企業海關帳及稅務管理

主講：陳碩海關帳及海關帳的建帳基本要求

海關對企業建帳規范的要求

設置、編制、保管會計帳簿、會計憑證、會計報表及其他會計資料；報關單證、進出口單證、合同及進出口業務直接有關的資料。時限：三年。凡能通過計算機正確、完整地記帳、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料，但應打印成書面記錄并完整保管。向海關報送資料包括進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存等有關物料流向的情況和資料。上述有關帳證，必須在企業內保存，不能以任何理帶出境外。單/證/帳/冊/表/同

企業規范核算涉及主要部門有六：采購、關務、貨倉、財務、生產、銷售。海關要求企業報關、財務、倉庫三帳統一三套表：加工貿易產品流向表、加工貿易原料來源與使用情況表、加工貿易生產設備使用情況表海關帳=物料流向與調配帳+合同與備案帳+實際憑證六本倉帳：進口原料進出倉帳成品進出倉帳國內購買料進出倉帳委托加工.發外加工進出倉帳邊角(廢)料.殘次品帳成品國內銷售進出倉帳六賬本的記錄要求:

這些賬本的記錄來源于真實的入倉單、送貨單、領料單、生產通知單(制單、訂單)等原始憑單，并保持賬單相符.帳實相符。與進出倉記錄有關的單證,企業在印制時須多制一份海關聯或存根聯,并按月裝訂.存放.以備海關核查。海關對企業帳簿單證的細化規定企業會計核算必須滿足海關監管要求。確立加貿企業原材料來源及使用情況表，產品流向情況表，生產設備使用情況表等進出口業務報表，構建海關監管貨物采集系統。制定關務檔案管理辦法，使海關有帳可對、有案可稽。同時使用行業計量單位和海關計量單位計算、登記有關帳冊、單證、報表，統一核查口徑。建立報表、帳冊報審制度，約束企業強化日常管理。海關帳的主要內容海關物流與合同備案帳（報關員），倉帳（倉管），財務稅務帳及會計分錄（會計）及相關明晰帳海關物流明晰帳的基本內容：流水號、日期、出入類別、摘要、單據號、憑證號、發票號、訂單號、合同號等建帳的要點類似于進銷存原理是關于物料來源和流向說明的物流帳作為原始憑證的單據是作帳的基礎帳實不符是常見的問題需要建立有編號、名稱、規格、型號、數量等的進出存倉帳，同時要建立所有存貨的倉位卡按照海關六套帳的要求分別作帳國內物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳做好海關帳的基本要素

企業內部有完善的物流制度要有完整的進出倉單據有完整的報關資料要對庫存進行盤點海關對海關帳記帳的要求加工貿易企業發生的所有與進出口有關的收發貨物活動，包括原料、產品(包括次品、報廢品、副產品)、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產設備必須登記本帳。加工貿易企業自行購買的普通格式的進出存帳，必須遵照本規范記帳，自行設制格式帳冊的企業，其設立、填制、登記的進出存帳和憑證必須滿足本規范所列要求。加工貿易企業啟用進出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業公章。原料與成品需分別設帳，主要的或收發頻繁的原料和成品單立科目。委托加工、受托加工、邊角廢料的產生、收發需單獨設帳或單立科目登記。生產設備需單獨設帳。本帳由企業管理收發貨物的專門人員登記。本帳應按實際收發貨物的時間(包括年、月、日)、品名、數量、規格逐筆登記。保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進口設備與非減免稅設備必須區分記錄和核算。收入貨物需登記入倉單號、貨物來源、性質或供貨方名稱，其中進口貨物需填寫海關監管手冊號或報關單號，發出貨物需登記領料單號(或外發單號、或出貨單號)、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報關單應補充填寫海關監管手冊或報關單號。領料單必須填寫訂單號或制造令(或生產單)編號。進出存帳的記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統計。貨物計量的商業慣例有兩個以上計量單位或與海關計量單位不一致的，需分別計算、登記。本帳需進行期初結存和本期結存核算，本期結存＝期初結存＋本期收入－本期發出，需逐筆結存。本帳需進行月度小計和年度合計。本月收入或發出小計為本月收入或發出數量累計。本年合計為本年的月小計的合計。

