2022年中級會計職稱之中級會計實務押題練習試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業利潤的影響為（）。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A2、2×19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，款項已收到。母公司該設備的生產成本為600萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預A.30B.370C.400D.360【答案】B3、2×19年7月，甲公司因生產產品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。2×19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區間發生的可能性相同)。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產的產品已經購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）萬元。A.200B.270C.150D.250【答案】B4、下列各項中，不應于發生時直接計入當期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔的除外）【答案】B5、甲公司2019年12月31日收到與收益相關的政府補助1500萬元，用于補償企業以后期間的費用。假定稅法規定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D6、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產投資對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣【答案】C7、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B8、甲企業購入三項沒有單獨標價的固定資產A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B9、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現金流量現值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A10、2×19年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D11、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B12、A公司2×18年度財務報表經董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發現2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是（）。A.調整2×18年會計報表期末數和本期數B.調整2×19年會計報表期初數和上期數C.調整2×18年會計報表期初數和上期數D.調整2×19年會計報表期末數和本期數【答案】C13、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.內部產生的商譽應確認為無形資產B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產【答案】D14、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×18年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×19年的會計處理，正確的是（）。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】C15、根據資產的定義，下列各項中不屬于資產特征的是（）。A.資產是企業擁有或者控制的經濟資源B.資產預期會給企業帶來經濟利益C.資產是由企業過去的交易和事項形成的D.資產的成本能夠可靠計量【答案】D16、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據過去的經驗并預期該經驗將繼續適用，甲公司預計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A17、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B18、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C19、企業管理金融資產的業務模式，如果不是以收取合同現金流量為目標，也不是既收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，則企業應將該金融資產劃分為（）。A.以攤余成本計量的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.長期借款【答案】C20、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C21、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B22、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B23、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產C產成品，無其他用途。預計C產成品的市場價格總額為880萬元，預計生產C產成品還需發生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產成品發生的相關稅費總額為110萬元。C產成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產成品將發生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A24、2×19年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D25、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產品質量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應確認預計負債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B26、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當日發行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B27、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權后應進行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量【答案】B28、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B29、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業合并。2016年度，乙公司實現凈利潤800萬元，分派現金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C30、甲公司2018年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B31、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C32、甲企業是一家大型機床制造企業，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債50萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備50萬元【答案】B33、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產品各一件，合同價款總額為1500萬元。甲公司于當日將所有產品送達乙公司，并經乙公司驗收合格。假定A、B和C三種產品的單獨售價分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產品應確認的收入金額為（）萬元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D34、企業計提的下列資產減值準備，不得轉回的是（）。A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.債權投資減值準備D.無形資產減值準備【答案】D35、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款800萬元，該研發項目預計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發支出B.營業外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C36、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉換，下列說法中正確的是（）。A.權益法轉為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權益法轉為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調整C.