修改碼0發票的管理標準Q/110101.02-2017項目安全生產費用管理標準1范圍本標準規定了集團公司項目安全生產費用管理機構的設置、相關機構職責；項目安全生產費用管理的目的與風險；項目安全生產費用管理的相關內容。本標準適用于集團公司所有項目安全生產費用的管理。2規范性引用文件及術語和定義2.1規范性引用文件下列文件對于本標準的應用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的版本適用于本標準?！吨腥A人民共和國會計法》《會計基礎工作規范》《企業會計準則》《企業財務通則》《企業內部控制規范》《總公司會計核算辦法》《集團公司財務操作指南》《國務院關于進一步加強安全生產工作的決定》《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》2.2術語和定義2.2.1安全生產費用指企業按照規定標準提取，在成本中列支，專門用于完善和改進企業安全生產條件的資金。3職責3.1集團財務部職責3.1.1嚴格按照國家財經法規和集團公司財務會計制度的有關規定進行安全生產費用的財務管理和會計核算。3.1.2及時、準確反映集團公司安全生產費用計提、使用及節余情況。3.1.3負責本標準的推行、解釋、修訂并檢查執行情況。3.2集團各部門職責3.2.1各部門負責本部門安全費用的預算編制和實施；根據財務部下達的預算編報計劃時間。3.2.2使用安全費用時，實行逐級審批。3.2.3對集團安全費用的管理、使用進行監督檢查。3.3二級單位財務部職責3.3.1根據本標準的要求負責具體實施，結合本單位的實際情況，對實施過程中發生的問題及時向集團財務部反饋。3.3.2負責二級單位安全項目投資計劃及年度安全生產費用提取預算額。3.3.3按照國家有關規定及公司計劃提取安全生產資金，納入年度財務預決算，實行?？顚Ｓ?。3.3.4建立健全安全生產費用臺帳。3.4二級單位各部門職責3.4.1各部門負責本部門安全費用的預算編制和實施；根據財務部下達的預算編報計劃時間。3.4.2使用安全費用時，實行逐級審批。3.4.3對分公司安全費用的管理、使用進行監督檢查，并接收上級安全生產監督管理部門和上級財務部門的監督。4安全生產費用管理的目的與風險4.1集團公司安全生產費用管理的目的是建立公司安全生產投入長效機制,維護企業、職工以及社會公共利益。4.2集團公司安全生產費用管理的原則包括：——企業提取、政府監管、確保需要、規范使用。4.2集團公司安全生產費用管理的關鍵績效指標包括：——是否按時計提安全生產費用；——安全生產費用的使用是否符合規定；——數據是否真實可靠；——各類指標數據執行偏差度。4.3集團公司安全生產費用管理需應對的主要風險包括：——新開工的項目如不能及時確認自己的工程類別，會導致新項目的安全生產費用的提取標準造成誤差；——總包單位中內部總分包單位若是再按分包總價計提生產費用，則會造成重復提取，從而違背國家規章制度；——財務部門如不能及時審核，各業務部門預算數據，會影響安全生產費用正常使用。5安全生產費用管理內容5.1規范的安全生產費用管理制度5.1.1安全生產費用管理制度是企業會計人員計提、開支、年末對沖及報表填報等經濟業務發生時的相關業務標準制度，安全生產費用管理制度包括：a)為了加強安全生產工作，防止和減少生產安全事故，保障人民群眾生命和財產安全，促進經濟社會持續健康發展制定的《中華人民共和國安全生產法》；b)為預防、控制和消除職業病危害，防治職業病，保護勞動者健康及其相關權益，促進經濟發展，根據憲法，制定的《中華人民共和國職業病防治法》；c)為了建立企業安全生產投入長效機制，加強安全生產費用管理，保障企業安全生產資金投入，維護企業、職工以及社會公共利益，根據《中華人民共和國安全生產法》等有關法律法規和國務院有關決定，財政部、國家安全生產監督管理總局聯合制定的《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》。5.2簽訂總包合同并確認核算主體依據企業管理需求，經二級單位提出新建賬套申請，經共享中心運維審核總包合同和施工許可證給予新建賬套并確認核算主體。5.3依據合同辨認建設工程類別5.3.1建筑工程類別劃分以單位工程為對象，組成單位工程的分項工程。