海關帳記帳管理的內容基礎資料倉庫設置、供應商/客戶管理、工廠物料管理、廠商品號管理、工廠物料管理、產品結構(BOM)管理、計量單位/幣制/課稅別設置。采購管理采購單管理、采購進貨單管理、采購退貨管理、采購單轉進貨單、采購單轉退貨單、采購單結案處理及各項采購管理統計報表等。銷售管理銷售訂單管理、銷貨出貨管理、銷售退貨管理、訂單轉銷貨單、訂單轉退貨單、訂單結案處理及各項銷售管理統計報表等。生產管理生產訂單(制造令)管理、物料需求管理、物料需求轉領料單、物料需求轉退料單、制令轉入倉單、制造令結案處理及各項生產管理統計報表等。倉庫管理各項倉庫數據的管理和統計，包括進貨、領料、入倉、銷貨、退料、退貨及期初設置、倉庫調撥、倉庫盤點以及外發加工/受托加工、邊角料和設備的管理等。報表有倉庫當前庫存和歷史庫存統計、進出存明細帳和匯總帳以及各項數據的明細和匯總查詢等。報關管理報關商品管理、報關商品和工廠物料對應管理、報關參數設置、合同(訂單轉合同)制作向導、合同管理、合同核銷處理、進口報關單管理、出口報關單管理、關封管理、轉廠期初數設置、合同進出口明細和匯總統計、合同執行進度查詢、合同進出口金額統計、合同成品耗料統計等。海關帳簿管理倉庫單據過帳處理、海關庫存查詢、材料報關進口和入庫對比、生產領料和出口成品耗料對比、材料平衡表、(材料、成品、邊角料)進出存帳、設備登記帳、加工貿易原材料來源與使用情況表、加工貿易產成品流向表、加工貿易生產設備使用情況表等。海關帳與與企業關關務內控控管理對與進出出口業務務有關的的物流、、資金流流、信息息流和管管理機制制的系統統控制。。直接影響響企業會會計核算算、財務務稅收、、外匯管管理乃至至應對海海關管理理。配合企業業供應鏈鏈的戰略略規劃，，理順企企業內外外關務作作業流程程。建立完善善的賬冊冊，單證證管理體體系。關務管理理工作的的評估和和控管。。建立關務務工作的的跟單管管理和三三節點管管理機制制。部門協調調與關務務總領機機制。對報關人人員和相相應跟單單人員的的人事管管理機制制。海關帳與與企業關關務內控控管理管理人學學習關務務政策、、了解海海關帳的的運作程程序，各各責任人人、執行行人明確確海關帳帳的設置置要求，，反思自自己企業業將面臨臨的問題題。設置組織織架構、、明確責責任者，，部門間間的協作作非常重重要。明確作業業規范、、標準作作業流程程。建立物料料基礎表表并維護護。帳薄、帳帳票格式式統一。。作業流程程標準化化。具體作業業方法明明確及標標準化。。企業部分分單證的的內部流流轉采購財務報關生產倉庫訂單訂單報關單出口發票票送貨單、、報關單單進出倉單單、退料料單領料單生產報表表完工成品品通知單單退料單入庫單關務內控控管理的的流轉程程序企業部分分單證的的外部流流轉外匯局企業海關銀行稅局進出口報報關單手冊、報報關單發票、訂訂單、送送貨單等等銀行結匯匯單出口發票票、結匯匯單進出口報報關單進出口發發票關務內控控管理的的流轉程程序企業單證證的內部部與外部部流轉企業內部部采購報關財務生產企業外部部外管局海關稅局銀行業務往來來企業環境境關務內控控管理的的流轉程程序海關帳建建立的基基本思路路（資料準準備）對上年實實際庫存存做期初初盤點（（包括原原料倉、、成品倉倉、半成成品倉和和生產車車間）完整的報報關資料料（合同同、報關關單、業業務單據據和各種種憑證））完整的工工廠單據據資料，，進出倉倉單據須須按照海海關定義義按照物物料的來來源和流流向進行行分類整整理工廠實際際耗損資資料工廠名稱稱與報關關名稱的的折算關關系和折折算比例例海關帳建建立的基基本思路路（建帳步步驟）建立報關關資料與與工廠倉倉庫實際際商品名名稱的對對應表將進出倉倉單據按按照海關關定義按按照物料料的來源源和流向向進行分分類整理理找出與進進出口報報關相關關進出倉倉單據，，做好對對應工作作按年月日日有序登登記相關關資料到到帳簿，，逐筆作作結存產生所需需的年審審報表根據建立立的海關關物流帳帳建立相相應的財財務報表表帳海關帳建建立的基基本思路路（建帳標標準）報關資料料、進出出倉單據據、財務務數據的的統一核對資料料（海關關稽查的的方法））憑證之間間的核對對憑證與帳帳簿之間間的核對對帳簿之間間的核對對帳簿與會會計報表表之間的的核對會計資料料與報關關資料之之間的核核對海關帳建建立的基基本思路路進出口報報關資料料與進出出倉單據據相對應應海關帳建建立的基基本思路路進出口報報關資料料與進出出倉單據據相對應應海關帳建建立的基基本思路路進出口報報關資料料與進出出倉單據據相對應應海關帳建建立的基基本思路路進出口報報關資料料與進出出倉單據據相對應應海關帳建建立的基基本思路路進出口報報關資料料與進出出倉單據據相對應應三帳平衡衡的一般般思路第一環節節:合同備案案---報關核核查表---報報關單---報報關單證證審核---驗驗收入庫庫---海關帳第二環節節:生產指令令單---材料料出倉單單---加工及及工藝流流程審核核(與申申報單耗耗對應)---半成品品或成品品入倉單單第三環節節:成品/半半成品出出倉單---出出口報關關核查表表---出口報報關單---海關帳輔助環節節:深加工結結轉轉出出備案---深深加工結結轉轉入入備案---轉轉出報關關---出倉單單/出貨貨單---單據據審核---轉出海關帳轉入報關---入倉單/收貨單---入倉單據據審核---轉入海關帳委外加工合同同備案---委外加工核核心工藝說明明---出倉倉單---XXX---半成品/成成品/廢棄物物料/余料入入倉單第四環節:合同核銷---臺帳核銷銷---海關帳海關賬建帳誤誤區“海關帳”的的基本原則：：在不脫離工廠廠實際的前提提下，如實記記錄物料的流流向，而不是是脫離貨物料料物的實際流流動情況而使使用備案合同同和報關單進進行公式計算算、邏輯推理理進行記賬。。即使海關不要要求建賬，企企業也應該建建立自己的進進出存帳，只只是因為企業業使用了保稅稅材料，海關關才要查賬。。不應該理解為為海關強制我我們做帳，而而是本來就應應該做帳。試想：一個沒有物料料進出存帳的的企業，難道道不是一個垃垃圾工廠嗎？？海關賬務作業業誤區（合同基本檔檔的維護）隨時根據船務務提供的進出出口裝箱單和和出貨數據﹐﹐按時間分合合同錄入電子子文件。等報報關單回來后后再錄入報關關單號并進行行核對。注意意如果某份裝裝箱單欠報關關單要及時跟跟催，或者有有報關單先回回來而船務的的裝箱單未過過來也要及時時跟催。月未根據平常常收集的各個個合同的資料料做《生產計計劃平衡表》》和《海關帳帳月報表》。。《生產計劃劃平衡表》主主要是把各個個合同的進出出口合計數輸輸入，計算理理論庫存，然然后與根據倉倉庫提供的實實際庫存進行行比對。海關關帳月報表包包括《加工貿貿易原材料來來源與使用情情況表》和《《加工貿易產產成品流向表表》，前者是是將每個月所所有合同的材材料進項分直直接進口和結結轉進口分別別加總輸入，，然后用兩者之之和減去出口口反推料件。再與《生產產計劃平衡表表》進行比對對。后者是將將每月的出貨貨做一個統計計。根據船務提供供的出貨PACKING和各個合同同的進出口的的報關單制作作國外出貨單單及制令領料料單。兩者可可進行比對。。注意事項：：1)月底拿拿到各個合同同的報關單時時應與平時做做的各個合同同的進出口總總檔核對以確確保所有的報報關單均已收收到。2)做做國外出貨單單和制令單的的編號原則如如下：日期優優先﹐同一日日期的按合同同簽的先后順順序。