第十章財務（會計）報告

學習目的

通過本章學習，能初步掌握編制和閱讀主要財務報表的必備基礎知識。

2/4/20231會計學原理-財務會計報告學習要求

通過本章學習，重點掌握資產負債表、利潤表的結構和基本編制方法；一般掌握財務（會計）報告的構成。

2/4/20232會計學原理-財務會計報告本章內容財務（會計）報告概述資產負債表利潤表現金流量表(不作要求）2/4/20233會計學原理-財務會計報告第一節財務（會計）報告概述

一、財務（會計）報告的構成

二、財務（會計）報告的作用三、財務（會計）報告的編報要求

2/4/20234會計學原理-財務會計報告

企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。財務(會計)報告按編報時間不同，分為

一、財務(會計)報告的構成（一）財務(會計)報告的含義中期報告（月報、季報和半年報）年報2/4/20235會計學原理-財務會計報告(二）財務(會計)報告的構成資產負債表（中報、年報）利潤表（中報、年報）現金流量表（半年報、年報）相關附表（半年報、年報）主表（會計）財務報表（會計）財務報表附注財務情況說明書2/4/20236會計學原理-財務會計報告

會計報表可以按照不同的標準進行分類。

1、按反映的經濟內容分類

2、按服務對象分類

3、按編報時間分類（月度報表、季度報表。。。）4、按編制基礎分類

靜態報表——反映企業財務狀況的報表,如資產負債表動態報表——

對外報表，種類、格式、內容按國家統一規定

對內報表，種類、格式、內容由企業自行規定

個別報表——由獨立核算單位編制的會計報表

合并報表——由母公司編制的綜合反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的會計報表

匯總報表——由主管部門或上級機關根據個別會計報表，連同本單位的報表匯總編制而成的會計報表。

反映企業經營成果的報表，如利潤表反映企業財務狀況變動情況的報表2/4/20237會計學原理-財務會計報告關于財務報表附注從其內容看，它同報表項目是密切聯系著的。附注的重要任務之一是補充、解釋、說明報表項目的詳細內容和編制報表所運用的會計政策等。附注能大大提高報表內容的可理解性，從而增加會計信息的有用性。

附注的內容會計政策會計政策變動(會計方法、程序和會計估計的變化）會計報表中有關重要項目的明細資料或有事項等。2/4/20238會計學原理-財務會計報告財務情況說明書是對企業一定會計期間生產經營情況、財務情況、資金及對財務有重大影響等事項所作的分析說明。它有助于報告使用者深入了解企業情況。其內容：企業生產經營的基本情況利潤實現和分配情況資金增減和周轉情況財務收支、稅金繳納和各項財產物資變動等情況資產負債表日后對企業財務有重大影響事項對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

2/4/20239會計學原理-財務會計報告二、財務(會計)報告的作用財務報告的目標：集中、概括地說明企業經濟活動的總體面貌，為企業投資者、債權人以及其他利害關系人提供決策有用的信息。為企業投資人、債權人和其他與企業有利害關系的使用者提供有助于各類經濟決策的信息

反映企業經理層受托責任的履行和完成情況

為國家進行必要的宏觀調控提供基本數據表現在以下方面：2/4/202310會計學原理-財務會計報告編報要求編制要求報送要求數字真實

內容完整（種類、內容）說明清楚有序進行（復核、裝訂、蓋章、鑒證）對象明確報送及時（根據規定，月報應于月份終了后6天對外提供；季報應于季度終了后15天內對外提供；半年報應于中期終了后60天內對外提供，年報于年度終了后4個月內報出。）三、財務（會計）報告的編報要求2/4/202311會計學原理-財務會計報告第二節資產負債表一、資產負債表概念、結構二、資產負債表的編制方法三、資產負債表編表舉例四、資產負債表作用2/4/202312會計學原理-財務會計報告

