生產企業免抵退稅基本政策講解坪山區局：曾流民查詢最新出口退稅政策實時更新，敬請時常關注出口退稅政策概述出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物（勞務、服務）退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定交納的增值稅和消費稅。“國際慣例”而非“政策優惠”公平稅負原則零稅率原則：“征多少，退多少”序號文件號文件標題1財稅[2012]39號關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知2國家稅務總局公告2012年第24號出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法3國家稅務總局公告2013年第12號關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告4國家稅務總局公告2013年第30號關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告5國家稅務總局公告2013年第61號國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告6國家稅務總局公告2013年第65號國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告7國家稅務總局公告2014年第11號適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法8國家稅務總局公告2014年第13號國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告9國家稅務總局公告2014年第51號國家稅務總局關于出口貨物勞務退（免）稅管理有關問題的公告10國家稅務總局公告2014年第52號啟運港退（免）稅管理辦法11國家稅務總局公告2014年第56號融資租賃貨物出口退稅管理辦法12國家稅務總局公告2014年第59號國家稅務總局關于企業出口集裝箱有關退(免）稅問題的公告13財稅[2013]96號財政部國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知14財稅[2013]112號財政部國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知15國家稅務總局公告2015年第2號出口退（免）稅企業分類管理辦法16國家稅務總局公告2015年第26號國家稅務總局關于出口企業申報出口退（免）稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告17國家稅務總局公告2015年第29號國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告出口貨物勞務服務政策文件清單出口貨物勞務與服務出口貨物勞務應稅服務退(免)稅零稅率應稅服務退(免)稅跨境應稅服務免稅免稅征稅征稅現行出口貨物勞務服務政策免抵退稅1、增值稅2、消費稅出口退免稅免退稅退稅免抵退稅和免退稅3、營改增出口退（免）稅政策生產企業？具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；(同樣產品,出售給國內企業,一般納稅人需按17%計算銷項稅額,小規模納稅人需按3%計算應納稅額.)“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、固定資產等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。免抵退稅？免抵退稅計算方法當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率

應退稅額=“免抵退稅額”與“期末留抵稅額”孰小者應免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額免抵退稅稅辦法適適用貨物物勞務范范圍（一）（三）（四）（二）出口自產產貨物對外提供供加工修修理修配配勞務視同自產產貨物列名生產產企業出出口非自自產貨物物2022/12/29122022/12/2912視同自產貨物的具體范圍一個共性的前提條件：持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）行為，并符合條件的可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策。1同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物：已取得增值稅一般納稅人資格；已持續經營2年及2年以上;納稅信用等級A級；上一年度銷售額５億元以上；外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性。