2022稅務師之涉稅服務實務通關提分題庫(考點梳理)單選題（共50題）1、下列房產稅處理中，不符合房產稅政策規定的是（）。A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計征房產稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計征房產稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產稅后，不再按房產原值計征房產稅【答案】B2、關于符合條件的技術轉讓所得，某企業2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A3、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存（）年。企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。A.5B.10C.15D.20【答案】B4、納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在（）到稅務機關申請延長停業。A.停業期滿后B.停業期滿前C.停業期滿后30天內D.停業期滿后60天內【答案】B5、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質A.遇硫酸呈色的有機雜質B.水分及其他揮發性物質C.表面水D.結晶水E.微量不溶性雜質【答案】B6、（）是對憑證、賬簿和報表以及預算、計劃、分析等書面資料重新復核、驗算的一種方法。A.復算法B.詳查法C.逆查法D.盤存法【答案】A7、下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業的收入，按“經營所得”應稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案【答案】A8、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.生產過程中耗費的原料成本B.被沒收的財產損失C.稅款的滯納金D.行政罰款支出【答案】A9、（2018年）稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C10、在稅收風險管理中，對于低風險納稅人應采用的應對措施是（）。A.避免不當打擾B.進行風險提示提醒C.實施納稅評估（或稅務審計、反避稅調査）D.實施稅務稽查【答案】B11、（2020年真題）被投資企業發生個人股東股權交易及轉增股本事項后，應將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關，報告時間為（）。A.當月15日內B.次月30日內C.次月15日內D.當月30日內【答案】C12、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B.計提的存貨跌價準備C.非廣告性質的贊助支出D.企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用【答案】D13、在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫療保險相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過（）元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在（）元限額內據實扣除。A.10000，60000B.10000，80000C.15000，60000D.15000，80000【答案】D14、小規模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務派遣服務B.提供人力資源外包服務C.提供建筑服務D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產【答案】D15、按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B16、2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是（）。A.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入1000B.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）137.93C.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04D.借：其他應付款——押金1000貸：營業外收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04【答案】C17、下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。A.房地產評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產C.公司與公司之間互換房產D.房地產開發公司為客戶代建房產【答案】C18、稅務師代建個體工商戶簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編A.留存收益表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節表【答案】C19、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發票，不可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票B.農產品銷售發票C.通行費電子發票的不征稅發票D.機動車銷售統一發票【答案】C20、關于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）。A.有人居住的住房不適用稅收保全措施B.納稅人在規定期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內D.稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準【答案】A21、2019年11月，某運輸企業（系增值稅一般納稅人）取得貨運收入1000萬元，裝卸搬運收入80萬元，倉儲收入120萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20萬元。（無特別說明，收入均為不含稅）。當月該運輸企業應計算的增值稅“銷項稅額”為（）萬元。A.104.6B.135.4C.185.4D.125.4【答案】A22、企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目余額轉入（）科目。A.本年利潤B.營業外支出C.遞延所得稅負債D.利潤分配——未分配利潤【答案】D23、根據土地增值稅相關規定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產評估增值應征收土地增值稅D.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入【答案】C24、“五證合一、一照一碼”是指企業進行登記后，由市場監督管理部門核發一個加載法人和其他組織（）營業執照的登記制度。A.組織機構代碼B.統一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B25、某企業2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業2020年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D26、下列關于涉稅服務業務成果的表述，正確的是（）。A.涉稅服務人員應按照委托人提出修改業務成果結論的要求，直接修改業務成果B.在正式出具業務成果前，涉稅服務機構和人員不得與委托人進行有關內容的溝通C.