a項目成本管理項目成本管理項目管理知識領域整體范圍成本人力時間質量采購溝通風險項目成本管理項目整體范圍成本人力時間質量采購溝通風險SummaryIntroduction6.1項目成本管理概述6.2項目成本估算6.3項目成本預算6.4項目成本控制6.5掙值分析方法項目成本管理SummaryIntroduction6.1項目成項目成本管理16世紀，一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修道院的修女，該青年為了躲避世俗的歧視，決定跟修女私奔，但他們缺少錢。當時，意大利流行一種賭博，該賭博的規則就是從一付紅黑色相等的撲克牌中隨機抽出一張，如果是黑色，你就輸掉了自己下注的金額；如果是紅色，你可以得到與你下注金額相等的籌碼。這個青年就想到了一個只押“紅色”且只贏不輸的方法即：第一次下注1個單位；如果輸了，在第二次就下2個單位；如果再輸了，第三次下注4個單位；如此循環，每一次都是前面一次的倍數。以此類推，只要有一次贏了，就可以贏回所有的損失并且還有一個單位的盈利。案例故事1項目成本管理16世紀，一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修這個方法似乎萬無一失，但是有一個前提，就是他必須擁有足夠多的資本支持他持續地玩下去。這個青年最后輸的原因不在于它的方法上有問題，而是他沒有足夠的資本支持他走到最后。

結論：一個項目能否得到足夠的資源支持也是項目目標得以實現的必要條件。一個組織的資源必然是有限的，它就成了項目目標成功的一個重要約束條件。項目成本管理案例故事1這個方法似乎萬無一失，但是有一個前提，就是他必須擁有足夠多的項目成本管理案例故事2國美電器的盈利分析6國美賺錢的方法：“現金流游戲”國美的秘密在于應收賬款和現金流控制。顧客選中商品當場付錢取走商品，國美收到錢之后并沒有馬上打給電器供應商，而是對他們有一定時間賬期，要經過一段時間后才會支付給廠家貨款。雖然每天都有大量的進款和出款，但總有一筆相對的，一定期限內的“沉淀”資金。這筆錢有多大呢?按照國美電器規模的推算，正常情況下，國美的賬上有30億到40億元的現金。零售企業通過挪用流動資金，提供產業擴大和資本運作需要的運作資金，甚至成為產業資本，是國際上大型零售企業沃爾瑪、家樂福等的一貫做法。國美電器的東家是鵬潤投資有限公司，鵬潤投資下屬的企業是：國美電器、鵬潤地產、鵬泰投資。可以看出，沉淀資金的出處是鵬潤地產。結論：積極的成本計劃！！！項目成本管理案例故事2國美電器的盈利分析6國美賺錢的方法6.1項目成本管理概述項目成本完成項目的過程中發生的各種物化勞動和活勞動的消耗的貨幣表現。項目決策和定義成本項目設計成本項目獲取成本項目實施成本

項目實施費用是項目總費用的主要組成部分，在沒有項目決策或設計錯誤的情況下，項目實施成本會占項目總成本的90%左右。項目人工費用；項目物料費用；項目顧問費用；項目設備費用；項目其他費用；項目不可預見費一、項目成本的含義及構成P1506.1項目成本管理概述項目成本完成項目的過6.1項目成本管理概述二、影響項目成本的主要因素1.項目范圍2.項目工期3.項目質量

其一是質量的檢驗與保障工作；其二是質量失敗的補救工作。4.耗用資源的數量與單價5.其他6.1項目成本管理概述二、影響項目成本的主要因素1.項目范項目成本管理的理念項目全過程成本管理項目全生命周期成本管理6.1項目成本管理概述三、項目成本管理的理念LCCLifeCycleCosting項目全面成本管理項目成本管理的理念項目全過程成本管理項目全生命周期成本管理66.1項目成本管理概述三、項目成本管理的理念例6-1

某工廠需要建設一條新的生產線。該生產線建設期為2年，投產后計劃使用20年。管理層要求方案設計時必須綜合考慮生產線的建設成本與建成后的使用成本。你應該用以下哪種方法來滿足管理層的要求？A.生命周期成本法B.項目生命周期法C.項目管理生命周期法D.運營成本法解釋：正確答案是A。選項B、C都不符合題意。選項D是一個不規范的說法，而且也不符合題意。注意：在英文中用Lifecyclecost表示生命周期成本，用Lifecyclecosting表示生命周期成本法。（A）6.1項目成本管理概述三、項目成本管理的理念例6-1某工6.1項目成本管理概述四、項目成本管理的主要內容成本估算：CostEstimating成本預算：CostBudgeting成本控制：CostControl6.1項目成本管理概述四、項目成本管理的主要內容成本估算：6.2項目成本估算一、項目成本估算的含義

項目成本估算（ProjectCostEstimating）是指為實現項目的目標，根據項目資源計劃所確定的資源需求，以及市場上各資源的價格信息，對項目所需資源的成本進行的估算。理解時應注意以下幾點：

