第七章金融機構往來(wǎnglái)業務1第一頁，共四十九頁。第七章1第一頁，共四十九頁。

7.1金融機構往來(wǎnglái)概述7.2商業銀行與中央銀行往來的核算7.3商業銀行往來的核算7.4同城票據交換的核算2第二頁，共四十九頁。7.1金融機構往來(wǎnglái)概述2第二頁7.1金融機構往來(wǎnglái)概述一、金融機構往來的概念金融機構往來，是指不同商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)系統之間以及商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)與人民銀行之間由于辦理資金調撥、款項匯劃及資金融通等業務引起的資金賬務往來。3第三頁，共四十九頁。7.1金融機構往來(wǎnglái)概述一、金融機構往來的二、金融機構往來的核算范圍〔一〕同業往來與同業拆借同業往來：商業銀行之間跨系統的結算與匯劃業務，通過“跨行匯劃款項，相互轉匯〞核算處理的業務。同業拆借：各商業銀行在經營過程中，由于資金臨時性的短缺發生資金周轉困難，向其他(qítā)商業銀行借入短期資金進行調劑的業務。4第四頁，共四十九頁。二、金融機構往來的核算范圍4第四頁，共四十九頁?！捕成虡I銀行與中央銀行往來商業銀行間垮系統到達(dàodá)一定金額和同一商業銀行系統的大額匯劃款項和資金調撥，按規定一律通過中央銀行辦理轉匯，并清算資金。包括：貨幣發行與回籠，繳存存款、上繳存款準備金、向中央銀行再貸款和再貼現、清算本系統聯行匯差、調撥業務資金等。5第五頁，共四十九頁?！捕成虡I銀行與中央銀行往來5第五頁，共四十九頁?！踩惩瞧睋粨Q同一城市或同一票據交換區域的商業銀行跨系統各行處之間的款項匯劃(huìhuá)業務，通過當地中央銀行組織的同城票據交換處理。6第六頁，共四十九頁。〔三〕同城票據交換6第六頁，共四十九頁。三、金融機構往來的核算要求〔一〕有利于保證各單位(dānwèi)資金周轉〔二〕有利于央行對各金融企業的資金控制〔三〕有利于金融企業資金的使用和賬務處理7第七頁，共四十九頁。三、金融機構往來的核算要求7第七頁，共四十九頁。7.2商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)與中央銀行往來的核算商業銀行繳存和支取(zhīqǔ)現金商業銀行繳存款項商業銀行再貸款商業銀行再貼現商業銀行大額匯劃款項8第八頁，共四十九頁。7.2商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)與中央一、商業銀行繳存和支取現金的核算〔一〕科目設置“存放中央銀行款項〞：資產類科目，用于核算商業銀行在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、掉撥款、提取和繳存現金、往來資金(zījīn)結算等。借存放中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款項貸商業銀行增加在央行(yānɡxínɡ)的存款商業銀行減少在央行的存款9第九頁，共四十九頁。一、商業銀行繳存和支取現金的核算借〔二〕會計核算1、商業銀行繳存現金(xiànjīn)時借：存放中央銀行款項貸：庫存現金2、商業銀行支取現金時借：庫存現金貸：存放中央銀行款項10第十頁，共四十九頁?！捕硶嫼怂?0第十頁，共四十九頁。二、商業銀行繳存款項的核算〔一〕繳存存款的內容：財政性存款、一般性存款財政性存款：金融機構的分支機構代辦的國庫代理業務所吸收的的中央預算收入，地方財政預算內外存款，待結算財政款項，地方金庫款，代理發行國債(guózhài)。一般性存款：法定存款準備金11第十一頁，共四十九頁。二、商業銀行繳存款項的核算11第十一頁，共四十九頁。12第十二頁，共四十九頁。12第十二頁，共四十九頁。13第十三頁，共四十九頁。13第十三頁，共四十九頁?！捕忱U存存款的規定1、繳存比例財政性存款：100%；一般性存款：存款總額的一定比例2、繳存時間城市分支行：每旬調整；縣支行：每月調整3、繳存方法(fāngfǎ)繳存金額以千元為單位，千元以下四舍五入；調整金額起點是10萬元，缺乏10萬局部僅在“繳存款各科目余額表〞中說明。14第十四頁，共四十九頁?！捕忱U存存款的規定14第十四頁，共四十九頁?！踩忱U存財政性存款1、調增或補繳商業銀行應繳存的財政性存款，由各級(ɡèjí)分支行直接向開戶的中央銀行繳存。會計記錄：借：代理業務占款——劃繳財政性存款貸：存放中央銀行款項〔退繳的會計分錄相反〕15第十五頁，共四十九頁。〔三〕繳存財政性存款15第十五頁，共四十九頁。