2023年4月全國自考審計學(xué)真題參考答案、單項選擇題1.。注冊會計師審計的產(chǎn)生重要是由于()財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C.提高公司管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要答案：B.下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是()Z.。注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的文藝干事B.注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D.注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任鈔票出納答案：D.。在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長期負(fù)債的各項負(fù)債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理當(dāng)局的哪項認(rèn)定()A。估價或分?jǐn)?。表達(dá)與披露C.權(quán)利和義務(wù)0.。存在或發(fā)生答案：B.根據(jù)審計證據(jù)充足性的規(guī)定，注冊會計師可以收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是()A。業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡樸B.被審計單位面臨虧損的壓力D.審計人員認(rèn)為被審計單位的職工有舞弊嫌疑E.期末發(fā)生的應(yīng)付賬款答案:.單位內(nèi)部審計的形式涉及()定期性審計B.平常性審計C.。周期性審計D。專題性審計右.。經(jīng)濟性審計答案:.。以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的有()A.審查公司會計報表,出具審計報告區(qū)。資產(chǎn)評估D.驗證公司資本，出具驗資報告A.審查公司會計報表,出具審計報告區(qū)。資產(chǎn)評估D.驗證公司資本，出具驗資報告答案-A八CN）八C.承辦會計征詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)“j.。在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以運用的比率為0應(yīng)收賬款增長與銷售收入增長的比率方.。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C。本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案:AABAbDA解析:（P172）.。引起復(fù)審的因素有（）A.。注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則，規(guī)定進行復(fù)審方.。被審計單位對審計結(jié)論提出異議C.。審計機關(guān)對于審計小組的工作進行檢查，為保證審計質(zhì)量而進行復(fù)審D.法律訴訟引起復(fù)審E。后續(xù)審計所必須的程序答案:八D八.。審計報告應(yīng)當(dāng)涉及的內(nèi)容有（）A.標(biāo)題意見段C.。管理建議書刀.。報告日期E.收件人答案:A^B^D八EA三、名詞解釋（本大題共2小題,每小題2分，共4分）.審計流程答案:是指審計人員在具體的審計過程中所采用的行動和環(huán)節(jié)。（1分）審計流程涉及廣義和狹義兩方面的含義。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的所有過程；狹義的審計流程是指審計人員在取得審計證據(jù)完畢審計目的的過程中所采用的環(huán)節(jié)和方法。（1分）.分析性復(fù)核答案：是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，涉及調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（1分）分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析兩種方法。（1分）四、簡答題（本大題共2小題,每小題5分，共10分）.3簡述審計工作底稿的復(fù)核。答案:對審計工作底稿應(yīng)當(dāng)進行三級復(fù)核。所謂三級復(fù)核是指審計工作底稿應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人和審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。（2分）項目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為具體復(fù)核。（1分）部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。（1分）審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核，稱為重點復(fù)核。（1分）.簡述財經(jīng)法紀(jì)審計的作用。答案:財經(jīng)法紀(jì)審計的作用重要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）維護社會主義法紀(jì)，促進法制建設(shè),保證國家制定的財經(jīng)法規(guī)得以貫徹執(zhí)行。（1分）（2）嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動。（1分）（3）嚴(yán)厲財經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證公司行為的合法性、合規(guī)性。（1分）（4）杜絕損失浪費，厲行勤儉節(jié)約，提高公司經(jīng)營管理水平。（1分）（5）及時解決經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，促進我國審計監(jiān)督體系的進一步完善。（1分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）1.符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？答案：（1）符合性測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：①符合性測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制：實質(zhì)性測試的內(nèi)容為賬戶金額。（1分）②符合性測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性;實質(zhì)性測試的目的為評價賬戶金額對的性。（1分）③符合性測試的評價為定性評價;實質(zhì)性測試的評價為定量評價。（1分）④符合性測試的用途為對內(nèi)參考，決定實質(zhì)性測試;實質(zhì)性測試的用途為對外公開，發(fā)表審計意見。