海關賬務作業業誤區（成品帳及原原料賬冊的建建立）建立步聚：根據已經做好好的國外出貨貨單﹑出口報報關單做成品品進出倉帳及及成品入庫單單（正常情況下應應直接采用成成品倉提供的的成品入庫單單）。注意事項項：出口貨物物的編碼原則則與編國外出出貨單的原則則基本上一致致。做完之后后應與報表核核對﹐以確保保無誤。根據制令領料料單和進口報報關單做原料料進出倉帳及及原材料驗收收單（正常情情況下應直接接采用材料倉倉提供的驗收收單）。注意事項﹕﹕目前的做法法是直接進口口部分按直接接進口報關單單來做，結轉轉進口部分按按供應商實際際送貨來做，，并不是按轉廠廠報關單來做做，領料部分分按出口反推推料件來做。海關賬務作業業誤區（轉廠作業流流程）對帳：每月某某號之后根據據財務提供的的重量明細表表按品名及廠廠商輸入送貨貨結轉明細表表，然后與廠廠商進行核對對。轉廠：與廠商商對好帳之后后，根據合同同及對方的需需求及時安排排備案。根據據雙方需要及及時進行轉廠廠。注意轉廠廠時要核對合合同余數，不不能超過合同同數量。特別別是某一合同同在核銷時根根據廠商的需需求如有很大大的數量要轉轉進來，不僅僅要核對此本本合同是否有有余數，還要要核對將此材材料多余部分分轉余料到其其它合同時是是否夠數。切切記轉進來之之后不能消耗耗又不能轉余余料只能退港港。轉廠時要要向外務報關關員提供轉廠廠資料，包括括合同號，轉轉廠數量，凈凈重，毛重，，包裝種類，，件數，關封封號。切記要要按與廠商確確認的資料來來轉。將轉廠廠數量及時輸輸入《送貨結結轉明細表》》。合同核銷：在在合同核銷之之前把該本合合同所有未轉轉關封全部轉轉掉，與船務務及外務報關關確認欠料部部分及不能轉轉余料的部分分如何處理（（一般情況下下前者開發票票，后者退港港）。處理好好之后即可做做資料安排轉轉余料。在轉轉余料時同樣樣需要確認轉轉入合同是否否有余數，根根據合同需要要合理安排余余料轉入合同同盡量避免同同時用幾本合合同轉入,節節約費用。在在合同的進出出平衡之后做做合同核銷表表提供給外務務報關。注意意合同核銷表表的格式和一一些細節的處處理方法。合合同核銷表包包括申請表，，成品表，料料件表和單損損表。注意開開發票部分的的處理方法即即如果某一料料件是全部開開發票或者是是部分開發票票的要在料件件表中注明，，單損表中的的耗用量不計計算開發票部部分。海關帳都是要要求自己的出出入庫單來做做的，這樣的的單證才能站站住腳。我的建議海關帳的實質質：在企業原原有的物料(包括原材料料,成品,半半成品)進出出倉帳的基礎礎上加入海關關要求的更能能具體反映材材料進出倉的的動態信息，，即物料流向向和流量的變變化情況。對對物料價值的的變化一般之之要求企業按按實際單價申申報。海關并沒有要要求企業以合合同的單損耗耗另做一套進進出存倉帳，，同時也沒有有規定統一的的做帳格式。。如果生產經營營過程與海關關監管方式有有所不同，應應當事先做適適當補充并向向海關備案，，特別是物料料的行業單位位與海關監管管單位相異時時，應先建立立轉換標準報報海關備案審審批。海關并沒有強強行規定海關關帳的記帳區區間，記帳區區間企業應根根據企業自身身的監管模式式靈活掌握。。海關并沒有強強調企業應該該使用計算機機軟件進行做做帳，即使是是電子底帳監監管模式的企企業，相關海海關帳也可以以使用手工制制作。企業手工EXCEL作帳帳、計算機作作帳以及委托托代理作帳之之間并沒有所所謂優劣之分分，完全取決決于企業自身身的方便與否否。如果企業業已經建立了了完備的ERP或MRP系統，也許許使用手工作作帳更加方便便。自是相關關工作人員更更加辛苦了。。海關帳是一個個體系，由于于帳務系統數數據來自于不不同的部門，，作好海關帳帳的前提是企企業應有明確確的作帳分工工。送貨單，入庫庫單，領料單單，制令單，，BOM表，，客戶訂單，，成品入庫單單，成品出庫庫單，采購單單等等這些都都是海關所要要求的基本憑憑證。我的建議海關帳的實質質：在企業原原有的物料(包括原材料料,成品,半半成品)進出出倉帳的基礎礎上加入海關關要求的更能能具體反映材材料進出倉的的動態信息，，即物料流向向和流量的變變化情況。對對物料價值的的變化一般之之要求企業按按實際單價申申報。海關并沒有要要求企業以合合同的單損耗耗另做一套進進出存倉帳，，同時也沒有有規定統一的的做帳格式。。如果生產經營營過程與海關關監管方式有有所不同，應應當事先做適適當補充并向向海關備案，，特別是物料料的行業單位位與海關監管管單位相異時時，應先建立立轉換標準報報海關備案審審批。海關并沒有強強行規定海關關帳的記帳區區間，記帳區區間企業應根根據企業自身身的監管模式式靈活掌握。。海關并沒有強強調企業應該該使用計算機機軟件進行做做帳，即使是是電子底帳監監管模式的企企業，相關海海關帳也可以以使用手工制制作。企業手工EXCEL作帳帳、計算機作作帳以及委托托代理作帳之之間并沒有所所謂優劣之分分，完全取決決于企業自身身的方便與否否。如果企業業已經建立了了完備的ERP或MRP系統，也許許使用手工作作帳更加方便便。自是相關關工作人員更更加辛苦了。。海關帳是一個個體系，由于于帳務系統數數據來自于不不同的部門，，作好海關帳帳的前提是企企業應有明確確的作帳分工工。送貨單，入庫庫單，領料單單，制令單，，BOM表，，客戶訂單，，成品入庫單單，成品出庫庫單，采購單單等等這些都都是海關所要要求的基本憑憑證。我的建議對象：對海關關保稅物料實實際流動情況況進行系統的的記錄。內容：企業應應按物料的實實際收發的品品名、規格、、數量、時間間、價格、來來源、流向等等進行登記帳帳簿。區分物料性質質：保稅貨物物與非保稅貨貨物、減免稅稅貨物與非減減免稅貨物應應區分記錄或或核算。企業內部計量量單位與報關關單位不一致致的，應同時時記錄與核算算并建立相應應的換算關系系。報關員與關務務跟單員的義義務事先與海關協協調生產或行行業單位與海海關監管單位位異同。定期與倉儲、、財務、業務務、物流等部部門核實相關關數據和單據據。統計一個月所所有供應商和和客戶的送貨貨數量。統計一個月各各海關合同的的進出口數量量。與倉庫對帳。。與供應商和客客戶對帳（非非財務對帳））。整理上述基本本單證,歸類類存檔，便于于以后查找及及應對海關稽稽查。編制供應商或或客戶每月結結轉匯總表。。編制海關庫存存數與實際庫庫存數核對表表。建立與完善與與海關帳相關關的各類企業業帳冊記帳方式選擇擇分析與對比比手工EXCEL作帳計算機軟件作作帳委托代理適合您的就是是最好的強烈建議：拒絕委托代理理記帳！理由：雖然不違法但但顯然不可靠靠。接受代理記賬賬機構提交報報表。代理做的帳的的所有的經濟濟和法律責任任仍然由自己己的公司承擔擔。內部的員工對對公司的材料料、產品、客客戶、供應商商、生產工藝藝流程更加熟熟悉。海關帳是為了了工廠的實際際經營和應對對海關稽查，，而原始憑證證和賬冊拿到到代理處做帳帳去了，企業業怎樣維持生生產運作？委托代理記賬賬公司記帳的的企業，是海海關稽查的重重點之一。登記海關帳的的貨物名稱材料或產品非非常單一，不不需區分任何何規格型號，，那么，按照照合同或報關關單上的品名名做海關帳即即可。材料或產品規規格型號大于于等于兩種，，就應該按照照貨物的實際際收發的品名名、規格、型型號進行記賬賬。而非抄寫寫報關單上的的品名。“報關單貨名名+實際際收發的品名名、規格、型型號”作為海海關帳的標準準貨物名稱是是最好的。這這既可以方便便企業內部管管理，也可滿滿足海關年終終報表的需要要。海關帳的原始始憑證序號賬冊名稱輔助資料入