業務成果中的特殊事項應當包括稅收風險提示和其他事項說明D.針對業務成果的制作要求，不需要單獨制定相關程序以保證業務成果質量和控制執業風險【答案】C27、稅務師事務所與委托人簽訂業務委托協議，向稅務機關報送《涉稅專業服務協議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業務委托協議約定的涉稅服務前B.簽訂委托協議后C.首次提供涉稅專業服務前D.簽訂業務委托協議后30日內【答案】A28、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供或無力提供的，經（）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。A.國家稅務總局B.省以上稅務局（分局）C.市以上稅務局（分局）D.縣以上稅務局（分局）【答案】D29、（2018年真題）輔導期納稅人增值稅專用發票的領用數量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B30、2019年11月，某建筑企業小規模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業支付含稅分包款12萬元，則該企業當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A31、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D32、下列關于專業稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.專業稅務顧問是綜合性的涉稅服務業務B.委托人尋求長期稅務顧問服務是為了尋求全面的涉稅事項咨詢、指導甚至是管理建議C.涉稅培訓不屬于專業稅務顧問服務的基本方式D.專業稅務顧問的基本內容包括專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務【答案】C33、根據發票管理相關規定，下列不得開具行業專業發票的情形有（）。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進行存貸、匯兌、轉賬業務C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉業務【答案】C34、企業所得稅年度申報表附表A105000《納稅調整項目明細表》中所列業務招待費支出屬于（）。A.收入類調整項目B.資產類調整項目C.扣除類調整項目D.與取得收入無關的調整項目【答案】C35、某企業為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D36、稅務師實施代理記賬業務時不應當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報【答案】C37、甲企業2019年度實際發生的與生產經營有關的業務招待費為55萬元，該公司2019年主營業務收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產產品用于捐贈，同類產品售價為100萬元。營業外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計算應納稅所得額時，該公司業務招待費應調增（）。A.22萬元B.22.5萬元C.32.5萬元D.33萬元【答案】B38、居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告。A.5B.15C.35D.55【答案】D39、在涉稅鑒證業務中，具有提供涉稅鑒證業務資質的涉稅專業服務機構及涉稅服務人員的是（）。A.委托人B.鑒證人C.使用人D.納稅人【答案】B40、2020年4月某企業外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.4應交稅費——待抵扣進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產654貸：銀行存款654C.借：固定資產600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對此業務進行賬務處理【答案】C41、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.項目負責人B.輔助人員C.稅務師事務所所長D.執業質量復核人員【答案】A42、下列各項屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.廠房B.露天停車場C.圍墻D.變電塔【答案】A43、下列各項中，不能由稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。A.已辦理稅務登記的小規模納稅人發生增值稅應稅行為B.其他個人銷售不動產C.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務D.其他個人銷售自己使用過的家具【答案】D44、涉稅服務業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，除法律、法規另有規定外，應當自提交結果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C45、（2020年真題）關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.因稅務機關的責任，造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款B.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為2年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為3年，同時加收滯納金【答案】D46、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A47、某企業采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業為購貨方提供的商業折扣為10%，發出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業務收入100C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業務收入100D.借：銀行存款100貸：主營業務收入90營業外收入10【答案】A48、下列業務應開具增值稅普通發票，并使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼、發票寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產開發企業以預收款方式銷售自行開發的房地產項目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C49、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業務的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業外收入120000貸：主營業務收入238938.05應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費—應交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業務收入252743.36應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費—應交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業務收入250500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費—應交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業外收入120000貸：主營業務收入252743.36應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費—應交消費稅6637.17【答案】B50、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A.