2、存款缺乏，發生欠繳當商業銀行調整應繳存存款時，如果遇到中央銀行存款缺乏的情況，必須在規定的時間內及時籌集資金，辦理調整繳存存款手續，否那么，其缺乏支付的局部構成欠繳存款。實繳局部與調增補繳相同(xiānɡtónɡ)，欠繳局部存款另編制財政性存款欠繳憑證和表外科目存入傳票。收入：待清算憑證——中央銀行16第十六頁，共四十九頁。2、存款缺乏，發生欠繳16第十六頁，共四十九頁。3、扣收欠繳款和利息商業銀行在中央銀行存款有余額時，央行可以主動扣繳欠繳款，同時按照0.4%收取罰款(fákuǎn)。會計記錄：借：xx存款貸：存放中央銀行款項借：營業外支出——罰款支出貸：存放中央銀行款項付出：待清算憑證——中央銀行17第十七頁，共四十九頁。3、扣收欠繳款和利息17第十七頁，共四十九頁。〔四〕繳存一般性存款商業銀行按規定的時間繳存一般性存款時，按有關賬戶余額填制“繳存〔調整〕一般性存款科目(kēmù)余額表〞，按規定計算應繳存的金額，填寫“繳存〔調整〕一般性存款劃撥憑證〞。會計記錄：借：存放中央銀行特種款項貸：存放中央銀行款項——準備金存款18第十八頁，共四十九頁?！菜摹忱U存一般性存款18第十八頁，共四十九頁。三、商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)再貸款〔一〕科目設置1、“向中央銀行借款〞：負債類科目，核算商業銀行向中央銀行借入的日拆性借款、臨時周轉性借款、年度性借款以及特殊(tèshū)需要經批準向中央銀行借入的特種款項。19第十九頁，共四十九頁。三、商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)再貸款〔一〔二〕賬戶商業銀行根據期限不同，將向中央銀行借款(jièkuǎn)分設以下賬戶：1、年度性貸款賬戶期限1-2年，因經濟合理增長引起的信貸資金缺乏2、季節性貸款賬戶1-2月，因季節性升降因素引起的暫時性資金缺乏3、日拆性貸款賬戶7-10天，因匯劃款項或清算資金時發生的臨時性資金短缺20第二十頁，共四十九頁。〔二〕賬戶20第二十頁，共四十九頁。〔三〕再貸款的核算1、再貸款的發放商業銀行向中央銀行申請再貸款，應填寫貸款申請書。中央銀行會計部門的處理：借：xx銀行貸款——某行貸款戶貸：xx銀行(yínháng)準備金存款商業銀行的會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款——xx借款戶21第二十一頁，共四十九頁?！踩吃儋J款的核算21第二十一頁，共四十九頁。2、貸款到期收回中央銀行的會計分錄為：借：xx銀行準備金存款貸：xx銀行貸款——某行貸款戶利息收入——金融機構利息收入戶商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)的會計分錄：借：向中央銀行借款——xx借款戶利息支出——中央銀行往來支出戶貸：存放中央銀行款項22第二十二頁，共四十九頁。2、貸款到期收回22第二十二頁，共四十九頁。四、商業銀行再貼現的核算再貼現：商業銀行將已經貼現但尚未到期的商業匯票(huìpiào)向中央銀行貼付一定的利息所作的轉讓，目的是為了提前取得票款，以解決商業銀行資金周轉的缺乏?！惨弧迟~戶設置再貼現的期限一般不超過6個月。中央銀行以“貼現資產〞科目核算，商業銀行那么以“貼現負債〞科目核算。〔二〕利息計算再貼現利息=再貼現匯票金額×再貼現天數×再貼現日利率23第二十三頁，共四十九頁。四、商業銀行再貼現的核算23第二十三頁，共四十九頁?！踩吃儋N現的核算1、再貼現貸款的發放中央銀行的會計記錄為：借：貼現資產——某行再貼現貸：xx銀行準備金存款(cúnkuǎn)利息收入——再貼現利息收入商業銀行的會計記錄為：借：存放中央銀行款項利息支出貸：貼現負債——再貼現24第二十四頁，共四十九頁?！踩吃儋N現的核算24第二十四頁，共四十九頁。2、再貼現貸款的收回中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)的會計記錄為：借：xx銀行準備金存款貸：貼現資產——某行再貼現商業銀行的會計記錄為：借：貼現負債——再貼現貸：存放中央銀行款項25第二十五頁，共四十九頁。2、再貼現貸款的收回25第二十五頁，共四十九頁。五、商業銀行大額匯劃款項的核算按照央行規定，商業銀行系統內50萬元及以上、商業銀行垮系統10萬元及以上的款項屬于大額款項，要通過中央銀行轉匯和清算資金。商業銀行通過中央銀行轉集合清算的大額款項劃撥可分為“先橫后直〞、“先直后橫〞、“先直后橫再直〞幾種(jǐzhǒnɡ)不同的情況。26第二十六頁，共四十九頁。五、商業銀行大額匯劃款項的核算26第二十六頁，共四十九頁?！