庫出

庫1原材料進出存帳進口報關單進口材料包裝明細國內供應商送貨單工廠驗收入庫單車間領料單

2產成品進出存帳出口報關單成品入庫單

成品出庫單工廠送貨單3半成品進出存帳

半成品入庫單

半成品出庫單

4邊角廢料進出存帳廢料報關單邊角料入庫單

邊角料出庫單

5殘次品進出存帳殘次品報關單殘次品入庫單

殘次品出庫單

6原料收/送貨與轉廠對照賬轉廠進口報關單

供應商送貨單工廠驗收入庫單7成品收/送貨與轉廠對照賬轉廠出口報關單

工廠送貨單客戶驗收入庫單8生產設備帳設備進口報關單設備進口報關單內購設備的發票

設備銷售憑證設備報廢憑證9委托加工業務進出存帳加工協議對方加工返回送貨單工廠驗收入庫單

委外加工送貨單

10受托加工業務進出存帳加工協議對方加工送貨單工廠驗收入庫單

加工返回對方送貨單

海關六套帳（海關六套帳帳的誤解））一是把海關六套帳認為是海關帳帳，由報關員員去做。二是把海關六套帳認為是會計存存貨明細帳，，是對企業的的原材料、輔輔助材料、包包裝物、低值值易耗品、在在產品、半成成品、外購商商品等存貨，，著重從金額額上進行核算算從而確定庫庫存存貨成本本和發出存貨貨成本的帳簿簿。海關六套倉庫庫存貨實物帳帳，應由倉庫庫人員去做，，因與會計的的存貨明細帳帳和海關合同同備案帳有著著密切的關系系，需由會計計人員和報關關人員的幫助助和配合。海關六套帳企業倉庫的存存貨，應將進進口料件、內內購材料、委委托加工材料料、廢料等分分開儲備和分分別記帳，應應將外銷產品品、內銷產品品、廢品等分分開儲備和分分別記帳。“企業的會計計帳簿必須真真實、準確、、完整地記錄錄和反映生產產經營情況，，包括貨物的的購進、儲存存、生產、銷銷售、發外加加工等情況。。”海關六套套倉庫存貨實實物帳的“數數據應來源于于入庫單、送送貨單、領料料單、生產通通知單（制單單、訂單）等等原始憑證，，并保持帳單單相符、帳實實相符”。““與進出倉記記錄有關的單單證，企業在在印制時須多多制一份海關關聯或存根聯聯，并按月裝裝訂、存放，，以備海關核核查。”海關規定的海海關六套倉庫庫存貨實物帳帳的帳冊內容容和格式，企企業可根據實實際情況及生生產管理需要要增加內容及及欄目。企業業對帳簿可自自行設置，但但必須保留海海關文件規定定的內容。海關六套帳的的摘要欄，應應簡明扼要地地寫明該項業業務主要內容容，涉及海關關進出口貨物物業務，應當當寫明海關報報關單編號。。海關六套帳海關六套帳必必須真實地記記錄存貨的進進、出倉和結結余情況，帳帳簿的數據必必須有合法、、真實、完整整、準確的原原始單證，進進倉欄和出倉倉欄必須注明明“入倉單號號”和“出倉倉單號”。各各種材料的““入倉單號””是指原材料料入庫驗收單單編號，各種種產品“入倉倉單號”是指指產成品入庫庫單編號，各各種材料“出出倉單號”是是指原材料領領料單編號，，各種產品““出倉單號””是指產成品品出庫單編號號。海關六套帳涉涉及國內海關關轉廠物資（（含轉入、轉轉出）、國內內購料及內銷銷產品必須在在備注欄注明明對方企業名名稱和送貨單單號。海關六套帳入入帳的數量、、重量均以海海關合同備案案所核單位為為準。海關倉倉庫存貨實物物帳的品名、、規格，不是是海關合同備備案粗分類的的品名、規格格，而是倉庫庫實際存在的的具體存貨明明細品名、規規格。“委托加工、、發外加工帳帳”中的發出出或收回品名名及規格均應應在摘要欄內內注明，送貨貨單、收貨單單均應有雙方方企業蓋章和和經辦人簽字字（收貨單位位也可用對方方企業的送貨貨單替代），，若發出貨物物分批收回其其收貨單號可可寫多個號碼碼，數量、重重量累計總數數填寫。海關六套帳海關六套帳應應當字跡清楚楚，不得涂改改。海關倉庫庫存貨實物帳帳帳簿應當按按照連續號的的順序登記，，帳簿記錄發發生錯誤或者者隔頁、缺號號、跳行的，，應按會計法法規的規定進進行處理。填填錯的原始單單證，不得丟丟棄，并保持持連續編號裝裝訂保存。海關六套帳的的帳面數據，，應當與相對對應的原始單單證數據相符符。如果海關關六套帳中進進出口貨物，，其報關單號號以附件的形形式附在對應應的記帳憑證證后，但其數數據則不能以以海關進出口口清單數據入入帳。與進出口業務務直接有關的的帳簿、單證證等有關資料料連同進出口口貨物報關單單、發票、核核銷表、《合合同手冊》復復印件，應當當自進出口貨貨物放行之日日起、保稅貨貨物自辦結海海關手續之日日起保管期為為三年。企業有關減免免稅進口貨物物有關單證（（包括報關單單、發票、協協議、手冊）），必須保管管至企業辦結結終止手續止止。海關六套帳企業會計帳簿簿及單證、海海關倉庫帳簿簿及單證，必必須在企業內內部保存，不不能以任何理理由帶出境外外。企業國內購料料除有規范的的送貨單和原原材料入庫驗驗收單外，還還應有合法、、真實的稅務務發票。如果果購銷雙方均均為增值稅一一般納稅人，，企業必須取取得增值稅專專用發票。企業邊角廢料料、殘次品的的出售，其收收購單位必須須是政府部門門認可的合法法單位，并應應取得廢料廢廢品收購發票票，以此發票票為依據按規規定申報納稅稅。實行EDI電電子聯網監管管的企業以及及由計算機全全部或部分代代替手工記帳帳的單位，所所采用或開發發的會計核算算軟件及有關關管理制度必必須符合財政政部門的規定定，其會計核核算帳簿、報報表以計算機機打印書面形形式并按照會會計檔案的有有關規定保存存。海關六套帳（建立健全存存貨收發憑證證手續制度）海關直接進口口料件、在國國內通過海關關轉廠購入料料件和國內購購料的入庫，，倉庫必須填填制“原材料料入庫驗收單單”，此單應應有存根聯、、倉庫聯、會會計聯、客戶戶聯和海關聯聯等聯次。車間和其它部部門在倉庫領領料，倉庫必必須填制“原原材料領料單單”，此單應應有存根聯、、倉庫聯、會會計聯、車間間聯和海關聯聯等聯次。