稅務行政處罰稅務行政處罰CONTENTS123目錄稅務行政處罰概述稅務行政處罰程序稅務行政處罰常見情形CONTENTS123目錄稅務行政處罰概述稅務行政處罰程序稅稅務行政處罰概念稅務行政處罰，是指稅務行政主體機關依據法律、法規或者規章規定，在法定職權范圍內，對違反稅收管理秩序的行政管理相對人實施的特定行政制裁手段，是行政處罰在稅收領域內的具體表現形式。稅務行政處罰稅務行政處罰，是指稅務行政主體機關依據法律、法規《行政處罰法》第三條規定：“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序規定的行為，應當給予行政處罰的，依照本法由法律、法規或者規章規定，并由行政機關依照本法規定的程序實施。”稅務行政處罰概念《行政處罰法》第三條規定：“公民、法人或者其他組織違反行政管稅務行政處罰特征稅務行政處罰特征稅務行政處罰種類警告停止出口退稅權罰款沒收財物和違法所得處罰種類稅務行政處罰種類警告停止出口退稅權罰款沒收財物和違法所得處罰稅務行政處罰與加處罰款的區別《行政處罰法》第五十一條規定，當事人逾期不履行行政處罰決定，作出處罰決定的行政機關可以每日按罰款數額的3%加處罰款。（1）罰款是一種行政處罰措施，加處罰款則是一種行政強制執行方式。（2）罰款的目的在于對違法當事人實施經濟懲戒，而加處罰款的目的則在于迫使當事人迅速及時地履行稅務行政處罰決定，是典型的執行罰。稅務行政處罰與加處罰款的區別《行政處罰法》第五十一條規定，當稅務行政處罰與滯納金的區別滯納金是稅務機關對于未按照規定期限繳納或者解繳稅款的納稅人或者扣繳義務人，從滯納稅款之日起，按照滯納天數和法定比率加收的款項。稅務行政處罰與滯納金的區別滯納金是稅務機關對于未按照規定期限稅務行政處罰與滯納金的區別（1）稅務行政處罰是對稅收違法行為進行的一種懲戒，滯納金則是納稅人、扣繳義務人因延遲繳納稅款而向國家做出的經濟賠償并且具有一定的執行罰性質。（2）稅務行政處罰對象包括納稅人、扣繳義務人和其他行政相對人，而滯納金只能針對發生滯納稅款行為的納稅人和扣繳義務人加收。稅務行政處罰與滯納金的區別（1）稅務行政處罰是對稅收違法行為稅務行政處罰程序稅務行政處罰稅務行政相對人的權利知情權（行政處罰法31條）陳述權和申辯權（行政處罰法32條）申請聽證權（行政處罰法42條）拒絕不正當的檢查和處罰權（行政處罰法56條）回避申請權（行政處罰法37、42條）申請復議權提起訴訟權請求賠償權處罰決定作出前處罰決定作出后稅務行政相對人的權利知情權（行政處罰法31條）處罰決定處罰決根據《福建省稅務行政處罰裁量權基準適用規則》和《福建省稅務行政處罰裁量權基準》，稅務行政違法行為主要包括：1、違反稅務登記管理規定的行為2、違反賬簿管理規定行為3、違反納稅申報和征收管理規定的行為稅務行政處罰常見情形根據《福建省稅務行政處罰裁量權基準適用規則》和《福建省稅務行4、違反稅務檢查規定的行為5、違反發票和完稅憑證管理規定的行為6、違反納稅擔保辦法的行為7、其他違法行為稅務行政處罰常見情形4、違反稅務檢查規定的行為稅務行政處罰違反納稅申報和征收管理規定的行為舉例逾期未申報行為違法行為：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的違反納稅申報和征收管理規定的行為舉例逾期未申報行為違反納稅申報和征收管理規定的行為處罰依據：《征管法》第六十二條“……，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款”《裁量權基準》“對單位每逾期一個月處100元的罰款，絕對個體每逾期一個月處50元的罰款。處理當期不足一個月的按一個月計算。”違反納稅申報和征收管理規定的行為處罰依據：《征管法》第六十二違反發票和完稅憑證管理規定的行為舉例丟失發票的行為違法行為：納稅人丟失發票或者擅自損毀發票的處罰依據：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條“……，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。違反發票和完稅憑證管理規定的行為舉例丟失發票的行為結語《行政處罰法》第五條規定：“實施行政處罰，糾正違法行為，應當堅持處罰與教育相結合，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。”第二十三條規定：“行政機關實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為。”