惨弧硡R入行和匯出行都是雙設機構地區——先橫后直“雙設機構〞的含義是同一地區有商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)和中央銀行機構。匯出行(chūxíng)甲地商業銀行匯入行乙地商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)乙地中央銀行甲地中央銀行借：xx存款——付款人戶貸：存放中央銀行款項借：清算資金往來貸：匯入行準備金存款借：存放中央銀行款項貸：xx存款——收款人戶借：匯出行準備金存款貸：清算資金往來27第二十七頁，共四十九頁?！惨弧硡R入行和匯出行都是雙設機構地區——先橫后直匯出行(ch〔二〕匯出行為(xíngwéi)單設機構，匯入行為(xíngwéi)雙設機構“單設機構〞的含義是只有商業銀行，沒有中央銀行匯出行(chūxíng)甲地A商業銀行匯入行乙地B商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)乙地中央銀行乙地A商業銀行借：xx存款——付款人戶貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項借：乙地A行準備金存款貸：匯入行準備金存款借：存放中央銀行款項貸：xx存款——收款人戶28第二十八頁，共四十九頁。〔二〕匯出行為(xíngwéi)單設機構，匯入行為(xíng〔三〕匯入行和匯出行(chūxíng)都為單設機構甲地(jiǎdì)A商業銀行〔匯出行〕丙地B商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)〔匯入行〕乙地B商業銀行乙地中央銀行乙地A商業銀行借：xx存款——付款人戶貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：xx存款——收款人戶借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項借：乙地A行準備金存款貸：乙地B行準備金存款29第二十九頁，共四十九頁。〔三〕匯入行和匯出行(chūxíng)都為單設機構甲地(ji7.3商業銀行往來(wǎnglái)的核算商業銀行往來即同業往來，其含義為其他銀行或非銀行性金融機構與本行照顧劃撥往來，主要包括跨系統資金往來轉匯、同業拆借、代理同城票據交換及清算等業務。一、跨行小額(xiǎoé)匯劃款項的核算商業銀行之間小額匯劃款項是行內50萬元以下跨行10萬元以下的業務，會計科目主要有“存放同業〞和“同業存放〞。30第三十頁，共四十九頁。7.3商業銀行往來(wǎnglái)的核算商業銀行往來即同〔一〕“先橫后直〞例7-1：中國銀行北京分行營業部開戶(kāihù)單位〔某科技公司〕要向工商銀行上海分行的開戶(kāihù)單位〔某進口公司〕匯款5萬。匯劃過程是：中行北京分行營業部填寫轉匯清單和劃款專用憑證，將款項劃至工行北京分行，再由工行北京分行劃至工行上海分行。匯劃(huìhuá)過程：中國銀行(zhōnɡɡuóyínxínɡ)北京分行〔匯出行〕工商銀行上海分行〔匯入行〕工商銀行北京分行〔轉匯行〕31第三十一頁，共四十九頁。〔一〕“先橫后直〞匯劃(huìhuá)過程：中國銀行(zh會計記錄：1、中行北京分行將款項劃至工行北京分行借：xx存款——某科技公司5萬貸：同業存放——工行5萬2、工行北京分行轉匯時借：存放同業——中行5萬貸：清算資金往來(wǎnglái)

5萬3、工行上海分行收到款項借：清算資金往來5萬貸：xx存款——某進口公司5萬32第三十二頁，共四十九頁。會計記錄：32第三十二頁，共四十九頁?！捕场跋戎焙髾M〞例7-2：某縣只有(zhǐyǒu)工商銀行，開戶單位某土產貿易公司要匯款給中國銀行北京分行營業部的開戶單位〔某進出口公司〕，金額5萬。匯劃過程為：某縣工商銀行〔匯出行(chūxíng)〕中國銀行(zhōnɡɡuóyínxínɡ)北京分行〔匯入行〕工商銀行北京分行〔轉匯行〕33第三十三頁，共四十九頁。〔二〕“先直后橫〞某縣工商銀行中國銀行(zhōnɡɡuó會計記錄：1、某縣工商銀行辦理聯行劃款時借：xx存款——某土產貿易公司5萬貸：清算資金(zījīn)往來5萬2、工商銀行北京分行借：清算資金往來5萬貸：同業存放——中行5萬3、中行北京分行借：存放同業——工行5萬貸：xx存款——某進出口公司戶5萬34第三十四頁，共四十九頁。會計記錄：34第三十四頁，共四十九頁?！踩场跋戎焙髾M再直〞匯劃(huìhuá)過程為：甲地(jiǎdì)A行〔匯出行〕乙地B行〔轉匯行〕乙地A行〔代轉行(zhuǎnxínɡ)〕丙地B行〔匯入行〕借：xx存款——付款人貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：同業存放借：存放同業貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：xx存款——收款人35第三十五頁，共四十九頁?！