成本法轉為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調整D.成本法轉為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的部分，一方面調整長期股權投資的賬面價值。同時調整留存收益【答案】D37、關于企業內部研究開發項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生當期計入當期損益C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業內部研究開發項目開發階段的支出，應確認為無形資產【答案】D38、下列各項中，應確認為房地產開發企業固定資產的是（）。A.作為本企業辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權D.已出租的商鋪【答案】A39、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。A.設置合并工作底稿B.將個別報表數據過入合并工作底稿C.編制調整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數額【答案】A40、2×19年1月1日，甲企業與乙企業的一項廠房租賃合同到期，甲企業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同，約定自改造完工時將廠房繼續出租給乙企業。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發生支出400萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲企業取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業采用成本模式計量投資性房地產，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2×19年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C41、確立會計核算空間范圍所依據的會計基本假設是（）。A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A42、下列各項中，會導致企業資產總額和所有者權益總額同時減少的是（）。A.回購本公司股票B.發放股票股利C.計提法定盈余公積D.資本公積轉增資本【答案】A43、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2017年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2018年支付的職工薪酬20萬元。2018年年末，該累積帶薪休假尚有30％未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2018年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債(應付職工薪酬)于2018年的會計處理，正確的是（）。A.沖減當期的管理費用B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】A44、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產產品，應付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該生產線的入賬價值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A45、下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外B.企業外購固定資產成本應包括買價以及相關稅費等C.核電站核設施企業固定資產的預計棄置費用應按其現值計入固定資產成本D.為凈化環境需購置的環保設備，因為不會為企業帶來直接經濟利益，因此不能確認為固定資產【答案】D46、甲公司和A公司同屬某企業集團，2×19年1月1日，甲公司以其發行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C47、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A48、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值為20000元；領用本公司所生產的庫存產品一批，成本為48000元（未計提存貨跌價準備），公允價值為50000元，應付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達到預定可使用狀態時的入賬價值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A49、甲公司于2×18年8月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，在2×18年已預收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本8萬元，預計還將發生成本16萬元。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。則甲公司在2×18年度應確認的收入為（）萬元。A.10B.8C.24D.0【答案】A50、下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業應將當期發生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得稅資產B.遞延所得稅費用是按規定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額C.遞延所得稅資產的確認應以當期適用的所得稅稅率為基礎確認D.企業應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現【答案】A51、企業在估計資產可收回金額時，下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發生的預計現金流出B.資產持續使用過程中預計產生的現金流入C.未來年度為改良資產發生的預計現金流出D.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出【答案】C52、研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日確認為（）報表項目。A.無形資產B.管理費用C.研發費用D.營業外支出【答案】B53、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B54、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D55、2×19年6月28日，某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經審核后，以財政授權支付方式下達了1740000元用款額度。7月8日，該事業單位收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000【答案】D56、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A57、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷【答案】B58、2×19年2月1日，甲公司以增發1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發行股份支付傭金和手續費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠對乙公司施加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D59、下列各項表述中，符合會計準則規定的是（）。A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發生的與資產改良有關的預計現金流量的影響D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額【答案】D60、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權的某項無形資產的原價為600萬元，已攤銷240萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，該無形資產公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元，預計未來現金流量的現值為305萬元，2×18年12月31日，甲公司應對該無形資產計提減值準備的金額為（）萬元。A.80B.15C.55D.360【答案】C多選題（共30題）1、甲公司2×18度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2×19年3月30日，該公司2×19年1月1日至3月30日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A.發現2×18年10月取得的一項固定資產尚未入賬B.發生火災導致存貨損失100萬元C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2×18年底確認預計負債30萬元D.完成所售電梯的安裝工作，確認收入，該電梯系甲公司2×18年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分【答案】AC2、下列各項中，屬于企業會計估計的有（）。A.