（一）資產負債表概念資產負債表又稱財務狀況表，是反映企業在某一特定日期資產、負債、所有者權益的總量、構成及其相互關系的財務報表。

某一特定日期是指編制報表這一天；企業須按月、按季、按半年、全年編制資產負債表。

編制依據：資產=負債+所有者權益報表數據來源：有關賬戶(資產類、負債類、所有者權益類、成本類）的期末余額。一、資產負債表的概念、結構2/4/202313會計學原理-財務會計報告1、（國際上流行的）資產負債表格式（二）資產負債表的結構賬戶式資產負債表報告式資產負債表2/4/202314會計學原理-財務會計報告

資產負債表編制單位：***年*月*日單位：元項目年初數年末數資產。。。資產總計權益負債。。。負債合計所有者權益。。。所有者權益合計權益總計報告式資產負債表即資產、負債、所有者權益項目采用垂直分列的形式2/4/202315會計學原理-財務會計報告

資產負債表編制單位：***年*月*日單位：元資產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數流動資產：。。。。。。流動資產合計長期投資：。。。。。。長期投資合計

固定資產：。。。。。。固定資產合計無形資產及其他資產：無形資產及其他資產合計流動負債：。。。流動負債合計長期負債：。。。長期負債合計負債合計

所有者權益：。。。所有者權益合計

資產總計

負債和所有者權益總計賬戶式資產負債表即按“T”形賬戶的形式設計資產負債表2/4/202316會計學原理-財務會計報告根據我國《企業會計制度》的規定，企業的資產負債表都采用賬戶式的格式，并統一規定了報表的格式、項目、內容及填列方法等。2/4/202317會計學原理-財務會計報告報表的左方列示資產項目，資產項目按資產流動性強弱順序排列，依次為流動資產——按其變現能力強弱順序排列長期投資固定資產無形資產及其他資產資產總計=流動資產合計+長期投資合計+固定資產合計+無形資產及其他資產合計2、資產負債表項目分類2/4/202318會計學原理-財務會計報告報表的右方上半部分列示負債項目，負債項目按償還期的長短順序排列，依次為流動負債長期負債負債合計=流動負債合計+長期負債合計2/4/202319會計學原理-財務會計報告報表的右方下半部分列示所有者權益項目，所有者權益項目按其永久性程度高低排列，依次為實收資本資本公積盈余公積未分配利潤

負債及所有者權益總計=負債合計+所有者權益合計資產總計=負債及所有者權益總計

2/4/202320會計學原理-財務會計報告

各項目“年初數”

：應根據上年末資產負債表的“期末數”欄內數字填列；

各項目“期末數”：可為月末、季末或年末的數字。

二、資產負債表的編制方法資產負債表是按項目分項列示的，各項目均需填列“年初數”和“期末數”兩欄。2/4/202321會計學原理-財務會計報告資產負債表各項目“期末數”填列方法：（一）根據總賬余額直接填列

大部分項目屬于此類填列方法，包括“未分配利潤”項目（年報）（二）根據總賬余額分析計算（+或-）填列

如（1）“貨幣資金”項目（2）“存貨”項目（3）“待攤費用”項目（4）“短期投資”/“長期債權投資”等項目（5）“未分配利潤”項目（中期報告）//2/4/202322會計學原理-財務會計報告

（三）根據有關明細賬余額分析計算填列

（難點）

1．根據有關明細賬余額相加填列

如

（1）“預收賬款”項目（2）“預付賬款”項目（3）“應付賬款”項目

2．根據有關明細賬余額相加減后填列

如

“應收賬款”項目2/4/202323會計學原理-財務會計報告三、資產負債表編表舉例（一）資料：見書P263（二）要求：根據上述資料編制資產負債表2、“應收賬款”項目：356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）1、“貨幣資金”項目：70，000+250，000+205，000=525，000（元）3、“預付賬款”項目：60，000+5，000+20，000=85，000（元）4、“存貨”項目：