（1分）符合性測試與實質(zhì)性測試的聯(lián)系體現(xiàn)在：符合性測試為實質(zhì)性測試打基礎(chǔ)，符合性測試的結(jié)果為擬定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù);實質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進行的，實質(zhì)性測試的限度取決于符合性測試的結(jié)果o（2分）（2）不能完全省略實質(zhì)性測試程序的重要因素為：①內(nèi)部控制是被審計單位為達(dá)成其經(jīng)營管理目的而設(shè)立和實行的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其自身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制也許帶來的效益;二是人為因素的限制，涉及有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制也許導(dǎo)致會計報表的重要反映失實。（2分）②內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試程序予以驗證，但符合性測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性（恰當(dāng)性）和一貫性（一致性）進行證實。（1分）③符合性測試的結(jié)果可以減少實質(zhì)性測試的程序，但當(dāng)符合性測試的成本高于所減少的實質(zhì)性測試的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質(zhì)性測試。（1分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）7.3BC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2023年度的會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計解決：（1）2023年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產(chǎn)部門用機器一臺并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%。2023年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元（相應(yīng)的增值稅進項稅額為68萬元）；對短缺的原材料，作了借記“待解決財產(chǎn)損溢——待解決流動資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”68萬元的會計解決。2023年12月，查清楚原材料短缺400萬元的因素:100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，解決該財產(chǎn)短缺,需報經(jīng)H公司董事會審批。故H公司在2023年3月經(jīng)董事會審批批準(zhǔn)，于當(dāng)月作了借記“管理費用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待解決財產(chǎn)損溢”400萬元的會計解決。2023年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項10萬元，因該單位已撤消而無法償付，但H公司在2023年度未進行會計解決。規(guī)定：假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應(yīng)分別提出何種審計解決建議?若應(yīng)當(dāng)建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示所有相應(yīng)的審計調(diào)整分錄。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。（金額單位統(tǒng)一用“萬元”）答案：注冊會計師應(yīng)提請H公司做如下調(diào)整分錄（單位：萬元）（1）借：制造費用——折舊5.225貸：累計折舊5.22530x(l-5%)x11/(12x5)=5.225(4分)(2)借:管理費用——存貨盤虧或盤盈117(100x1.17)營業(yè)外支出——非常損失351(300XI.17)貸:待解決財產(chǎn)損溢——待解決流動資產(chǎn)損溢468(4分)(3)借：應(yīng)付賬款10貸：營業(yè)外收入10(4分)2.。注冊會計師對A公司2023年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)A公司也許存在下列導(dǎo)致錯誤的情況：(1)已列入存貨的委托B公司代銷的商品也許并不存在；(2)期末存貨的盤點也許存在較大差錯；(3)當(dāng)年相應(yīng)收賬款所提的壞賬準(zhǔn)備也許不對的；（4）也許存在未入賬的應(yīng)付賬款;（4）也許存在未入賬的應(yīng)付賬款;按下列規(guī)定完畢題后的表格:（5）長期借款中也許有一年內(nèi)將要到期的部分；）（1）針對上述也許存在的問題，管理當(dāng)局作出的認(rèn)定是什么？（2）為了證實上述問題，注冊會計師執(zhí)行了相應(yīng)的審計程序。注冊會計師用以證實上述認(rèn)定所能實現(xiàn)的具體審計目的是什么？（3）注冊會計師要實現(xiàn)上述目的所獲取的相應(yīng)的審計證據(jù)屬哪一種類（按審計證據(jù)的形式分類）?情況序號管理當(dāng)局認(rèn)定審計目標(biāo)審計證據(jù)的種類⑴⑶(4)⑸%?情況序號管理當(dāng)局認(rèn)定審計目標(biāo)審計證據(jù)的種類(1)存在或發(fā)生（1分）真實性（1分）書面證據(jù)（1分）⑵存在或發(fā)生（0.5分）完整性（0.5分）真實性（0.5分）完整性（0.5分）實物證據(jù)（1分）估價或分?jǐn)偅?分）估儕（0.5分）書面證據(jù)（0.5分）(4)完整性（1分）完整性（0.5分）書面證據(jù)（0.5分）⑸表達(dá)與披露（1分）分類（0.5分）書面證據(jù)（0.5分）3。針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。（1）B公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。（2）A公司在會計報表附注中披露了2023年1月1日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由本來的8年改為6年，凈殘值由本來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計師實行審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。（3用股份有限公司于2023年10月銷售一批V產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月擬定收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2023年1月15日退回。A股份有限公司2023年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2023年1月24日。A股份有限公司將該項銷售退回事宜在2023年度合并會計報表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項部分披露為：“本公司于2023年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2023年1月15日退回，本公司因此調(diào)整2023年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本”。注冊會計師建議該項銷售退回事宜應(yīng)調(diào)整2023年度會計報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，A公司拒絕調(diào)整。（A公司本年利潤為75萬元）（4）A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)補償，但金額無法估計。