一般工程類別會體現在總包合同中的工程概況里，各建設工程類別安全生產費用提取標準如下：——礦山工程為2.5%；——房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程為2.0%；——市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.5%；——建設工程施工企業提取的安全費用列入工程造價，在競標時，不得刪減，列入標外管理。國家對基本建設投資概算另有規定的，從其規定；——專業分公司：市政、機電、裝飾等內部總分包單位，分包方無需再按分包總價計提生產費用，總包單位應當將安全費用按比例直接支付分包單位并監督使用，分包單位不再重復提取。5.4匯總執行合同全流程所發生的各類安全生產費5.4.1完善、改造和維護安全防護設施設備支出，包括：——施工現場臨時用電系統、洞口、臨邊、機械設備、高處作業防護、交叉作業防護、防火、防爆、防塵、防毒、防雷、防臺風、防地質災害、地下工程有害氣體監測、通風、臨時安全防護等設施設備支出；——配備、維護、保養應急救援器材、設備支出和應急演練支出；——開展重大危險源和事故隱患評估、監控和整改支出；——安全生產檢查、評價（不包括新建、改建、擴建項目安全評價）、咨詢和標準化建設支出；——配備和更新現場作業人員安全防護用品支出；——安全生產宣傳、教育、培訓支出；——安全生產適用的新技術、新標準、新工藝、新裝備的推廣應用支出；——安全設施及特種設備檢測檢驗支出；——安全設施及特種設備檢測檢驗支出。5.5經濟事項發生5.5.1計提：建筑施工單位以當期業主確認的工程結算(或驗工計價)為計提依據,按照概預算規定的標準提取,當期尚未取得業主確認工程結算單的,應先以預估的工程結算作為計提依據,并在實際取得業主確認的工程結算單后,對差異部分進行調整。5.5.2支出：對下結算單中會按照結算金額有一項安全文明施工費，安全生產費用的列支通常在此項體現。分包結算的安全生產費用列支詳見附錄A,對下勞務結算的安全生產費用列支詳見附錄B，材料發料單的安全生產費用列支詳見附錄C。5.6會計記賬5.6.1計提計提時通過“專項儲備—安全生產費用（提?。焙怂悖С鰰r通過“專項儲備—安全生產費用（開支）”明細核算，年末對沖，一級科目期末余額只能為貸方余額或者為零，反映安全生產費用的結余數。計提時要比較甲方計價和實際完成產值，如果出現當期甲方計價嚴重滯后的情況，則要按照預估完成產值來計提，以我方造價部門出具的產值完成數據或當期確認的主營業務收入作為計提依據，后期再作調整。借：工程施工—合同成本—其他直接費—安全生產費貸：專項儲備—安全生產費用（提?。?.6.2開支費用性開支：借：專項儲備—安全生產費用（開支）—人工費（等）貸：銀行存款應付賬款資產性開支，全額一次性計提折舊：借：固定資產貸：銀行存款借：專項儲備—安全生產費用（開支）—間接費用—安全固定資產折舊貸：累計折舊購置安全用途的固定資產時，分公司需要向集團公司財務部申報，批準后方可一次性計提折舊。財務部統一進行遞延所得稅處理，登記臺賬。子公司自行核算遞延所得稅。借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用—遞延所得稅5.6.3年末對沖借：專項儲備——安全生產費用（提取）貸：專項儲備——安全生產費用（開支）——人工費（等）對沖后“專項儲備—安全生產費用（提?。比舸嬖诮璺接囝~，全部進入成本。借：工程施工—合同成本—其他直接費—安全生產費貸：專項儲備—安全生產費用（提?。?.6.4報表填報“專項儲備—安全生產費用（開支）”明細科目與“工程施工-合同成本”下明細內容一致，填列報表《基礎表-主營業務成本表》時，要將記入成本的的安全生產費按照開支明細，填列到對應的成本內容中。5.7安全生產費用的監督管理5.7.1各單位應當按規定提取和使用安全費用。5.7.2各單位應當加強安全費用管理，編制年度安全費用提取和使用計劃，納入企業預算。5.7.3各級安全部門對所屬單位安全費用的提取、使用和管理進行監督檢查。5.7.4未按本標準提取和使用安全費用的單位，由上級安全部門責令其限期改正，并進行處理、處罰。施工總承包單位未向分包單位支付必要的安全