等級考試中級會計實務常考題簡答題1、自由現金流量(freecashflow)多選題2、針對下列或有事項，J注冊會計師提出的審計調整建議不正確的有 ()。A．癸公司對某項可能發生的擔保損失于 20×7年根據債務人的具體情況確認了預計負債1000萬元。20×8年6月法院做出終審判決，癸公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，癸公司于20×8年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整B．20×8年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但癸公司以法院尚未做出判決為由未做出任何處理。在20×9年2月(財務報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整20×8年度財務報表的相關項目C．20×9年1月癸公司被起訴侵權，20×9年2月法院宣判癸公司應賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整20×8年度財務報表的相關項目D．20×8年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。癸公司于20×8年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止20×8年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，J注冊會計師建議癸公司確認相關的預計負債多選題3、某企業2010年4月1日開始自行建造一棟廠房，10月31日，工程達到預定可使用狀態并交付使用。2010年，發生的下列經濟業務中，將增加廠房入賬價值的有()。A．4月6日，建造廠房領用工程物資500000元B．5月31日，對建造廠房的工程物資進行盤點，發現盤點價值比賬面價值多5000元，原因有待查明C．10月9日，該廠房試運行發生支出65000元D．11月5日，對該廠房進行小面積修繕，領用原材料 8000元單選題4、甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。2010年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。 因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于2014年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是 ()。A．按照稅法規定的年限 10年作為其折舊年限B．按照整體預計使用年限 15年作為其折舊年限C．按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限D．按照整體預計使用年限 15年與稅法規定的年限 10年兩者孰低作為其折舊年限單選題5、按成本模式對投資性房地產進行后續計量時，下列核算正確的是 ()。A．對投資性房地產不計提折舊，期末按照賬面原價計量B．對投資性房地產不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量C．對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量D．對投資性房地產計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量單選題6、某工業企業，2009年8月份因雷擊造成火災，共計損失250萬元，其中：流動資產損失100萬元；固定資產損失150萬元。企業收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產保險賠償款70萬元，固定資產保險賠償款30萬元。企業由于這次火災損失而應計入營業外支出的金額為 ()萬元。A．150B．250C．50D．100單選題7、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題8、下列可以確認為費用的是 ()。A．向股東分配的現金股利B．固定資產清理凈損失C．企業為在建工程購買工程物資發生的支出D．到銀行辦理轉賬支付的手續費單選題9、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題10、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題11、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題12、2012年3月10日，甲公司發現2011年一項重大會計差錯，在2011年度財務會計報告批準報出前，甲公司應 ______。A．不需調整，只將其作為 2012年3月份的業務進行處理B．調整2011年會計報表期初數和上年數C．調整2012年會計報表期初數和上年數D．調整2011年會計報表期末數和本年數E．不需調整，但要在 2012年的財務會計報告中予以說明單選題13、從資產負債表看，可能導致流動資產增加的借款需求影響因素是 ()。A．長期銷售增長B．債務重構C．紅利支付D．固定資產重置及擴張單選題14、(2)利潤表有關項目本年發生額如下：其他有關資料如下：出售的交易性金融資產均為非現金等價物； 出售交易性金融資產已收到現金； 應收、應付款項均以現金結算；應收賬款變動數中含有本期核銷的壞賬準備 100萬元。以固定資產對外投資時，確認的固定資產處置損失為 50萬元。不考慮該企業本年度發生的其他交易和事項。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額為()萬元。A．2474B．2574C．2440D．4680單選題15、甲公司為乙公司和丙公司的母公司。甲公司將其持有的丙公司的60%股權全部轉讓給乙公司，雙方協商確定的價格為900萬元，以貨幣資金支付；合并日，丙公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，公允價值為1700萬元。乙公司對丙公司長期股權投資的初始投資成本為()。A．540萬元B．900萬元C．960萬元D．1020萬元單選題16、ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)的委托對其2011年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為該業務的項目合伙人需要對涉及管理層的有關認定作出正確的處理，請代為作出正確的專業判斷。甲公司2011年12月30日，以托收承付結算方式向乙公司發出一批商品，價稅合計117萬元，當日確認了主營業務收入100萬元，2012年1月3日向銀行辦理完成托收手續，則對于2011年度財務報表來說，違反的認定是()。A．分類B．準確性C．截止D．完整性單選題17、下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是 ()。A．與國有企業換房的外資企業B．合作建房后出售房產的合作企業C．轉讓國有土地使用權的企業D．將辦公樓用于抵押的企業多選題18、下列各項中，在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的屬于資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．經董事會決議處置部分業務B．發現報告年度財務報表的重大差錯C．經股東大會批準收購某一公司 80%的股權D．企業的某一客戶因火災造成重大損失預計無法償付所付貨款簡答題19、ABC公司是一零售業上市公司，請你協助完成2002年的盈利預測工作。上年度的財務報表如下：2001年 (單位：萬元)銷售收入1260銷售成本(80%)1008毛利252經營和管理費用變動費用(付現)63固定費用(付現)63折舊26營業利潤100利息支出10利潤總額90所得稅27稅后利潤632001年