踩场跋戎焙髾M再直〞甲地(jiǎdì)A行乙地B行乙地A二、同業拆借同業拆借是商業銀行之間臨時融通(rónɡtōnɡ)資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據交換差價、系統內調撥資金不及時引起的臨時性資金缺乏。同業拆借的主題是經央行批準、并在工商行政管理機關登記注冊的具有法人資格的銀行和非銀行金融機構?！惨弧硶嬁颇?、拆出資金2、拆入資金36第三十六頁，共四十九頁。二、同業拆借36第三十六頁，共四十九頁?！捕迟Y金拆出的處理1、拆出行(chūxíng)借：拆出資金——拆入行戶貸：存放中央銀行款項2、中央銀行借：xx銀行準備金存款——拆出行戶貸：xx銀行準備金存款——拆入行戶3、拆入行借：存放中央銀行款項貸：拆入資金——拆出行戶37第三十七頁，共四十九頁。〔二〕資金拆出的處理37第三十七頁，共四十九頁。〔三〕拆借資金歸還的處理1、拆入行借：拆入資金——拆出行戶利息支出——同業拆借利息支出貸：存放中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款項2、中央銀行借：xx銀行準備金存款——拆入行戶貸：xx銀行準備金存款——拆出行戶3、拆出行借：存放中央銀行款項貸：拆出資金——拆入行戶利息收入——同業拆借利息收入38第三十八頁，共四十九頁?！踩巢鸾栀Y金歸還的處理38第三十八頁，共四十九頁。7.4同城票據交換的核算(hésuàn)一、概念同城票據交換是同一票據交換區內各行處之間相互代收、代付票據，每日按規定時間到指定地點集中進行交換，當場軋算的業務活動?！巴迁暡⒉痪窒拊谝粋€城市，而是“區域(qūyù)票據交換中心〞。如京津票據交換區包括北京、天津、唐山等城市；上海票據交換區包括上海、蘇州等周邊地區。39第三十九頁，共四十九頁。7.4同城票據交換的核算(hésuàn)一、概念39第三二、同城票據交換的根本(gēnběn)做法“定時定點、集中交換、當場軋平、劃轉差額〞參與交換(jiāohuàn)的行處〔既是提出行，又是提入行〕提出(tíchū)票據提出借方票據提出貸方票據應收金額應付金額提入貸方票據提入借方票據提入票據40第四十頁，共四十九頁。二、同城票據交換的根本(gēnběn)做法參與交換(jiāo三、同城票據交換的核算〔一〕科目設置1、清算資金往來提出借方票據和提入貸方票據時，借記本科目；提出貸方票據和提入借方票據時，貸記本科目。2、存放中央銀行款項(kuǎnxiàng)交換結束時，“清算資金往來〞科目的余額即為本場交換的應收差額或者應付差額，將其與本科目對轉，結清“清算資金往來〞科目。41第四十一頁，共四十九頁。三、同城票據交換的核算41第四十一頁，共四十九頁?！捕称睋岢鲂械奶幚碓诮粨Q提出業務之前，應先將票據按照借方和貸方分類。借方票據：收款人提交(tíjiāo)的票據，本行是收款行，如支票、本票等。貸方票據：各類送款單，本行是付款行，如單位提交的繳稅憑證、水電費交費憑證等。1、提出借方票據借：清算資金往來——同城票據清算貸：xx存款——各收款人戶42第四十二頁，共四十九頁。〔二〕票據提出行的處理42第四十二頁，共四十九頁。2、提出借方票據借：清算(qīnɡsuàn)資金往來貸：xx存款——各收款人戶3、需收妥抵用的票據借：清算資金往來——同城票據清算貸：其他應付款——提出交換專戶未退票的情況下：借：其他應付款——提出交換專戶貸：xx存款——收款人戶退票：借：其他應付款——提出交換專戶清算資金往來——同城票據交換43第四十三頁，共四十九頁。2、提出借方票據43第四十三頁，共四十九頁。〔三〕票據提入行的處理1、提回貸方票據借：清算資金(zījīn)往來——同城票據清算貸：xx存款——收款人戶〔其他應付款——退票專戶〕2、提回借方票據借：xx存款——付款人戶〔其他應收款——退票專戶〕貸：清算資金往來——同城票據清算44第四十四頁，共四十九頁?！踩称睋崛胄械奶幚?4第四十四頁，共四十九頁?！菜摹称睋粨Q所交換差額的清算根據(gēnjù)“清算資金往來——同城票據清算〞的匯總軋差清算。如果“清算資金往來——同城票據清算〞是借方余額，那么會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來——同城票據清算45第四十五頁，共四十九頁?！菜摹称睋粨Q所交換差額的清算45第四十五頁，共四十九頁。四、全國支票影像交換系統全國支票影像交換系統是中國人民銀行運用影像技術建設的支票清算系統。