6/6企業所得稅稅收優惠政策簡要匯總北京盈科（廣州）律師事務所財稅法律部主任許義娜律師

2011.2.9【執業注冊會計師

執業注冊稅務師

金融經濟師】一、免稅收入1.國債利息收入；2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；4.符合條件的非營利公益組織的收入。二、特定項目收入優惠

1.農、林、牧、漁業項目的所得：免征或減半征收；

2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得：三免三減半；

3.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得：三免三減半；

4.符合條件的技術轉讓所得：不超過500萬元的部分免征，超過500萬元的部分減半；5.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入：減按90%計入收入總額。三、優惠稅率1.預提所得稅：10%以下免征：①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

②國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；

③經國務院批準的其他所得

2.高新技術企業、21城市技術先進型服務企業：15%3．小型微利企業：20%四、加計扣除費用1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用：50%加計扣除；2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資：100%加計扣除。五、稅額抵免企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。六、民族自治地方民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。七、加速折舊企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。八、創業投資企業創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。九、高新技術企業1.按15％的稅率繳納企業所得稅；2.經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業：按25%的法定稅率兩免三減半。十、軟件產業和集成電路產業1.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅2.實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅；3.我國境內新辦軟件生產企業：二免三減半4.職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除；5.企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年；6.集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年；7.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，經營期在15年以上的，五免五減半；8.對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，二免三減半。十一、技術先進型服務企業自2010年7月1日起至2013年12月31日止在21個中國服務外包示范城市減按15%的稅率。十二、外國投資者從外商投資企業取得利潤2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。十三、證券投資1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入：暫不征收企業所得稅；2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入：暫不征收企業所得稅；3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入：暫不征收企業所得稅。十四、企業稅收優惠過渡新稅法公布前批準設立的企業按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業所得稅優惠政策，按以下辦法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。十五、西部地區繼續執行西部大開發稅收優惠政策。十六、6類定期企業所得稅優惠政策對原有關就業再就業，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業改革，涉農和國家儲備，其他單項優惠政策共6類定期企業所得稅優惠政策