12月

31日

(單位：萬元

)貨幣資金14短期借款200應收賬款144應付賬款246存貨280股本(發行苷通股500萬元，每股面值1元)500固定資產原值760保留盈余172減：折舊80固定資產凈值680資產總額1118負債及所有者權益總計 1118其他財務信息如下：下一年度的銷售收入預計為1512元。預計毛利率上升5個百分點。預計經營和管理費的變動部分與銷售收入的百分比不變。預計經營和管理費的固定部分增加20萬元。購置固定資產支出220萬元，并因此使公司折舊額達到30萬元。應收賬款周圍轉率(按年末余額計算)預計不變，上年應收賬款均可在下年收回。年末應付賬款余額與當年進貨金額的比率不變。期末存貨金額不變。(9)現金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利息率不變，借款必須是 5萬元的倍數，假設新增借款需年初借入，年末不歸還，所有借款全年計息，年末付息，年末現金余額不少于10萬元。(10)預計所得稅為30萬元。假設年度內現金流動是均衡的，無季節性變化。要求：確定下年度現金流入、現金流出和新增借款數額。預測下年度稅后利潤。預測下年度每股盈利。簡答題20、2009年1月，甲企業計劃將擁有的一棟寫字樓用于對外出租。該寫字樓原值

2800

萬元，企業采用平均年限法攤銷，預計可使用年限為

40年，已提折舊700萬元。2009年

8月，甲企業與乙企業簽訂了經營租賃合同，約定

2010年初正式將這棟寫字樓出租給乙企業，為期3年。每年支付租金130萬元，適用的營業稅率5%。該寫字樓在2010年末發生減值，預計可收回金額為1450萬元，無殘值。甲企業決定在 3年后，經該寫字樓收回轉為自用。假定不考慮其他因素，甲企業采用成本模式計量。要求：編制2010年與投資性房地產相關分錄。單選題21、以下哪項內容對預測所需存貨水平沒有用A．對商業周期行為的了解。B．將成本在公司內部各部門之間進行會計分攤。C．關于季節性需求變化的信息。D．計量經濟模型的建立。單選題22、下列各項中，屬于會計政策變更的是 ()。A．固定資產折舊方法由年數總和法改為年限平均法B．固定資產改造完成后將其使用年限由 6年延長至9年C．投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式D．租入的設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃而改變會計政策單選題23、下列各項中，應當按照金融工具準則進行確認和計量的是 ()。A．企業持有的對房地產的投資B．企業持有的對聯營企業的投資C．企業持有的對合營企業的投資D．重大影響以下有活躍市場報價公允價值能夠可靠計量的權益性投資單選題24、甲企業對現有的一臺生產用機器設備進行修理，該設備的原價 1500000元，修理過程中發生的材料費8000元，為購買該批材料支付的增值稅進項稅額為1360元；應支付的維修人員工資為1000元。該設備修理后的入賬價值為()元。A．1508000B．150000C．1509000D．1510360單選題25、若該公司的資金成本為 5%，則購置W型設備這一投資項目的凈現值為 ()萬元。A．78.18B．83.93C．170.43D．178.94單選題26、下列四項中不屬于計算機的主要技術指標是 ()。A．字長B．存儲容量C．重量D．時鐘主頻單選題27、某上市公司

2006年度財務會計報告于

2007年

2月

20日完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是

2007年4

月15日，經董事會批準可以對外公布的日期是

2007年

4月

21日，正式對外公布的日期是

2007年

4月

30日。則該公司資產負債表日后事項涵蓋的期間為 ()。A．2007年1月1日至2007年4月30日B．2007年1月1日至2001年4月15日C．2007年1月1日至2007年4月20日D．2007年1月1日對2001年4月21日簡答題28、2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將一棟經營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關資料如下：（1）2010年12月日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續計量，預計尚可使用46年，預計凈現值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態時的賬面原價為1970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。 （2）2011年1月1日，預收當年租金 240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業務收入，并結轉相關成本。3）2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關的會計信息，將投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。 （4）2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為 2150萬元。 （5）2014年

