Word參考資料，下載后可編輯上市公司貨幣資金內(nèi)部控制探究【摘要】在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)開展良好的趨勢下，競爭也在各個公司之間愈演愈烈。假如公司既能擁有高質(zhì)量的產(chǎn)品，在服務(wù)的態(tài)度上又相當(dāng)注意，并且存在科學(xué)、完備的內(nèi)部管控體系，那么對于提高企業(yè)競爭力有很大的關(guān)心。許多集團(tuán)首先就沒有完備的有關(guān)貨幣資金管控的體系，導(dǎo)致員工單位工作時間內(nèi)產(chǎn)生的價值不高，帶來的經(jīng)濟(jì)收益不好。相反，也有許多公司貨幣資金內(nèi)部管操縱度相當(dāng)完備，推動企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證貨幣資金的收取和支取沒有不正當(dāng)?shù)男袨椤Ｒ蚨谪泿刨Y金內(nèi)部操縱體系的建設(shè)方面還是要重視的。有些上市公司的貨幣資金內(nèi)部操縱健全有許多需要其他公司學(xué)的地方，還有一些上市公司的貨幣資金有嚴(yán)峻的問題需要拿出來分析研究，以用于其他企業(yè)的借鑒。【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部操縱；改良措施一、貨幣資金內(nèi)部操縱較薄弱的上市公司存在的問題MD集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部操縱存在的問題：(一)貨幣資金管理粗線條集團(tuán)雖然有貨幣資金的內(nèi)部管制體系，但是仍然只是在資產(chǎn)存在形式的保存和管控上面，在對貨幣資金流入、流出的操縱以及其他貨幣資金的管理方面仍然是粗線條。片面地關(guān)注銀行款項(xiàng)、現(xiàn)金的情況，只是探討貨幣資金的收付的審核是否嚴(yán)格，對管理這方面的程序并不在意。它也只是按照標(biāo)準(zhǔn)展開內(nèi)部操縱的程序，沒有將相關(guān)的制度的形成以及履行狀況采取審查并且讓其更加詳細(xì)。體系之間存在差距，不能有效聯(lián)系，特別細(xì)小的地方和有大的風(fēng)險上缺乏經(jīng)驗(yàn)，不能使之很好運(yùn)作。(二)監(jiān)督制度力度缺乏集團(tuán)的監(jiān)督也存在缺陷，出現(xiàn)了審計人員剛剛檢查完貨幣資金的狀況，財務(wù)部門就對貨幣資金的管理松懈了。董事長要對公司的事物負(fù)主要責(zé)任，貨幣資金的使用是否沒有問題，它的內(nèi)部管制方法是否有用，但是集團(tuán)出現(xiàn)的問題就是董事長以為本身該當(dāng)操控人員的分配和金錢的去向，對于資金的審批隨自己的心意，這樣就會剝奪總經(jīng)理的財務(wù)自主權(quán)，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不利，也會使經(jīng)營管理責(zé)任權(quán)變得模棱兩可，集團(tuán)的負(fù)責(zé)人又可以執(zhí)行權(quán)利又可以監(jiān)督權(quán)利，使得監(jiān)督權(quán)的獨(dú)立性喪失。(三)員工的素養(yǎng)和工作能力不佳集團(tuán)在聘用員工時，有許多的弊端，存在任人唯親的現(xiàn)象。有些出納人員會計專業(yè)知識缺乏，有些甚至并非財會專業(yè)出身有沒有進(jìn)行會計方面的培訓(xùn)。(四)沒有有效執(zhí)行制定的規(guī)章雖然企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)小局部人遵從大局部的準(zhǔn)則進(jìn)行決策，但是在現(xiàn)實(shí)中，卻有許多的決策并沒有很好地執(zhí)行該原則。企業(yè)花了3億元進(jìn)行了投資，于2006年與2008年內(nèi)，并沒有履行董事會決策程序。產(chǎn)生這樣的原因主要有幾點(diǎn)：第一，出錢去投每個項(xiàng)目，沒有嚴(yán)格的考察，只要有意見書就可以通過，并沒有走程序。第二，在把錢花在哪些方面上缺少監(jiān)管。第三，在內(nèi)部操縱里面強(qiáng)調(diào)的風(fēng)險管制是缺乏的，并沒有對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析。(五)內(nèi)部審計部門沒有受到重視集團(tuán)的內(nèi)部審計部門人數(shù)少，子公司又來越多，經(jīng)營范圍也越來越復(fù)雜，當(dāng)下集團(tuán)的內(nèi)部審計情況早已難以滿足企業(yè)的開展需要了。(六)分權(quán)過度子公司過多，造成分權(quán)過度，很少考慮母公司的開展方向。(七)現(xiàn)金和銀行款項(xiàng)管控不嚴(yán)謹(jǐn)公司的貨幣資金會計標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)管理不嚴(yán)格。坐支現(xiàn)象嚴(yán)峻，收到的款項(xiàng)沒有繳存到銀行，對于記賬也沒有標(biāo)準(zhǔn)的操作，寫錯了憑證也只是使用修正液等物品進(jìn)行修改，票據(jù)的聯(lián)次也不一樣，有的財務(wù)人員甚至撕毀票據(jù)，開具虛假發(fā)票，加多報銷金額、有些認(rèn)股一些錯金額，到達(dá)貪污的目的。對于銀行的收支，有些出納不記賬、不留存根，多開戶頭串改銀行對賬單。