影像交換系統運用影像技術將實物支票截留轉換為支票影像信息，通過計算機及網絡將支票影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，支持支票全國通用。〔一〕設立(shèlì)票據交換所地區的銀行業金融機構接入影像交換系統的方式46第四十六頁，共四十九頁。四、全國支票影像交換系統46第四十六頁，共四十九頁。1、分散式接入方式該方式之下，銀行業金融機構直接向票據機構直接向票據交換所提交紙質或磁盤文件辦理支票影像(yǐnɡxiànɡ)業務。2、集中接入間聯方式金融機構各分支部署前置機瀏覽器，通過瀏覽器收發各類支票影像業務。3、集中接入直聯方式金融機構各分支無需配置前置機設備，按照約定的報文格式收發系統內各類支票影像業務。47第四十七頁，共四十九頁。1、分散式接入方式47第四十七頁，共四十九頁。〔二〕未設立票據交換所地區的銀行業金融機構接入影像交換系統的方式1、全國性銀行業金融機構的分支機構，通過(tōngguò)省級機構或法人機構接入影像交換系統。2、地方性銀行業金融機構，采取分散接入方式通過相鄰城市的票據交換所接入影像交換系統。3、未設立人民銀行縣〔市〕支行、票據交換由商業銀行代理主板的地區，視同建立了票據交換所，由人民銀行相關分支機構組織該票據交換所選擇合理的接入方式。48第四十八頁，共四十九頁?！捕澄丛O立票據交換所地區的銀行業金融機構接入影像交換系統的內容(nèiróng)總結第七章。借存放中央銀行款項貸。調整金額起點是10萬元，缺乏10萬局部僅在“繳存款各科目余額表〞中說明。商業銀行向中央銀行申請再貸款，應填寫貸款申請書。再貼現利息=再貼現匯票金額×再貼現天數×再貼現日利率?！惨弧硡R入行和匯出行都是雙設機構(jīgòu)地區——先橫后直?！半p設機構(jīgòu)〞的含義是同一地區有商業銀行和中央銀行機構(jīgòu)。〔二〕匯出行為單設機構(jīgòu)，匯入行為雙設機構(jīgòu)。48第四十九頁，共四十九頁。內容(nèiróng)總結第七章。借第七章金融機構往來(wǎnglái)業務50第一頁，共四十九頁。第七章1第一頁，共四十九頁。

7.1金融機構往來(wǎnglái)概述7.2商業銀行與中央銀行往來的核算7.3商業銀行往來的核算7.4同城票據交換的核算51第二頁，共四十九頁。7.1金融機構往來(wǎnglái)概述2第二頁7.1金融機構往來(wǎnglái)概述一、金融機構往來的概念金融機構往來，是指不同商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)系統之間以及商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)與人民銀行之間由于辦理資金調撥、款項匯劃及資金融通等業務引起的資金賬務往來。52第三頁，共四十九頁。7.1金融機構往來(wǎnglái)概述一、金融機構往來的二、金融機構往來的核算范圍〔一〕同業往來與同業拆借同業往來：商業銀行之間跨系統的結算與匯劃業務，通過“跨行匯劃款項，相互轉匯〞核算處理的業務。同業拆借：各商業銀行在經營過程中，由于資金臨時性的短缺發生資金周轉困難，向其他(qítā)商業銀行借入短期資金進行調劑的業務。53第四頁，共四十九頁。二、金融機構往來的核算范圍4第四頁，共四十九頁。〔二〕商業銀行與中央銀行往來商業銀行間垮系統到達(dàodá)一定金額和同一商業銀行系統的大額匯劃款項和資金調撥，按規定一律通過中央銀行辦理轉匯，并清算資金。包括：貨幣發行與回籠，繳存存款、上繳存款準備金、向中央銀行再貸款和再貼現、清算本系統聯行匯差、調撥業務資金等。54第五頁，共四十九頁?！捕成虡I銀行與中央銀行往來5第五頁，共四十九頁?！踩惩瞧睋粨Q同一城市或同一票據交換區域的商業銀行跨系統各行處之間的款項匯劃(huìhuá)業務，通過當地中央銀行組織的同城票據交換處理。55第六頁，共四十九頁?！踩惩瞧睋粨Q6第六頁，共四十九頁。三、金融機構往來的核算要求〔一〕有利于保證各單位(dānwèi)資金周轉〔二〕有利于央行對各金融企業的資金控制〔三〕有利于金融企業資金的使用和賬務處理56第七頁，共四十九頁。三、金融機構往來的核算要求7第七頁，共四十九頁。7.2商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)與中央銀行往來的核算商業銀行繳存和支取(zhīqǔ)現金商業銀行繳存款項商業銀行再貸款商業銀行再貼現商業銀行大額匯劃款項57第八頁，共四十九頁。