車間完工產品品入庫，倉庫庫必須填制““成品入庫單單”，此單應應有存根聯、、倉庫聯、會會計聯、車間間聯和海關聯聯等聯次。倉庫成品出庫庫，倉庫必須須填制“成品品出庫單”，，此單應有存存根聯、倉庫庫聯、會計聯聯、客戶聯和和海關聯等練練次。海關六套帳（建立健全存存貨收發憑證證手續制度）原材料和產成成品的入庫、、出庫，其入入庫單、出庫庫單應當有順順序編號，并并簽有領料人人，驗收人，，審批人等責責任關系人的的姓名和發生生的時間。原材料入庫驗驗收單、原材材料領料單、、成品入庫單單和成品出庫庫單等原始單單證應當履行行必要的審核核手續，倉庫庫人員應當在在規定時間內內將所填制的的原始單證傳傳遞財務、報報關、車間、、客戶等相關關人員。入庫單和出庫庫單的存根聯聯作為企業保保存、備查的的原始單證，，倉庫聯作為為海關倉庫存存貨實物帳的的原始單證，，會計聯作為為會計存貨明明細帳入帳的的原始單證。。但是，海關關聯不是報關關員海關帳的的入帳依據，，而是作為報報關員分析海海關合同備案案的料件構成成、材料單耗耗和材料損耗耗率的海關計計劃數與實際際企業產品對對各種材料的的耗用數、存存貨原材料正正常損耗的實實際數之間差差異情況的原原始單證，以以便報關員對對海關合同備備案的料件構構成、材料單單耗和材料自自然損耗率，，進行及時、、有效的調節節和控制。海關六套帳入入帳的原始單單證，應當按按編號順序按按類裝訂成冊冊，年終存入入企業會計檔檔案，以備今今后海關檢查查和企業的帳帳證核對。海關六套帳（建立健全存存貨清查制度度）所謂存貨清查查，又稱存貨貨盤點，是指指通過對存貨貨實物運用盤盤點的方法來來確定存貨實實有數的一種種方法。在實實地盤存制度度下，存貨清清查的目的在在于確定庫存存存貨的數量量，在此基礎礎上來確定庫庫存存貨成本本和發出存貨貨成本。在永永續盤存制下下，存貨清查查的目的主要要在于確定存存貨的實際數數和帳存數是是否相符，從從而確定庫存存存貨的實際際數量和成本本，保證存貨貨價值信息的的客觀真實性性。企業每次存貨貨盤點后，應應該盤點的真真實數據與海海關倉庫存貨貨實物帳數據據相核對，對對于存貨的盤盤盈盤虧按照照會計制度和和稅收法規、、海關法規的的規定，合法法的進行處理理，做到帳實實相符。對存存貨盤盈盤虧虧處理后的海海關倉庫存貨貨實物帳，要要與會計存貨貨明細帳核對對，做到帳帳帳相符；同時時還要與報關關員的海關合合同備案帳的的數據進行核核對，出現小小的差異屬于于正常情況，，出現大的差差異要認真分分析原因進行行及時處理。。海關六套帳編制海關倉庫庫存貨實物明明細帳明細分分類與海關合合同備案帳粗粗分類帳的對對照表編制海關倉庫庫存貨實物帳帳與海關合同同備案帳數量量、重量單位位換算表海關六套帳（三套存貨帳帳）海關倉庫存貨貨實物帳、會會計存貨明細細帳和和海關關合同備案存存貨帳。海關關六套帳是存存貨實物形態態表現，會計計存貨明細帳帳是存貨價值值形態表現，，是同一存貨貨的不同表現現形態，因此此，從存貨的的數量、重量量而言，同一一時點海關六六套帳數據、、會計存貨明明細帳數據與與同一時點倉倉庫存貨實有有數必須一致致，做到帳實實相符；同一一時點海關六六套帳數據與與會計存貨明明細帳必須一一致，做到帳帳帳相符。海關倉庫存貨貨實物帳與海海關合同備案案帳完全一致致是假帳。海海關倉庫存貨貨實物帳與海海關合同備案案帳出現小的的差異屬于正正常情況。海關六套套帳（“三個個成本””計算公公式）本期生產產成本＝＝本期生生產耗用用的直接接材料+直接人人工+制制造費用用本期產品品成本＝＝本期生生產成本本+期初初半成品品、在產產品盤存存-期末末半成品品、在產產品盤存存本期主營營業務成成本＝本本期產品品成本+期初產產品盤存存-期末末產品盤盤存海關帳庫庫存與手手冊理論論余料海關帳=實實物進出出存帳=倉倉庫帳帳=滿滿足生生產實際際需要外外匯核銷銷,出口口退稅,通關咨咨詢合同帳=虛虛擬理論論推算帳帳=作作為進進出口與與核銷參參考需要要加工貿易易企業保保稅貨物物的實際際庫存與與合同應應有庫存存之間經經常存在在差異，，是每家家企業都都存在的的客觀事事實，企企業不必必過于忌忌諱，重重要的是是“通過過利用海海關帳庫庫存與合合同手冊冊的理論論庫存對對比，實實時監控控這種差差異，并并適時做做出應對對措施””。海關帳庫庫存與倉倉庫實際際盤點庫庫存海關帳=實實物進出出存帳=倉倉庫帳帳=滿滿足生生產實際際需要如果海關關帳（實實物進出出存帳=倉庫帳帳）與倉倉庫實際際盤點庫庫存不一一致，就就一定要要“以倉庫庫實際盤盤點庫””為標準準，進行調調帳。期初庫存存+本本期入入庫––本期期出庫=期期末庫存存當多種原原因導致致實際庫庫存不等等于賬面面庫存時時，當然然以實際際為準，，對合同同、對生生產、對對采購、、對倉庫庫、對海海關、對對稅務都都是有幫幫助的。。殘次品與與邊角廢廢料的區區別與與記帳方方法殘次品：：加工貿貿易企業業生產過過程中產產生的有有嚴重缺缺陷或者者達不到到出口合合同標準準，無法法復出口口的制品品，包括括完成品品和未完完成品。。邊角料：：是加工工貿易企企業在海海關核定定的單位位耗料量量內，加加工過程程中產生生的、無無法再用用于加工工該合同同項下出出口制成成品的數數量合理理的廢、、碎料及及下腳料料。殘次品和和邊角料料應該分分別設立立科目、、分別記記帳。記賬混亂亂的危害害：邊角角廢料的的單價不不是很高高,稅稅款也不不是很多多，而殘殘次品則則要還原原為原材材料補稅稅，價格格高，稅稅負重。。合同核銷銷時，海海關補稅稅，不表表示工廠廠一定有有殘次品品。不要要因為在在海關補補稅了，，就反推推一些殘殘次品出出來登記記到帳本本上，這這樣一來來，弄巧巧成拙。。企業轉型型海關帳帳如何轉轉換

