會計學1ch轉移性支出實用

第四章 轉移性支出教學重點：社會保障支出性質西方國家社會保障制度的類型和特點我國的社會保障制度財政補貼影響經濟的機理分析稅收支出的概念與分類第1頁/共44頁

第一節社會保障支出一、社會保障支出和社會保障制度(expendituresonsocialsecurityandthesocialsecuritysystem)

二、世界各國的社會保障制度(thesocialsecuritysysteminworld)三、我國的社會保障制度(thesocialsecuritysysteminChina)四．我國社會保障制度進一步改革方向和有待完善的問題

(reformationandimprovementsinsocialsecuritysysteminChina)第2頁/共44頁

第一節社會保障支出一、社會保障支出和社會保障制度（一）社會保障支出的性質

1、社會保障（SocialSecurity）定義：國家依照一定的法律和規定向全體社會成員提供的各種物質幫助和社會服務，是一種非市場化的再分配方式和社會機制。基本特征：社會性、強制性、共濟性、公平性、儲蓄性“社會保障”一詞最早出自美國1935年頒布的《社會保障法》。第二次世界大戰中，美國總統羅斯福和英國首相邱吉爾簽訂的《大西洋憲章》中再次使用該詞，隨后該詞被國際勞工組織接受，也被世界各國廣泛使用。第3頁/共44頁

第一節社會保障支出2、社會保障制度SocialSecuritySystem定義：是指由法律規定了的，按照某種確定的規則實施的社會保障政策和措施體系。社會保障屬于社會性事業，所以需要政府的介入。我國2002.10.31，啟動“金保工程”——全國勞動和社會保障電子政務工程。第4頁/共44頁

第一節社會保障支出（二）政府實施社會保障制度的重要意義1、社會保障制度的“雨傘”作用和“內在穩定器”作用2、政府實施收入再分配的手段3、保險市場的缺陷第5頁/共44頁

第一節社會保障支出二、世界各國社會保障制度（一）社會保障制度的建立和發展（二）西方國家社會保障制度的不同類型和共同特點第6頁/共44頁

第一節社會保障支出（一）社會保障制度的建立和發展起源于19世紀80年代的德國。當時以鐵血首相俾斯麥為首的德國政府，采取胡蘿卜加大棒的政策，一方面頒布了《反社會主義者法律》，對工人運動進行殘酷鎮壓；另一方面又先后頒布了《疾病保險法》(1883年)、《工業傷害保險》(1884)以及《老年及殘廢保險》(1889年)等社會保險法律，并由政府財政撥給補助金，強制工人參加社會保險。由此初步創立了社會保險制度。第7頁/共44頁

若干國家社會保障稅和

社會保障支出占中央財政收支的比重

美國英國日本巴西韓國馬來西亞社會保障稅占中央財政收入的比重社會保障支出占中央財政支出的比重31.928.817.231.126.536.826.530.49.310.81.27.2表6-1若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重（％）第8頁/共44頁

第一節社會保障支出（二）西方國家社會保障制度的不同類型和共同特點1、類型（1）社會保險型（2）社會救濟型（3）普遍津貼型（4）節儉基金型第9頁/共44頁

第一節社會保障支出2、各國的社會保障制度的特點（1）保障項目名目繁多（2）社會保障資金有確定的來源（3）社會保障支出依法由政府集中安排第10頁/共44頁

第一節社會保障支出（三）養老社會保險的籌資模式現收現付制基金式：完全基金式--自我養老保險模式部分基金式—自我養老+后代養老第11頁/共44頁

第一節社會保障支出（四）社會保障支出的財政管理1、社會保險資金管理的幾種觀點和類型獨立于政府預算代際轉移稅收轉移2、社會保障資金的財政管理形式一是預算管理二是基金管理第12頁/共44頁

※案例：美國社會保障模式

美國模式：多支柱養老金體系三大支柱政府養老金--第一支柱職業養老金--第二支柱個人儲蓄養老金--第三支柱第13頁/共44頁

※美國社會保障模式

政府養老金（第一支柱）--稱為社會保障(SocialSecurity）特點：1）籌資為專項的社會保障稅（SocialSecurityTax）2）聯邦政府統一管理3）社會保障稅由雇主和雇員共同繳納4）有比較嚴格的受益資格與條件規定5）這一體系基本覆蓋了整個就業人員6）這一體系一直有比較多的資金積累第14頁/共44頁

