中國電信企業會計監督現狀、問題及對策研究案例目錄TOC\o"1-3"\h\u22956一、會計監督的相關理論概述 16739（一）會計監督的定義 116758（二）會計監督的特點 17478（三）會計監督的作用 1125941.有利于維護國家財經法規 1285402.有利于增強企業內部的運營管理 113842二、會計監督的現狀—以中國電信為例 219808（一）我國會計監督的整體現狀 2143251.注冊會計師行業問題較多 2209082.政府會計監督沒有很好的起到應有的作用 2305483.企業的內部監督效果不佳、力量薄弱 2287704.有法不依，使會計無法監督 2163415.會計工作者的職業素質差，影響會計監督的效力的發揮 330616（二）中國電信案例分析 372171.公司概況 3205242.會計管理與監督現狀 332402三、中國電信會計監督存在的問題 517739（一）會計監督流于形式 510387（二）內部控制不完善 54305（三）集團高管監管意識薄弱 614468（四）內控人員的監督水平沒有達到標準 77185（五）缺乏有效的管理制度 811691四、中國電信會計監督問題解決對策 88075（一）加強內部審計力度，提高審計人員素質 8909（二）健全企業法律體系，完善內部控制制度 924980（三）強化企業文化建設，提高財會人員綜合素質 917545（四）完善企業考核體系，實行激勵約束并行機制 94863（五）改進企業組織結構，實施審計委派制度 913901五、總結 10581參考文獻 11一、會計監督的相關理論概述（一）會計監督的定義所謂會計監督，其具體指代的是一種監督行為，即國家相關部門以有關規章制度與法律章程為依據來監督各個企業的會計工作，通過不斷地搜集整理并分析數據，從整體上來把控并協調會計的工作，使得在有效的監督前提下對會計數據的品質進行提升，進而對我國經濟的發展進行推動。實際上，會計監督需要很長的時間才能夠形成，就像一個高樓大廈一樣，其需要一個發展與建設歷程。（二）會計監督的特點對于會計監督而言，其特性主要包括三個部分，分別為：1、持續性與時效性。會計監督工作在時間層面有著較為嚴格的要求，因為其具體工作內容涉及到企業的來往交易以及財政收支等。2、強制性。由于會計監督工作與國家法律法規等有所關聯，同時在企業內部也屬于安排好的硬性條件范疇，其要求所有企業的會計工作必須是合法合規的，因此其強制性特點較為突出。3、盈利性。企業所進行的一切活動目的都是將企業效益提升，如果借助會計監督方式來對其工作流程進行規范，那么可以將工作的有序性水平提升，同時使得企業整體工作效率得到提升，最終更好地實現企業提高收益的目標。（三）會計監督的作用1.有利于維護國家財經法規對于企業而言，所開展的所有活動都需要以國家財政法規制度為準，這是必須要遵守的章程。而會計監督就是以我國的有關法律法規內容為依據，具體地審核并監督不同經濟主體的會計工作，主要對其工作的合法性、可靠性、真實性以及可行性等進行審核，所有的經濟主體開展的經濟活動都在會計監督的管束范圍內，以對法律的權威性進行維護。因此，如果我們想要對經濟活動中的一些違法犯罪情況進行制止，那么就要不斷優化會計監督制度，以有效維護我國的法律章程。2.有利于增強企業內部的運營管理實際上，會計監督也是企業內部管理的一個重要環節，此部門的主要工作就是監督企業的各項經濟活動，以幫助企業提高運行效率，同時也能夠將企業員工的工作效率提升。通過全方位評估企業所開展活動的有效性、合法性以及真實性，來對企業活動是否與有關法律章程內容相符進行評估，企業活動一方面需要與自身的預算、規劃以及產業目標等需求相符合，另一方面，也要符合法律章程的規定，只有如此，企業的經濟效益才能有效提升。二、會計監督的現狀—以中國電信為例（一）我國會計監督的整體現狀1.