1月

1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉困難，將該寫字樓出售給丙企業，價款為

2100

萬元，款項已收存銀行。

甲公司按凈利潤的

10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。 要求：（采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產應寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）編制甲公司2013年12月31日確認公允價值變動損益的相關會計分錄。多選題29、關于投資性房地產，下列說法中正確的有 ()。A．作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D．自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價多選題30、根據企業所得稅的規定，以下關于資產稅務處理的表述中，正確的有 ()。A．已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷B．大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷C．生產性生物資產按照直線法計提的折舊，準予扣除D．作為投資或者受讓的無形資產，其攤銷年限不得低于 10年E．盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值乘以成新度為計稅基礎-----------------------------------------1-答案：自由現金流量是指在不減少企業價值的前提下，企業所有者可以自由運用的現金流量，即企業在營運活動中產生的現金流量，是扣除為維持企業正常營運而需投入的資本支出后所剩余的現金流量。其計算方法是：自由現金流 =現金流-資本支出。資本支出包括購買新的固定資產的支出。自由現金流可用于支付股利、回購股票或償付債務。暫無解析2-答案：A,C[解析]對于選項A，在20×8年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當年事項處理；對于選項C來說屬于資產負債表日后發生的非調整事項，只應披露，無需建議調整。3-答案：A,C[考點] 固定資產的初始計量與后續計量 [解析]AC 兩項涉及的事項發生在 10月31日之前，是為使該廠房達到預定可使用狀態前所發生的必要支出。盤盈的資產計入“待處理財產損溢”；對該廠房進行小面積修繕發生在10月31日之后，應計入“管理費用”。4-答案：C[解析] 對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益，因此，企業應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。5-答案：C[解析]根據《企業會計準則第3號――投資性房地產》準則的規定，采用成本模式對投資性房地產進行后續計量時，期末應當對投資性房地產按照《企業會計準則第4號――固定資產》的原則進行計量，即計提折舊，如果發生減值還應當計提相應的減值準備。6-答案：A[解析] 應計入營業外支出的金額 =250-100=150(萬元)，流動資產和固定資產因自然災害造成的非常損失都應計入營業外支出。7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：D[解析]費用應當是在日常活動中發生的，故B不對；費用導致經濟利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費用最終會導致所有者權益減少，不會導致企業所有者權益減少的經濟利益的流出不是費用，故 C不對。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。12-答案：D年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發現的報告年度的會計差錯，應當按照資產負債表日后事項中的調整事項進行處理。13-答案：A從資產負債表看，季節性銷售增長、長期銷售增長、資產效率下降可能導致流動資產增加；商業信用的減少及改變、債務重構可能導致流動負債的減少。固定資產重置及擴張、長期投資可能導致長期資產的增加；紅利支付可能導致資本凈值的減少。從損益表來看，一次性或非預期的支出、利潤率的下降都可能對企業的收入支出產生影響，進而影響到企業的借款需求。14-答案：A[解析]銷售商品、提供勞務收到的現金=(4000+4000×17%)+(2340-4680)+(585-351)-100=2474(萬元)15-答案：C[解析] 本題考查重點是對“長期股權投資初始投資成本的計算”的掌握。同一控制下的企業合并形成的長期股權投資， 應在合并日按照享有被投資方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。 本題中．乙公司對丙公司長期股權投資的初始投資成本為 1600(賬面價值)×60%=960(萬元)。因此，本題的正確答案為C。16-答案：C[解析] 在托收承付結算方式下，只有辦理了托收手續才能確認收入，甲公司該交易事項的處理屬于將資產負債表日后發生的收入提前確認。請注意，題目中的情況同時也違反了“發生”認定，由于選項中沒有發生認定，所以只選“截止”認定。17-答案：D[解析] 辦公樓用于抵押，產權并沒有發生轉換，不繳納土地增值稅。18-答案：A,C,D[解析]資產負債表日后非調整事項是指表明資產負債表日后發生的情況的事項，即非調整事項是在資產負債表日尚未存在而在資產負債表日后事項期間才發生的事項。上述除B以外，均屬于在資產負債表日尚未存在而在資產負債表日后事項期間才發生的事項，因此，屬于資產負債表日后非調整事項；而發現報告年度財務報表的重大差錯這一事項，屬于在資產負債表日已經存在而在期后才發現的事項，該事項應當作為資產負債表日后調整事項處理。19-答案：(1)確定借款數額和利息。暫無解析20-答案：借：其他業務成本 70暫無解析21-答案：B[解析]22-答案：C【解析】固定資產折