第二章

辦理納稅人涉稅事項操作指南

第一節

稅務登記第二節

納稅申報和稅款征管第三節

會計核算基本要求第四節

應交稅費的會計核算特點第二章

辦理納稅人涉稅事項操作指南學習目標了解稅務登記、納稅申報和稅款征管等納稅人的涉稅事項。

第一節

稅務登記一、設立登記（一）設立登記（單位納稅人）1.適用于單位納稅人、個人獨資企業、一人有限公司辦理稅務登記。2.納稅人應提供的表格：《稅務登記表（適用單位納稅人）》，1份（聯合辦證2份）（見表2—1）；《房屋、土地、車船情況登記表》（1份）（聯合辦證需提供2份）。

第一節

稅務登記3.應提供的證件資料

所提供資料原件用于稅務機關審核，復印件留存稅務機關。

（1）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還必須提供產權證明的復印件；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；

（3）驗資報告或評估報告原件及其復印件；

（4）組織機構統一代碼證書副本原件及復印件；第一節

稅務登記

（5）有關合同、章程、協議書復印件；

（6）法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件，復印件分別粘貼在稅務登記表的相應位置；

（7）納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；

（8）改組改制企業還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；

（9）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件；

第一節

稅務登記

（10）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：企業基本情況表；生產裝置及工藝路線的簡要說明；企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途；

（11）外商投資企業還需提供商務部門批復設立證書證書原件及復印件。

（12）納稅人在新辦或者換發稅務登記時應報送房產、土地和車船有關證件，包括：房屋產權證、土地使用證、機動車行使證等證件的復印件。（二）設立登記(個體經營)

1.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照，或者有關部門批準設立之日起30日內，或者自納稅義務第一節

稅務登記

發生之日起30日內，到稅務機關領取稅務登記表（見表2—2），填寫完整后提交稅務機關，辦理稅務登記。2.辦理稅務登記應出示、提供的證件資料：

（1）個體登記提供以下資料：A．營業執照副本或其他核準執業證件原件及其復印件。B．業主身份證原件及其復印件。C．房產證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件。第一節

稅務登記

（2）個人合伙企業提供以下資料：A.營業執照副本或其他核準執業證件原件及其復印件；B．組織機構代碼證書副本原件及其復印件；

C．房產證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；

D．負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；第一節

稅務登記E．個體工商戶、個人合伙企業需要提供的其他有關證件、資料，由省、自治區、直轄市稅務機關確定；F．納稅人在新辦或者換發稅務登記時應報送房產、土地和車船有關證件，包括：房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件。（三）設立登記（臨時經營）1.納稅人應提供的表格是《稅務登記表（適用臨時稅務登記納稅人）》，共1份（聯合辦證2份）。2.納稅人應提供資料如下：

（1）法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；第一節

稅務登記

（2)項目合同或協議及其復印件；

（3)工商營業執照或其他核準執業證件的復印件。二、變更登記

（一）涉及稅務登記證件內容變化的變更登記1.納稅人應提供的表格是《變更稅務登記表》，共1份。2.納稅人應提供如下資料：

（1）工商營業執照及工商變更登記表復印件；

（2）組織機構統一代碼證書（副本）原件（涉及變動的提供）。第一節

稅務登記

（3）業主或法定代表人身份證件的原件及復印件（涉及變動的提供）；

（4）場地使用證明，自有房屋的提供房屋產權證租賃房屋的提供租房協議和出租方的房屋產權證復印件無房屋產權證的提供情況說明無償使用的提供無償使用證明（地址）（涉及變動的提供）；

（5）《稅務登記證》正、副本原件。（二）屬于其他的變更登記1.納稅人應提供主表、份數：《變更稅務登記表》，共1份（見表2—3）。2.納稅人應提供資料：納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件。

表2-3變更稅務登記表

納稅人名稱納稅人識別號變更登記事項序號變更項目變更前內容變更后內容批準機關名稱及文件送繳證件情況：納稅人

經辦人：

法定代表人（負責人）：

納稅人（簽章）

年

月

日

年

月

日

年

月

日經辦稅務機關審核意見:

經辦人：

負責人：

稅務機關（簽章）

年

月

日

年

月

日

年

月

日第一節

稅務登記三、停業登記1.納稅人應提供的表格是《停業復業（提前復業）報告書》，共2份。2.納稅人應提供資料：（1）《稅務登記證》正、副本（見表2—4）；（2）《發票領購簿》及未使用的發票。四、復業登記

納稅人按核準的停業期限準期復業的，應當在停業到期前向稅務機關申請辦理復業登記；提前復業的，應當在恢復生產經營之前向稅務機關申報辦理復業登記。納稅人應提供資料：《停業復業（提前復業）報告書》。

表2-4稅務登記證

稅務登記證

稅

字

號納稅人名稱：法定代表人（負責人）：地址：登記注冊類型：經營范圍：批準設立機關：扣繳義務：

發證稅務機關

年

月

日國家稅務總局監制第一節

稅務登記五、注銷稅務登記1.納稅人應提供的表格是《注銷稅務登記申請審批表》，共1份。2.納稅人應提供的資料如下：

（1）《稅務登記證》正、副本；

（2）上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件；

（3）工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定及復印件。六、外埠經營登記

納稅人應提供的資料是《外出經營活動稅收管理證明》和《外出經營活動情況申報表》，各1份，以及稅務登記證副本。第一節

稅務登記七、扣繳義務人登記1.納稅人應提供的表格是《扣繳義務人登記表》，共1份。2.納稅人需出示的證件如下：

（1）已辦理稅務登記的需出示《稅務登記證》（副本）原件；

（2）未辦理稅務登記的需出示組織機構代碼證書。3．納稅人需提供的資料：

受托加工應稅消費品的相關協議，合同原件及復印件。八、稅務登記證的管理規定第一節

稅務登記（一）稅務登記證管理

稅務機關實行稅務登記證定期換證制度，一般三年一次。實行稅務登記證年檢制度，一般一年一次。納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應在規定期限內按程序向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。（二）納稅人應提供的資料1.納稅人應提供《稅務登記表》，共1份。2.納稅人還應提供《稅務登記證》正、副本，工商營業執照副本。（三）納稅人必須持稅務登記證件才能辦理的經濟事項

