鼓勵創新的稅收政策選擇

財政部稅政司司長史耀斌中國上海?2006.9.21

鼓勵創新的稅收政策選擇創新的概述稅收能有效促進創新現行鼓勵創新的稅收優惠政策及存在的問題鼓勵創新的稅收政策選擇一、創新的概述(一)創新的概念熊彼特在《經濟發展理論》中認為“創新”是建立一種新的生產函數，將生產要素和生產條件進行新的組合并引入生產體系。創新包括原始創新、集成創新和消化吸收再創新等三大類。創新具有非排他性、不確定性、風險性等特點。理查德?佛羅里達在《創造力階層產生》中認為“創造力階層”是工、農、服務業后的第四群體。美、歐等發達國家已進入創造性時代，創造力群體的比例高低及其知識水平已成為經濟發展的最終動因，也成為決定國家政治地位與綜合國力的重要因素。一、創新的概述(三)挑戰與機遇我國與發達國家創新的巨大落差，以及發達國家科技進步的加速、綜合競爭力的進一步增強，使我國經濟社會發展面臨新的挑戰。中共十六屆五中全會指出：“把增強自主創新能力，作為科學技術發展的戰略基點和調整產業結構、轉變增長方式的中心環節”。要求加快建設創新型國家。二、稅收能有效促進創新

創新的非排他性、高風險及不確定性，特別是基礎、公共性研究等存在明顯的“市場失靈”，要使企業真正成為創新主體和充分發揮市場機制對資源配置的基礎性作用，需要國家在強化知識產權保護、實現市場公平競爭的同時，充分運用法律、經濟及必要的行政手段，推動和促進企業自主創新。同時，落實科學發展觀、轉變經濟增長方式和構建和諧社會，需要通過技術進步實現資源能源節約，促進經濟社會可持續發展。研究結果表明，技術進步對節能貢獻率高達40--60%。二、稅收能有效促進創新稅收作為政府調控市場的重要手段，一方面，統一的稅收制度有利于促進市場的公平競爭，為實現創新和基本公共服務均等化提供強有力的財力保障；另一方面，稅收政策對鼓勵企業創新、促進科技進步與成果轉化、實現節能降耗、發展高新技術、加快產業結構調整、優化資源配置也具有重要的調控作用。三、現行鼓勵創新的稅收優惠政策及存在的問題(一)現行促進創新的涉稅政策概述3.從優惠形式看：既有稅前扣除、加速折舊、投資抵免等間接優惠措施，也有低稅率、免稅期等直接優惠政策，但主要體現為直接減免稅。4.從優惠期限看：部分稅收優惠政策雖有5年的實施期，但對高新技術產業、技術轉讓、進口設備等的優惠期限都較長，外資企業的涉稅優惠自1991年就已實施。5.從優惠力度看:據不完全統計，2003年，高新技術企業減免稅額250多億元，對資源綜合利用減免稅收186億元。2004年不包括進口優惠的科技稅收減免達700多億元。三、現行鼓勵創新的稅收優惠政策及存在的問題(二)現行鼓勵創新涉稅優惠存在的問題1.偏重創新結果而不是針對創新過程。如現行稅收優惠較多是企業或產品已被確認為高新技術企業或研發成果時，可以享受相關優惠政策。2.稅收政策優惠格局不合理，越位現象較普遍。如對部分產品或原材料免征增值稅，影響了增值稅制度的規范，減免稅補充事業費及投資總額內設備減免稅存在替代投資、財政支出等問題。三、現行鼓勵創新的稅收優惠政策及存在的問題(二)現行鼓勵創新涉稅優惠存在的問題

3.部分稅收優惠效果欠佳。對外資企業的優惠因居民管轄權最終成為發達國家的財政收入。另外，部分稅收優惠政策對提高企業科技投入的效率以及加速折舊、投資抵免等的政策實施效果都有待進一步完善。四、鼓勵創新的稅收政策選擇(二)運用稅收支持創新的原則要求

1.符合分步實施稅制改革的總體方向。增值稅轉型和統一內外資企業所得稅是當前稅制改革的重要任務。實施消費型增值稅改革能消除重復征稅、促進產業結構調整和企業技術升級。統一內外資企業所得稅將會統籌考慮資本、勞動力、技術等生產要素補償成本，規范稅前扣除政策；將會完善高新技術產業、資源綜合利用、節能、安全生產、環保等國家鼓勵產業的所得稅優惠政策。創新主要屬于資金、技術密集型行業的企業行為，將成為增值稅和企業所得稅改革的主要得益者。四、鼓勵創新的稅收政策選擇(二)運用稅收支持創新的原則要求2.規范財政支持與稅收優惠的邊界，避免稅收越位。基礎研究、戰略高技術、共性的關鍵技術及節能、環保等屬于準公共產品，應由財政支出保障或“購買”，稅收優惠的作用應著重于激勵和引導，通過采取加計扣除、投資抵免、加速折舊等優惠措施引導企業加強自主創新，并確保稅收優惠的統一、透明和可操作性，盡量減少不必要的制度成本和管理漏洞。四、鼓勵創新的稅收政策選擇(二)運用稅收支持創新的原則要求3.符合國際慣例及世貿規則等要求。稅收優惠政策應避免僅對國內自主研制開發等原始創新或自產產品給予優惠，避免實施影響企業具體產品開發的決策。要按照發達國家的通行做法，著重扶持關鍵共性技術、競爭性技術和戰略技術等，提高我國重點產業的核心競爭力。同時，充分運用不具有專向性的補貼或符合特定要求的專向性補貼等財政支出手段支持企業自主創新。四、鼓勵創新的稅收政策選擇(三)實現創新的稅收政策選擇3.關于加速折舊。企業用于研發的儀器設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除；單位價值在30萬元以上的，可采取適當縮短固定資產折舊年限或加速折舊的政策。4.關于高新技術企業。國家高新技術產業開發區內新創辦的高新技術企業自獲利年度起兩年內免征所得稅，兩年后減按15%的稅率征收企業所得稅。5.關于創業投資。對投資于中小高新技術企業的創業投資企業，實行投資額按比例抵扣應納稅所得額的優惠政策。四、鼓勵創新的稅收政策選擇(三)實現創新的稅收政策選擇6.關于社會資金捐贈創新活動。對市場主體向科技型中小企業技術創新基金和其他激勵企業自主創新基金捐贈給予稅前扣除問題。7.關于高新技術企業計稅工資。8.關于轉制科研機構的稅收政策。9.關于對企業技術中心、國家工程中心進口特定用品免征關稅和進口增值稅。