2同時符合下列條件的外購貨物：與本企業生產的貨物名稱、性能相同;使用本企業注冊商標或境外單位或個人提供給本企業使用的商標;出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。2022/12/29133與本企業所生產的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件；不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的貨物。4由所在地的地級以上(含本級)稅務機關認定的集團公司，其控股的生產企業之間收購的自產貨物以及集團公司與其控股的生產企業之間收購的自產貨物。5同時符合下列條件的委托加工貨物：與本企業生產的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委托深加工的貨物；出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人；委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。6用于本企業中標項目下的機電產品7用于對外承包工程項目下的貨物8用于境外投資的貨物。9用于對外援助的貨物10生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）2022/12/2914列名生產企企業出口非非自產貨物物規定的74家出口企業業，出口非非自產產品品包括外購購與委托加加工不受視視同自產的的條件限制制。（見39號文附件））廣東省56珠海格力電器股份有限公司57廣州市虎頭電池集團有限公司深圳市58深圳桑菲消費通信有限公司59杜邦中國集團有限公司60深圳英蘭電子有限公司免抵退稅辦辦理流程申報流程與與時限：1、增值稅申申報期內辦辦理增值稅稅納稅申報報、免抵退退稅相關申申報和消費費稅免稅申申報。2、企業應在貨貨物報關出口之日次次月起至次次年4月30日前的各增增值稅納稅稅申報期內內收齊有關憑憑證，向主主管稅務機機關申報辦辦理出口貨貨物增值稅稅免抵退稅稅及消費稅稅退稅。逾期申報退退稅的，應應于5月份增值稅稅納稅申報報期內申報報免稅；逾期申報報退稅、免免稅的，按按內銷征稅稅。免抵抵退退稅稅預預申申報報增值值稅稅納納稅稅申申報報免抵抵退退稅稅正正式式申申報報兩表表銜銜接接申報報價價格格申報報免免抵抵退退稅稅時時，，進進、、出出口口金金額額應應按按照照實實際際離離岸岸價價格格（（即即FOB價格格）錄錄入入。。若若申申報報的的離離岸岸價價與與相相應應出出口口貨貨物物報報關關單單上上的的離離岸岸價價不不一一致致，，填填報報《出口口貨貨物物離離岸岸價價差差異異原原因因說說明明表表》。如如果果出出口口貨貨物物報報關關單單上上的的金金額額是是到到岸岸價價（（即即CIF價格格）），，申申報報免免抵抵退退稅稅時時，，是是否否已已扣扣減減運運保保費費。。無疑疑點點申申報報生產產企企業業出出口口貨貨物物勞勞務務及及服服務務，，應應在在申申報報出出口口退退（（免免））稅稅的的憑憑證證及及其其電電子子信信息息齊齊全全、、且且經經預預申申報報確確認認憑憑證證內內容容與與電電子子信信息息相相符符后后，，方方可可向向各各區區、、分分局局進進行行免免抵抵退退稅稅正正式式申申報報。。生產產企企業業出出口口貨貨物物勞勞務務及及服服務務，，應應按按照照增增值值稅稅管管理理的的規規定定進進行行增增值值稅稅納納稅稅申申報報，，并并根根據據當當期期免免抵抵退退稅稅正正式式申申報報的的出出口口銷銷售售額額計計算算免免抵抵退退稅稅不不得得免免征征和和抵抵扣扣稅稅額額，，填填報報當當期期《增值值稅稅納納稅稅申申報報表表附附列列資資料料（（二二））》、《免抵抵退退稅稅申申報報匯匯總總表表》的相相應應欄欄次次。。申報報適適用用啟啟運運港港退退稅稅政政策策的的貨貨物物仍需需提提供供紙紙質質報報關關單單2015年5月1日（（出出口口日日期期））以以后后出出口口的的貨貨物物，申申報報出出口口退退（（免免））稅稅及及相相關關業業務務按海海關關出出口口報報關關單單電電子子信信息息對對應應項項目目填填寫寫申申報報內內容容免紙紙質質報報關單填寫電子信息免紙質報關單單申報無信息申報在退（免）稅稅申報期截止止之日前，出口企業應將將憑證齊全、、但信息不齊齊或信息比對對不符，無法法進行出口退退（免）稅正正式申報的單單證，按照61號公告第四條條的規定向各各區、分局進進行免抵退稅稅備案申報。。備案申報日期期為出口之日（（以出口貨物物報關單<出口退稅專用用>上的出口日期期為準，下同同）次年3月15日至4月的增值稅納納稅申報期內內。對于已在各區區、分局完成成備案申報的的單證，免抵抵退稅正式申申報時間不受受申報期截止止之日的限制制；對于未按按規定在各區區、分局進行行免抵退稅備備案申報的單單證，在免抵抵退稅申報期期限截止之日日后不得進行行免抵退稅申申報，企業應應按規定進行行免稅申報或或征稅申報。。延期申報出口企業或其其他單位發生生的真實出口口貨物勞務，，由于以下原原因造成在規規定期限內未未收齊單證無無法申報出口口退（免）稅稅的，必須在報關單單出口日期次次年4月的增值稅申申報期限截止止之日前，向各主管國稅稅區分局的審審核科室提出出申請，并提供相關關舉證材料。。