第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算§1、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算概述§2、發(fā)行基金印制入庫(kù)和調(diào)撥的核算§3、貨幣發(fā)行與回籠的核算§4、損傷票幣銷(xiāo)毀的核算1本章學(xué)習(xí)目的與要求

了解貨幣發(fā)行的主要工作內(nèi)容，明確發(fā)行基金從發(fā)行庫(kù)進(jìn)入流通領(lǐng)域以及退出流通領(lǐng)域，進(jìn)入發(fā)行庫(kù)的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，在理解發(fā)行會(huì)計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，掌握發(fā)行基金印制入庫(kù)、調(diào)撥、銷(xiāo)毀以及貨幣發(fā)行與回籠的核算手續(xù)。本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)本章的重點(diǎn)是發(fā)行基金調(diào)撥和發(fā)行與回籠的會(huì)計(jì)核算手續(xù)。本章的難點(diǎn)是發(fā)行基金會(huì)計(jì)科目的使用及發(fā)行帳務(wù)與銀行帳務(wù)的關(guān)系。2§1、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算概述一、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的意義首先，明確中國(guó)人民銀行壟斷貨幣的發(fā)行權(quán)。

人民銀行是全國(guó)唯一的貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)掌管貨幣發(fā)行工作和集中管理發(fā)行基金，管理人民幣的流通。其次，明確貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的涵義：廣義——包括發(fā)行基金的印制、保管、調(diào)撥、貨幣發(fā)行與回籠以及損傷票幣銷(xiāo)毀等一系列工作。狹義——?jiǎng)t單純的指貨幣發(fā)行與回籠業(yè)務(wù)。即指直接引起流通中貨幣增加或減少的業(yè)務(wù)。再次，明確銀行的現(xiàn)金出納活動(dòng)的過(guò)程。3二、發(fā)行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置發(fā)行基金？——指中國(guó)人民銀行代替國(guó)家保管的尚未發(fā)行的票幣，是為調(diào)劑市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備基金。包括從印制廠印制完成但尚未投入流通的票幣，以及從流通領(lǐng)域回籠的票幣。發(fā)行庫(kù)？——是保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金的庫(kù)房。業(yè)務(wù)庫(kù)？——是中國(guó)人民銀行及各金融機(jī)構(gòu)的基層行處為辦理日常現(xiàn)金收付活動(dòng)而設(shè)立的金庫(kù)。業(yè)務(wù)庫(kù)保留的票幣為現(xiàn)金，是銀行營(yíng)運(yùn)資金的組成部分，屬流通中貨幣。業(yè)務(wù)庫(kù)的庫(kù)存現(xiàn)金額度是由中國(guó)人民銀行根據(jù)各行處現(xiàn)金業(yè)務(wù)量的大小核定的。當(dāng)業(yè)務(wù)庫(kù)核定的現(xiàn)金額度＞實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存時(shí)，可向人行發(fā)行庫(kù)領(lǐng)取現(xiàn)金——即貨幣發(fā)行；反之，即為貨幣回籠。5發(fā)行庫(kù)的設(shè)置原則是：一級(jí)人民銀行設(shè)立一級(jí)發(fā)行庫(kù)。發(fā)行庫(kù)三、發(fā)行業(yè)務(wù)的核算要求1、貫徹集中統(tǒng)一掌握貨幣發(fā)行的原則，嚴(yán)肅發(fā)行紀(jì)律2、加強(qiáng)各級(jí)發(fā)行庫(kù)的帳務(wù)管理，合理擺布發(fā)行基金3、發(fā)行基金和流通中貨幣應(yīng)分別核算4、完整、及時(shí)地反映貨幣投放、回籠情況總庫(kù)分庫(kù)中心支庫(kù)支庫(kù)重點(diǎn)庫(kù)代保管庫(kù)6四、發(fā)行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及帳務(wù)設(shè)置（一）發(fā)行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、發(fā)行基金另立帳戶，專(zhuān)設(shè)科目，單獨(dú)核算2、發(fā)行庫(kù)采用垂直領(lǐng)導(dǎo)，逐級(jí)負(fù)責(zé)制度3、凡涉及發(fā)行庫(kù)發(fā)行基金變化時(shí)，運(yùn)用單式記帳方法處理；凡涉及銀行營(yíng)運(yùn)資金變化時(shí)運(yùn)用復(fù)式記帳方法處理（二）科目設(shè)置核算貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目有兩大類(lèi)：一類(lèi)是發(fā)行庫(kù)專(zhuān)用科目，另一類(lèi)是中國(guó)人民銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。7類(lèi)別科目名稱(chēng)使用說(shuō)明人民銀行會(huì)計(jì)科目①流通中貨幣記載流通中貨幣量變化情況。總庫(kù)專(zhuān)用。

