財務會計實習周記東北電力大學經濟管理學院會計學專業實習目的為培育綜合運用所學理論知識解決實質問題的能力。將三年來系統學習的理論知識與公司實質相聯合，穩固和加深理解會計專業的理論知識，培育獨立剖析問題解決問題的能力，培育理論聯系實質的工作作風，為畢業論文的研究及不久后步入工作崗位確立優秀的基礎。二.實習地址吉林省輝南天泰藥業股份有限公司財務部.實習時間XX年8月9日——XX年9月15日四.實習詳細狀況8月9日我有幸到達吉林省輝南天泰藥業股份有限公司開始我的暑期實習生活。這是一段短暫但卻充分的光陰，通過親身參加實質工作的操作，使我更為系統的掌握了所學的專業知識，并對會計崗位有了嶄新且直觀的認知和理解。吉林省輝南天泰藥業股份有限公司座落在漂亮豐饒的輝南縣城愛國街28號。擁有職工425人，注冊資本4820萬元。是一家主要從事化學藥品制劑生產、中成藥加工并經營1本公司自產產品及有關技術的出口業務，經營本公司生產、科研所需原輔資料、機械設施、儀器儀表、零配件以及有關技術的入口業務，經營本公司的進料加工和“三來一補”業務的民營公司。天泰藥業股份有限公司的財務部由7人構成。此中，高級職稱1人，中級職稱3人，初級職稱3人。因為公司當前采納的是手工記賬和電算化并行的核算方式，因此其工作崗位可化分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位為會計主管一人，核算、稽核、檔案管理等崗共5人，出納1人。而其電算化部分則由會計主管兼任電算主管，軟件操作由兩名會計核算人員兼任，負責輸入記賬憑據、原始憑據等會計數據，輸出記賬憑據、會算帳簿、報表和進行部分會計數據辦理，由另一名會計核算人員兼任審查記賬，負責對輸入計算機的會計數據進行審查，操作會計軟件登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿報表進行確認，別的有專職人員負責電算保護.負責我實習的是公司的資深會計孫姨。財務部正處于人員新老交替的階段，并且馬上采納電子計算機完好代替手工2記賬，孫姨負責手工記賬部分，實習過程中我仔細學習了正規而標準的公司會計流程,并著手操作了此中一些程序。例如原始憑據、記賬憑據的填制、裝訂，科目匯總，記賬到編制會計報表，結帳等，真切從課本中走到了現實中,仔細地認識了公司會計工作的所有過程，且掌握了用友u8財務軟件的基本操作。以下即是此次實習中的一些心得和領會：初去實習時，在認識公司及財務部的基本狀況后，孫姨不過讓我翻看一下過去公司的憑據編制及各種明細帳、總帳等。關于這些我其實不感覺陌生，因為從大一同學院便安排我們進行會計模擬實驗，關于憑據編制早已成足在胸，但是當我真切開始試試操作時才發現事實遠沒我想象的那么簡單。各種各種、紛紛復雜的原始憑據便已讓我一籌莫展，多虧了同事們的耐心幫助。第一要把有關的原始憑據按月按日分門別類,并把每筆業務的單據整理好,關于過大的單據應縱向和橫向折疊，折疊后的文章載:報告中國網-’67*#&,-,9-0單據外形尺寸不該擅長或寬于記賬憑據，同時還要便于翻閱；若單據過小不便于裝訂，比如汽車票、地鐵車票、火車票、出租車票等，則應按類型齊整地粘貼于粘貼紙上，粘貼紙外形大小應與記賬3憑據一致，最后還要在粘貼單的空白處罰別寫出每一類原始憑據的張數、單價及總金額，這樣，萬一原始憑據不慎丟掉，也很簡單查明丟的是哪一種票面的原始憑據，并且也為計算附件張數供給了方便。此外，在填制原始憑據方面也有好多注意的地方：比方應注明原始憑據所記錄的經濟業務的種類，綱要（說明經濟業務的項目、名稱及有關事項），所波及到的數目、單價、金額，填制憑據的單位名稱、填制人員、經辦人的署名蓋印等等。只有經審查無誤的原始憑據才能作為計賬的依照。