7.2商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)與中央一、商業銀行繳存和支取現金的核算〔一〕科目設置“存放中央銀行款項〞：資產類科目，用于核算商業銀行在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、掉撥款、提取和繳存現金、往來資金(zījīn)結算等。借存放中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款項貸商業銀行增加在央行(yānɡxínɡ)的存款商業銀行減少在央行的存款58第九頁，共四十九頁。一、商業銀行繳存和支取現金的核算借〔二〕會計核算1、商業銀行繳存現金(xiànjīn)時借：存放中央銀行款項貸：庫存現金2、商業銀行支取現金時借：庫存現金貸：存放中央銀行款項59第十頁，共四十九頁?！捕硶嫼怂?0第十頁，共四十九頁。二、商業銀行繳存款項的核算〔一〕繳存存款的內容：財政性存款、一般性存款財政性存款：金融機構的分支機構代辦的國庫代理業務所吸收的的中央預算收入，地方財政預算內外存款，待結算財政款項，地方金庫款，代理發行國債(guózhài)。一般性存款：法定存款準備金60第十一頁，共四十九頁。二、商業銀行繳存款項的核算11第十一頁，共四十九頁。61第十二頁，共四十九頁。12第十二頁，共四十九頁。62第十三頁，共四十九頁。13第十三頁，共四十九頁?！捕忱U存存款的規定1、繳存比例財政性存款：100%；一般性存款：存款總額的一定比例2、繳存時間城市分支行：每旬調整；縣支行：每月調整3、繳存方法(fāngfǎ)繳存金額以千元為單位，千元以下四舍五入；調整金額起點是10萬元，缺乏10萬局部僅在“繳存款各科目余額表〞中說明。63第十四頁，共四十九頁?！捕忱U存存款的規定14第十四頁，共四十九頁?！踩忱U存財政性存款1、調增或補繳商業銀行應繳存的財政性存款，由各級(ɡèjí)分支行直接向開戶的中央銀行繳存。會計記錄：借：代理業務占款——劃繳財政性存款貸：存放中央銀行款項〔退繳的會計分錄相反〕64第十五頁，共四十九頁?！踩忱U存財政性存款15第十五頁，共四十九頁。2、存款缺乏，發生欠繳當商業銀行調整應繳存存款時，如果遇到中央銀行存款缺乏的情況，必須在規定的時間內及時籌集資金，辦理調整繳存存款手續，否那么，其缺乏支付的局部構成欠繳存款。實繳局部與調增補繳相同(xiānɡtónɡ)，欠繳局部存款另編制財政性存款欠繳憑證和表外科目存入傳票。收入：待清算憑證——中央銀行65第十六頁，共四十九頁。2、存款缺乏，發生欠繳16第十六頁，共四十九頁。3、扣收欠繳款和利息商業銀行在中央銀行存款有余額時，央行可以主動扣繳欠繳款，同時按照0.4%收取罰款(fákuǎn)。會計記錄：借：xx存款貸：存放中央銀行款項借：營業外支出——罰款支出貸：存放中央銀行款項付出：待清算憑證——中央銀行66第十七頁，共四十九頁。3、扣收欠繳款和利息17第十七頁，共四十九頁?！菜摹忱U存一般性存款商業銀行按規定的時間繳存一般性存款時，按有關賬戶余額填制“繳存〔調整〕一般性存款科目(kēmù)余額表〞，按規定計算應繳存的金額，填寫“繳存〔調整〕一般性存款劃撥憑證〞。會計記錄：借：存放中央銀行特種款項貸：存放中央銀行款項——準備金存款67第十八頁，共四十九頁。〔四〕繳存一般性存款18第十八頁，共四十九頁。三、商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)再貸款〔一〕科目設置1、“向中央銀行借款〞：負債類科目，核算商業銀行向中央銀行借入的日拆性借款、臨時周轉性借款、年度性借款以及特殊(tèshū)需要經批準向中央銀行借入的特種款項。68第十九頁，共四十九頁。三、商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)再貸款〔一〔二〕賬戶商業銀行根據期限不同，將向中央銀行借款(jièkuǎn)分設以下賬戶：1、年度性貸款賬戶期限1-2年，因經濟合理增長引起的信貸資金缺乏2、季節性貸款賬戶1-2月，因季節性升降因素引起的暫時性資金缺乏3、日拆性貸款賬戶7-10天，因匯劃款項或清算資金時發生的臨時性資金短缺69第二十頁，共四十九頁?！捕迟~戶20第二十頁，共四十九頁?！踩吃儋J款的核算1、再貸款的發放商業銀行向中央銀行申請再貸款，應填寫貸款申請書。中央銀行會計部門的處理：借：xx銀行貸款——某行貸款戶貸：xx銀行(yínháng)準備金存款商業銀行的會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款——xx借款戶70第二十一頁，共四十九頁。〔三〕再貸款的核算21第二十一頁，共四十九頁。