第九章

財產和行為類稅法2023/1/12第九章財產和行為類稅法主要內容包括：房產稅法車船稅法車輛購置稅法印花稅法契稅法城市維護建設稅法2023/1/12房產稅是以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。對房產征稅的目的是運用稅收杠桿，加強對房產的管理，提高房產使用效率，控制固定資產投資規模和配合國家房產政策的調整，合理調節房產所有人和經營人的收入。第一節房產稅法2023/1/12第一節房產稅法一、納稅人房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。2023/1/12第一節房產稅法二、征稅范圍現行房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。城市是指國務院批準設立的市，征稅范圍為市區、郊區和市轄縣城，不包括農村。縣城是指未設立建制鎮的縣人民政府所在地。建制鎮是指經省、自治區、直轄市人民政府批準設立的建制鎮，征稅范圍為鎮人民政府所在地，不包括所轄的行政村。2023/1/12第一節房產稅法三、稅率房產稅實行比例稅率，具體分為兩種：按照房產余值計算應納稅額的，適用稅率為1.2％；按照房產租金收入計算應納稅額的，適用稅率為12％。2023/1/12第一節房產稅法四、計稅依據和應納稅額的計算計稅依據

《房產稅暫行條例》規定，以房產原值一次減除10％至30％后的余值為計稅依據。應納稅額的計算應納稅額＝房產余值或租金收入×適用稅率房產余值＝房產原值×（1－原值減除率）2023/1/12第一節房產稅法五、稅收優惠六、征收管理納稅期限房產稅按年征收，分期繳納。納稅地點房產稅由納稅人向房產所在地的主管稅務機關繳納。納稅義務發生時間2023/1/12第二節車船稅法車船稅法是指國家制定的用于調整車船稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規范。現行的《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《車船稅暫行條例》）是國務院2006年12月29日發布，并于2007年1月1日實施的。2023/1/12第二節車船稅法一、納稅人車船稅的納稅義務在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，應當依照《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規定繳納車船稅。2023/1/12第二節車船稅法二、征稅范圍車輛機動車輛和非機動車輛船舶機動船舶和非機動船舶三、稅目與稅率2023/1/12第二節車船稅法四、計稅依據和應納稅額的計算計稅依據應納稅額的計算2023/1/12第二節車船稅法五、稅收優惠法定的免稅車船特定減免六、稅收征管2023/1/12第三節車輛購置稅法車輛購置稅是對購置應稅車輛的行為征收的一種稅。《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》于2000年10月22日由國務院發布，并于2001年1月1日起施行。

2023/1/12第三節車輛購置稅法一、納稅人二、征收范圍和稅率車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購置稅征收范圍表》執行。車輛購置稅征收范圍的調整，由國務院決定并公布。車輛購置稅的稅率為10％。車輛購置稅稅率的調整，由國務院決定并公布。

2023/1/12第三節車輛購置稅法三、計稅依據和應納稅額的計算計稅依據應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。計算公式如下：應納稅額＝計稅價格×稅率2023/1/12第三節車輛購置稅法四、稅收優惠五、征收管理車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。2023/1/12第四節印花稅法印花稅是對經濟活動交往中書立、領受的各種應稅經濟憑證所征收的一種稅。印花稅是世界各國普遍征收的稅種，有著悠久的歷史。1624年印花稅首先在荷蘭開征，以后很多國家效法實行。2023/1/12第四節印花稅法一、納稅人二、稅目和稅率稅目稅率根據應納稅憑證性質的不同，印花稅分別采用比例稅率和定額稅率。2023/1/12第四節印花稅法三、計稅依據和應納稅額的計算計稅依據印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額或者憑證的件數為計稅依據。

應納稅額的計算應納稅額＝應納稅憑證記載的金額（或者費用、收入額）×適用稅率應納稅額＝納稅憑證的件數×適用稅額2023/1/12第四節印花稅法四、稅收優惠五、申報繳納納稅辦法自行貼花法匯貼或匯繳法委托代征法納稅環節納稅地點2023/1/12第四節印花稅法六、違章處理自2004年1月29日起，印花稅納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據情節輕重予以處罰。2023/1/12第五節契稅法契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。一、納稅人契稅的納稅人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。二、征稅范圍契稅的征稅是境內轉移土地、房屋權屬的行為。2023/1/12第五節契稅法三、稅率契稅實行3％～5％的幅度比例稅率。四、計稅依據和應納稅額的計算計稅依據

契稅的計稅依據為不動產的價格。應納稅額的計算契稅采用比例稅率。當計稅依據確定以后，應納稅額的計算比較簡單。應納稅額的計算公式為：應納稅額＝計稅依據×適用稅率2023/1/12第五節契稅法五、稅收優惠為了照顧一些行政單位，社會團體、有困難的個人和外交協定，契稅規定了一些減免稅政策。六、征收管理2023/1/12第六節城市維護建設稅法城市維護建設稅（以下簡稱城建稅），是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。2023/1/12第六節城市維護建設稅法一、納稅人城建稅的納稅人為繳納“三稅”的單位和個人。二、征稅范圍城建稅在城鄉普遍征收。三、城建稅的稅率城建稅按照納稅人所在地實行差別比例稅率。2023/1/12第六節城市維護建設稅法四、計稅依據和應納稅額計稅依據應納稅額的計算應納稅額＝納稅人實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率2023/1/12第六節城市維護建設稅法五、稅收優惠城建稅原則上不單獨減免，但因城建稅具有附加稅性質，當主稅發生減免時，城建稅也相應進行稅收減免。六、征收管理城建稅以納