3.3工程項目收入和稅費4.營業稅附加城市維護建設稅——對一切有經營收入的單位和個人，就其經營收入征收的一種稅。其收入專用于城鄉公用事業和公共設施的維護建設。城鄉維護建設稅率：0.3％-0.6％

應納稅額=生產經營收入額×經核定的適用稅率

教育費附加——向繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種費用。它是以納稅人實際繳納的上述三種稅額為附征依據。教育費附加率：5％3.3工程項目收入和稅費5.土地增值稅土地增值稅按轉讓房地產取得的增值額收稅，在房地產開發項目中應按規定計算土地增值稅。6.資源稅從事開采原油、天然氣、煤炭、非金屬礦、有色金屬礦、鹽等的單位和個人，就其因資源條件差異而形成的級差收入征收的一種稅。