個人為單位或他人提供擔保獲得收入B.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶C.企業在業務宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業在年會中向本單位以外的個人發送網絡紅包，個人獲得的紅包收入【答案】B多選題（共20題）1、以下資料屬于個人以技術成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的，需要報送的資料有A.《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》B.技術成果相關證書或證明材料原件及復印件C.技術成果投資入股協議復印件D.董事會或股東大會決議等復印件E.技術成果評估報告【答案】ABC2、下列涉稅會計分錄的表述中，正確的有（）。A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工工資、薪金所得的個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目B.企業（一般納稅人）本月繳納本月的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目C.企業繳納的房產稅，借記“應交稅費——應交房產稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業按規定收到增值稅出口退稅款，應借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目E.企業按照稅法規定計算應繳的所得稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目【答案】ABC3、2020年1月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，代旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務處理有（）。A.借：主營業務成本200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12000貸：銀行存款212000B.借：銀行存款318000貸：主營業務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18000C.借：主營業務成本212000貸：銀行存款212000D.借：主營業務成本200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）12000貸：銀行存款212000E.借：主營業務收入200000貸：銀行存款212000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－12000【答案】BD4、在我國領域和管轄海域，發生下列（）情形，需要繳納環境保護稅。A.直接向環境排放污水的學校B.直接向環境拋棄生活垃圾的家庭C.向依法設立的污水集中處理中心排放污水的化工廠D.在符合國家環境保護標準的場所貯存廢渣的礦山E.某規?；B殖的養牛場向環境直接排放污水【答案】A5、（2019年真題）稅務師在稅務師事務所執業時，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業務報告B.接受的涉稅服務業務，可以不簽訂業務約定書C.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執業活動D.在執業中發現不能勝任，單方面終止協議E.以口頭或其他方式提供涉稅專業服務，不出具書面的業務報告【答案】BCD6、根據增值稅規定，下列行為應視同銷售征收增值稅的有（）。A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節福利發給企業員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將新研發的玩具交付某商場代為銷售E.某企業將資金無償借給其他企業使用【答案】CD7、下列關于涉稅專業服務機構信用評價的說法，正確的有（）。A.實行信用積分和信用等級相結合方式進行B.評價周期為每年1月1日至12月31日C.在一個評價周期內新設立的涉稅專業服務機構，不納入信用等級評價范圍D.每年3月底之前完成上一個評價周期信用等級評價工作E.第一個評價周期信用積分的基礎分按照70分計算【答案】ABC8、下列有關房產稅的表述中，正確的有（）。A.個體工商戶營業用房，免征房產稅B.老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅D.對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅E.納稅人因房屋大修連續停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅【答案】BCD9、關于涉稅鑒證基本業務流程的說法正確的有（）。A.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作。項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料，不得作為鑒證依據C.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料，不得作為鑒證依據D.涉稅鑒證業務報告應由兩個以上具有涉稅鑒證業務資質的涉稅服務人員簽字E.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任【答案】ABCD10、以下屬于涉稅鑒證業務范圍的有（）。A.土地增值稅清算鑒證B.企業資產損失稅前扣除鑒證C.企業注銷登記鑒證D.涉稅交易事項鑒證E.企業并購重組稅收策劃業務【答案】ABCD11、下列關于稅務師行業特點的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責任的轉嫁性B.執業服務有償性C.涉稅專業服務活動的公正性D.主體的不特定性E.執業內容的確定性【答案】BC12、在增值稅納稅申報中，以1個季度為納稅期限的適用于（）。A.小規模納稅人B.銀行C.保險公司D.信用社E.基金公司【答案】ABD13、下列增值稅，應記入“營業外收入”科目核算的有（）。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅【答案】AB14、下列采取增值稅一般計稅方法的業務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產開發公司銷售商品房預收的銷售款B.建筑公司建造寫字樓預收的工程款C.工業企業銷售貨物預收的貨款D.工業企業分期收款方式銷售貨物收到的款項E.商業企業出租包裝物收取的押金【答案】AB15、下列關于“待認證進項稅額”明細科目的說法正確的有（）。A.該科目是“應交稅費”的明細科目B.該科目是“應交增值稅”的明細科目C.用于核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額D.用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額E.小規模納稅人不會用到該科目【答案】ACD16、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.金融商品轉讓B.融資租賃服務C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目采用一般計稅方法的E.