注冊會計師行業問題較多由于我國的會計行業發展迅猛，使得目前行業的規范性較差，企業在對相關崗位人員進行錄用時并未進行嚴格地選拔，使得在行業中從事的人員整體專業技術素養較差，無法對當前市場的需求進行滿足，民眾的質疑聲此起彼伏。特別是對于會計事務所來說，同行業之間的不合理競爭行為非常多，一些事務所不擇手段去獲取競爭優勢，而這些手段就包括一些違法手段，這種情況也使得會計行業陷入了水深火熱的境地，會計監督無法有效施行。此外，由于經濟活動工作內容越來越繁雜，一些注冊會計師本身個人能力欠缺，無法對日常工作的效率與品質提供保障，這種情況也會加劇喪失會計監督的作用。2.政府會計監督沒有很好的起到應有的作用政府會計監督，顧名思義，即政府部門來監督企業的經濟活動內容，但是在我國，政府部門的會計監督工作劃分不明，管理不善以及權責不清的情況非常突出。不僅如此，就政府部門職能而言，我國當前既有的法律法規側重于監督會計主體的行為，而將監督部門職能履行的過程忽略了，目標導向缺失，最終導致了管理不善以及無法有效進行監督的情況出現，對于我國監管目標的實現進程來說是相當大的阻礙。3.企業的內部監督效果不佳、力量薄弱如果企業能夠從內部展開監督工作，那么就能夠從根本上將會計工作監督的問題解決，這一點對于企業的發展來說也有著深遠的意義。企業是最了解自身實際情況的，那么其從內部展開監督工作時就更容易獲取到真實有效的信息。但是，我國的很多企業并不重視會計監督工作，因此沒有賦予足夠權力給監管部門，使得監管部門無法通暢地完成監管工作。此外，一些企業無法充分理解我國所制定的政策內容，因此在內部也沒有完成科學的監管條例的制定工作，使得內部監督工作力度不足，進而無法有效發揮內部監督的作用。有法不依，使會計無法監督企業的目的是以營利為主，有些管理者在企業中往往充當著逐利者的角色，在一味追求利益最大化的時候，對會計工作進行影響和干預。在新《會計法》中沒有對會計工作者責任沒有明確，在管理者要求下會計者往往只能附庸配合，在次過程中，直接觸及法律法規的紅線，造假、隱瞞、草率進行會計的賬務處理現象突出，造成有法無依。5.會計工作者的職業素質差，影響會計監督的效力的發揮目前會計行業的對會計工作者準入條件寬松，會計從業者在自身專業能力的欠缺的情況下進行企業的賬務處理，致使會計信息不能真實、準確反映。不少企業管理者對會計工作只存在賬務會計處理上，而忽視了會計監督。以上行為都使得會計監督不能得到有效發揮，會計監督的規章制度形同虛設。（二）中國電信案例分析1.公司概況中國電信集團有限公司（簡稱“中國電信”）是國有特大型通信骨干企業，注冊資本2131億元人民幣，資產規模超過9000億元人民幣，年收入規模超過4900億元人民幣，連續多年位列《財富》雜志全球500強。中國電信擁有全球規模最大的寬帶互聯網絡和技術領先的移動通信網絡，具備為全球客戶提供跨地域、全業務的綜合信息服務能力和客戶服務渠道體系。截至2020年底，移動電話、有線寬帶、天翼高清、物聯網、固定電話等各類用戶總量達10.2億戶。。2.會計管理與監督現狀1.上級主管部門對會計工作的監督中國電信不斷地對企業的文化、會計準則和道德規范進行完善，幫助員工建立一個正確的價值觀和態度。公司的上級管理者首先要做到帶頭作用。2005年公司頒布了《員工職業操守守則》，又頒發了關于加強市場各項環節的監督方案、高級管理者的職業操守規定和公司領導人秘書的管理辦法相關的文件，要讓公司的每一個工作人員、每一個員工都遵守自己的行為準則。公司建立了風險管理、內部控制、稅務管理、信息保密、遵守法律法規、員工勝訴、組織結構等體系，同時對職權和職責的分配、人力資源和務實、信息技術的方案和規劃這六個方面進行規劃，按照對現有行為的約定，保證企業的正常經營和管理。2.