借流通中貨幣貸回籠時(shí)

發(fā)行時(shí)流通中貨幣量

②發(fā)行基金往來(lái)記載發(fā)行庫(kù)與業(yè)務(wù)庫(kù)之間交存、支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。各行通用。基層行使用：借發(fā)行基金往來(lái)貸①交存現(xiàn)金①提取現(xiàn)金②上劃貸方余額②上劃借方余額①報(bào)告期回籠額①報(bào)告期發(fā)行額②年終上劃后無(wú)余額②年終上劃后無(wú)余額總行使用：借發(fā)行基金往來(lái)貸

收到上劃回籠額

受到上劃發(fā)行額

③發(fā)行基金記載發(fā)行基金出入庫(kù)情況。表外會(huì)計(jì)科目。9（三）登記簿設(shè)置1、“分支庫(kù)發(fā)行基金”券別登記簿2、“分支庫(kù)發(fā)行基金在途”券別登記簿3、“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”券別登記簿4、“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途”券別登記簿5、“分支庫(kù)殘損人民幣銷(xiāo)毀在途”券別登記簿6、發(fā)行基金庫(kù)存”登記簿10§2、發(fā)行基金印制入庫(kù)與調(diào)撥的核算一、發(fā)行基金印制入庫(kù)的核算——是反映發(fā)行基金的最初來(lái)源基本程序：印制廠總行重點(diǎn)庫(kù)①審核入庫(kù)單②編制入庫(kù)憑證③經(jīng)管庫(kù)員驗(yàn)收后記帳④電告總庫(kù)管庫(kù)員①驗(yàn)收票幣②登記庫(kù)存登記簿③蓋章、退還回單總庫(kù)①核實(shí)②記帳入庫(kù)單1~4①成品票幣⑤電傳信息入庫(kù)單入庫(kù)憑證②票幣入庫(kù)③退還入庫(kù)回單④退還記帳傳票11二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算調(diào)撥的原則：——適當(dāng)集中，合理布局，靈活調(diào)度。調(diào)撥管理體制：——集中統(tǒng)一，逐級(jí)負(fù)責(zé)。調(diào)撥憑證：——調(diào)撥命令書(shū)（一式三聯(lián)）（均由上級(jí)庫(kù)簽發(fā)）發(fā)行基金調(diào)撥憑證（一式六聯(lián)）①調(diào)出庫(kù)記帳憑證②出庫(kù)憑證③調(diào)入庫(kù)記帳憑證④入庫(kù)憑證⑤調(diào)出庫(kù)行會(huì)計(jì)部門(mén)表外科目傳票⑥調(diào)入庫(kù)行會(huì)計(jì)部門(mén)表外科目傳票調(diào)撥形式：①存根②調(diào)出命令③調(diào)入命令調(diào)出庫(kù)向調(diào)入庫(kù)運(yùn)送調(diào)入庫(kù)到調(diào)出庫(kù)提取13（一）調(diào)出庫(kù)向調(diào)入庫(kù)運(yùn)送發(fā)行基金類(lèi)型簽發(fā)庫(kù)處理調(diào)出庫(kù)處理調(diào)入庫(kù)處理發(fā)行庫(kù)間簽發(fā)“調(diào)撥命令書(shū)”時(shí)：（上途）付出：分支庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)出庫(kù)戶收入：分支庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)入庫(kù)戶收到調(diào)出、調(diào)入庫(kù)執(zhí)行電告時(shí)：（下途）收入：分支庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)出庫(kù)戶付出：分支庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)入庫(kù)戶①收到“調(diào)出命令書(shū)”審核②打印