公司在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，也無法了解其最有也許的補償金額O⑸自2023年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌,A公司假如在3月10日將其擁有的F證券賣出,將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2023年度會計報表附注中披露但拒絕在2023年度會計報表中做出調(diào)整O（6）A公司共計擁有36個子公司，符合納入合并范圍的有12個子公司,資產(chǎn)占總資產(chǎn)40%。利潤占總利潤72%的6個子公司的會計報表由其他注冊會計師審計,注冊會計師王陽對其他注冊會計師出具的審計報告和合并會計報告及報表附注有關(guān)的資料進行復(fù)驗，不滿意其他注冊會計師的工作,規(guī)定A公司予以調(diào)整,A公司拒絕調(diào)整。答案:（1）發(fā)表保存意見。（1分）由于對其他注冊會計師的審計工作因無法獲取相應(yīng)資料復(fù)核,審計范圍受到限制，又由于其他注冊會計師審計的部分利潤占總利潤的25%,不至于影響注冊會計師無法對會計報表發(fā)表意見，所以發(fā)表保存意見。（1分）（2）發(fā)表無保存意見。（1分）由于A公司的會計估計變更合法、合理。（1分）⑶發(fā)表否認(rèn)意見。（1分）由于對于屬于調(diào)整事項的期后事項A公司沒有調(diào)整，影響本年盈虧逆轉(zhuǎn)。（1分）（4）發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保存意見。（1分）由于A公司對于因敗訴引發(fā)的無法估計損失的或有事項已經(jīng)在會計報表附注中充足披露，但注冊會計師對于此事項對會計報表的不擬定應(yīng)相應(yīng)在審計報告中予以強調(diào)說明。（1分）（5）發(fā)表無保存意見。（1分）由于該事項屬于不需要調(diào)整但需要披露的或有事項，A公司已經(jīng)披露,不需要調(diào)整。（1分）C。內(nèi)部控制比較健全D.被審計單位是會計師事務(wù)所的常年客戶答案：B5.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從6000張憑證中選取300張作為樣本，擬定隨機起點憑證編號為35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為()A?115號135號195號￡).。235號答案：A.。下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，注冊會計師認(rèn)同的是()A.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位認(rèn)可，則具有較強的可靠性C.被審計單位管理當(dāng)局聲明書，有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性O(shè).。環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強答案:B.部門經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核，稱為()具體復(fù)核.。重點復(fù)核C.一般復(fù)核特殊復(fù)核答案:C8.某會計師事務(wù)所于2023年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司當(dāng)年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書,2023年2月9日至16日按計劃進行外勤審計工作，并于當(dāng)月20日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計項目的當(dāng)期檔案保管至()A.2023年2月8目3.。2023年2月16日02023年2月20日0.2023。年12月31日答案：C9.。下列有關(guān)被審計單位的情況，注冊會計師可以對哪種情況出具無保存意見審計報告()A.拒絕提供應(yīng)付賬款明細(xì)表3.。拒絕提供管理當(dāng)局聲明書C.拒絕就長期投資進行函證D.。拒絕就存貨進行實地監(jiān)盤答案:A10。下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是()A.執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C.授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)Q.。執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)答案:c11.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的重要目的是為了0A。證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的真實性B.擬定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定D.擬定壞賬損失的解決是否恰當(dāng)答案:A，2.。注冊會計師實地觀測重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀測()A.固定資產(chǎn)計提折舊B.本期減少的固定資產(chǎn)本期新增長的固定資產(chǎn)刀.。正在使用的固定資產(chǎn)答案：C.。下列不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計特性的是()有固定的審計模式執(zhí)法的嚴(yán)厲性和強制性C.。審計對象的復(fù)雜性D.事后突擊性答案：A4.。注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大的特點后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是()A.系統(tǒng)抽樣夕.。隨機抽樣C.判斷抽樣D。分層抽樣答案：D.。在審計應(yīng)付債券時，假如被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以()/.直接進行符合性測試萬.。直接進行實質(zhì)性測試c.。直接進行實地盤點刀.。不進行實質(zhì)性測試答案：B.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)涉及()A.。擬定應(yīng)收賬款的存在性擬定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.擬定應(yīng)收賬款的回收期D.擬定應(yīng)收賬款會計報表披露的恰當(dāng)性答案:C/7.。報送審計一般合用于()情節(jié)嚴(yán)重的財經(jīng)法紀(jì)審計B.。經(jīng)濟效益審計專題(案)審計D。行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計答案:D18.。注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為擬定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是()A，B公司的律師B.金融監(jiān)管機構(gòu)OB公司存過款的所有銀行D。公司的重要股東答案:C79。盤點庫存鈔票時，通常實行()定期檢查B.突擊檢查C。告知檢查D。不定期檢查答案:B20.為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在