逾期的，不不再受理此類類申報。1.自然災害、社社會突發事件件等不可抗力力因素；2.出口退（免））稅申報憑證證被盜、搶，，或者因郵寄寄丟失、誤遞遞；3.有關司法、行行政機關在辦辦理業務或者者檢查中，扣扣押出口退（（免）稅申報報憑證；4.買賣雙方因經經濟糾紛，未未能按時取得得出口退（免免）稅申報憑憑證；5.由于企業辦稅稅人員傷亡、、突發危重疾疾病或者擅自自離職，未能能辦理交接手手續，導致不不能按期提供供出口退（免免）稅申報憑憑證；6.由于企業向海海關提出修改改出口貨物報報關單申請，，在退（免））稅期限截止止之日海關未未完成修改，，導致不能按按期提供出口口貨物報關單單；7.國家稅務總局局規定的其他他情形。單證備案1生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等。2出口貨物裝貨單;3出口貨物運輸單據(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證)。注意二點一是出口企業應在申報出口退(免)稅后15日內進行備案。二是若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案，保存期為5年。未按規定進行行單證備案（因出口貨物物的成交方式式特性，企業業沒有有關備備案單證的情情況除外）的的出口貨物，，不得申報退退（免）稅，，適用免稅政策。收匯規定須在退（免））稅申報期截截止之日內收收匯，否則免免稅收到通知的企企業，必須先先收匯，后申申請出口退稅稅哪些企業會收收到通知？出口貨物收匯知識知多少？2014年第51號公告（一）被外匯匯管理部門列列為C類企業的；（二）被海關關列為C、D類企業的；（三）被稅務務機關評定為為D級納稅信用等等級的;（四）不能收收匯的原因為為虛假的；（五）提供的的出口貨物收收匯憑證是冒冒用的。出口已使用過過設備（一）免抵退退稅企業出口口進項稅額已已按規定抵扣扣的已使用過過的設備，適適用免抵退稅政策策。由于進項稅額額前期已參與與抵扣，因此此，只需按出出口設備實際際離岸價申報報一筆出口銷銷售明細即可可。（二）免抵退退稅企業出口口進項稅額未未抵扣的已使使用過的設備備，適用免退稅政策。（三）免抵退退稅企業出口口購進時未取取得增值稅專專用發票、海海關進口增值值稅專用繳款款書但其他相相關單證齊全全的已使用過過的設備，適適用增值稅免稅政策。放棄退（免））稅注銷認定時，，放棄未申報報或已申報但但尚未辦理的的出口退（免免）稅并按規規定申報免稅稅的，視同已已結清出口退退稅稅款。放棄適用退（（免）稅政策策的出口企業業或其他單位位，應向主管管稅務機關報報送《出口貨物勞務務放棄退（免免）稅聲明》，辦理備案手手續。自備案案次日起36個月內，其出口的的適用增值稅稅退（免）稅稅政策的出口口貨物勞務，，適用增值稅稅免稅政策或或征稅政策。。其他政策及注注意事項1、委托出口的的貨物，除國國家取消出口口退稅的貨物物外，委托方方不再向主管管國稅機關報報送《委托出口貨物物證明》，此前未報送送《委托出口貨物物證明》的不再報送；；受托方申請開開具《代理出口貨物物證明》時，不再提供供委托方主管管國稅機關簽簽章的《委托出口貨物物證明》。2、以雙委托方方式（生產企企業進口料件件、出口成品品均委托出口口企業辦理））從事的進料料加工出口業業務，委托方在申申報免抵退稅稅前，應按代代理進口、出出口協議及進進料加工貿易易手冊載明的的計劃進口總總值和計劃出出口總值，向向主管國稅機機關報送《進料加工企業業計劃分配率率備案表》及其電子數據據。3、出口取消出出口退（免））稅的貨物適用征稅政策策。4、當期免抵稅稅額應納入城城建稅及教育育費附加的計計征范圍。5、請盡快在電電子口岸提交交報關單數據據！給出口企業開票的供貨企業防范手段針對的對象出口企業財稅【2013】】112號文主要內容容有下列行為的的對出口企業業實行免稅政政策對涉及的業務務免稅自稅務機關書書面通知之日日起，24個月內出口的的貨物勞務免稅國內收購價偏偏高出口價格偏高高（且無正當理理由的）供貨企業在登登記兩年內注注銷或認定為為非正常戶的的本通知生效后后發生兩次增增值稅違法行行為的對存續期間的的業務免稅對今后所有原原適用退稅政政策的業務一一律改為免稅稅不知道本人是是法定代表人人的；無民事行為能能力人或限制制民事行為能能力的法人增值稅違法行行為：虛開專專票、騙稅具體情形具體情形生產企業在連連續12個月內申報出出口退稅額達達到200萬元以上，且且從上述供貨貨納稅人取得得的增值稅專專用發票稅額額達到200萬元以上或占占該期間全部部進項稅額30%以上的；生產企業連續續12個月內有3戶以上上述供供貨納稅人，，且占該期間間全部供貨納納稅人戶數20%以上的。發生增值稅違違法行為對應應的出口貨物物勞務服務停止出口退稅稅權期間，變變更名稱或原原法人代表成成立新企業的的，變更的或或新成立的企企業在停止出出口退稅權期期間出口的貨貨物勞務服務務0102有下列行為的的對出口企業業實行征稅政政策分類管理（2015年第2號）二類企業一類企業三類企業四類企業一類企業評定定標準（一）年末凈凈資產大于當當年已辦理的的出口退（免免）稅總額