“調(diào)撥憑證”記帳付出：分支庫(kù)發(fā)行基金——本庫(kù)戶③管庫(kù)員核實(shí)辦理發(fā)行基金出庫(kù)，登記“庫(kù)存登記簿”④本行會(huì)計(jì)部門(mén)記帳付出：發(fā)行基金⑤解款員押運(yùn)發(fā)行基金⑥電告簽發(fā)庫(kù)①管庫(kù)員根據(jù)“調(diào)入命令書(shū)”，核實(shí)“調(diào)撥憑證”，驗(yàn)收發(fā)行基金，登記“庫(kù)存登記簿”②調(diào)入庫(kù)核對(duì)后記帳收入：分支庫(kù)發(fā)行基金——本庫(kù)戶③本行會(huì)計(jì)部門(mén)記帳收入：發(fā)行基金④電告簽發(fā)庫(kù)重點(diǎn)庫(kù)間手續(xù)同上，科目改為：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金14（二）調(diào)入庫(kù)到調(diào)出庫(kù)提取發(fā)行基金與（一）區(qū)別：1、調(diào)入庫(kù)主動(dòng)，須出示“發(fā)行基金調(diào)入命令書(shū)”、調(diào)撥專(zhuān)用介紹信；2、“調(diào)撥憑證”第一聯(lián)不是由調(diào)出庫(kù)解款員送款交對(duì)方驗(yàn)收簽章后持回；而是由調(diào)入庫(kù)解款員點(diǎn)驗(yàn)發(fā)行基金無(wú)誤后簽章直接留下記帳；3、“調(diào)撥憑證”第三、四、六聯(lián)交調(diào)入庫(kù)解款員帶回。15§3、貨幣發(fā)行與回籠的核算一、貨幣發(fā)行與回籠的核算手續(xù)貨幣發(fā)行與回籠，既涉及發(fā)行庫(kù)帳務(wù)，也涉及銀行帳務(wù)，所以在帳務(wù)處理時(shí)，必須同時(shí)反映，才能反映貨幣發(fā)行與回籠的全貌。三方往來(lái)對(duì)應(yīng)關(guān)系①商業(yè)銀行與開(kāi)戶人民銀行間②人民銀行與同級(jí)發(fā)行庫(kù)間③各級(jí)發(fā)行庫(kù)間17類(lèi)型行別帳務(wù)商業(yè)銀行支行人行支行人行管轄行人總行貨幣發(fā)行銀行帳務(wù)開(kāi)出現(xiàn)金支票借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)會(huì)計(jì)部門(mén)①審核支付現(xiàn)金借：××銀行存款貸：現(xiàn)金②編制傳票交發(fā)行庫(kù)，根據(jù)其出庫(kù)憑證記帳借：現(xiàn)金貸：發(fā)行基金往來(lái)③編制表外科目傳票記帳付出：發(fā)行基金收到總庫(kù)報(bào)告發(fā)行數(shù)額，打印轉(zhuǎn)帳傳票記帳借：發(fā)行基金往來(lái)貸：流通中貨幣發(fā)行庫(kù)帳務(wù)①核實(shí)憑證打印發(fā)行基金出庫(kù)憑證付出：分支庫(kù)發(fā)行基金——本庫(kù)戶②登記發(fā)行基金庫(kù)存登記簿③電告上級(jí)庫(kù)①收到電告核實(shí)記帳付出：分支庫(kù)發(fā)行基金——×下級(jí)庫(kù)戶②匯總后電告上級(jí)庫(kù)①收到電告核實(shí)記帳付出：分支庫(kù)發(fā)行基金——×分庫(kù)戶②匯總后轉(zhuǎn)報(bào)會(huì)計(jì)司貨幣回籠手續(xù)類(lèi)似，會(huì)計(jì)分錄方向相反，18二、年終上劃發(fā)行基金往來(lái)科目余額的核算手續(xù)類(lèi)別支行管轄行總行貸方余額編制報(bào)單上劃借：發(fā)行基金往來(lái)貸：轄內(nèi)往來(lái)①收到報(bào)單匯總借：轄內(nèi)往來(lái)貸：發(fā)行基金往來(lái)②編制報(bào)單上劃借：發(fā)行基金往來(lái)貸：轄內(nèi)往來(lái)①收到報(bào)單匯總借：轄內(nèi)往來(lái)貸：發(fā)行基金往來(lái)②自身結(jié)平發(fā)行基金往來(lái)