350，000+165，000+185，000=700，000（元）2/4/202324會計學原理-財務會計報告5、“長期債權投資”項目：

140，000-20，000=120，000（元）6、“應付賬款”項目：

500，000+20，000+5，000=525，000（元）7、“預收賬款”項目：20，000+10，000=30，000（元）8、“未分配利潤”項目：125，000（元）習題（P281）四2/4/202325會計學原理-財務會計報告“貨幣資金”期末數=“現金”總賬期末余額+“銀行存款”總賬期末余額+“其他貨幣資金”總賬期末余額例2/4/202326會計學原理-財務會計報告“存貨”期末數=“物資采購”總賬期末余額+“原材料”總賬期末余額+“庫存商品”總賬期末余額+“生產成本”總賬期末余額+。。。。。。。。。。。。。。例2/4/202327會計學原理-財務會計報告“未分配利潤”期末數=“本年利潤”總賬期末余額（中期報告）－“利潤分配”總賬期末借方余額（注意余額方向）“待攤費用”期末數=

“待攤費用”總賬借方余額

+“預提費用”總賬借方余額2/4/202328會計學原理-財務會計報告“長期債權投資”期末數=

“長期債權投資”總賬借方余額－“長期投資減值準備”總賬貸方余額例2/4/202329會計學原理-財務會計報告借預付賬款貸余額：60000借A公司貸余額：5000借B公司貸余額：？“預付賬款”期末數=∑“預付賬款”所屬明細賬借方余額+∑“應付賬款”所屬明細賬借方余額例2/4/202330會計學原理-財務會計報告“預收賬款”期末數=∑“預收賬款”所屬明細賬貸方余額+∑“應收賬款”所屬明細賬貸方余額余額：20000借預收賬款貸借丁公司貸余額：？借丙公司貸余額：0例2/4/202331會計學原理-財務會計報告“應付賬款”期末數=∑“應付賬款”所屬明細賬貸方余額+∑“預付賬款”所屬明細賬貸方余額余額：500000借應付賬款貸借D公司貸余額：？借C公司貸余額：20000例2/4/202332會計學原理-財務會計報告借應收賬款貸余額：356000借甲公司貸余額：10000借乙公司貸余額：？“應收賬款”期末數=∑“應收賬款”所屬明細賬借方余額+∑“預收賬款”所屬明細賬借方余額－“壞賬準備”（應收賬款計提的）貸方余額例2/4/202333會計學原理-財務會計報告可以反映企業實際控制的經濟資源的數量及其分布狀況；可以提供進行財務分析（增長情況、結構分析、財務比率）的基本資料。可以反映企業凈資產的保全和增值情況；四、資產負債表的作用可以反映企業資金來源及其結構；2/4/202334會計學原理-財務會計報告第三節利潤表

一、利潤表概念、結構二、利潤表的編制方法三、利潤表編表舉例四、利潤表的作用2/4/202335會計學原理-財務會計報告

（一）利潤表概念

利潤表又稱損益表，是反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表。

一定會計期間可以是1個月，1個季度，半年，也可以是1年；

編制依據：收入-費用=利潤報表數據來源：有關賬戶（損益類）的本期發生額。一、利潤表概念、結構2/4/202336會計學原理-財務會計報告1、（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表（二）利潤表的結構2/4/202337會計學原理-財務會計報告

利潤表編制單位：***200*年*月單位：元

項目本月數本年累計數一、收入（廣義）主營業務收入

其他業務利潤。。。。收入合計二、費用（廣義）主營業務成本

。。。。費用合計三、凈利潤單步式利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計得出本期利潤2/4/202338會計學原理-財務會計報告主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-（營業費用+管理費用+財務費用）

利潤總額/稅前利潤=營業利潤+投資收益+補貼收入+（營業外收入-營業外支出）凈利潤/稅后利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表，是將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分步計算主營業務利潤、。。。。。多步式利潤表2/4/202339會計學原理-財務會計報告根據我國《企業會計制度》的規定，企業的利潤表都采用多步式的格式，并統一規定了報表的項目、內容及填列方法等。2/4/202340會計學原理-財務會計報告利潤表的各項目均需填列“本月數”(“上年數”)和“本年累計數”兩欄。