2、貸款到期收回中央銀行的會計分錄為：借：xx銀行準備金存款貸：xx銀行貸款——某行貸款戶利息收入——金融機構利息收入戶商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)的會計分錄：借：向中央銀行借款——xx借款戶利息支出——中央銀行往來支出戶貸：存放中央銀行款項71第二十二頁，共四十九頁。2、貸款到期收回22第二十二頁，共四十九頁。四、商業銀行再貼現的核算再貼現：商業銀行將已經貼現但尚未到期的商業匯票(huìpiào)向中央銀行貼付一定的利息所作的轉讓，目的是為了提前取得票款，以解決商業銀行資金周轉的缺乏?！惨弧迟~戶設置再貼現的期限一般不超過6個月。中央銀行以“貼現資產〞科目核算，商業銀行那么以“貼現負債〞科目核算。〔二〕利息計算再貼現利息=再貼現匯票金額×再貼現天數×再貼現日利率72第二十三頁，共四十九頁。四、商業銀行再貼現的核算23第二十三頁，共四十九頁?！踩吃儋N現的核算1、再貼現貸款的發放中央銀行的會計記錄為：借：貼現資產——某行再貼現貸：xx銀行準備金存款(cúnkuǎn)利息收入——再貼現利息收入商業銀行的會計記錄為：借：存放中央銀行款項利息支出貸：貼現負債——再貼現73第二十四頁，共四十九頁?！踩吃儋N現的核算24第二十四頁，共四十九頁。2、再貼現貸款的收回中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)的會計記錄為：借：xx銀行準備金存款貸：貼現資產——某行再貼現商業銀行的會計記錄為：借：貼現負債——再貼現貸：存放中央銀行款項74第二十五頁，共四十九頁。2、再貼現貸款的收回25第二十五頁，共四十九頁。五、商業銀行大額匯劃款項的核算按照央行規定，商業銀行系統內50萬元及以上、商業銀行垮系統10萬元及以上的款項屬于大額款項，要通過中央銀行轉匯和清算資金。商業銀行通過中央銀行轉集合清算的大額款項劃撥可分為“先橫后直〞、“先直后橫〞、“先直后橫再直〞幾種(jǐzhǒnɡ)不同的情況。75第二十六頁，共四十九頁。五、商業銀行大額匯劃款項的核算26第二十六頁，共四十九頁?！惨弧硡R入行和匯出行都是雙設機構地區——先橫后直“雙設機構〞的含義是同一地區有商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)和中央銀行機構。匯出行(chūxíng)甲地商業銀行匯入行乙地商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)乙地中央銀行甲地中央銀行借：xx存款——付款人戶貸：存放中央銀行款項借：清算資金往來貸：匯入行準備金存款借：存放中央銀行款項貸：xx存款——收款人戶借：匯出行準備金存款貸：清算資金往來76第二十七頁，共四十九頁。〔一〕匯入行和匯出行都是雙設機構地區——先橫后直匯出行(ch〔二〕匯出行為(xíngwéi)單設機構，匯入行為(xíngwéi)雙設機構“單設機構〞的含義是只有商業銀行，沒有中央銀行匯出行(chūxíng)甲地A商業銀行匯入行乙地B商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)乙地中央銀行乙地A商業銀行借：xx存款——付款人戶貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項借：乙地A行準備金存款貸：匯入行準備金存款借：存放中央銀行款項貸：xx存款——收款人戶77第二十八頁，共四十九頁?！捕硡R出行為(xíngwéi)單設機構，匯入行為(xíng〔三〕匯入行和匯出行(chūxíng)都為單設機構甲地(jiǎdì)A商業銀行〔匯出行〕丙地B商業銀行(shānɡyèyínxínɡ)〔匯入行〕乙地B商業銀行乙地中央銀行乙地A商業銀行借：xx存款——付款人戶貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：xx存款——收款人戶借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項借：乙地A行準備金存款貸：乙地B行準備金存款78第二十九頁，共四十九頁。〔三〕匯入行和匯出行(chūxíng)都為單設機構甲地(ji7.3商業銀行往來(wǎnglái)的核算商業銀行往來即同業往來，其含義為其他銀行或非銀行性金融機構與本行照顧劃撥往來，主要包括跨系統資金往來轉匯、同業拆借、代理同城票據交換及清算等業務。一、跨行小額(xiǎoé)匯劃款項的核算商業銀行之間小額匯劃款項是行內50萬元以下跨行10萬元以下的業務，會計科目主要有“存放同業〞和“同業存放〞。79第三十頁，共四十九頁。7.3商業銀行往來(wǎnglái)的核算商業銀行往來即同〔一〕“先橫后直〞例7-1：中國銀行北京分行營業部開戶(kāihù)單位〔某科技公司〕要向工商銀行上海分行的開戶(kāihù)單位〔某進口公司〕匯款5萬。