控制1了解控制方法理解和掌握控制的必要性掌握控制的類型、控制原理、控制的程序、有效控制應把握的原則教學目標與要求2重點：控制的含義、控制的必要性前饋控制、同期控制和反饋控制控制的程序有效控制應把握的原則預算控制、經營審計難點：前饋控制教學重點與難點3一、控制的必要性●環境的變化●管理權力的分散●工作能力的差異5二、控制理論●基本原理●控制過程的類型61.基本原理●任何系統都是由因果關系鏈聯結在一起的元素的集合。元素之間的這種關系就叫耦合。控制論就是研究耦合運行系統的控制和調節的。●為了控制耦合系統的運行，必須確定系統的控制標準Z。控制標準Z的值是不斷變化的某個參數S的函數，即Z=f(s)。●可以通過對系統的調節來糾正系統輸出與標準值Z之間的偏差，從而實現對系統的控制。7●跟蹤控制

跟蹤控制的特點是，控制標準Z值是控制對象所跟蹤的先行量的函數。若先行量為W，

則

Z=f(W)

例如，要求軍艦的航線必須與海岸線保持12海里的距離，那么，海岸就是先行量W，航線就是跟蹤量，控制標準Z就是12海里。軍艦要不斷地測量自己與海岸的距離來控制自己的航線。

9●自適應控制

自適應控制的特點是沒有明確的先行量，控制標準Z值是過去時刻（或時期）已達狀態Kt的函數。也就是說，Z值是通過學習過去的經驗而建立起來的。即

Z=f(Kt)

例如，工程技術中的學習機器人就是一種自適應控制的機器人，它通過學習過去的經驗，會對活動中遇到的各種情況采取相應的行動。但如果發生了它在學習中沒有遇到過的事情，它將無法采取行動.因此，自適應是相對的，有一定限度的。10三、控制類型●前饋控制●同期控制●反饋控制11確立標準衡量績效糾正偏差第二節控制過程

13一、確立標準●確定控制對象●選擇控制重點●制定標準的方法141.確定控制對象標準的具體內容涉及需要控制的對象。那么，企業經營與管理中哪些事或物需要加以控制呢？這是在建立標準之前首先要加以分析的。無疑，經營活動的成果是需要控制的重點對象。控制工作的最初始動機就是要促進企業有效地取得預期的活動結果。因此，要分析企業需要什么樣的結果。這種分析可以從盈利性、市場占有率等多個角度來進行。確定了企業活動需要的結果類型后，要對它們加以明確的、盡可能定量的描述，也就是說，要規定需要的結果在正常情況下希望達到的狀況和水平。153.制定標準的方法●統計性標準●根據評估建立標準●工程標準17二、衡量績效企業經營活動中的偏差如能在產生之前就被發現，則可指導管理者預先采取必要的措施加以避免，這種理想的控制和糾偏方式雖然有效，但其現實可能性不是很高的。并非所有的管理人員都有遠見卓識，同時也并非所有的偏差都能在產生之前被預見。在這種限制條件下，最滿意的控制方式應是必要的糾偏行動能在偏差產生以后迅速采取。為此，要求管理者及時掌握反映偏差是否產生、并能判定其嚴重程度的信息。用預定標準對實際工作成效和進度進行檢查、衡量和比較，就是為了提供這類信息。18管理者在衡量工作成績的過程中應注意以下幾個問題：●通過衡量績效，檢驗標準的客觀性和有效性●確定適宜的衡量頻度●建立信息管理系統19適時控制適度控制客觀控制彈性控制第三節有效控制

21一、適時控制企業經營活動中產生的偏差只有及時采取措施加以糾正，才能避免偏差的擴大，或防止偏差對企業不利影響的擴散。及時糾偏，要求管理人員及時掌握能夠反映偏差產生及其嚴重程度的信息。如果等到偏差已經非常明顯，且對企業造成了不可挽回的影響后，反映偏差的信息才姍姍來遲，那么，即使這種信息是非常系統、絕對客觀、完全正確的，也不可能對糾正偏差帶來任何指導作用。22特征值時間0UCLCLLCL質量控制系統示意圖23成本與收費BC控制程度AX1X2E凈收益最大控制成本控制收益控制費用與收益變化示意圖25三、客觀控制控制工作應該針對企業的實際狀況，采取必要的糾偏措施，或促進企業活動沿著原先的軌道繼續前進。因此，有效的控制必須是客觀的、符合企業實際的。客觀的控制源于對企業經營活動狀況及其變化的客觀了解和評價。