勞務合同履約進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定【答案】ABCD3、下列資產中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產B.以公允價值模式進行后續計量的已出租的廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD4、下列關于會計要素的表述中，正確的有（）。A.負債的特征之一是企業承擔現時義務B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益C.費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益凈流出D.收入是與所有者投入資本無關的經濟利益總流入【答案】ABD5、下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產預計使用壽命的確定B.無形資產預計殘值的確定C.投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量D.收入確認時合同履約進度的確定【答案】ABD6、下列各項匯兌差額中，不應當計入當期財務費用的有（）。A.企業用外幣購買且公允價值以外幣反映的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B.外幣專門借款本金或利息在資本化期間內產生的匯兌差額C.企業用外幣購買且其可變現凈值以外幣反映的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額小于以記賬本位幣反映的原材料成本的差額D.企業的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額【答案】ABC7、關于共同控制，下列說法中正確的有（）。A.共同控制是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策B.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制C.共同控制要求相關活動必須經所有參與方一致同意后才能決策D.僅享有保護性權利的參與方不享有共同控制【答案】ABD8、下列各項資產的后續支出中，應予費用化處理的有（）。A.生產線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.更新改造更換的發動機成本D.機動車的交通事故責任強制保險費【答案】BD9、A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調整的有（）。A.因2014年1月份匯率發生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現重大匯兌差額B.2014年2月15日，董事會制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業務因產品質量問題發生銷售折讓D.2014年2月發現一批存貨在報告年度資產負債表日已嚴重貶值【答案】CD10、下列事項中，能夠引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有（）。A.被投資單位發行可轉換公司債券B.被投資單位授予職工以權益結算的股份支付C.被投資單位其他債權投資公允價值發生變動D.被投資單位宣告發放股票股利【答案】ABC11、企業將境外經營的財務報表折算為以企業記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產負債表日即期匯率折算的項目有（）。A.固定資產B.應付賬款C.營業收入D.未分配利潤【答案】AB12、企業委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費【答案】ABCD13、下列各項關于固定資產后續計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.因更新改造停止使用的固定資產不再計提折B.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊C.專設銷售機構發生的固定資產日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發生的固定資產日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD14、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬元，購入一項土地使用權，該土地使用權的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達到預定可使用狀態，全部成本為80000萬元（包含土地使用權攤銷金額）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有()。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算C.2×16年12月31日，固定資產的入賬價值為180000萬元D.2×17年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和3200萬元【答案】BD15、A公司生產并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于B公司的倉儲能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺電腦，雙方約定剩余6000臺筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時發貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應確認收入【答案】AB16、下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量B.如果企業針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額C.企業預期從第三方獲得的補償，在基本確定能夠收到時應當確認為一項資產，而不能作為預計負債金額的扣減D.企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據表明賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。【答案】ABCD17、下列各項中，企業可以確認為無形資產的有（）。A.企業取得的用于自建廠房的土地使用權B.企業自創的商譽C.有償取得的高速公路收費權D.企業外購的商譽【答案】AC18、甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經董事會批準對外報出，其于2019年發生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2018年度資產負債表日后調整事項的有（）。??A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發票B.2月20日，一家子公司發生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監部門罰款600萬元C.3月15日，于2018年發生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認的預計負債多500萬元D.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現金股利5000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增3股【答案】AC19、下列有關政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產相關的政府補助，如果對應的長期資產在持有期間發生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質計入其他收益或沖減相關成本費用D.企業在日常活動中僅有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC20、下列各項與資產相關的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.總額法下企業提前處置使用無需退回的政府補助購建的固定資產，尚未攤銷完畢的遞延收益應當轉入當期損益B.總額法下企業收到政府補助時確認遞延收益，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益C.凈額法下企業在購入相關資產時，應將原已收到并確認遞延收益的政府補助沖減所購資產賬面價值D.凈額法下企業已確認的政府補助退回時，應當調整相關資產的賬面價值【答案】ABCD21、下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。A.取得借款收到現金B.支付的已資本化的利息C.增發股票收到的現金D.銷售商品收到的現金【答案】ABC22、下列有關無形資產的會計處理，不正確的有（）。A.將自創商譽確認為無形資產B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入資產處置損益C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本D.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷【答案】ABC23、下列各項有關負債計稅基礎的說法中，不正確的有（）。A.合同負債的賬面價值與計稅基礎一定相等且不產生暫時性差異B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎C.