第3章關稅措施2023/2/31第1節關稅概述一、關稅的含義（customsduty,tariff）一國海關在進出口商品經過關境時，（Customhouse）對本國進出口商品所征收的稅。2023/2/32第1節關稅概述二、關稅的主要特點1、關稅是一種間接稅2、關稅具有強制性、無償性、預定性的特點3、關稅的稅收主體是本國進出口商人，關稅征收的客體是進出口貨物4、關稅是執行對外貿易政策的重要手段5、關稅稅率在一定程度上反映一國的經濟發展水平2023/2/33第1節關稅概述三、關稅的作用（一）關稅的積極作用

1、保護國內市場和產業

2、增加國家的財政收入

3、是政府宏觀調控的重要手段，可以有效調節進出口流量2023/2/34第1節關稅概述三、關稅的作用（二）關稅的消極作用

1、征收關稅，限制了進口數量，國內價格上升，消費者福利受到損害。

2、形成貿易壁壘阻礙了世界貿易自由化。2023/2/35第2節關稅的主要種類一、按征稅目的

1、保護關稅（protectivetariff）以保護本國產業發展為主要目的的關稅。稅率越高，保護程度越強。

2、財政關稅（revenuetariff）以增加國家財政收入為主要目的的關稅。

2023/2/36第2節關稅的主要種類二、按課征對象（商品）流向

1、進口稅（importduty）進口國海關以進入本國關境或從自由港、出口加工區及保稅倉庫進入本國市場的貨物和物品為課稅對象所征收的關稅。工業制成品稅率（高）半制成品（中）原料進口關稅（低）2023/2/37

2、出口稅（exportduty）出口國海關在本國商品輸出時，對本國出口商所征收的關稅。分為普通稅和優惠稅2種。3、過境稅（transitduty）一國對通過其國（關）境運往外國的外國貨物征收的關稅。目的是增加本國財政收入。戰后，多數國家廢止過境稅。（1）不利于自由貿易（2）減少本國在運輸在其他方面的收入只征收少量的準運費、印花費、登記費、統計費等。

2023/2/38第2節關稅的主要種類三、按差別待遇和特定的實施情況劃分：1、進口附加稅。又稱特別關稅。是在特殊或緊急情況下，進口國除征收一般進口稅外，再額外加征的一種臨時性進口稅。

（1）反傾銷稅（anti-dumpingduty）

對某進口商品征收反傾銷稅有三個必要條件；①傾銷存在。②進口國國內已建立的某項工業造成重大損害或產生重大威脅，或者對某一國內工業的新建產業嚴重阻礙。③傾銷行為與所稱損害之間存在因果關系。（2）反補貼稅（countervailingduty）

對于直接或間接地接受補貼的外國進口商品所征收的進口附加稅。旨在抵消出口國對該商品的補貼，稅額不超過補貼稅額。

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傾銷（dumping）是指某國的制造商或出口商將某種產品以低于正常價值的價格出口到另一國的貿易行為。反傾銷（anti-dumping）系指進口國主管當局根據受到損害的國內工業的申訴，按照一定的法律程序對以低于正常價值的價格在進口國進行銷售的、并對進口國生產相似產品的產業造成法定損害的外國產品，進行立案、調查和處理的過程和措施。反傾銷稅（anti-dumpingduty）是指進口國對以低于正常價值的價格在進口國進行銷售的、并對進口國生產相似產品的產業造成法定損害的外國產品，在正常的海關稅和費用之外的一種關稅或附加關稅。反傾銷稅的稅額應小于或等于傾銷幅度或傾銷差額。2023/2/310第2節關稅的主要種類2023/2/311第2節關稅的主要種類2023/2/3122023/2/3132、差價稅（variablelevy）

當本國生產的某種產品的國內價格高于同類進口產品的價格時，為削弱國外產品的競爭能力，保護國內同類產品和市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收的關稅。

差價稅沒有固定的稅率和稅額，而是隨著國內外價格差額的變動而變動，因此是一種滑動關稅（slidingduty）

2023/2/314

差價稅的典型表現是歐盟對進口農畜產品的做法。歐盟為了保護其農畜產品免受非成員國低價農產品競爭，而對進口的農畜產品征收差價稅。首先，在共同市場內部按生產效率最低而價格最高的內地中心市場的價格為準，制定統一的目標價格（targetprice）；