第一節

稅務登記

1.開立銀行賬戶；2.申請減稅、免稅、退稅；3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款；4.領購發票；5.申請開具外出經營活動稅收管理證明；6.辦理停業、歇業；7.其他有關稅務事項。

第二節

納稅申報和稅款征管一、納稅申報

（一）納稅申報的方式第二節納稅申報和稅款征管1.稅務機關應當建立健全納稅人自行申報納稅制度。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

（二）納稅人納稅申報時報送的資料；1.財務會計報表及其說明材料；2.與納稅有關的合同、協議書及憑證；3.稅控裝置的電子報稅資料；4.外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；6.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報等申報納稅方式。第二節

納稅申報和稅款征管

（三）扣繳義務人代扣代繳報送的資料1.報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；2.稅務機關規定的其他有關證件、資料。

（四）申請延期納稅的規定

納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難、需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。第二節

納稅申報和稅款征管二、稅款征收主要方式和適用對象

（一）征收方式1.查賬征收2.核定征收3.定期定額征收4.代收代繳、代扣代繳5.委托代征6.查驗征收

（二）納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務人必須依法按照規定的期限，繳納或者解繳稅款。第二節

納稅申報和稅款征管

對納稅人因不可抗力，導致發生較大損失、正常生產經營活動受到較大影響，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。經批準延期繳納的稅款不加收滯納金。

（三）稅款減免

稅款減免是稅務機關依據稅收法律、行政法規和國家有關稅收的規定，給予納稅人的減稅或免稅。

（四）稅款退還和追征

對計算錯誤、稅率適用不當等原因造成納稅人超過應納稅額多繳的稅款，稅務機關應及時退還。第二節

納稅申報和稅款征管

對因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規定期限的限制。

（五）稅收保全和強制執行

稅收保全措施是稅務機關為了保證稅款能夠及時足額入庫，對有逃避納稅義務的納稅人的財產的使用權和處分權予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動正常進行的一種強制手段。第二節

納稅申報和稅款征管

稅收強制執行是稅務機關依照法定的程序和權限，強迫納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強制措施。

（六）違法處理

納稅人逃避繳納稅款、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據，有關單位和個人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務機關責令限期改正，給予相應罰款等行政處罰，情節嚴重構成犯罪的，追究相應的刑事責任。三、稅務機構設置和征收管理范圍第二節

納稅申報和稅款征管

（一）稅務機構的管理

為適應分稅制的要求，中央政府設立國家稅務總局，它是國務院主管稅收工作的直屬機構。省及省以下稅務機構分設為國家稅務局（簡稱國稅）和地方稅務局（簡稱地稅）兩個系統負責征收不同的稅種。省級國家稅務局受國家稅務總局的垂直領導。省級地方稅務局受地方政府和國家稅務總局雙重領導。

（二）國稅和地稅的征收管理范圍1.國稅主要負責征收和管理的項目2.地稅主要負責征收和管理的項目3.特殊情況4.國稅與地稅的關系第三節會計核算基本要求

一、存款賬戶賬號報告1.納稅人應提供主表、份數為：《納稅人存款賬戶賬號報告表》，1份（見表2—5）。2.納稅人需出示的資料：《稅務登記證》（副本）。3.納稅人需報送的資料：銀行開戶許可證及復印件。4.納稅人辦理業務的時限要求：從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。第三節會計核算基本要求納稅人賬戶賬號情況銀行開戶登記證號發證日期

年

月

日賬戶性質開戶銀行賬號開戶時間變更時間注銷時間表2—5二、會計憑證和賬簿管理

會計憑證是納稅人用來記錄其各種經濟業務，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明。

（一）納稅人財務、會計制度備案制度

第三節會計核算基本要求

（1）從事生產經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和核算軟件，報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關資料在使用前也應當報送稅務機關備案。

（2）納稅人應提供《財務會計制度及核算軟件備案報告書》，共1份；

（3）納稅人應提供資料：財務、會計制度或財務核算辦法，財務核算軟件及其使用說明書（使用計算機記賬的納稅人）。第三節會計核算基本要求

（二）企業財務會計制度與稅收規定不一致的處理辦法

（三）賬簿設置要求

（四）記賬憑證使用要求

（五）賬簿及憑證保管要求

（六）稅控裝置使用要求

第四節應交稅費的會計核算特點一、納稅的會計處理1.減少企業的本年利潤，計入利潤表的“營業稅金及附加”的稅金：營業稅、消費稅、資源稅、出口關稅、城市維護建設稅、教育費附加等；第四節應交稅費的會計核算特點2.減少企業的本年利潤，計入利潤表的“管理費用”的稅金：房產稅、印花稅、車船稅、土地使用稅等；3.不減少企業的本年利潤，不計入利潤表、僅通過“應交稅費”核算的稅金：如增值稅；4