來料加工廠外資企業1、公司性質不屬于投資項目，非法人企業屬于投資項目，法人企業2、法人地位不具有企業法人資格，只有經營許可證，沒有企業營業執照，外商投資者不是企業的老板。具有企業法人資格，有企業法人營業執照，外商投資者為法人代表，是企業的老板。3、經營范圍接受境外公司委托，對境外公司提供的原材料進行加工。根據營業執照經營范圍、進行產品生產、加工、銷售和服務4、企業名稱法律保護未辦理工商名稱登記，名稱不受法律保護，不能建立自已商譽有工商名稱登記，名稱受法律保護，可以建立自已的商譽5、經營的獨立性主管外經辦負責人為法人代表，經營的獨立性要受到相關方面的制約企業所有權為投資者所有，獨立經營、獨立核算、重大決策由董事會決定企業轉型型海關帳帳如何轉轉換6、出資方式外商以不作價設備方式提供機器設備，營運資金亦由外商提供以現金和實物出資7、工繳費及鄉鎮管理費工繳費結匯作下列扣除：（1）銀行手續費（2）公司手續費對上述扣除后的凈額再作以下扣除（3）銀行托收手續費（4）繳區、街道辦管理費（5）繳外經辦管理費獨立經濟實體,不繳納鄉鎮工繳費及管理費8、原材料采購原材料由委托的加工單位提供原材料可在國內采購,進項稅額可以抵扣或退稅9、機器設備進口設備在加工協議期滿必須退運出關，內購設備不享受退還增值稅和抵免企業所得稅的稅收優惠進口設備解除海關監管后`由企業自行處理，內購設備享受退還增值稅和抵免企業所得稅的稅收優惠10、產品銷售渠道及內銷經營權從法律角度而言，材料和產品所有權均不屬于已有，無權內銷和外銷既可以外銷，也可以內銷，而且不受內、外銷比例的限制，由董事會自行決定企業轉型型海關帳帳如何轉轉換11、稅收優惠不享受外商投資企業優惠政策享受外商投資企業優惠政策12、增值稅原為小規模納稅人，現當加工費過大強制性轉為一般納稅人。納稅以增值稅進行。一般納稅人資格認定后可開具增值稅發票，并實行免、抵、退稅收政策，條件滿足可享受退稅優惠13、企業所得稅無

（1）生產性企業經營達10年以上，可享受從獲利年度算起實行“兩免三減半＂（2）稅收優惠后外銷占銷售額70%以上，實行10%稅率（3）應納企業所得稅額=應納稅所得額×15%14、外匯收支工繳費收入結匯和綜合結匯少，而實際支付的人民幣多，無法按正常渠道供應人民幣按照外匯管理規定，進行正常的外匯收支，按正常渠道解決支付人民幣問題，可申請以收抵支。15、會計核算沒有法定的具體會計核算法規和會計制度，會計核算極不規范有法定的會計法規和會計制度，會計核算有法可依、有章可循企業轉型型海關帳帳如何轉轉換16、廠地及土地使用權在管理區名下以租賃方式取得，無法取得土地使用權既可以以租賃方式取得，也可以購買國有土地使用權17、轉廠貨物銷售從法律角度而言，因材料、產品的所有權不歸已有，而不能出售；現行政策可以轉廠貨物銷售，但不得開具出口專用發票，操作上很麻煩轉廠銷售視同外銷、開具出口專用發票，操作上規范18、銀行貸款不能向銀行貸款以擔保、抵押等形式向銀行貸款19、民事責任沒有實收資本，民事責任由外方總公司承擔由外資企業本身承擔民事責任20、結束清算不需清算清償債務后的剩余資產歸投資方所有往來企業業往來企業業保存與與本企業業有業務務往來的的企業資資料，包包括供應應商和客客戶，特特別是與與本企業業有轉廠廠的往來來企業。。往來企企業的簡簡稱必須須唯一，，系統據據此來區區分不同同的企業業。廠商類別別、廠商商簡稱、、全稱、、聯系地地址、電電話、當當事人報關商品品報關商品品是指企企業實際際進出口口時用到到的商品品資料，，這種商商品資料料需要向向海關申申報備案案，經過過海關審審核后，，企業通通過報關關單或清清單通過過海關口口岸進行行進出口口操作，，這部分分商品是是企業根根據海關關的規定定、按照照一定的的規則對對企業的的工廠物物料進行行歸并后后相成的的，歸并并后的申申報商品品可以對對應多個個工廠物物料。內部編號號、商品品編碼、、商品名名稱、規規格型號號、單價價、數量量、加工工單價、、工廠單單位、報報關單位位等工廠物料料工廠物料料是指從從企業的的ERP或其它它庫存系系統中直直接提取取，未經經歸并的的的企業業生產物物料，包包括企業業生產所所需的基基本的物物料－原原始料件件，生產產的成品品以及半半成品等等。物料名稱稱、規格格型號、、工廠單單位、報報關單位位、重量量單位、、凈重、、單價、、內部編編號、商商品編碼碼、商品品名稱成品組成成及耗用用成品編號號、成品品名稱、、商品編編碼、合合同號、、備案號號物料名稱稱、規格格型號、、工廠單單位、報報關單位位、重量量單位、、凈重、、單價、、內部編編號、商商品編碼碼、定額額單耗、、定額損損耗、商商品名稱稱材料期初初庫存系統啟用用或年度度重新建建帳時，，應對倉倉庫的材材料、成成品、半半成品等等物料進進行盤點點，將期期初數量量錄入相相應期初初單里。。

