企業資源計劃講義3第四章物料管理采購業務的作用采購工作主要為企業提供生產與管理所需的各種物料，采購管理就是對采購工作——從采購到貨物收到的全過程進行組織、實施與監控。采購管理旨在解決的問題：(1)物料需要外購還是自制(2)采購哪些物料(3)采購量(4)物料到貨期第二頁，共38頁。(5)采購資金(6)采購對象(7)檢驗方式(8)付款方式(9)退貨索賠方式(10)違約處理(11)經濟糾紛的仲裁方式采購管理的目標(1)在需要的時間和地點向需要的部門提供符合規格、質量和數量要求的物料(2)以最經濟合理的價格獲得上述物料(3)物料的來源應是穩定的第三頁，共38頁。(4)盡量縮短采購周期和降低成本，降低庫存(5)盡量利用供應商的庫存空間，減少企業庫存成本采購管理的功能(1)貨源調查和供應商評審(2)選擇供應商和詢價(3)核準并下達采購訂單(4)采購訂單跟蹤(5)到貨驗收入庫(6)采購訂單完成第四頁，共38頁。第三節物料庫存管理庫存的作用以支持生產、維護、操作和客戶服務為目的而存儲的各種物料，包括原材料、在制品、維修件、生產消耗、成品、備件等(1)維持銷售產品的穩定(2)維持生產的穩定(3)平衡企業物流(4)平衡流通資金的占用第五頁，共38頁。庫存的分類(1)按價值劃分。貴重物品和普通物品(2)按物品在企業的產品成型狀態劃分。原材料庫存、半成品庫存、產品庫存(3)按庫存物品形成的原因（或用處）劃分。安全庫存、儲備庫存、在途庫存、正常周轉庫存安全庫存：為了應付需求、制造與供應的意外情況而設立的一種庫存儲備庫存：用于應付季節性市場采購和銷售情況，如采購困難、材料漲價、銷售旺季等等在途庫存：材料和產品在運輸途中而產生的庫存正常周轉庫存：指用于生產等企業經營需要而產生的庫存，如按生產計劃采購的物資等。第六頁，共38頁。(4)按物料需求的相關性劃分。獨立需求庫存、相關需求庫存獨立需求庫存：庫存需求與其他物品沒有直接關系，庫存量是是獨立的相關需求庫存：某一物品的庫存與有些物品有關，存在著一定量和時間的關系，例如物料需求計劃中的計劃項目均為相關需求型庫存項目，其訂貨時間和訂貨量是相關的，確定的，目的訂貨時間，訂貨量是采用一定的方法確定的第七頁，共38頁。庫存的弊端(1)占用企業大量資金(2)增加了企業的產品成本與管理成本(3)掩蓋了企業中的管理問題庫存量的控制獨立需求庫存控制策略(1)定量庫存控制模型基本思想用圖1表示。圖中，R為訂貨點，Q為訂貨量，L為訂貨提前期。該圖表明，當庫存量下降到R時，就應該進行批量為Q的定購并確保在提前期L的期末受到。(2)定期庫存控制模型基本思想用圖2表示。圖中，L為訂貨提前期，T為訂貨周期。該圖表明，按一定的周期T檢查庫存，并對其進行補充，使庫存達到規定的庫存量。第八頁，共38頁。LLLLRQ庫存量時間時間庫存量規定量LLLLTTT第九頁，共38頁。訂貨批量Q采用經濟批量法——EOQ確定訂貨點、訂貨量、訂貨周期的常見的數學模型有：(1)需求批量法LFL(2)定期用量法FPR(3)固定訂貨批量法FOQ(4)經濟批量法EOQ(5)周期訂貨批量法POQ第十頁，共38頁。相關需求的庫存控制策略一種物料的需求是由于另外一種物料的需求而引起的。這種物料需求不具有獨立性。這些物料的訂貨點、訂貨量、訂貨周期等指標可以從獨立需求中推算出來。庫存管理策略(1)ABC庫存控制法適用：按價值劃分的庫存方法：按物品庫存價值的多少，采取不同的管理策略，物品被分為三種類型，A、B、C。對這三種類型的物品采取不同的管理策略。A類，管理嚴格，要求高；B類適中；C類，粗放型管理，允許有偏差。第十一頁，共38頁。(2)控制庫存的管理策略管理策略——降低庫存——不同庫存采用不同策略庫存類型采取策略具體措施安全庫存和儲備庫存預測和控制產生庫存的原因改進需求預測準確分析需求量與時間加強過程控制等正常周轉庫存在需要的時候供應與生產與供應商和客戶建立合作伙伴關系，采取供應鏈管理，等在途庫存縮短運輸時間加強運輸過程控制加大運輸能力相關需求庫存用物料需求計劃理論解決運行MRP提高BOM的準確率，提高庫存紀錄的準確性第十二頁，共38頁。