罰款和滯納金稅法規定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相等D.提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎的差異產生可抵扣暫時性差異【答案】AD24、下列有關費用的表述中，正確的有（）。A.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認C.不會導致所有者權益減少的經濟利益的流出不應確認為費用D.企業發生的日常支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益【答案】ABCD25、根據《企業會計準則》的規定，企業的會計期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD26、（2016年）企業對固定資產進行后續計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有（）。A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同【答案】ABCD27、某事業單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD28、下列各項中，將影響企業作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD29、下列各項中對企業以成本模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.年末無需對其預計使用壽命進行復核B.應當按期計提折舊或攤銷C.存在減值跡象時，應當進行減值測試D.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉回【答案】BCD30、下列各項在職職工的薪酬中，企業應當根據受益對象分配計入有關資產成本或當期損益的有（）。A.職工工資B.住房公積金C.職工福利費D.基本醫療保險費【答案】ABCD大題（共10題）一、西頤公司2×16年發生如下與長期股權投資有關業務：（1）2×16年1月1日，西頤公司向M公司定向發行500萬股普通股（每股面值1元，每股市價8元）作為對價，取得M公司擁有的甲公司80%的股權。在此之前，M公司與西頤公司不存在任何關聯方關系。西頤公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費30萬元；為發行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續費50萬元。2×16年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為4800萬元，與賬面價值相同，相關手續于當日辦理完畢，西頤公司于當日取得甲公司的控制權。2×16年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現金股利300萬元。2×16年3月20日，西頤公司收到該現金股利。2×16年度甲公司實現凈利潤1800萬元，其持有的其他債權投資期末公允價值增加了150萬元。期末經減值測試，西頤公司對甲公司的股權投資未發生減值。（2）2×17年1月10日，西頤公司將持有的甲公司的長期股權投資的1/2對外出售，出售取得價款3300萬元，當日甲公司自購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產的賬面價值為6450萬元。在出售40%的股權后,西頤公司對甲公司的剩余持股比例為40%,在被投資單位董事會中派有代表，但不能對甲公司的生產經營決策實施控制，剩余股權投資在當日的公允價值為3250萬元。對甲公司長期股權投資應由成本法改為按照權益法核算。其他資料：（1）西頤公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（2）不考慮所得稅等相關因素的影響。要求：（1）根據資料（1），分析、判斷西頤公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據資料（1），編制西頤公司在2×16年度與長期股權投資相關的會計分錄。（3）根據資料（2），計算西頤公司處置40%股權時個別財務報表中應確認的投資收益金額，并編制西頤公司個別財務報表中處置40%長期股權投資以及對剩余股權投資進行調整的相關會計分錄。【答案】（1）西頤公司合并甲公司屬于非同一控制下控股合并。理由：西頤公司與M公司在合并前沒有關聯方關系，本次合并前不受同一方或相同多方最終控制。（2）2×16年1月1日：借：長期股權投資4000（500×8）貸：股本500（500×1）資本公積——股本溢價3500借：管理費用30貸：銀行存款30借：資本公積——股本溢價50貸：銀行存款502×16年3月10日：借：應收股利240（300×80%）貸：投資收益240二、甲、乙公司均為國內上市公司。2×18至2×20年甲公司發生的相關業務如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以1200萬元的價格購買乙公司10%的股份，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現金股利80萬元。假定不考慮其他因素。2×18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現金股利80萬元，存入銀行。2×18年度，乙公司實現凈利潤2000萬元，其他綜合收益增加300萬元（由于其他權益工具投資的公允價值變動所產生）。2×18年12月31日，該項投資的公允價值為1500萬元。（2）2×19年1月8日，甲公司以2800萬元的價格購買乙公司20%的股份，增資后，作為長期股權投資核算，采用權益法進行后續計量，2×19年1月8日乙公司的可辨認凈資產的公允價值為15000萬元（假設公允價值與賬面價值相同）。原投資的公允價值不變，仍為1500萬元。（3）乙公司2×19年實現凈利潤2000萬元。甲公司對乙公司長期股權投資在2×19年年末的預計可收回金額為4200萬元。（4）2×20年8月5日甲公司以4500萬元出售對乙公司的投資。甲公司盈余公積的計提比例為10%假定不考慮其他因素。（1）編制甲公司2×18年至2×20年有關該項股權投資的會計分錄。【答案】（1）2×18年1月1日取得股權時分錄是：借：其他權益工具投資——成本1120應收股利80貸：銀行存款1200（1分）2×18年5月3日收到股利時：借：銀行存款80貸：應收股利80（1分）2×18年12月31日，確認公允價值變動：借：其他權益工具投資——公允價值變動380貸：其他綜合收益380（1分）2×19年1月8日新購入股權首先將付出對價公允價值確認為長期股權投資：借：長期股權投資——投資成本2800貸：銀行存款2800（1分）此時持股比例達到了30%，應該采用權益法核算，原股權按照公允價值重新計量，原采用其他權益工具投資產生的其他綜合收益應在改按權益法核算時轉入到留存收益。（1分）三、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關資料如下:甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發行每股面值為1元、公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產外，其他各項資產、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續采用原方法計提折舊。要求：（1）判斷說明甲公司2017年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關聯方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發生減值。資料三：2017年度，乙公司實現的凈利潤為6000萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。要求：（2）計算甲公司2017年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對乙公司股權投資的80%出售給非關聯方，取得價款5600萬元，相關手續于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。要求：【答案】（1）甲公司對乙公司的股權投資，應采用權益法核算。借：長期股權投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價3500借：長期股權投資——投資成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}貸：營業外收入324（2）甲公司2017年應確認的投資收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（萬元）甲公司2017年應享有乙公司其他綜合收益變動的金額＝200×30%＝60（萬元）借：長期股權投資——損益調整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）甲公司2018年初處置部分股權對營業利潤的影響金額＝（5600＋1400）-（4500四、（2019年）2×18年9月至12月，甲公司發生的部分交易或事項如下：資料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產品2000件，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，在2×18年10月31日之前乙公司有權退還A產品。2×18年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為10%。