※美國社會保障模式

職業養老金計劃——（第二支柱）在職業養老金計劃（第二支柱）中，還包括州和地方政府的養老金計劃，如加州公共退休養老計劃（CaliforniaPublicEmployees’RetirementSystem,Calpers）是美國最大的公共養老基金。第15頁/共44頁

※美國社會保障模式

個人儲蓄養老金計劃（第三支柱）“個人退休帳戶”（IndividualRetirementAccount,簡稱IRA）計劃。始建于20世紀70年代中期。完全是一個由個人決定是否參加的計劃，按政府規定，所有70歲以下且有收入者均可開設個人退休帳戶（IRA），而且不論其是否參加了其他養老金計劃。第16頁/共44頁

第一節社會保障支出三、我國的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立和發展1、傳統體制下的社會保障制度社會保障制度與就業制度相聯資金運籌上：現收現付制

2、改革開放后社會保障制度的改革我國的社會保障制度由基本項目和輔助項目組成，織就社會保障的安全網。“老有所養、病有所醫、失有所補”。

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第一節社會保障支出（二）養老保險

主要內容

1．保險覆蓋范圍

2．保險費用籌集

3．運行模式

4．養老金待遇

5．養老基金管理第18頁/共44頁

第一節社會保障支出（三）失業保險主要內容

1、失業保險覆蓋范圍

2、保險費用籌集

3、失業保險金的發放第19頁/共44頁

第一節社會保障支出（四）醫療保險主要內容1．醫療保險覆蓋范圍2．保險費用籌集3．運行模式第20頁/共44頁

第一節社會保障支出（五）輔助社會保險項目1、工傷保險工傷保險覆蓋范圍、費用籌集、基金管理、工傷保險待遇2、生育保險保險覆蓋范圍、費用籌集、保險待遇第21頁/共44頁

第一節社會保障支出（六）社會救濟和社會福利項目（一）社會救濟城鎮居民最低生活保障（二）社會福利項目第22頁/共44頁

第一節社會保障支出四．我國社會保障制度進一步完善的目標和問題（一）進一步完善的目標適應人口老齡化、城鎮化、就業方式多樣化，逐步建立社會保險、社會救助、社會福利、慈善事業相銜接覆蓋城鄉居民的社會保障體系。（二）養老基金的籌資模式問題養老基金籌資模式，三種：完全基金制、現收現付制、部分基金制。從現收現付制向基金積累制轉化第23頁/共44頁

第一節社會保障支出（三）開征社會保險稅問題“五險統征”（四）廣大農村人口的社會保障問題新型農村合作醫療制度第24頁/共44頁

第二節財政補貼一、財政補貼的性質和分類（thenatureandclassificationofsubsidization

）二、財政補貼經濟影響的機理和財政補貼效應(adjustingeconomyprincipleandeffectofsubsidization)三、財政補貼進一步完善的思路(improvementsinsubsidizationinChina)第25頁/共44頁

第二節財政補貼一、財政補貼的性質和分類（一）財政補貼的性質第26頁/共44頁

第二節財政補貼（一）財政補貼的性質財政補貼總是與相對價格的變動聯系在一起。財政補貼：一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構，供給結構和需求結構的政府的無償支出。第27頁/共44頁

第二節財政補貼（二）財政補貼的分類財政統計分類：物價補貼、企業虧損補貼、財政專項補貼從政府是否安排支出分：明補和暗補第28頁/共44頁

第二節財政補貼二、財政補貼經濟影響的機理及財政補貼效應（一）財政補貼經濟影響的機理分析

1.改變需求結構財政補貼→影響價格水平→影響需求結構

2.改變供給結構改變企業購進產品價格，從而改變企業盈利水平

3.將外部效應內在化矯正外部效應第29頁/共44頁

第二節財政補貼（二）財政補貼的積極效應

1.有效地貫徹國家的經濟政策

2.以財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應

3.加大技術改造力度，推動產業升級

4.消除“排擠效應”