（1）當項目在一定的約束條件下實施時價格的估計是一項重要的因素；成本估算應該與工作質量的結果相聯系。

（2）在整個項目生命期內，項目估算的準確性隨著項目的績效而提高。例如在項目啟動階段，項目估算為粗略估算，估算范圍為-50%—100%；在項目后期，因為了解了更多的信息，估算精度范圍能縮小到-10%—15%。

（3）成本估算即包括識別各種項目成本的構成科目，也包括估計和確定各種成本的數額大小。

P1606.2項目成本估算一、項目成本估算的含義項目成本6.2項目成本估算二、項目成本估算的主要依據P160工作分解結構WBS:見后圖資源需求計劃：即資源計劃安排結果資源價格：為了計算項目各工作費用必須知道各種資源的單位價格，包括工時費、單位體積材料的費用等。如果某種資源的實際價格不知道，就應該給它的價格作出估計。工作的延續時間：工作的延續時間將直接影響到項目工作經費的估算，因為它將直接影響分配給它的資源數量。歷史信息：同類項目的歷史資料始終是項目執行過程中可以參考的最有價值的資料，包括項目文件、共用的項目費用估計數據庫及項目工作組的知識等。會計表格：會計表格說明了各種費用信息項的代碼結構，這對項目費用的估計應與正確的會計目錄相對應很有幫助。6.2項目成本估算二、項目成本估算的主要依據P160工作分WBS—CBS

帳戶(科目)矩陣設計概要設計詳細設計結構設計生產加工測試集成實現產品按費用科目總計費用人工費材料費管理人員技術人員工人器件消耗材料按任務總計WBS—CBS

帳戶(科目)矩陣設計概要設計詳細設計結構設計6.2項目成本估算三、項目成本估算的工具和方法（1）類比估計法：通常是與原有的類似已執行項目進行類比以估計當期項目的費用；（2）參數模型法：將項目的特征參數作為預測項目費用數學模型的基本參數。如果模型是依賴于歷史信息、模型參數容易數量化，且模型應用僅是項目范圍的大小，則它通常是可靠的。6.2項目成本估算三、項目成本估算的工具和方法（1）類比估6.2項目成本估算三、項目成本估算的工具和方法（3）從下向上的估計法：這種技術通常首先估計各個獨立工作的費用，然后再匯總從下往上估計出整個項目的總費用。（4）從上往下估計法：同上述方法相反是從上往下逐步估計的，多在有類似項目已完成的情況下應用。（5）計算工具的輔助：項目管理軟件及電子表格軟件輔助項目費用的估計。6.2項目成本估算三、項目成本估算的工具和方法（3）從下向17生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結構圖成本估算示例——從下向上的估計法301001002305028010203050804402050501002204070017生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內18生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結構圖成本估算示例——從上向下的估計法301001002305028010203050804402050501002204070018生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內6.2項目成本估算四、項目成本估算的結果項目的成本估計：描述完成項目所需的各種資源的成本，包括：勞動力、原材料、庫存及各種特殊的費用項如折扣、費用儲備等的影響,其結果通常用勞動工時、工日、材料消耗量等表示。詳細的說明：成本估計的詳細說明應該包括：

——工作估計范圍描述，通常是依賴于WBS作為參考

——對于估計的基本說明，比如費用估計是如何實施的

——各種所作假設的說明

——指出估計結果的有效范圍6.2項目成本估算四、項目成本估算的結果項目的成本估計：描6.3項目成本預算一、項目成本預算的含義項目成本預算（ProjectCostBudgeting）是一項制訂項目成本控制標準的管理工作，它涉及根據項目成本估算為項目各項具體工作分配和確定預算和定額，以及確定整個項目總預算的一系列管理工作。成本預算是進行項目成本控制的基礎，是決定項目成功的關鍵。成本預算包括給每一獨立工作分配全部費用，以獲得度量項目執行的費用基線(圖示)P1646.3項目成本預算一、項目成本預算的含義項目成本預算（Pr總的計劃支出當日實際支出與計劃支出之間的差異累計預算成本時間(今天)實際支出計劃支出成本預算-成本S曲線圖－P143圖6－5總的計劃支出當日實際支出與計劃累計預算成本時間(今天)實際支6.3項目成本預算二、項目成本預算的內容及作用1.項目成本預算的內容根據項目成本估算向項目各項具體工作與活動的分配預算定額和確定項目成本控制的基線（項目總預算），制訂項目成本控制標準和規定項目不可預見費的劃分與使用規則等。2.項目成本預算的作用（1）項目成本預算是按照計劃對項目資源進行分配，用以保證各項項目工作能夠獲得所需要的各種資源，并使資源得到利用，提高資源的使用效率。（2）項目成本預算也是一種控制機制，項目費用預算作為項目各項具體工作的全部費用定額，是度量項目各項工作在實際實施過程中資源使用數量和效率的標準，項目工作所花費的實際費用應該盡量在預算費用的限度以內。（3）項目成本預算為項目管理者監控項目實施進度提供了一把標尺。6.3項目成本預算二、項目成本預算的內容及作用1.項目成本6.3項目成本預算三、項目成本預算的依據