2×18年9月30日，甲公司對該批A產品的退貨率重新評估為5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料二：2×18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產品，售價400萬元已收存銀行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分，每個積分可在2×19年購物時抵減1元。根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三：2×18年12月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的C產品，售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實現凈利潤3050萬元。資料四：2×18年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×18年第四季度銷售的D產品計提保修費。根據歷史經驗，所售D產品的80%不會發生質量問題；15%將發生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%。2×18年第四季度，甲公司D產品的銷售收入為1500萬元。A產品、B產品、C產品轉移給客戶時，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。【答案】（1）根據資料一，分別編制甲公司2×18年9月1日確認A產品銷售收入并結轉成本、2×18年9月30日重新估計退貨率和2×18年10月31日實際發生銷售退回時的相關會計分錄。借：銀行存款（2000×0.4）800貸：主營業務收入（2000×0.4×90%）720預計負債（2000×0.4×10%）80借：主營業務成本（2000×0.3×90%）540應收退貨成本（2000×0.3×10%）60貸：庫存商品（2000×0.3）6002×18年9月30日：借：預計負債（2000×0.4×5%）40貸：主營業務收入40借：主營業務成本（2000×0.3×5%）30貸：應收退貨成本302×18年10月31日：借：庫存商品（120×0.3）36五、甲公司2x19年度財務報告批準報出日為2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司發生的相關交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產的15輛工程車。當日，甲公司將15輛工程車的控制權轉移給乙公司，300萬元的價款已收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內，該型號工程車售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據以往執行類似合同的經驗，甲公司預計未來3個月內該型號工程車不降價的概率為50%，每輛降價2萬元的概率為30%，每輛降價5萬元的概率為20%。2x20年3月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷售其生產的成本為300萬元的商務車，商務車的控制權已于當日轉移給丙公司。根據合同約定，丙公司如果當日付款，需支付400萬元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務人丁公司破產清算組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權債務就此結清。2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準備余額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業所得稅等相關稅費及其他因素。要求：(1)計算甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認收入的金額。并編制會計分錄。(2)編制甲公司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。(3)分別編制甲公司2x20年3月1日向丙公司銷售商務車時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計分錄。(4)判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產清算組償還的貨款并結清債權債務關系是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。【答案】(1)甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認的收入金額={20-(50%x0+30%x2+20%x5)}x15=276(萬元)。借：銀行存款300?貸：主營業務收入276????預計負債24(2)借：預計負債?24?貸：銀行存款?24(3)借：長期應收款?437?貸：主營業務收入400????未實現融資收益?37借：主營業務成本300?貸：庫存商品?300(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產清算組償還的貨款并結清債權債務關系屬于資產負債表日后調整事項。六、2016年，甲公司以定向增發股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。（3）分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。【答案】（1）2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000七、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用于生產A產品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料的價格已大幅上漲，預計A產品的單位生產成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協商是否繼續履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發生時據實從應納稅所得額中扣除。④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1.資料（1）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司與乙公司簽訂的合同因A產品單位生產成本上漲而變成虧損合同，該合同產生的義務很可能導致經濟利益流出企業，且金額能夠可靠計量。履行合同發生的損失＝（6－5）×100＝100（萬元）不履行合同應支付的違約金＝5×100×10%＝50（萬元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認預計負債的金額為50萬元。會計分錄：借：營業外支出50貸：預計負債50借：遞延所得稅資產12.5貸：所得稅費用12.52.資料（2）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司敗訴的可能性為70%，表明很可能敗訴，相關賠償金額可估計出一個區間，表明賠償支出能夠可靠計量。甲公司確認預計負債的金額＝（60＋100）/2＝80（萬元），會計分錄：借：營業外支出80貸：預計負債80借：遞延所得稅資產20貸：所得稅費用20八、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2019年6月30日，甲公司將自用房產出租且作為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產核算。該房產原值1000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；截止2019年6月30日該房產已經使用3年，使用期間未計提減值準備；轉換日，該房產的公允價值為1000萬元。2019年12月31日，其公允價值為1100萬元。假定稅法規定的折舊年限、方法、凈殘值與轉換前的會計核算相同。要求：（1）編制2019年6月30日自用房產轉換為投資性房地產的相關會計分錄（不考慮所得稅相關的會計處理）。（2）計算該項投資性房地產2019年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并確認相應的所得稅影響。（3）編制2019年12月31日確認投資性房地產公允價值變動和相關所得稅的會計分錄。【答案】（1）至2019年6月30日該自用房產累計計提的折舊額=1000/10×3=300（萬元），轉換日應確認的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。2019年6月30日：借：投資性房地產——成本1000累計折舊300貸：固定資產1000其他綜合收益300（2）2019年12月31日該項投資性房地產的賬面價值為1100萬元，其計稅基礎=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應納稅暫時性差異=1100-650=450（萬元），應確認遞延所得稅負債=450×25%=112.5（萬元）。（3）2019年12月31日確認投資性房地產公允價值變動：借：投資性房地產——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100確認暫時性差異相關的所得稅：借：其他綜合收益75所得稅費用37.5貸：遞延所得稅負債112.5九、甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預計在未來期間保持不變，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成；2×19年度財務報告批準報出日為2×20年4月5日，甲公司有關資料如下：資料一：2×19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬元的價格出售10