其次，從目標價格中扣除從進境地運到內地中心市場的運費、保險費、雜費和銷售費用后，得到門檻價格（thresholdprice），或稱閘門價格；

最后，若外國農產品抵達歐盟進境地的CIF價格低于門檻價格，則按其間差額確定差價稅率。實行差價稅后，進口農產品的價格被抬至歐盟內部的最高價格，從而喪失了價格競爭優勢。歐盟則借此有力地保護了其內部的農業生產。2023/2/3153、特惠稅

對某個國家或地區進口的商品，不同程度地給予特別優惠的低關稅或免稅待遇。有的是互惠，有的是非互惠的。

戰后最有影響的特惠稅制是《洛美協定》（LomeConvention）國家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協定的非洲、加勒比海和太平洋地區的發展中國家單方面提供特惠稅，于1975年2月28日在多哥首都洛美簽訂。

按照洛美協定，歐共體在免稅、不限量的條件下，接受受惠國的全部工業品和96%的農產品，而不要求受惠國給與反向優惠，并放寬原產地限制。2023/2/3164、普遍優惠制（GSP）

普惠制：是發達國家承諾向發展中國家的商品特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視性和非互惠的一種關稅優惠制度。（1）普遍的：所有發達國家對所有發展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的優惠待遇（針對商品）（2）非歧視性：所有發展中國家都歧視無例外地享受普惠制待遇；（針對國家）（3）非互惠的：單方面的。

普惠制的目的是通過給惠國對受惠國的受惠商品給予減、免關稅優惠待遇，使發展中的受惠國增加出口收益，促使其工業化水平的提高，加速發展中國家的經濟增長率。2023/2/317

各給惠國分別制定了各自的普惠制實施方案，從具體內容看，各方案不盡一致，但大多包括了給惠產品范圍、受惠國家和地區、關稅削減幅度、保護措施、原產地規則及給惠方案有效期等六個方面。1）給惠產品范圍

一般農產品的給惠商品較少，工業制成品或半制成品只有列入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制。（2）發展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本原則。各給惠國從各自的政治、經濟利益出發，制定了不同的標準要求，限制受惠國家和地區的范圍。2023/2/318（3）保護措施

各給惠國為了保護本國生產和國內市場，從自身利益出發，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。保護措施主要表現在例外條款、預定限額及畢業條款三個方面。給惠國認為受惠國的國民生產水平和某種產品的出口競爭能力達到一定程度，符合畢業標準而取消對其所享受的普惠制待遇。畢業標準分為兩種：產品畢業和國家畢業。

2023/2/319（4）原產地規則為了確保惠普制待遇只給予發展中國家和地區生產和制造的產品，各給惠國制定了詳細和嚴格的原產地規則，一般包括三個部分：原產地標準，直接運輸原則和書面證明書。（5）普惠制的有效期普惠制的實施期限為10年，經聯合國貿易發展會議全面審議后可延長。2023/2/320第3節關稅的征收四、按照征稅的一般方法或者征稅標準分類：

1、從量稅（specificduty）

以進口貨物的重量、數量、長度、容量和面積等計量單位為標準計征的關稅。其中，重量單位是最常用的從量稅計量單位。從量稅稅額＝貨物計量單位數×從量稅率采用從量稅計征關稅有以下特點：（1）手續簡便。（2）稅負并不合理。（3）不能隨價格變動作出調整。（4）難以普遍采用。

在相當長的歷史階段，從量稅被各國廣泛采用。二戰后，隨嚴重通貨膨脹和工業制成品貿易的加大，征收從量稅起不到關稅保護作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅征收關稅的做法。目前，發達國家中只有瑞士仍完全采用從量稅。2023/2/321

2、從價稅（advaloremduty）

以貨物價格作為征收標準的關稅。從價稅稅額＝完稅價格×從價稅率征收從價稅有以下特點：（1）稅負合理。（2）物價上漲時，稅款相應增加，財政收人和保護作用均不受影響。（3）各種商品均可適用。（4）從價稅率按百分數表示，便于與別國進行比較。（5）完稅價格不易掌握，征稅手續復雜，大大增加了海關的工作負荷。2023/2/322