而后便要依據原始憑據填制記賬憑據了，每一步都要慎之又慎，因為這會直接影響到此后的核算工作。憑據應按次序編號，綱要應該明確，會計分錄應該書寫正確，所附原始憑據應該同類且張數正確并加蓋憑據簽張。記賬憑據是登記帳目，科目匯總的直接依照，只有經過審查無誤后的記賬憑據才能作為登記帳簿的依照。但即便這樣也會因為工作大意或業務不嫻熟等原由發生工作失誤，比如，會算帳戶借貸方向記反，使用會計科目不妥，寫錯金額等狀況的發生。發生上述錯誤后，如還沒有登記帳簿的，應從頭填制，原記賬憑據應予以作廢或撕毀；對4于已登記入帳的記賬憑據，則應依據錯誤發生的詳細狀況，相應地采納規定的方法予以改正。改正方法主要有劃線改正法、紅字改正法和增補登記法。在登記帳簿后，發現記賬憑據所寫部分綱要內容錯誤或在結帳前發現帳簿記錄有誤，但其相應的憑據并沒有錯誤時，可采納劃線改正法。詳細做法：先將錯誤的文字或數字上劃一條紅橫線以表示予以注銷，而后，將正確的文字或數字用藍字寫在被注銷的文字或數字的上方，并由記帳人員在改正處蓋印。紅字改正法又叫紅字沖銷法，當記賬后發現記賬憑據的借貸方科目錯誤或記賬憑據及帳簿記錄的金額大于應填金額時采納此方法。改正的方法是：第一種狀況下應先用紅字金額填制一張與原錯誤憑據完好相同的記賬憑據；第二種狀況則按正確數字與錯誤數字之間的差額，用紅字填一張記賬憑據，在摘要欄寫明“沖銷某年某月某日*號憑據多記金額”。少記金額而應借應貸的會計科目并沒有錯誤，則應采納增補登記法將差額用藍字填制一張與原錯誤憑據所記錄的借貸方向相同的憑據，并在綱要欄注明“補記某年某月某日*號憑據少記**”。2）（3）在隨后的實習中我認識到天泰藥業采納的是科目匯總5表賬務辦理程序，依據一準時間（往常10天左右）的所有記賬憑據編制科目匯總表，而后依據科目匯總表登記總分類賬。其辦理程序大概以下：1）依據原始憑據編制記張平憑據；2）依據收、付款憑據逐筆順時登記現金日志帳和銀行存款日志帳；3）依據計賬憑據或其所附原始憑據逐筆登記各種明細分類賬；4）依據記賬憑據編制科目匯總表；5）期末，依據科目匯總表登記總分類賬；6）把日志帳和明細分類賬分別與總賬有關賬戶相互核對；7）依據總賬和明細賬的有關核算資料編制會計報表。公司采納的賬務辦理程序正是我們做會計模擬實驗時采納的程序，因此對此也相對熟習。但實踐過程中仍對一些知識有了新的認識：比方，經過實踐更認識到對賬對保證帳簿記錄的正確與完好有重要的意義。會計人員不只應仔細做好記賬、核算、結帳等工作，還要做好對賬工作，以保證賬證符合、賬賬相6符、賬實符合。賬證符合指各種賬簿記錄與有關的原始憑據和記賬憑據相查對，一般在賬賬查對發生不符時，進行賬證查對。主要內容包含：檢查總賬與記賬憑據匯總表能否符合；檢查科目匯總表與記賬憑據能否符合；c.檢查明細與記賬憑據及所波及的支票號碼和其余結算單據種類等能否符合。賬賬查對是指將各種帳簿之間的有關記錄相互查對，做到賬賬符合。詳細查對內容：檢查總分類賬財富類科目各帳戶的期末余額共計數與欠債類賬財富類科目各帳戶的期末余額共計數能否符合；b.檢查現金、銀行存款日志帳的期末余額能否與現金、銀行存款日志帳戶的余額符合；檢查各明細分類賬的期末余額共計數與有關總分類帳戶的其末余額能否符合；檢查各種財富物質明細分類賬期末余額與財富物質保留、使用部門的有關財富物質明細帳的期末余額能否符合。賬實查對是指將各種財富物質的賬面余額與實存數額進7行查對，做到賬實符合。而為了做好結帳工作，在結帳前一定做好以下準備工作：1）一定將本期內發生的經濟業務，不漏、不缺的所有登記入帳；2）必定要做好對賬工作，在查對無誤的基礎上才能進行對賬；3）為了保證會計資料的真切靠譜，不得提早結帳或推遲結帳等。