高管人員對會計和會計工作的監督由于企業內部和社會環境的影響因素的成就目的,公司風險評測標準應該可以識別和考慮有關地風險水平的企業和商業活動,并掌握到有關資料系統,不斷和及時進行風險評估。按照國務院國有資產監督管理委員會對中央企業開展全面風險管理的要求，以提高集團內部管理水平為目標，對全集團進行全面風險管理，頒布了《關于推進中國電信綜合風險管理工作的建議》，對于綜合風險工作的目的、職責體系、政策程序等進行了說明。公司信息部門要對信息進行收集，篩選，確認，處理和報告。這些信息不單單是企業外部社會環境和同類行業企業所獲得的，也含有自身企業內部的一些相關信息。第一，要進行信息的整理，并對公司管理層進行匯報企業是否達到了公司的預期目標，比如，《關于下發<中國電信經營分析工作制度>的通知》對全省的經營工作進行分析，對分析工作有明確要求，要求體系化、組織化、制度化。第二，要將信息及時的給相關工作人員，讓他們可以更加明確自己的工作職責，更加高效地工作。公司以各種方式和方法將更加詳細的信息給予到有關工作人員的手中，讓他們對自己的工作有一個更深的了解，保證履行他們的工作。最關鍵的方法就是《中國電信黨組會議制度》、《中國電信集團公司督辦工作暫行辦法》、《中國電信集團公司公文處理辦法》、《中國電信工作規則》、《中國電信公文處理辦法》、《中國電信章程》、《中國電信行政辦公會議制度》等一系列制度。溝通環節在信息處理中是非常重要的。良好地溝通是在適用于企業的管理者和下屬工作人員，還可以包括員工和組織之間的工作信息的傳遞和職責的描述。公司也很重視企業內部和外界的交流，和投資者、債權人、供貨商、客戶、第三方中介和監管部門都需要進行溝通。工作人員可以通過崗位說明、KPI的成績考核標準、公司舉行的各種培訓機構，掌握他們在工作中的職責。在正常情況下，公司的員工可以通過正常的報告程序報告他們發現的欺詐和與內部控制相關的可疑情況。同時，員工也可以通過電話、電子郵件、信件等方式進行匯報。省級、市級、縣級公司都要有準確的經理熱線，省級公司還有整個省的市場經營聯系熱線。公司規劃了信息體系結構，其中有信息分類規則、安全等級、訪問規則等，讓信息技術能夠幫助信息更加完整和集合，能夠保證信息技術在聯系和信息之間的作用。公司要堅持對信息技術的開發與維護、訪問和更改、數據輸入與輸出、文件存儲與存儲、互聯網安全，確保信息系統可以受到保護使其穩定地運行。3.會計人員對會計工作的監督企業的監管包括日常管理和監督，以及對工作人員的職責評估。所有的企業業務過程中是正常的行為發生在日常工作中,員工可以獲得內部控制的證據是正常操作,安全生產、信息技術、采購、客戶服務。例如，公司每個月要和外界部門比如客戶和供貨商進行賬務對比，保證企業內部信息的完整性，合理性，真實性。對于完善企業的外部和內部的審計師的一些建議，可以改善內控的狀態，比如關于印發《中國電信集團財務決算報告管理辦法的通知》中強調每個部門都要對審計師提出的報告中的建議和問題進行檢查核對照，對于存在問題的要進行改進和修改，并且認真地去實施企業內部的自我評價、獨立評估和內外部審計師發現的一些缺點和漏洞，公司要制定出一個修改方案。正常情況下公司高級或者管理層對這次修改建議進行批準和允許過后，，要把這次修改過后的文件傳達到下屬部門，讓他們再次進行修改，并且在一定的時間內要像上級匯報修改的情況。企業內部的審計部門要對意見和建議進行收集和分類，并依照實際情況進行全方位的審查。。三、中國電信會計監督存在的問題（一）會計監督流于形式中國電信公司是我國在美國第一家上市的企業，為了達到薩班斯法案404條款的內容，公司建立內控已經很多年了，為了完善這一套內部控制制度，并且將其進行擴大和推廣，付出了很多的人力物力和財力，每年度還要支出很多的審計咨詢費用，最終證明這次公司進行的內控是有效果的。