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目采用簡易計稅方法的【答案】ABCD17、下列關于稅務行政復議參加人的表述中，正確的有（）。A.稅務行政復議第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復議C.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議D.同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至2名代表參加行政復議E.對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務人為被申請人【答案】ABC18、以下通過增值稅發票管理新系統開具的發票有（）。A.機動車銷售統一發票B.二手車銷售統一發票C.過路（過橋）費發票D.收費公路通行費增值稅電子普通發票E.增值稅專用發票【答案】ABD19、稅務師在代理個體工商戶個人所得稅納稅申報時，以下項目中不得在個人所得稅前扣除的有（）。A.經營租賃方式租入的固定資產的租賃費用B.新產品開發費用C.計提的壞賬準備金D.投資者的家庭支出E.各種贊助支出【答案】CD20、（2015年真題）關于納稅評估結果的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務約談的對象限于企業財務會計人員，不得約談企業其他相關人員B.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人D.對約談中發現的必須到生產經營現場了解情況的，應移交稅務稽查部門處理E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC大題（共10題）一、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為9%。2020年6月經營業務如下：當月外購貨物準予抵扣進項稅額30萬元。當月免稅購進原材料金額50萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。要求：計算相關的增值稅款?！敬鸢浮慷?、某市一卷煙生產企業（簡稱甲企業）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關經營情況如下：（1）甲企業本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關稅完稅價格為120萬元，按規定應繳納關稅90萬元。入關后運抵甲企業所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費6萬元。（2）甲企業本月向農業生產者收購煙葉一批，實際支付農業生產者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，煙葉當期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業加工成煙絲，乙企業收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發票。煙絲加工后委托某小規模納稅人運輸公司運回甲企業，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發票。（4）生產領用本月進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80％，生產卷煙1100標準箱（每標準條200支，調撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業銷售卷煙400箱給同市丙批發企業，開具的增值稅專用發票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發企業含稅金額2％的現金折扣；丙批發企業當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業經專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向對方開具了普通發票。（注：生產環節卷煙消費稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30％；批發環節卷煙消費稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關票據已通過系統勾選確認或稽核比對。）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算甲企業進口煙絲應繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業受托加工煙絲應代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業當月可抵扣的進項稅額。【答案】（1）【正確答案】組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（萬元）甲企業進口煙絲應繳納的消費稅＝300×30％＝90（萬元）甲企業進口煙絲應繳納的增值稅＝300×13％＝39（萬元）（2）【正確答案】乙企業受托加工煙絲應代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（計算抵扣的進項稅）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（萬元）（3）【正確答案】乙企業受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（萬元）（4）【正確答案】甲企業當月可抵扣的進項稅額＝6×9％（運費進項）＋39（進口環節海關代征增值稅）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（煙葉計算抵扣）＋10×9％（運費進項）＋50×13％（加工費進項）＋15×9％（運費進項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10％扣除率的，扣除率調整為9％。納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，按照10％的扣除率計算進項稅額。②煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20％的稅率計算。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統一按煙葉收購價款的10％計算。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應納稅額）×扣除率。（5）【正確答案】甲企業當月銷售卷煙的銷項稅額＝156＋900×13％＋22.6÷（1＋13％）×13％＝275.6（萬元）（6）【正確答案】甲企業當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）【正確答案】甲企業當月應向稅務機關繳納的消費稅稅額＝（1200×56％＋400×0.015）＋（900×56％＋300×0.015＋22.6÷（1＋13％）×56％）－90－433.03×80％＝761.28（萬元）三、某縣城一居民企業（適用企業所得稅稅率為25%）為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一型號的空調。2019年度取得銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業務招待費90萬元），財務費用300萬元。某稅務師事務所2020年1月初受托對該企業2019年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）“中秋節”期間，企業將自產的一批空調作為福利發放給企業管理人員，該批空調的成本為12萬元，不含稅市場價為20萬元。