上年款上劃款借方余額處理手續(xù)與上類(lèi)似，會(huì)計(jì)分錄方向相反。19④中心支庫(kù)：付出：分支庫(kù)發(fā)行基金——×支庫(kù)戶⑤分庫(kù)：付出：分支庫(kù)發(fā)行基金——×中心支庫(kù)戶⑥總庫(kù)：付出：分支庫(kù)發(fā)行基金——×分庫(kù)戶⑦總行：借：發(fā)行基金往來(lái)貸：流通中貨幣21§4、損傷票幣銷(xiāo)毀的核算一、損傷票幣銷(xiāo)毀的規(guī)定（一）損傷票幣的概念——指貨幣在流通過(guò)程中，因磨損、殘缺或污漬等原因，按規(guī)定不能再繼續(xù)流通的票幣。（二）不宜流通人民幣挑剔標(biāo)準(zhǔn)1、紙幣票面缺少面積在20平方毫米以上。2、紙幣票面裂口2處以上，長(zhǎng)度每處超過(guò)5毫米；裂口1處，長(zhǎng)度超過(guò)10毫米。3、紙幣票面有紙質(zhì)較綿軟，起皺較明顯，退色、變色、變形，不能保持其票面防偽功能等情形之一。4、紙幣票面污漬、涂寫(xiě)字跡面積超過(guò)2平方厘米；不超過(guò)2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一。5、硬幣有穿孔、裂口、變形、磨損、氧化，文字、面額數(shù)字、圖案模糊不清等情形之一。22（三）不宜流通人民幣兌換示意圖1、缺去不超過(guò)1/4者兌全額2、剩余1/2以上至3/4以下者兌半額3、缺去1/2以上者不予兌換23二、損傷票幣銷(xiāo)毀的核算手續(xù)銷(xiāo)毀點(diǎn)處理分庫(kù)處理總庫(kù)處理①根據(jù)分庫(kù)簽發(fā)的銷(xiāo)毀命令，填制銷(xiāo)毀出庫(kù)憑證②管庫(kù)員核實(shí)辦理?yè)p傷票幣出庫(kù)③編制銷(xiāo)毀表④監(jiān)銷(xiāo)員、負(fù)責(zé)人簽章⑤發(fā)行會(huì)計(jì)記帳付出：分支庫(kù)發(fā)行基金——本庫(kù)戶⑥會(huì)計(jì)部門(mén)記帳付出：發(fā)行基金⑦上報(bào)分庫(kù)①接到銷(xiāo)毀報(bào)告核實(shí)銷(xiāo)毀命令②打印傳票記帳付出：分支庫(kù)發(fā)行基金金——×中心支庫(kù)戶③上報(bào)總庫(kù)接到報(bào)告審核無(wú)誤后，打印傳票記帳付出：分支庫(kù)發(fā)行基金金——×分庫(kù)戶付出：印制及銷(xiāo)毀票幣幣——×券別戶25小結(jié)從貨幣銷(xiāo)毀處理來(lái)看，不論是中心支庫(kù)就地銷(xiāo)毀，還是分庫(kù)集中銷(xiāo)毀，均表明貨幣流通的最終環(huán)節(jié)及相應(yīng)數(shù)量的減少。因?yàn)槭秦泿乓淹顺隽魍I(lǐng)域，且完成歷史使命，所以其會(huì)計(jì)核算只反映發(fā)行庫(kù)中的發(fā)行基金保管數(shù)量的減少，無(wú)須涉及銀行帳務(wù)系統(tǒng)的核算。26本章總結(jié)總結(jié)本章內(nèi)容，票幣從印制到銷(xiāo)毀，我們可以發(fā)現(xiàn)其發(fā)行業(yè)務(wù)各科目之間的關(guān)系可用以下公式表示：流通中貨幣分支庫(kù)發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金帳戶余額＋帳戶余額＋帳戶余額印制及銷(xiāo)毀票幣＝帳戶余額27（二）練習(xí)題1、工商銀行某市支行向發(fā)行支庫(kù)支取現(xiàn)金2000000元。作出人民銀行支行與工商銀行支行以及有關(guān)發(fā)行庫(kù)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。2、南京分