通過觀察現在企業每年的內控的自我評價和獨立評價來看，大多都是要履行責任的相關部門沒有履行自己的責任，沒能很好的達到自己的工作要求，也沒有對企業的經營流程進行檢查和監督，都只是在各種內控文檔上簽字，后來簽字的人越來越多，但是真正意義上的負責人缺越來越少，最后就只是走個過場而已。比如:公司每一年都會進行一次財產整理，資產管理部門要制作這次整理的要求和過程，然后在對下屬進行安排，下屬部門對于上面的計劃開始展開工作和資產盤查。各個部門清查完畢以后，再將所有的清查報告上交到上級管理部門，如果下屬部門沒有很好地去執行，只是敷衍了事地對財產進行清查，導致最終結果的錯誤。有一個分公司在12年公司組織的財產清查報告中，100多個辦公電腦和資產的賬戶數量和實際盤查的結果完全一樣，而且管理部門、資產使用部門、財務部門都已經簽字，但是經過審計部門再次清查以后，卻和應有的財產數量不一致，虧損了4臺電腦和3臺打印機。（二）內部控制不完善雖然公司已經有了基礎的管理制度，但是卻還沒有進行完善，現有的管理制度也沒有一個明確的標準，很難進行實際操作。很多制度沒有獎罰制度也很難高效的去執行。（1）誠實守信道德品格方面。公司目前還沒有制定一個明確的標準去對信用和道德方面進行管理和監督，也沒有方法去懲罰和彌補方案，公司只是簡單地把上級下達的命令進行了轉發。（2）業績考察方面。公司日前成績多為對財務的考察，沒有把各個公司的管理也包含進去，造成公司只能管財務目標，企業內部的管理沒有秩序。但公司發展的速度越來越快，很容易造成嚴重的問題，造成公司的經濟損失和經營風險。而且公司業績的考核還都有一定的隨意性，如果是整體業績較好的時候，上級領導考察就比較輕松，如果中國電信沒有很好的業績，上級領導就會對考察比較嚴厲。下屬公司的考核方法其實更加簡單。（3）信息和溝通方面。公司還沒有進行定期交流與溝通的體恤，各個部門之間沒有辦法將自己的信息進行分享，沒有一個統一的信息合作平臺，經濟業務和財務之間沒有聯系，沒有辦法進行有效的合作交流，缺少和外部之間的交流溝通。（4）建立其他制度標準公司目前沒有一個明確的跟蹤分析體系，只有領導者覺得需要分析時才進行分析，一旦公司的經營開始變壞，省級公司就沒有辦法快速地發現且迅速做出調整，會給公司帶來很大的損失。公司的制度需要加強完善，很多制度都沒有具體化，不方便實際操作。例如，總經理會議制度就沒有一個明確的標準，很隨意化，領導者和各個部門覺得應該討論時就展開會議討論，絕大多數的時候公司領導者都是直接做出方案。（5）沒有形成公司內控的評價和缺陷報告公司還沒有建立內部控制系統,根據COSO報告所呈現的公司現在的內控系統框架就只關注財務報告的信息可靠和監控措施主要是金融城市,不是公司評估內部控制制度,不方便企業內控的缺點能夠及時地暴露出來，可能會企業帶來更大經濟損失和經營風險。（三）集團高管監管意識薄弱公司管理時，領導人的管理思想、價值觀念和個人風格起著關鍵的作用，不同的經營質量水平對企業的發展有著完全不同的影響。一些基層企業的管理者在經營管理中存在短期行為，缺乏全面、長期的內部控制理念。受到業務壓力和個人職業發展的影響，為了完成上級的操作評估指標和年度工作評估的要求,并注意預算目標的完成業務的體積,用戶ARPU值，利潤率和其他指標都控制不好,導致財務信息的失真。這些情況一方面不利于企業管理水平的提升，另一方面也失去了內部控制工作的重要性，弱化了內部控制工作的效果。另外，一些管理者認為企業內控在很多時候制約了企業的成長。他們認為內控的發展需要很多的人力資源，財力資源,經過很多的業務過程,實現內部管理控制系統實現目標,效率不高,還容易增加部門之間的內部消費,從另一個角度來看,它實際上降低了企業的經營的效果,特別是互聯網模式的不斷發展的情況下,虛擬運營商的普及,廣大客戶對服務要求越來越高,競爭空前激烈?！