月度利潤表：

各項目的“本月數”

——①根據有關賬戶的發生額直接填列；②根據有關賬戶的發生額計算填列；③根據表列的公式計算填列。各項目的“本年累計數”

——（自年初起至本月止的累計實際發生數）

根據上月利潤表的“本年累計數”加上本月利潤表的“本月數”計算填列。二、利潤表的編制方法2/4/202341會計學原理-財務會計報告季度、年度利潤表：各項目的“上年數”

——上年同期累計實際發生數。根據上年同期利潤表的“本年累計數”欄內所列數字填列。

各項目的“本年累計數”——根據相應月度利潤表的“本年累計數”欄內所列數字填列。

2/4/202342會計學原理-財務會計報告三、利潤表編表舉例（一）資料：見書P269（作修改）（二）要求：編制利潤表1、本表“其他業務利潤”本月數：2、本表“其他業務利潤”本年累計數（假設上月本年累計數為880，000元）：230，000-0=230，000（元）880，000+230，000=1110，000（元）習題（P281）2/4/202343會計學原理-財務會計報告結束四、利潤表的作用可以反映企業一定期間的所有收入、所有費用及按收入費用配比原則計算的利潤（或虧損）。——通過對利潤構成及構成因素的分析，發現影響利潤形成和變動的重要因素；評價其經營風險；判斷獲利能力及趨勢。——衡量企業管理當局在該時期經營管理業績的好壞；2/4/202344會計學原理-財務會計報告200×年×月會企02表編制單位：單位：元利潤表

返回2/4/202345會計學原理-財務會計報告

一、現金流量表概念、結構二、現金流量表的作用第四節現金流量表2/4/202346會計學原理-財務會計報告一、現金流量表概念、結構（一）現金流量表概念

現金流量表是反映企業一定會計期間現金流入量、現金流出量和現金凈流量的財務報表。現金：包括庫存現金、各類存款、其他貨幣資金和現金等價物；現金等價物：指企業持有的期限短、流動性強，易于轉換為已知金額的現金且價值變動風險較小的投資；

現金流量：指現金的流入量和現金流出量的總稱。分經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量；

現金凈流量：指現金流入量與現金流出量的差額；編制原則：收付實現制。2/4/202347會計學原理-財務會計報告現金流量表由正表與補充資料兩部分組成。正表部分要求企業采用直接法表達經營活動的現金流量，同時揭示企業投資活動與籌資活動的現金流量。補充資料部分要求企業按間接法重新計算與表達經營活動的現金流量以及不涉及現金的投資和籌資活動。（二）現金流量表的結構2/4/202348會計學原理-財務會計報告二、現金流量表的作用有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力；有助于預測企業未來現金流量；有助于分析企業凈利潤質量及影響現金凈流量的因素。2/4/202349會計學原理-財務會計報告本章小結財務會計報告的構成資產負債表的結構與編制利潤表的結構與編制關鍵概念資產負債表利潤表現金流量表動態報表靜態報表本章練習：習題（P281）2/4/202350會計學原理-財務會計報告總復習考試題型判斷題（每題1.5分，計15分）

單項選擇題（每題1.5分，計7.5分）

多項選擇題（每題1.5分，計7.5分）

簡答題（10分）計算題（計20分）業務題（計40分）注意事項每人準備計算器2/4/202351會計學原理-財務會計報告考試形式半開卷(只準帶手寫資料入考場,不允許帶復印件、打印件、印刷物等。)考試時間6月14日下午1：35——3：05考試地點教南407考試要求獨立完成2/4/202352會計學原理-財務會計報告教學內容及課時安排：

第一章總論6學時

第二章會計科目與賬戶2學時

第三章復式記賬4學時