5.社會經濟穩定的效應第30頁/共44頁

第二節財政補貼（三）我國財政補貼存在的問題

1.財政補貼項目偏多，規模仍然偏大

2.長期的財政補貼不可避免地會使受補單位產生依賴思想，影響經濟效率和資源配置效率，人為加劇不公平競爭

3.不利于經濟體制改革的順利進行

4.某些補貼的不當，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調控的難度第31頁/共44頁

第二節財政補貼三、財政補貼進一步完善的思路（一）從制度創新入手，提高財政補貼支出效益（二）重新規范財政補貼的重點和范圍，改革補貼的方式

1、改變農業補貼方式

2、取消絕大部分工業企業虧損補貼

3、改革公用事業的補貼

4、增加財政對科研費用的補貼，調動企業研究開發的積極性

5、運用財政補貼，加強環境保護

6、運用財政補貼政策促進中小企業的加速發展第32頁/共44頁

案例：ＷＴＯ一定排斥財政補貼？《補貼與反補貼措施協議》

“專項性補貼”“非專項性補貼”紅箱補貼黃箱補貼綠箱補貼對補貼無限制第33頁/共44頁

第三節稅收支出一、稅收支出的概念與分類(theconceptandclassificationoftaxexpenditure)二、稅收支出的形式(differenttaxexpenditurecategories)三、稅收支出的預算控制(thebudgetarycontrolofthetaxexpenditure)第34頁/共44頁

第三節稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念以特殊的法律條款規定、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。稅收支出是政府的一項間接性支出，屬于財政補貼性支出。第35頁/共44頁

第三節稅收支出（二）稅收支出分類照顧性稅收支出刺激性稅收支出：針對特定納稅人的稅收支出針對特定課稅對象的稅收支出第36頁/共44頁

第三節稅收支出二、稅收支出的形式

1．稅收豁免2．納稅扣除

3．稅收抵免4．優惠稅率

5．延期納稅6．盈虧相抵

7．加速折舊8.退稅第37頁/共44頁

第三節稅收支出三、稅收支出的預算控制三種形式：1、非制度化的臨時監督和控制2、建立統一的稅收支出賬戶3、臨時性與制度化相結合第38頁/共44頁

本章小結本章主要介紹了轉移性支出。轉移性支出體現出政府的非市場性再分配活動，能夠縮小貧富差距、提高公共消費水平、間接調節經濟和優化資源配置。轉移性支出主要由社會保障支出和財政補貼構成。在財政支出總額中，轉移性支出所占的比重越大，財政活動對收入分配的直接影響就越大。由于轉移支出具有單方面和無償的特征，一般說，西方很多學者把它與稅收相對照，稱之為“負所得稅”。社會保障是國家和社會依據一定的法律和規定，通過國民收入的再分配，對社會成員的基本生活權利予以保障的一項重大社會政策。社會保障支出則是指財政用于社會保障方面的支出。社會保障支出是與社會保障制度聯系在一起的，各國的社會保障制度不同，相應的社會保障支出安排也就存在較大差別。但是，在現代社會下的任何社會制度的任何國家，社會保障支出都是社會公共需要的重要組成部分。實施社會保障是政府的一項重要職能。要使其發揮作用，重要的一環就是要有資金來源。社會保障資金的籌集方式，從理論上說，有完全基金制、現收現付制和部分基金制。政府舉辦社會保障事業，需要有財政的介入。第39頁/共44頁

本章小結財政補貼是一國政府根據一定時期政治經濟形勢及方針政策，為達到特定的目的，通過財政分配，向企業或居民提供財政安排的專項資金補助支出。財政補貼總是與相對價格的變動有直接的聯系，要么是由于價格的變動引起政府發放財政補貼，要么是政府進行財政補貼引起了價格的變動，財政補貼發揮著矯正價格機制導致的利益不平衡的作用。財政補貼的作用，主要體現在以下兩方面：一是糾正不合理的價格結構，有助于價值規律發揮作用；二是糾正市場缺陷，借以實現國家的社會福利目標。財政補貼對資源配置、收入分配和市場穩定起一定作用，它的存在具有一定的必然性和客觀性。但作為彌補市場缺陷的一個手段，財政補貼的使用有很大局限性。為了既要充分發揮稅收優惠的調節作用，又要防止稅收優惠的無效投入，“稅收支出”概念于20世紀70年代在美國應運而生，并迅速在西方國家成長起來。稅收支出是政府的一種間接性支出，是政府將納稅人的一部分收入無