爸亟洜I、輕管理”理念自然而然地產生。一些員工覺得內控只不過是公司的一種管理制度，只需要可以按照規定去做，但缺少參與內控制度的建設和執行的積極性和主動性。存在參與不積極、走形式主義等情況，甚至一些人覺得內控制度不是自己的工作范圍。此外,在集團公司內部控制的建立和實施是由省公司和市分行財政部門,內部審計部門帶頭組織建立和實施,內部審計部門帶頭組織評估,導致公司形成了內部控制工作誰帶頭、誰負責的原則。只與財務審計部門合作，產生了負面反應，在內部控制自我評價過程中僅僅是走過場。企業內控對員工的信任程度造成了很大的影響。其一，他們對于企業的內控制度，沒有很好的認知，覺得實施了企業內控制度后就可以借鑒企業管理過程中遇到的問題，改進企業內控制度已經成為企業發展過程中的優先,所以企業管理制度方法變得越來越薄弱,過程環節也越來越長,而且由于環境的變化和調節管理心態,導致內部控制過程變化頻繁,通?；ㄙM大量的精力和時間來不斷調整。在一定程度上,造成了企業浪費時間,另一方面，許多復雜的內部控制流程和制度的實施效果沒有得到及時的跟蹤和關注。導致該制度越來越不規范，但實施效果也不理想。并且公司員工和管理層對于企業內控的認識和培訓、宣傳都沒有達到要求，最后都覺得，內控制度太過于隨意沒有很好地去執行。（四）內控人員的監督水平沒有達到標準審計部門在監督進行事前、事中的轉換過程中，因為審計范圍的不斷擴大，新型業務和新技術不斷的出現，這會給審計工作人員帶來很多的挑戰。審計人員本身就比較缺乏，人手不夠，而公司發展的越來越快，系統化和程序化已經是公司必不可少的經營方式，審計部門沒有辦法對IT系統進行過度的關注，對IT部門的完整性、及時性、和依賴性太嚴重，審計的質量和范圍沒有很好地應對公司的預期。這些年來畢馬威會計師事務所對于中國電信的自我評估發現了很多問題，大多數都表現在業務流程和IT方面，沒能對公司進行更多的內控，只是關注公司經濟業務的發生和形式的規律，沒有去探討和研究關于公司如何深向發展的問題，評估做得還不到位。伴隨著公司發展的速度越來越快，競爭的不斷增加，省公司對于下屬公司和基層員工的檢察力度和頻率還需要提高，各個部門的自我檢查和自我糾正能力還沒有完善，這時候監督的成本就會增加，公司地風險和損失也在增加，追回經濟損失的可能性也就更小。比如通信工程的基礎階段太弱，審計部門的工作沒有達到標準，導致最后所有的缺點都暴露在了審計階段，給公司的管理帶來了很大的影響。（五）缺乏有效的管理制度審計部門的工作力量不夠。中國電信安徽分公司在內部設立有審計崗位、紀檢監督崗位，但是兩個崗位都是一個人擔任，下面的部門單位沒有實施對口，只有許多兼職的工作人員配合其工作，工作能力太弱，很難滿足大型上市公司內部的管理需求。這個崗位在企業的內部沒有建立一個專門的部門，崗位的等級很低，公司內部的獨立性和權威性不能夠展現出來。企業雙規制度和會計委派制度并不是真正意義上的特派制度。監督員、特聘檢察員，雖然可以對企業進行一定的監督管理，但是這個崗位很多都是下面的部門單位，是由他們進行推薦，因此不能說是真正的特派員。這些人員在執行任務時，難免畏首畏尾，沒辦法真實的去使用自己的監督權，崗位人員聘用人員也在處理上級。和雙規制度是一樣的，會計人員也是如此，雖然各個單位都設有這個崗位，但是委派制度和沒有一樣，當財務出現了問題時，管理者和財務人員都會陷入困難當中。四、中國電信會計監督問題解決對策沒有規矩就沒有辦法經營，要想對公司企業進行有效的預防，要有一個明確的標準，要完善相關的準則，只有這樣內控才能夠順利地完成。例如，總經理的辦公室制度，就要明確規定出哪一些是需要上辦公會的，例如，投資，預算，決策，或者成本費用，合同的簽訂等。