期初初庫存單單包括材材料、成成品、半半成品三三種期初初庫存單單據。序號、物物料編號號、物料料名稱、、單位、、數量、、單價、、金額、、對應報關關單相關關信息物料出入入倉/成成品進出出倉制令單報關管理理：料件平衡衡表內部編號號、海關關編號、、品名規規格、單單位庫存情況況：庫存存料件、、半成品品折料件件、成品品折料件件、現有有庫存進進口料件件、結轉情況況：已收收未結/代客加加工/征征稅進口口/內購購、已結結未收、、外發加加工/結結轉/作作價企業海關關帳冊料件出入入倉匯總總成品出入入倉匯總總物料進出出存明晰晰帳物料來源源、流向向、情況況使用表表成品流向向表設備使用用情況表表受托/外外發加工工表貨物進出出存匯總總海關帳及及年審報報表相關關說明進出倉帳帳相關說說明物料來源源與流向向之摘要要---指具體體的單據據名稱及及備注憑證號---指指具體的的單據序序號數量1指指工廠單單位的數數量；數數量2指指報關單單位數量量報關單號號/訂單單號/制制單號：：料件入入倉和成成品出倉倉使用報報關單號號或手冊冊號；領領料單則則此欄填填寫訂單單號/制制單號結存欄按按照數量量1和數數量2分分別結存存海關帳及及年審報報表相關關說明《加工貿易易原材料料來源與與使用情情況表》》《加工貿貿易產品品流向情情況表》》《加工貿貿易設備備使用情情況表》》1.期末庫存存2.直接報報關出出口3.結轉與與報關關出口口4.已結轉轉未交交貨5.未結轉轉已交交貨6.海關批批準內內銷7.其他內內銷8.委托加工返回回9.其他處理10.期初庫存11.產量合計加工貿易原材材料來源與使使用情況表1.期初庫存2.直接報關進口口3.結轉報關進口口4.已結轉未收貨貨5.未結轉已收貨貨6.其中：海關征征稅進口7.國內采購8.受托加工9.外發加工返回回原料10.其它來源；11.來源合計12.直接出口成品品耗用13.實際結轉成品品耗用；14.海關批準內銷銷耗用15.退運出口16.其它內銷耗用用17.受托加工返回回耗用18.外發加工19.外發返回成品品耗用20.損耗21.其它使用22.使使用合計23.期末實際庫存存24.其中：庫存原原材料25.庫存在產品耗耗用26.庫存產成品耗耗用27.備注加工貿易產品品流向情況表表編表注意事項項1、本表數據據來源復雜：：一部分數據據可從原材料料帳目直接取取得，一部分分數據(如各各項材料耗用用數據）必須須通過其它途途徑并經換算算才能確定；；2、除要注意意材料、產品品歸類與海關關手冊銜接外外，還要注意意產成品、在在產品折算耗耗用材料的（（單耗）必須須是實際單耗耗。否則，就就會嚴重脫離離實際。3、本表期初初、期末庫存存的填列口徑徑：除原材料料實際庫存外外，還包括庫庫存產成品、、在產品折合合的材料庫存存。《加工貿易原材材料來源與使使用情況表》編表注意事項項1、本表的資資料來源是企企業的成品明明細帳，沒有有健全的成品品明細帳，很很難編好本表表；2、編表時要要十分注意產產品歸類與海海關手冊歸類類銜接一致。。否則，將無無法與海關手手冊有關數字字相銜接；3、“已結轉轉未交貨”、、“其它內銷銷”、“其它它處理”等項項目要審慎填填列。《加工貿易產品品流向表》1.直接報關進口口2.結轉報關進口口3.其中征稅進口口4.國內采購5.其它來源6.來源合計7.退運出口口8.結轉報關出口口9.出借/出租10.海關批準出售售11.其它出售12.報廢13.閑置14.其它處置15.在生產數量《加工貿易設設備使用情況況表》表注意事項1、本表資料料來源于企業業的固定資產產(或代管資資產)明細帳帳。沒有固定定資產明細帳帳的只能查找找原始關單；；2、“在生產產數量”應與與生產部門所所記載的生產產設備數量核核對相符；3、“出借/出租”、““其它出售””、“其它處處置”等項目目要審慎填列列。《加工貿易生生產設備使用用情況表》檢查調整帳簿簿及報表檢查調整帳簿簿及報表檢查調整帳簿簿及報表檢查調整帳簿簿及報表檢查調整帳簿簿及報表檢查調整帳簿簿及報表跨年度結轉處處理跨年度結轉處處理年審報表四/五欄解析海關帳會計分分錄保稅物料賬務務處理三帳一卡根據海關監管管要求，保稅稅物流要建立立三帳一卡的的制度，并設設置相關物流流流向報表。。三帳：財務部部門設置一套套詳細的商品品明晰分類帳帳，科目為““材料物資””和“庫存商商品”，進行行數量和金額額的核算；業業務部門設置置一套商品調調撥帳或物料料流向帳，記記錄進出庫商商品的流向與與構成；倉管管部門設置一一套商品倉儲儲帳，記錄商商品收付存數數量及金額，，建立進出商商品的原始記記錄。領用材料明晰晰表：倉管根根據出入單編編制該表，與與財務、業務務部門對帳。。一卡：倉管根根據貨物出入入庫的實際記記錄填制的卡卡片，記錄庫庫存商品的增增減變化動態態，便于了解解庫存動態。。物料流向報表表：業務部門門根據實際進進出口情況的的物料動態，，基本類似于于成品流向情情況表。來料加工會計計分錄有關來料加工工的相關規定定來料加工進口口原材料、零零配件豁免增增值稅和消費費稅。外商提供的料料件是免費的的，經營企業業也無須為料料件付款，正正式的會計科科目無法反映映，其會計分分錄使用“外外商來料”科科目記錄料件件的進口和加加工使用及結結存情況。來料加工的保保稅料件要求求專庫存放、專專帳登記、專專人管理和專專科專用。來料加工經營營企業經營企業在收收到外商提供供的料件時，，在表外科目目“外商來料料”帳戶的貸貸方記錄料件件的品種、規規格、數量、、價值，即憑憑料件的入庫庫單和外商提提供的價格單單式記帳，假假設料件數量量10噸，價價值10萬元元，在“來料料加工進銷存存帳”如實記記錄入庫，會會計帳務處理理為：貸：外商來料料100,000經營單位將外外商提供的料料件加工企業業時,也是不不計價的,因因此,也在表表外科目“撥撥出來料”的的借方或“外外商來料”的的借方反映。。在“來料加加工進銷存帳帳”如實記錄錄出庫，會計計帳務處理為為：借：撥出來料料（外商來料料）100,000來料加工經營營企業加工成品后收收取外商的工工繳費2萬元元，會計帳務務處理處理為為：貸：銀行存款款20,000借：主營業務務收入20,000來料加工經營營企業支付加工企業業加工費作為為成品出口的的銷售成本的的組成部分,會計帳務處處理為：借：主營業務務成本10,000貸：銀行存款款10,000同時沖銷來料料,會計帳務務處理為：借：外商來料料10,000貸：撥出來料料10,000來料加工經營營企業產品因故全部部或部分不能能出口,需將將不能出口辦辦理入庫的會會計帳務處理理,如全部不不能出口,會會計帳務處理理為：借：庫存商品品100,000貸：其他應付付款100,000按規定補繳關關稅(設稅率率為10%),會計帳務務處理為：借：庫存商品品10,000貸：銀行存款款10,000按規定補繳進進口環節稅(稅率為17%),會計計帳務處理為為：借：應繳稅金金-應繳增值值稅(進項稅稅髖)18,700貸：銀行存款款18,700來料加工經營營企業經海關批準后后轉國內銷售售時,增值稅稅發票貨款13萬元、稅稅款2.21萬元，價稅稅合計15.21萬元，，會計帳務處處理為：借：銀行存款款152,100貸：主營業務務收入130,000應繳稅金-應應繳增值稅(銷項稅款)22,100結轉商品銷售售成本11萬萬元,會計帳帳務處理為：：借：主營業務務成本110,000貸：庫存商品品110,000扣繳工繳費2萬元后,將將多余貨款支支付給外商，，會計帳務處處理為：借：其他應付付款100,000貸：銀行存款款80,000主營業務收入入20,000來料加工加工工企業加工企業開展展來料加工，，外商或外貿貿等經營企業業提供的料件件與外貿等經經營企業在接接收外商提供供料件時，在在正式帳簿中中沒有記錄，，而是通過輔輔助帳簿進行行登記，加工工生產發生的的各項費用的的核算因企業業生產經營不不同而不同。。