企業賬務處理為：借：管理費用12萬元貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元貸：庫存商品12萬元（2）企業占地面積180000平方米，經核實該企業2018～2019年度應繳納城鎮土地使用稅75萬元，企業已繳納城鎮土地使用稅25萬元，少計提繳納城鎮土地使用稅50萬元，其中2018年度少計提繳納20萬元，2019年度少計提繳納30萬元。在2019年10月份主管稅務機關例行納稅評估時發現上述問題，企業已按稅務機關的要求補繳了稅款50萬元（暫不考慮滯納金和罰款問題），企業未進行賬務處理。（3）“財務費用”全部為向銀行貸款發生的利息支出和有關結算費用。經審核其中部分貸款資金用于新生產車間的建造，其相應的利息為80萬元，新生產車間尚在建設中。（4）12月從國內采購機器設備2臺用于生產使用，增值稅專用發票上注明每臺設備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，購進固定資產委托運輸公司負責運輸，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運輸費1萬元，已用銀行存款支付。企業賬務處理為：借：固定資產201.09萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26萬元貸：銀行存款227.09萬元【答案】四、（1）基本情況：甲市區內某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統管理，主要從事高檔防盜門的生產和銷售業務，其會計核算健全，生產經營良好。稅務師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業2019年已結帳。（2）審核資料：①7月8日，第10號憑證：公司將自產貨物用于贈送關聯企業，同類產品不含稅售價為120000元，成本為70000元，企業賬務處理為：借：營業外支出70000貸：庫存商品70000②12月13日，第18號憑證，本月對一倉庫進行改擴建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2020年1月4日完成驗收，企業賬務處理為：借：管理費用100000貸：銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一商場簽訂了一份租賃合同，合同約定該公司將其購置多年，暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物，租期為半年（當年7月-12月），合同注明含稅租金2萬元，合同約定商場應于當年12月31日支付租金，當年租金未收到，公司未做賬務處理；④審核“其他應付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經核實，其中含非應稅消費品出租的包裝物押金2.26萬元，該押金已逾期；⑤審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：A.為開發新產品發生技術開發費40萬元B.向其他企業支付的管理費用10萬元⑥審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：【答案】（1）【正確答案】存在影響納稅的問題及賬務調整分錄：①自產貨物用于贈送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應計算繳納增值稅，因此，此業務應當補計增值稅銷項稅額、相應的城建稅及教育費附加。由于這是非公益性捐贈，應全額調增應納稅所得額70000元，應補計增值稅銷項稅額＝120000×13％＝15600（元），調賬會計分錄：借：以前年度損益調整15600貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600調增視同銷售所得＝120000－70000＝50000（元）。②根據會計準則規定，對于未提足折舊的固定資產的改擴建支出，應先轉入在建工程核算。調賬會計分錄：借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000應當調增應納稅所得額100000元。③企業租賃倉庫應該確認收入，并調增應納稅所得額。應確認的租金收入＝20000÷（1＋5％）＝19047.62（元），應納增值稅＝20000÷（1＋5％）×5％＝952.38（元）借：其他應收款20000貸：以前年度損益調整19047.62應交稅費——簡易計稅952.38五、某個人獨資企業2019年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業2位優秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業務涉及的個人獨資企業優秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）【答案】1.為個人獨資企業優秀銷售人員購車，對銷售人員來說應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；為投資者或其家庭成員購買財產視為分配，按“經營所得”繳納個人所得稅。2.相應會計分錄：（1）發放時借：應付職工薪酬提示：銷售人員稅后列支費用提示：投資者家庭成員貸：銀行存款（2）計提銷售人員的工資薪金借：期間費用--營業費用提示：銷售人員貸：應付職工薪酬（3）結轉銷售人員費用借：本年利潤提示：銷售人員貸：期間費用--營業費用（4）結轉投資者兒子的費用借：留存收益提示：投資者家庭成員六、某日化企業甲企業為增值稅一般納稅人，2019年12月與乙企業簽訂加工合同，為乙企業加工一批高檔化妝品，合同約定乙企業提供原材料金額12萬元，當月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業，開具的增值稅專用發票注明收取的輔助材料費金額2萬元、加工費10萬元。甲企業未代收代繳消費稅。乙企業收回的化妝品已直接銷售，取得不含稅銷售額為35萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）問題：（1）判斷該業務是否為消費稅法規定的委托加工應稅消費品業務并說明理由。（2）指出該業務應由誰補繳消費稅并簡述補繳稅款的計稅依據。（3）計算該業務應繳納的消費稅金額并作出計提消費稅的賬務處理。（4）主管稅務機關對甲企業未代收代繳消費稅的行為應如何處理？【答案】（1）該業務為委托加工的應稅消費品業務。委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。本題中委托方乙企業提供原材料，受托方甲企業收取加工費和代墊部分輔助材料加工高檔化妝品，因此屬于委托加工的應稅消費品業務。（2）該業務應由乙企業補繳消費稅。受托方甲企業未代收代繳消費稅，委托方乙企業應當補繳消費稅。對委托方補征稅款的計稅依據是：收回的應稅消費品已直接銷售的，按銷售額計稅補征。（3）乙企業應繳納的消費稅金額＝35×15%＝5.25（萬元）借：稅金及附加52500貸：應交稅費——應交消費稅52500（4）受托方甲企業沒有代收代繳稅款，則應按照《稅收征收管理法》規定，對受托方甲企業處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。七、某茶葉超市系小規模納稅人，2019年不含增值稅銷售額為75萬元，2019年6月1日至2020年5月31日自行申報的不含增值稅銷售額為515萬元，2020年2月份稅務機關對該納稅人進行納稅稽查，發現該公司2019年8月隱瞞銷售收入5萬元，該公司在2019年10月申報了該項收入的銷售額，補繳了稅款、滯納金和罰款。為此2020年6月份稅務機關要求該納稅人辦理一般納稅人資格登記，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。問題：（1）該納稅人是否達到一般納稅人的登記標準？請說明理由。（2）稅務機關的決定是否正確？請說明理由。（3）如果該超市達到一般納稅人的登記標準，其應該在什么時間辦理一般納稅人資格登記？【答案】八、我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。（