規定的具體以后，才可以防止一些沒有必五、完善會計體系的建議（一）加強內部審計力度，提高審計人員素質公司要對COSO內控的結構框架，對外部的要求、風險的預估、控制活動、各部門之間的溝通、監督管理這些方面進行全方位的整理，觀察每一個制度是否完善，標準是否已經確立，有沒有操作的可能性，以前指定的制度是否還可以適應現在的情況。只有完善了這些，內控才可以更加準確，真正達到要求。企業必須建立獨立于其他部門的內部審計機構。我選擇的領導水平，提高內部審計機構的直接領導下，直接上級的領導下，獨立性強，通過提高內部審計的獨立性為出發點，完善內部組織結構，內部審計職責明確，提高審計人員的職業道德和專業素質，是審計風險降到最低，最根本的保證，應要求審計人員明確職責、職業道德觀念的基礎，完善知識結構，精通財務知識和審計技能，具備一定的管理知識和綜合分析能力。（二）健全企業法律體系，完善內部控制制度通過制度和體制創新，從完善公司治理結構，建立內部會計監管的操作，強大的法律制度，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，形成各負其責、有效制衡的公司治理結構。建立企業法律制度，創造條件加強會計監督，深化對企業財務董事會的監督，通過法律制度對金融安全的改善，將為員工提供良好的工作環境，實施有效的監督，制度化、標準化、規范化、程序的監督行為，制度約束與制度約束權力的使用，對監理企業會計目標的實現。（三）強化企業文化建設，提高財會人員綜合素質在企業內部管理過程監督，和員工保持暢通的溝通渠道，傾聽員工的意見，即使在企業文化管理中的糾錯工作，在社會和經濟條件下，企業文化常識，通過社會實踐形成的為全體成員遵循的價值觀念、職業道德的基本規范和標準。對繼續教育的內部系統地建立，繼續教育，通過企業內部會計人員的發展，結合金融部門的年度會計繼續教育培訓和外部培訓，不斷更新、補充、拓展會計人員的專業知識和業務技能，提高會計人員的知識和創新能力的結構。在提高服務質量的要求下，會計人員“嚴格考核，嚴格自律，愛崗敬業，遵紀守法，敬業奉獻的基本職業道德，提高思想道德意識，自覺抵制違法行為的法律觀念。（四）完善企業考核體系，實行激勵約束并行機制通過建立評價指標體系，真正實現了監理工作的各項指標。企業的內部單位和會計人員實施，實時和現場檢查和考核，有效的單位、機構和人員認識到，違反了批評和療效評價體系，建立和完善檢查監督控制系統。單位管理，應重視和加強會計法和相關法律法規的公司法通過學習。學習和理解會計法和其他有關法律、法規，明確單位領導人對會計行為的責任主體，會計監督和履行領導職責，自覺接受監督單位領導行為的約束。在激勵約束機制方面，管理者與所有者利益最大限度地一致，避免了管理者的利益，推動了會計信息的介入，促進了企業的長期經濟發展。（五）改進企業組織結構，實施審計委派制度加強對企業組織結構的調整，可以從決策出發，通過對總經理執行委員會成立了專業的領導下，一個合理有序的流動設置的實施，使企業的程序，公開、透明，然后實際部署任務。通過高層人員參與企業整體組織，按照相容分權原則，分離的權威，避免多頭領導，確保會計信息質量管理的范圍，提高工作效率。在現代企業制度的建立方面，許多企業的會計人員由于長期處于固定的崗位或部門，建立了深厚的關系，以消除會計信息失真，統一監督機制的人員，財務領導人實施認證，實行委任制度的表審計。會計主管被任命為子公司，其所有人員由母公司管理，會計人員的管理措施，母公司和子公司根據母公司來自德國，條例，可以經常、績效考核四個方面，交叉管理的實施。它不僅將會計人員與附屬公司的人員和經濟利益分離，強化審計監督職能，真正發揮會計委派制的監督作用，進一步加強對會計師事務所的監督。五、總結今天，我國經濟發展進入新時代，經濟進入高質量發展階段。會計在我國深化改革和經濟發展中發揮了重要作用。會計信息的真實性和完整性是政府了解市場經濟和實施經濟宏