第一種情況是是在生產本企企業產品同時時，進行來料料加工。加工工企業在收到到經營企業撥撥來的料件時時，應在“備備查帳”中記記錄或在表外外科目“撥出出來料”貸方方記錄，會計計帳務處理為為：貸：撥出來料料100,000這類企業有本本企業正式產產品，來料加加工只是業務務的部分。產產品進行成本本核算時，所所發生費用按按所耗費工時時進行分配，，分別計算成成本。分配應擔費用用，會計帳務務處理為：借：制造費用用5,000貸：銀行存款款（或應付工工資）5,000收取工繳費，，增值稅發票票價款1萬元元，稅款1700元，價價稅合計1.17萬元，，會計帳務處處理為：借：銀行存款款10,000貸：主營業務務收入10,000應繳稅金-應應繳增值稅(銷項稅款)1,700結轉銷售成本本時，會計帳帳務處理為：：借：主營業務務成本5,000貸：制造收入入5,000企業通常應通通過成本計算算表或費用分分配表、生產產車間的產品品生產單（BOM）和倉倉庫的“來料料加工進銷存存帳”，參考考企業的海關關備案或核銷銷合同的單耗耗及應加工產產品數量對比比合適企業申申報。來料加工加工工企業第二種情況是是沒有本企業業產品，專門門經營來料加加工的企業。。這類企業在在每個成本核核算期內所發發生的費用，，按所有期間間加工產品各各自耗用工時時來分攤各種種加工成品，，會計帳務處處理為：借：銀行存款款10,000貸：主營業務務收入10,000應繳稅金-應應繳增值稅款款(銷項稅款款)1,700結轉銷售成本本時，會計帳帳務處理為：：借：主營業務務成本5,000貸：制造費用用5,000加工合同執行行完畢，余料料、邊角料、、殘次品、副副產品等，應應如實向海關關申報后按規規定處理。不不能豁免稅收收的，按料件件入庫處理，，會計帳務處處理為：借：原材料10,000貸：營業外收收入10,000繳納關稅，會會計帳務處理理為：借：原材料1,000貸：銀行存款款1,000繳納進口環節節稅，會計帳帳務處理為：：借：應繳稅金金-應繳增值值稅（進項稅稅款）1,870貸：銀行存款款1,870外商提供來料料加工貿易不不作價設備如提前解除監監管和監管期期限已滿要求求留在境內繼繼續使用的，，按海關估價價入帳，會計計帳務處理為為：借：固定資產產10,100貸：營業外收收入10,000應繳稅金-應應繳增值稅(銷項稅款)22,100補繳關稅,會會計帳務處理理為：借：固定資產產1,000貸：銀行存款款1,000補繳進口環節節稅，會計帳帳務處理為：：借：應繳稅金金-應繳增值值稅（進項稅稅款）1,870貸：銀行存款款1,870進料加工會計計分錄進料加工經營營企業（進口環節））某外貿公司進進口一批料件件，價值100萬元。如如用銀行存款款支付料件價價款，辦理料料件入庫手續續，會計帳務務處理為：借：庫存商品品1,000,000貸：銀行存款款1,000,000如為賒購或遠遠期付款,會會計帳務處理理為：借：庫存商品品1,000,000貸：應付外匯匯帳款1,000,000支付貨款,會會計帳務處理理為：借：應付外匯匯帳款1,000,000貸：銀行存款款1,000,000進料加工經營營企業（生產加工環環節）料件不作價,加工完畢,支付加工費費，會計根據據有關合同和和料件調撥單單或出庫單作作會計分錄：：借：委托加工工商品1,000,000貸：庫存商品品1,000,000加工完畢,支支付加工費40萬元,并并依據加工費費做會計分錄錄：借：委托加工工商品400,000貸：應繳稅金金-應繳增值值稅(進項稅稅額)68,000銀行存款468,000產品驗收入庫庫,依入庫單單作會計分錄錄：借：庫存出口口商品1,400,000貸：委托加工工商品1,400,000進口料件調撥撥入加工企業業進料加工經營營企業（生產加工環環節）進口料件作價價撥給加工單單位,作會計計分錄：借：應收帳款款1,000,000貸：庫存商品品1,000,000加工完畢,成成品作價并驗驗收入庫,帳帳務處理為：：借：庫存出口口商品商品1,400,000貸：應付帳款款1,400,000作價沖銷,帳帳務處理為：：借：應付帳款款1,000,000貸：應收帳款款1,000,000沖銷后,余款款帳務處理為為：借：應付帳款款400,000應繳稅金-應應繳增值稅(進項稅額)68,000貸：銀行存款款468,000進口料件與加加工成品相互互作價沖銷結結算進料加工經營營企業（生產加工環環節）料件作價賣給給加工企業,增值稅發票票價款120萬元,稅款款20,4萬萬元,價稅合合計為140.4萬元,帳務處理為為：借：銀行存款款(或應收帳帳款)1,404,000貸：主營業務務收入1,200,000應繳稅金-應應繳增值稅(銷項稅額)204,000同時轉結其銷銷售成本,帳帳務處理為：：借：主營業務務成本1,000,000貸：庫存商品品1,000,000.加工完畢后,經營企業作作價收購加工工成品,增值值稅發票價款款140萬元元,稅款23.8萬元,價稅合計163.8萬萬元,帳務處處理為：借：庫存出口口商品1,400,000應繳稅金-應應繳增值稅(進項稅額)238,000貸：銀行存款款1,638,000進口料件作價價賣斷、收購購加工成品的的方式不符合合海關有關進進料加工的規規定。在這種種情況下，由由于增加了海海關監管的難難度（料件賣賣給A企業，，而從B企業業收購需要的的成品，而形形成所謂“竄竄料”），海海關通常加大大對企業稽查查的力度。料件作價買斷斷,收購加工工成品進料加工經營營企業（生產加工環環節）經營企業將進進口料件交給給加工企業加加工時,會計計依出庫單作作帳務處理：：借：委托加工工商品1,000,000貸：庫存商品品1,000,000加工完畢收到到成品并驗收收入庫，會計計依入庫單作作帳務處理：：借：庫存出口口商品1,000,000貸：委托加工工商品1,000,000.原料換成品進料加工工經營企企業（出口銷銷售環節節）加工完的的產品復復出口時時，出口口發票金金額人民民幣200萬元元，會計計帳務處處理為：：借：應收收外匯帳帳款2,000,000貸：主營營業務收收入2,000,000收到銀行行結匯水水單,會會計帳務務處理為為：借：銀行行存款2,000,000貸：應收收外匯帳帳款2,000,000結轉成本本,會計計帳務處處理為：：借：主營營業務成成本1,400,000貸：庫存存出口商商品1,400,000進料加工工經營企企業（出口銷銷售環節節）產品出口口，按規規定應退退增值稅稅，設退退稅率為為10%，會計計帳務處處理為：：借：應收收出口退退稅400,000貸：應繳繳稅金-應繳增增值稅（（出口退退稅）400,000將不能退退稅部分分轉入成成本,會會計帳務務處理為為：借：主營營業務成成本2