二、上市公司貨幣資金內(nèi)部操縱有缺陷的原因分析(一)監(jiān)督管理制度不健全上市公司有許多的子公司、分公司，總有一支筆的審批制度，然而一支筆雖然提高了工作效率，但是貪污腐敗的可能性就越大了，因?yàn)橐恢ЧP其實(shí)他們的權(quán)利都是會很大的，職位也是很高的，即使有監(jiān)督部門，他們發(fā)覺了問題，有時候甚至不敢說出去，包庇負(fù)責(zé)人，這就是監(jiān)督制度的不健全，不能讓監(jiān)督制度被凌駕，否則就只能是個空殼，沒有一點(diǎn)的作用。(二)過度的分權(quán)子公司的增多，分權(quán)是必要的，但是權(quán)利分出去了，也要有適當(dāng)?shù)牟倏v，不能為所欲為，恒大和美的兩大上市公司擁有眾多的子公司，但是對子公司的監(jiān)督缺乏，導(dǎo)致有些子公司并不在意總公司的開展方向，按照自己的意愿開展，使得影響了集團(tuán)久遠(yuǎn)工作的展開。(三)預(yù)算管理不到位企業(yè)雖然有預(yù)算措施，但是預(yù)算管理制度并沒有讓各個崗位的人了解到，有些部門甚至不知道預(yù)算是什么，這怎么可能讓下一年度的預(yù)算到達(dá)正確的情況，局部下屬集團(tuán)用假的數(shù)據(jù)形成的預(yù)算來“糊弄”總公司，讓集團(tuán)實(shí)際的狀況產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和預(yù)測的數(shù)據(jù)不一致，集團(tuán)的壯大逐漸成為泡影。(四)授權(quán)批準(zhǔn)操縱不嚴(yán)格不同的金額數(shù)，貨幣資金其用處有相當(dāng)差異，要有不同的人員來復(fù)核、審核、審批……然而有些上市公司并有做到授權(quán)審批制度，有的甚至出現(xiàn)一個人管全部的現(xiàn)象，這就會造成嚴(yán)峻的腐敗現(xiàn)象，公司的內(nèi)部操縱不健全，極易造成授予權(quán)利同意管制缺乏。三、對于貨幣資金內(nèi)部操縱薄弱的上市公司的措施和改良意見(一)對于“一支筆”采取授權(quán)制度一支筆的制度，確實(shí)可以提高效率，但是假如采取相應(yīng)的制度與之相配合，授權(quán)就會起到更好的效果。對于一支筆的權(quán)利配置應(yīng)該采取一般授權(quán)和特別授權(quán)的方式，日常的開支，對一支筆進(jìn)行一般授權(quán)按照嚴(yán)格的財務(wù)制度，對于重大的經(jīng)濟(jì)決策，假如許多人都同意了小局部人應(yīng)該遵從，再由一支筆批準(zhǔn)。對一支筆本人要用的錢，應(yīng)該有人監(jiān)督，并且采取預(yù)算制度。(二)分權(quán)管理要適度由于集團(tuán)分權(quán)過為嚴(yán)峻，所以企業(yè)應(yīng)該增加集權(quán)和對子公司的管制，對企業(yè)的管理更加嚴(yán)格，集團(tuán)要更進(jìn)一步的前進(jìn)，不能像一盤散沙，而是作為一個更加有凝聚力的團(tuán)體，假如想要長久開展，就要增強(qiáng)集權(quán)，關(guān)于子公司的貨幣資金的治理以及本錢的管理都要有操縱，另外母公司要掌握大局，把握企業(yè)的開展方向，一旦有不好的勢頭，要打擊掉。(三)預(yù)算管理責(zé)任化第一要做的事是施展出預(yù)算管制的鼓舞員工的作用，預(yù)算其實(shí)為了給職員們設(shè)置一個指標(biāo)，讓他們更加想要工作，提高他們工作的興趣，既可以實(shí)現(xiàn)公司的長久開展又有助于員工的個人利益。讓預(yù)算管理制度深入人心，有些員工并不了解預(yù)算管理，所以要加強(qiáng)預(yù)算管理制度的宣傳，讓各個部門的員工都參與進(jìn)來，這樣編制的預(yù)算更加可靠。另外，預(yù)算管理，不能僅僅是總公司進(jìn)行預(yù)算編制，每個部門也都要進(jìn)行預(yù)算編制，形成預(yù)算的責(zé)任化，預(yù)算要合理，要可靠，這樣預(yù)算管理才沒有白費(fèi)，反之，假如沒有做到，那樣反而會影響企業(yè)的開展，不利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(四)加強(qiáng)員工的文化水平和素養(yǎng)應(yīng)該加強(qiáng)員工的財務(wù)職工關(guān)于會計方面的知識和自身的修養(yǎng)，首先應(yīng)該保證出納和會計道德品質(zhì)是優(yōu)良的，要老實(shí)守信，做事嚴(yán)謹(jǐn)，表現(xiàn)優(yōu)秀的員工要嘉獎，違反規(guī)則的員工要懲處，甚至開除。(五)將授權(quán)制度細(xì)化企業(yè)也應(yīng)依據(jù)授權(quán)的對象不一樣將授權(quán)制度分為個人授權(quán)和集體授權(quán)。這樣可以提高辦事效率，責(zé)任也很明確，但是個人授權(quán)容易造成貪污腐敗，所以就需要有機(jī)構(gòu)來監(jiān)督管理主要負(fù)責(zé)人。應(yīng)該明確授權(quán)的范圍，不可太大也不可太小，太大造成腐敗，太小影響效率。(六)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度集團(tuán)現(xiàn)金收付制度還有很大的毛病，應(yīng)該首先對收付款的原始憑證進(jìn)行有效的操縱，對自制的收款原始憑證應(yīng)有組織監(jiān)管在領(lǐng)取時，使用時應(yīng)該由負(fù)責(zé)人加蓋企業(yè)的財務(wù)印章，支出憑證也要有嚴(yán)格的審批制度