由此可見，實施稅務行政處罰不是目的而是手段，意在預防違法者再度違法并教育其他行政相對人不要違法。請廣大納稅人自覺遵守法律法規規章，及時辦理各項稅收業務。結語《行政處罰法》第五條規定：“實施行政處罰，糾正違法行為，感謝您的聆聽THANKS感謝您的聆聽THANKS稅務行政處罰稅務行政處罰CONTENTS123目錄稅務行政處罰概述稅務行政處罰程序稅務行政處罰常見情形CONTENTS123目錄稅務行政處罰概述稅務行政處罰程序稅稅務行政處罰概念稅務行政處罰，是指稅務行政主體機關依據法律、法規或者規章規定，在法定職權范圍內，對違反稅收管理秩序的行政管理相對人實施的特定行政制裁手段，是行政處罰在稅收領域內的具體表現形式。稅務行政處罰稅務行政處罰，是指稅務行政主體機關依據法律、法規《行政處罰法》第三條規定：“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序規定的行為，應當給予行政處罰的，依照本法由法律、法規或者規章規定，并由行政機關依照本法規定的程序實施。”稅務行政處罰概念《行政處罰法》第三條規定：“公民、法人或者其他組織違反行政管稅務行政處罰特征稅務行政處罰特征稅務行政處罰種類警告停止出口退稅權罰款沒收財物和違法所得處罰種類稅務行政處罰種類警告停止出口退稅權罰款沒收財物和違法所得處罰稅務行政處罰與加處罰款的區別《行政處罰法》第五十一條規定，當事人逾期不履行行政處罰決定，作出處罰決定的行政機關可以每日按罰款數額的3%加處罰款。（1）罰款是一種行政處罰措施，加處罰款則是一種行政強制執行方式。（2）罰款的目的在于對違法當事人實施經濟懲戒，而加處罰款的目的則在于迫使當事人迅速及時地履行稅務行政處罰決定，是典型的執行罰。稅務行政處罰與加處罰款的區別《行政處罰法》第五十一條規定，當稅務行政處罰與滯納金的區別滯納金是稅務機關對于未按照規定期限繳納或者解繳稅款的納稅人或者扣繳義務人，從滯納稅款之日起，按照滯納天數和法定比率加收的款項。稅務行政處罰與滯納金的區別滯納金是稅務機關對于未按照規定期限稅務行政處罰與滯納金的區別（1）稅務行政處罰是對稅收違法行為進行的一種懲戒，滯納金則是納稅人、扣繳義務人因延遲繳納稅款而向國家做出的經濟賠償并且具有一定的執行罰性質。（2）稅務行政處罰對象包括納稅人、扣繳義務人和其他行政相對人，而滯納金只能針對發生滯納稅款行為的納稅人和扣繳義務人加收。稅務行政處罰與滯納金的區別（1）稅務行政處罰是對稅收違法行為稅務行政處罰程序稅務行政處罰稅務行政相對人的權利知情權（行政處罰法31條）陳述權和申辯權（行政處罰法32條）申請聽證權（行政處罰法42條）拒絕不正當的檢查和處罰權（行政處罰法56條）回避申請權（行政處罰法37、42條）申請復議權提起訴訟權請求賠償權處罰決定作出前處罰決定作出后稅務行政相對人的權利知情權（行政處罰法31條）處罰決定處罰決根據《福建省稅務行政處罰裁量權基準適用規則》和《福建省稅務行政處罰裁量權基準》，稅務行政違法行為主要包括：1、違反稅務登記管理規定的行為2、違反賬簿管理規定行為3、違反納稅申報和征收管理規定的行為稅務行政處罰常見情形根據《福建省稅務行政處罰裁量權基準適用規則》和《福建省稅務行4、違反稅務檢查規定的行為5、違反發票和完稅憑證管理規定的行為6、違反納稅擔保辦法的行為7、其他違法行為稅務行政處罰常見情形4、違反稅務檢查規定的行為稅務行政處罰違反納稅申報和征收管理規定的行為舉例逾期未申報行為違法行為：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的違反納稅申報和征收管理規定的行為舉例逾期未申報行為違反納稅申報和征收管理規定的行為處罰依據：《征管法》第六十二條“……，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款”《裁量權基準》“對單位每逾期一個月處100元的罰款，絕對個體每逾期一個月處50元的罰款。處理當期不足一個月的按一個月計算。”違反納稅申報和征收管理規定的行為處罰依據：《征管法》第六十二違反發票和完稅憑證管理規定的行為舉例丟失發票的行為違法行為：納稅人丟失發票或者擅自損毀發票的處罰依據：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條“……，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。違反發票和完稅憑證管理規定的行為舉例丟失發票的行為結語《行政處罰法》第五條規定：“實施行政處罰，糾正違法