因為實習的時間原由我只實踐了一次“月結”，每個月終了，應在各帳戶本月份最后一筆錄錄下邊劃一紅線，在紅線下結出本月發生額和月底余額，并在綱要欄內注明“*月共計”字樣，而后在下邊在下邊再劃一條通欄紅線。最后公司一個時期的經營活動最后經過財務報表的形式表現出來，編制報表過程中也有很多細節需要注意。如編制財富欠債表時，一般項目不必對帳戶數據進行加工，直接依據總帳科目的余額填列。但有些項目需要將幾個有關系的帳戶數據進行剖析、歸并構成相應的報表項目，如“錢幣資金”“存貨”“未分派收益”等項目。有些需要依據明細科目的余額填列。如“對付賬款”項8目應依據“對付賬款”和“預支賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額的共計填列。等等。相同在編制現金流量表時，現金及其等價物就是現金流量表的編制基礎。現金指公司的庫存現金、能夠隨時用于支付的存款：現金等價物指公司持有的限期短、流動性強、易于變現、價值流動風險很小的投資。因為指導我實習的孫姨主要負責來往業務、時期花費、薪資核算等賬務辦理及報表編制等，因此我對成本核算、存貨核算、固定財富核算等環節的實踐時機較少。但也和同事認識了公司這方面的一些有關內容。比方，因為公司生產規模不大，除本公司生產藥品外，還從事包銷外處廠商藥品等業務。因此只管成本計算對象（各種藥品）是經過多步驟達成生產的，但其成本管理上文章載:報告中國網/’95/1!000-)$&.不要求計算產品所經過加工步驟的成本，只需求計算出每種產品的成本，所以天泰采納的是品種法進行成本核算，其成本計算期是按月為基礎的會計報告期，于每個月月底計算竣工產品成本，生產花費一般不需在竣工產品和在產品之間進行分派，其成本計算程序主要有三個步驟：第一，按產品品種（及同一品種不9同規格產品）設置成本明細帳，并按成本項目分別設置專欄，以便按成本項目歸集生產花費；其次，依據各種花費分派表，將各項生產花費分別按產品品種記入各有關成本項目；最后再計算各種產品的總成本和單位成本。天泰藥業是在“實質成本法”進行存貨、原資料等的核算，發出的存貨是依據期初結存存貨和本期收入存貨的數目的實質成本，期末一次計算存貨和本期本月加權均勻單價作為計算本期發出存貨和期末結存存貨的單價，從而計算本期發出存貨成本和期末結存存貨成本，也就是從前在學校成本會計中學到的在實質成本發下發出存貨以加權均勻法計價，并且采納倒擠法計算發出存貨成本，以防止因小數點后數字四舍五入而惹起的賬面數字之間的均衡問題。因為公司資料的平常領發業務屢次，為了簡化平常核算工作，平常一般只登記資料明細分類賬，反應各種資料的收發和結存金額，月底依據按實質成本計價的發料憑據，按領用部門和用途，匯總編制“發料憑據匯總表”，據以登記總分類賬，進行資料發出的總分類核算。依據“發料憑據匯總表”，借記“生產成本”、“營業花費”、“管理花費”等科目，貸記“原資料”科目。但惹起我注意的是天泰并未在期末計10提存貨貶價準備，當存貨成本高于可變現凈值時，其實不做賬務辦理，而當存貨價值需所有轉銷時（如保留不妥變質的藥材，過期但不行退回的藥材，已無使用價值和轉讓的藥材材料等）按存貨的賬價值直接計入“管理花費”，并未經過“存貨貶價準備”科目。關于固定財富，天泰完好依照《公司會計制度》規定：將屬于生產經營的主要設施、物件以及單位價值在XX元以上，并且使用年限超出兩年確實以為固定財富。并且公司是以年數總和法計提固定財富折舊的。而無形財富方面主假如公司自行研發的幾種藥品的專利權或獲權生產某些藥品的得益權，采納直線法依據法律規定的有效年限或合同規定的有效年限進行攤銷，沖減“無形財富”賬戶，計入“固定財富”賬戶。至此，這基本上即是手工記賬的整個流程了，在同事們的幫助下，我大概熟習了各個環節所需的工作，并且著手操作了此中