26四、彈性控制企業在生產經營過程中經常可能遇到某種突發的、無力抗拒的變化，這些變化使企業計劃與現實條件嚴重背離。有效的控制系統應在這樣的情況下仍能發揮作用，維持企業的運營。也就是說，應該具有靈活性或彈性。彈性控制通常與控制的標準有關（預算控制）彈性控制有時也與控制系統的設計有關（產量、質量）彈性控制要求企業制訂彈性的計劃和彈性的衡量標準

27一、預算

●預算是以數字表述計劃，并把這些計劃分解成若干個與組織目標相一致的部分，授權給各個部門而又不至于失去控制的有效方法。

●換句話說，預算就是把計劃緊縮成一些數字以實現條理化，使管理人員清楚地看到，哪些資本將由誰來使用，將在哪些地方使用，并由此涉及哪些費用計劃、收入計劃或實物投入量和產出量計劃。

29●預算的特點

◎它是根據組織的目標和計劃，并預見未來可能發生的情況來制定的；◎它不只是以保持收支平衡和減少支出為目的，而是要積極地謀求提高組織的總體效益；◎它主要以貨幣形態來表現組織的計劃，但還應包括實物指標；◎它具有一定的指令性和約束力。

30

●預算的類型

◎收支預算。這是指組織在預算期內以貨幣單位表示的收入和經營費用支出的計劃預算。◎實物量預算。這是指以實物單位而不是以貨幣單位來計量和編制的預算，是貨幣量收支預算的重要補充。◎投資預算。這是指對投資于廠房、機器、設備等其它有關設施，增加固定資產的各項支出的預算。◎負債預算。這是指考慮一定時期的資產、債務和資本帳戶的狀況，設計籌資方式、途徑和數量以及還款時間、方式和能力，防止出現“資不抵債”的情況，保持財務收支的平衡。

31

二、審計控制

●審計控制主要包括：財務審計、管理審計◎財務審計控制是指以財務活動為中心，檢查并核實帳目、憑證、財物等，以判斷財務報表中所列出的綜合會計事項是否準確無誤，報表本身是否可以信賴等。◎管理審計則是檢查一個組織的管理工作的好壞，其目的在于通過改進管理工作來提高效率和效益。

321.財務審計

財務審計的根本目的是，保證經濟組織所提供的財務報告既能真實反映組織系統的財務狀況，又能符合國家所頒布的有關財務運行規則和會計原則。

33（1）外部財務審計

這是指由組織外部的專門審計機構和人員，如國家審計部門、公共審計事務所對組織的財務程序和財務往來進行有目的的綜合檢查審核，以便確認組織現有財務往來帳目、經營和有關的財務計劃、報告是否合法，財務報表是否符合公認的會計原則。

34（2）內部財務審計

這是由組織內部的財務人員負責開展的財務審計活動，其目的與外部財務審計相同，都是為了保證組織的財務報表能準確、誠實地反映組織的財務狀況。

35

2.管理審計

管理審計的對象和范圍比財務審計要廣泛的多，它是一種對組織所有管理工作及其績效進行全面系統地評價和鑒定的方法。

管理審計過程，也就是針對某些影響組織管理績效的因素進行審核和評價的過程。這些影響因素主要包括：

36（1）組織的經濟價值，即組織的產品或服務對用戶及社會的價值；（2）組織結構；（3）收入合理性；（4）研究與開發；（5）財務政策，即財務結構是否合理；（6）生產效率；（7）銷售能力；（8）對管理層的評價，即對主要管理人員的知識、能力、品德等進行評價。

37三、其他控制方法●比率分析●進度控制●直接控制38本章復習思考題1.控制的必要性應體現在哪些方面？2.舉例說明前饋控制、同期控制和反饋控制。3.控制工作的基本程序是什么？4.應如何選擇控制重點？3940

哈勃望遠鏡

經過長達15年的精心準備，耗資15億美元的哈勃太空望遠鏡最后終于在1990年4月發射升空。但是，美國國家航天局仍然發現望遠鏡的主鏡片存在缺陷。由于直徑達94.5英寸的主鏡片的中心過于平坦，導致成像模糊。因此望遠鏡對遙遠的星體無法像預期那樣清晰地聚焦，結果造成一半以上的實驗和許多觀察項目無法進行。

更讓人覺得可悲的是，如果有一點更細心的控制，這些是完全可以避免的。鏡片的生產商珀金斯－埃默公司，使用了一個有缺陷的光學模板平生產如此精密的鏡片。具體原因是，在鏡片生產過程中，進行檢驗的一種無反射校正裝置沒設置好。校正裝置上的1.3毫米的誤差導致鏡片研磨、拋光成了誤差形狀。但是沒有人發現這個錯誤。具有諷刺意味的41

是，與其他許多