庫存管理的衡量指標：平均庫存值——某時間段范圍內單位時間的平均庫存價值。例如：1月份全部庫存物品價值2000萬，2月份全部物品價值3000萬，則1至2月份庫存平均值就是（2000+3000）/2=2500萬（元）可供應時間：平均庫存值相應時段內單位時間的需求可供應時間=第十三頁，共38頁。庫存周轉率：年銷售額年平均庫存值庫存周轉率=衡量庫存管理的效率，周轉率越高，管理的效率也越高。第十四頁，共38頁。物料移動和庫存盤點(1)物料移動——必須準確記錄a.接收：收貨存儲到指定位置b.移動：在庫房內移動(例如提取后準備發放）c.發放：給客戶或加工部門發貨控制物料移動的步驟：a.識別物體b.核實數量c.記錄發生的業務d.執行業務第十五頁，共38頁。(2)庫存盤點目的：通過盤點不僅要使倉庫中的實際庫存完全準確，而起要與ERP系統庫存紀錄中的數據完全一致，以及檢查庫存物品使用的有效性，保證MRP運算的數據精確與可執行。常見盤點法：a.周期盤點法——規定兩次盤點物料之間的時間間隔，例如，用ABC策略管理庫存，可以規定對A類物品一個月盤點一次，B類物品一季盤點一次，C類物品則半年盤點一次b.ABC盤點法——根據物品價值的大小分類決定盤點方法c.定期抽樣盤點法d.永續盤點法第十六頁，共38頁。庫存信息管理（1）庫存信息的重要性庫存信息錯誤會導致：MPS、MRP的錯誤，進而導致采購計劃、作業計劃的錯誤、最終導致企業生產混亂，經營決策錯誤的惡果。（2）庫存信息記錄的內容（3）維護庫存信息ERP系統追求95%以上的庫存準確率。計數容限：庫存物料的一種計數（件數）誤差。使用計數容限的衡量計數誤差的對象：件數不可能清點清楚的那些物料，如液體物料、螺帽、螺栓等計數容限范圍：0%-5%第十七頁，共38頁。低值物料，允許計數容限大一些提前期長的物料，計數容限小關鍵物料，計數容限小甚至為0第十八頁，共38頁。第五章財務管理概述財務管理——對會計工作的統稱管理會計——面對企業內部會計事務，提供財務信息財務會計——面對企業外部，提供財務信息工業企業的財務管理內容：(1)固定資金管理。固定資金——用于廠房、設備等固定資產的資金(2)流動資金管理。流動資金——用于原材料、燃料、在產品、產成品、銀行存款、工資以及其他各種結算項目第十九頁，共38頁。(3)專用資金管理。專用資金——用于生產發展基金、更新改造基金、新產品試制基金以及大修基金等(4)產品成本管理。(5)銷售收入管理。(6)企業純收入管理和財務支出等ERP系統中的財務管理ERP系統的財務管理涉及到財務會計事務和管理會計事務兩個方面，包括三部分a.財務管理——總賬、應收賬、應付賬、工資、現金、材料、銷售核算等業務b.成本管理——成本核算，成本控制（管理會計方式）c.固定資產管理財務管理子系統被集成到ERP系統中第二十頁，共38頁。財務管理業務簡述(1)制作憑證取得原始憑證（發票，出入庫單據等）制作記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉帳憑證）將記賬憑證匯總成冊以備檢查(2)根據記賬憑證記賬賬目有總賬——明細賬的總括對外賬務：往來賬——應收賬、應付賬、銀行賬。對內賬務：資產、成本、工資、原材料、利潤等。(3)財務報表以及財務分析資產負債表利潤表（損益表）現金流量表第二十一頁，共38頁。財務電算化（會計電算化）賬務處理流程原始憑證記賬憑證會計報表賬簿算賬第二十二頁，共38頁。ERP集成化財務管理（1）財務子系統與其他子系統之間的關系庫存系統采購系統生產系統設備系統工程數據財務系統銷售系統計劃系統質量系統收、發、存數據應付賬款加工費質量成本應收賬款定額數據維修、保養工時計劃數據以上表明了數據集成，信息共享是EFP財務系統的特點之一第二十三頁，共38頁。(2)財務系統模塊劃分及其間的關系固定資產管理應收賬管理賬務管理應付賬管理成本管理工資管理現金管理銀行賬管理自動轉賬自動轉賬自動轉賬自動轉賬傳遞數據傳遞數據對賬自動轉賬傳遞數據傳遞數據傳遞數據自動轉賬即自動生成記賬憑證后過入總賬第二十四頁，共38頁。