[例]某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為CIF天津USD500000。當日外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64；稅則號列：甲醇應歸入2905.1100，稅率12％。答案：

先計算出甲醇的完稅價格如下：

USD500000×8.64＝4320000（元）

再計算出甲醇應繳的進口關稅如下：

4320000×12％＝518400（元）2023/2/323

3、復合稅（compoundduty）

在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價稅兩種稅率。征稅時混合使用兩種稅率計征,以兩種稅額之和作為該種商品的關稅稅額。多數國家和地區都使用復合稅，如美國、歐盟、加拿大、澳大利亞、日本、印度、巴拿馬等。

2023/2/324

例如：假設某國對進口手表征收復合關稅，從價稅率為15%，從量稅率為10美元/只。假定進口商以每只100美元的價格進口10000只手表，問該進口商要繳納多少關稅？

解:從價稅=100*10000*15%=15萬美元從量稅=10*10000=10萬美元復合稅額=從價稅額+從量稅額=10+15=25萬美元2023/2/325

4、選擇稅(alternativeduty)

是指對某種商品同時訂有從量和從價兩種稅率，征稅時由海關選擇其中一種征稅，作為該種商品的應征關稅額。2023/2/326五、關稅的征收依據

各國征收關稅的依據是海關（關稅）稅則（customstariff），一般包括兩個部分：一部分是海關課征關稅的規章條例及說明，另一部分是關稅稅率表。我國自1992年1月1日起也正式實施了以《協調制度》為基礎編制的新的《中華人民共和國進出口稅則》和《中華人民共和國海關統計商品目錄》按稅率表欄數，將海關稅則分為單式稅則（singletariff）和復式稅則（complextariff）。

我國目前采用三欄稅則。（最惠國稅率、普通稅率、協定稅率）2023/2/327部分題目各國對進口商品征收關稅時，一般是（）A．對原料的進口征收高關稅B.對半成品的進口征收高關稅C．對工業制成品征收高關稅D．都不正確2023/2/328部分題目下列不屬于關稅特征的是（）A．強制性B．自愿性C．無償性D．預定性2023/2/329部分題目

已名存實亡的稅是（）A．進口稅B．過境稅C．出口稅D．差價稅2023/2/330部分題目通常所說的關稅壁壘是指（）A．進口稅B．過境稅C．高額進口稅D．高額出口稅2023/2/331部分題目以增加國家財政收入為主要目的征收的關稅是（）A．財政關稅B．保護關稅C．過境關稅D.差價關稅2023/2/332部分題目從價稅征收的難度在于（）A．征稅方法過于復雜B．稅負不公平C．不利于各國進行稅負比較D．完稅價格不易掌握2023/2/333部分題目有效關稅率代表著對（）部分的有效保護。A．產品增值B．最終產品C．原材料D．中間產品2023/2/334部分題目進口附加稅屬于（）A．普遍采用的措施B．經常性的措施C．特定的臨時性措施D．正常措施2023/2/335部分題目對接受政府補貼進入本國市場的外國產品，在對國內工業造成損害或威脅時，可通過征收（）予以抵制。A．差價稅B．國內消費稅C．進口稅D．反貼補稅2023/2/336部分題目普惠制的主要特點是（）A．普遍的，歧視的，互惠的B．普遍的，非歧視的，非互惠的C．非普遍的，非歧視的，非互惠的D．普遍的非歧視的，非互惠的，永久的2023/2/337部分題目

目前，發達國家在普惠制方案中，把“敏感性商品”排除在受惠商品之外。所謂“敏感性商品”是指（）A．對國際市場價格非常敏感，又不易控制進口的商品B．與國內同類產品競爭激烈的商品C．與本國的出口產品競爭激烈的商品D．有關國計民生的商品2023/2/338部分題目我國向美國出口皮鞋一批，價值100萬美元，美國進口關稅普通稅率為45%，最惠國稅率為12.5%，普惠稅率為3%，美進口商應付