匯劃過程是：中行北京分行營業部填寫轉匯清單和劃款專用憑證，將款項劃至工行北京分行，再由工行北京分行劃至工行上海分行。匯劃(huìhuá)過程：中國銀行(zhōnɡɡuóyínxínɡ)北京分行〔匯出行〕工商銀行上海分行〔匯入行〕工商銀行北京分行〔轉匯行〕80第三十一頁，共四十九頁?！惨弧场跋葯M后直〞匯劃(huìhuá)過程：中國銀行(zh會計記錄：1、中行北京分行將款項劃至工行北京分行借：xx存款——某科技公司5萬貸：同業存放——工行5萬2、工行北京分行轉匯時借：存放同業——中行5萬貸：清算資金往來(wǎnglái)

5萬3、工行上海分行收到款項借：清算資金往來5萬貸：xx存款——某進口公司5萬81第三十二頁，共四十九頁。會計記錄：32第三十二頁，共四十九頁。〔二〕“先直后橫〞例7-2：某縣只有(zhǐyǒu)工商銀行，開戶單位某土產貿易公司要匯款給中國銀行北京分行營業部的開戶單位〔某進出口公司〕，金額5萬。匯劃過程為：某縣工商銀行〔匯出行(chūxíng)〕中國銀行(zhōnɡɡuóyínxínɡ)北京分行〔匯入行〕工商銀行北京分行〔轉匯行〕82第三十三頁，共四十九頁。〔二〕“先直后橫〞某縣工商銀行中國銀行(zhōnɡɡuó會計記錄：1、某縣工商銀行辦理聯行劃款時借：xx存款——某土產貿易公司5萬貸：清算資金(zījīn)往來5萬2、工商銀行北京分行借：清算資金往來5萬貸：同業存放——中行5萬3、中行北京分行借：存放同業——工行5萬貸：xx存款——某進出口公司戶5萬83第三十四頁，共四十九頁。會計記錄：34第三十四頁，共四十九頁。〔三〕“先直后橫再直〞匯劃(huìhuá)過程為：甲地(jiǎdì)A行〔匯出行〕乙地B行〔轉匯行〕乙地A行〔代轉行(zhuǎnxínɡ)〕丙地B行〔匯入行〕借：xx存款——付款人貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：同業存放借：存放同業貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：xx存款——收款人84第三十五頁，共四十九頁?！踩场跋戎焙髾M再直〞甲地(jiǎdì)A行乙地B行乙地A二、同業拆借同業拆借是商業銀行之間臨時融通(rónɡtōnɡ)資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據交換差價、系統內調撥資金不及時引起的臨時性資金缺乏。同業拆借的主題是經央行批準、并在工商行政管理機關登記注冊的具有法人資格的銀行和非銀行金融機構。〔一〕會計科目1、拆出資金2、拆入資金85第三十六頁，共四十九頁。二、同業拆借36第三十六頁，共四十九頁?！捕迟Y金拆出的處理1、拆出行(chūxíng)借：拆出資金——拆入行戶貸：存放中央銀行款項2、中央銀行借：xx銀行準備金存款——拆出行戶貸：xx銀行準備金存款——拆入行戶3、拆入行借：存放中央銀行款項貸：拆入資金——拆出行戶86第三十七頁，共四十九頁。〔二〕資金拆出的處理37第三十七頁，共四十九頁。〔三〕拆借資金歸還的處理1、拆入行借：拆入資金——拆出行戶利息支出——同業拆借利息支出貸：存放中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款項2、中央銀行借：xx銀行準備金存款——拆入行戶貸：xx銀行準備金存款——拆出行戶3、拆出行借：存放中央銀行款項貸：拆出資金——拆入行戶利息收入——同業拆借利息收入87第三十八頁，共四十九頁?！踩巢鸾栀Y金歸還的處理38第三十八頁，共四十九頁。7.4同城票據交換的核算(hésuàn)一、概念同城票據交換是同一票據交換區內各行處之間相互代收、代付票據，每日按規定時間到指定地點集中進行交換，當場軋算的業務活動?！巴迁暡⒉痪窒拊谝粋€城市，而是“區域(qūyù)票據交換中心〞。如京津票據交換區包括北京、天津、唐山等城市；上海票據交換區包括上海、蘇州等周邊地區。88第三十九頁，共四十九頁。7.4同城票據交換的核算(hésuàn)一、概念39第三二、同城票據交換的根本(gēnběn)做法“定時定點、集中交換、當場軋平、劃轉差額〞參與交換(jiāohuàn)的行處〔既是提出行，又是提入行〕提出(tíchū)票據提出借方票據提出貸方票據應收金額應付金額提入貸方票據提入借方票據提入票據89第四十頁，共四十九頁。二、同城票據交換的根本(gēnběn)做法參與交換(jiāo三、同城票據交換的核算〔一〕科目設置1、清算資金往來提出借方票據和提入貸方票據時，借記本科目；提出貸方票據和提入借方票據時，貸記本科目。2、存放中央銀行