(3)模塊功能例(4)電算化財務系統與ERP財務系統的不同ERP財務系統數據集成度高，其經濟活動過程的數據來自ERP的各個子系統。其次ERP財務系統的自動化程度高。第二十五頁，共38頁。成本管理（1）成本的構成直接材料費直接人工費直接成本（主要成本）變動制造間接費固定制造間接費間接成本（制造費用）管理費用財務費用銷售費用產品成本經營費用生產經營費用即總成本(期間費用)第二十六頁，共38頁。(2)成本的計算直接成本的計算——依據BOMa.直接材料費用計算ABDECD材料費=直接材料費+采購間接費E材料費=直接材料費+采購間接費B材料費=D材料費+E材料費C材料費=直接材料費+采購間接費A材料費=B材料費+C材料費直接材料費=材料的價格×材料實際耗用量采購間接費包括采購部管理費、材料運輸費與材料的保管費采購間接費=采購件費×采購費率第二十七頁，共38頁。材料價格的計算法：先進先出法、后進先出法、最后進價法b.直接人工費的計算各層直接人工費=人工費率（工作中心文件）×工時數（工藝文件路線）產品的總人工費=各層直接人工費的和c.間接費用的計算傳統方法分攤法以車間或分廠為核算單位。發生的間接費用分攤到核算單位的工作中心第二十八頁，共38頁。分攤法例間接費用成本集分配依據工作中心占用照明、空調面積30m2電力費設備功率、使用時間1000W折舊、保險費、維修費固定資產價值20萬元管理人員工資、辦公費等管理人員人數3人搬運費搬運次數5次產品某成本因素的費用分配率=該時期工作中心的該間接費用總金額/該時期工作中心工作小時第二十九頁，共38頁。該項費用額=該產品的該工作中心費用分配率×占用工作中心工時分攤法的兩大缺點A.間接費用定期結算，因此間接成本的計算和分攤滯后，即只有在一批產品完工后才能結算。這樣不能及時反映間接成本的發生情況。B.間接費的分配以工時為基準，即以產量為基準。是一種粗放型計算，不能滿足企業決策的需要作業成本法——ABC(ActivityBasedCosting)法基本原則：作業消耗資源，產品消耗作業。作業：建立與供應商的關系、采購、入庫、支付應付款、安裝調試設備，對設備進行操作、安排工作流、更新產品設計、接受客戶訂單等等活動第三十頁，共38頁。傳統分攤法與ABC法的比較車間1車間2車間3間接費用費率1費率2費率3產品作業成本集搬運維修訂單調試……間接費用元/次元/件元/份元/次……產品成本率（成本動因率）第三十一頁，共38頁。ABC法核算產品成本例題：某公司生產兩種產品A和B，同時在一個加工車間進行制造，已知A、B兩種產品占用的直接人工工時為2.5和2，直接材料費用為36和30。人工費工時費率為7，按工時單位間接費用分配率為18。試用ABC法核算A，B的產品成本。第三十二頁，共38頁。作業作業成本作業量成本率A耗用作業量A分配作業成本B耗用作業量B分配作業成本機器調整255,0005,000513,000153,0002,000102,000工單處理81,00060013520027,00040054,000機器加工314,00040,0007.8512,00094,20028,000219,800質量檢查160,0008,000205,000100,0003,00060,000物料儲運90,00075012015018,00060072,000合計900,000392,200507800ABC法核算成本例題第三十三頁，共38頁。產品A、B的成本核算產品A產品B說明制造費用（元）392,200507,800900,00制造費用占%44%56%產量（件）4,00020,000單位制造費用98.0525.39392,200/4,000=98.05直接人工費用17.5142.5*7=17.52*7=14直接材料費用3630題目給出單位成本151.5569.39分攤法下的成本98.580總成本606,2001,387,800151.55*4000第三十四頁，共38頁。產品成本滾動計算法示意圖XAECDD的材料費采購間接費C的材料費采購間接費增量成本：本層直接人工費＋本層間接費累計成本：下層C、D的材