第第頁共19頁第12頁共19頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、參考答案：B3、參考答案：B4、【答案】B5、答案：CTOC\o"1-5"\h\z6、C7、正確答案:A8、【正確答案】B9、A10、B11、D12、C13、【參考答案】C14、正確答案:A15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】AC2、【參考答案】ABD3、【答案】ABCD4、【正確答案】：ABCD5、【正確答案】AD6、參考答案：AC7、【正確答案】AD8、【答案】BCD9、【正確答案】：BCD10、【正確答案】BC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、對2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司財務處理：借：銀行存款33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產500無形資產300貸：主營業務收入800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業務成本680貸：庫存商品680（2）乙公司財務處理:借：固定資產清理300累計折舊700貸：固定資產1000借：庫存商品800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷80貸：固定資產清理500無形資產280資產處置損益100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款33借：固定資產清理200貸：資產處置損益2002、答案如下：（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。2011年度：成本法2012年度：權益法（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。2011年1月1日：借：長期股權投資5000貸：銀行存款50002011年4月26日：西山公司應確認的現金股利=3500X10%=350（萬元）借：應收股利350貸：投資收益3502011年5月12日：借：銀行存款350貸：應收股利350逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。2012年1月1日：借：長期股權投資一成本10190累計攤銷120貸：銀行存款9810無形資產450營業外收入50原股權投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額4800萬元(48000X10%),產生的是正商譽200萬元；新股權投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額10200萬元(51000X20%),產生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調整。對于兩次投資時點之間的追溯：兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產公允價值增加3000萬元(51000-48000),其中實現凈利潤6000萬元，分配現金股利3500萬元，所以發生的其他變動=3000-(6000-3500)=500(萬元)，調整分錄為：借：長期股權投資一損益調整600—其他權益變動50貸：長期股權投資一成本350盈余公積25利潤分配一未分配利潤225資本公積一其他資本公積502012年4月28日：西山公司享有現金股利=4000X30%=1200(萬元)借：應收股利1200貸：長期股權投資一損益調整600--成本6002012年5月7日：借：銀行存款1200貸：應收股利1200甲公司經調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）X60%=7700（萬元）西山公司應確認的金額=7700X30%=2310（萬元）借：長期股權投資一損益調整2310貸：投資收益2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：1.利息費用停止資本化的時點為：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬元）利息資本化金額=66—11=55（萬元）TOC\o"1-5"\h\z2?借：在建工程55應收利息11貸：應付利息66固定資產原價=702+18+120+320+340+55=1555（萬元）累計折舊=（1555—55）/6X2=500（萬元）賬面價值=1555—500=1055（萬元）本租賃屬融資租賃。理由：租賃期占資產尚可使用年限的75%（3/4）；最低租賃付款額的現值=500X2.673=1336.5（萬元），占租賃資產公允價值1400萬元的90%以上。因此符合融資租賃的判斷標準。2、答案如下：（1）借：投資性房地產44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產1500貸：公允價值變動損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產賬面價值為45500萬元，計稅基礎=44000-2000=42000（萬元），應納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元），應確認遞延所得稅負債=3500X25%=875（萬元）。（4）借：固定資產50000貸：投資性房地產45500公允價值變動損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎=44000-2000X3=38000（萬元），應納稅暫時性差異=47500-38