成本估算工作分解結構項目進度計劃（成本的分配和安排應該是與進度計劃相適應的）6.3項目成本預算三、項目成本預算的依據成本估算6.3項目成本預算四、項目成本預算的方法及結果1.成本預算的技術和方法類同于成本的估計。2.成本預算的結果成本預算的主要結果是獲得成本控制基線，基線將作為度量和監控項目實施過程中費用支出的依據，通常的費用曲線隨時間的關系是一個S型曲線。6.3項目成本預算四、項目成本預算的方法及結果1.成本預6.3項目成本預算五、項目成本預算計劃的編制步驟項目費用成本預算計劃編制一般包括三個步驟：第一是：分攤項目的總成本預算，即將項目成本預算分配到項目工作分解結構中的各個工作包上（自上而下分配）；第二是：把每個工作包分配到的預算費用分配到工作包中的各項活動上（可以采用自上而下的預算分配方法，也可以采取自下而上的預算分配方法）

；第三是：制定項目成本預算時間安排。P1646.3項目成本預算五、項目成本預算計劃的編制步驟項目費用成成本預算實例（1）成本預算表成本預算實例（1）成本預算表成本預算實例（2）1234567100200300400成本月891050011成本負荷曲線成本預算實例（2）1234567100200300400成本成本預算實例（3）123456735070010501400費用月891017501121002450280031503500成本累積負荷曲線(預算基準線)成本預算實例（3）1234567350700105014006.4項目成本控制一、項目成本控制的概念項目成本控制就是按照事先擬定的計劃，將項目實施過程中發生的各種實際費用與預算費用進行對比、檢查、監督和糾正，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預算范圍內的管理過程，因此成本預算就是成本控制的基礎。成本控制的基本方法是規定各部門定期上報其費用報告，再由控制部門對其進行費用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經發生的費用與預算相比較，分析其是否超支，并采取相應的措施加以彌補。重點P1706.4項目成本控制一、項目成本控制的概念項目成本控制就是按6.4項目成本控制二、項目成本控制的內容重點★成本控制主要關心的是影響改變費用線的各種因素、確定費用線是否改變以及管理和調整實際的改變。★成本控制還應包括尋找費用向正反兩方面變化的原因，同時還必須考慮與其它控制過程（范圍控制、進度控制、質量控制等）相協調，比如不合適的費用變更可能導致質量、進度方面的問題或者導致不可接受的項目風險。6.4項目成本控制二、項目成本控制的內容重點★成本控制主要6.4項目成本控制三、項目成本控制的依據重點費用線實施執行報告

這是費用控制的基礎，實施執行報告通常包括了項目各工作的所有費用支出，同時也是發現問題的最基本依據。改變的請求

改變的請求可能是口頭的也可能是書面的、可能是直接的也可能是非直接的、可能是正式的也可能是非正式的，改變可能是請求增加預算，也可能是減少預算。6.4項目成本控制三、項目成本控制的依據重點費用線6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點項目成本控制的方法包括兩類：一類是分析和預測項目各要素變動與項目費用發展變化趨勢的方法；另一類是如何控制各種要素的變動從而實現項目費用管理目標的方法。這兩個方面的具體技術方法將構成一套項目成本管理的方法。這套方法的主要技術和工具有：6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點項目成本6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點1.項目變更控制體系

1)規避

2)控制

2.項目費用實效度量方法——“掙值”

3.附加計劃法

4.計算機軟件工具6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點6.5掙值分析方法重點掙值(EV，EarnedValue)是一個表示“已完成作業量的預算費用（計劃價值）”的中間變量。這一變量的計算公式如下：EV=實際完成作業量╳其計劃價值實際成本預算成本注意：不等的原因：工作量變化；單位工作量價格變化。一、掙值的定義6.5掙值分析方法重點掙值(EV，EarnedValue6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量1.三個關鍵變量

⑴計劃工作量的預算成本——BCWS(PV)按預算價格和計劃工作量計算的某項活動成本。BCWS=項目預算成本×項目計劃工作量⑵項目已完成工作量的實際成本——ACWP(AC)表示按實際發生的成本計算得到的某項活動實際已完成作業量的成本。ACWP=實際已完成工作量×項目實際成本⑶掙值（已完工作量的預算成本）——BCWP(EV)表示按預算價格計算的某項活動實際已完成作業的成本（價格）。BCWP=實際已完成工作量╳項目預算成本6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量1.三個關費用工作量工期100天100%100萬績效考察期：50天計劃應完成工作：50%按預算應花費費用：50萬實際完成工作：30%EV=30萬PV=50萬AC=60萬實際支出費用=60萬三個中間變量的含義費用工作量工期100天100%100萬績效考6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量2．兩個絕對差異分析變量⑴項目進度差異（ScheduleVariance，SV）計算公式是：SV=BCWP(EV)-BCWS(PV)BC不變，WS變成WP所造成的進度差異。其大于零為好，小于零不好。⑵項目成本差異（CostVariance，CV）

計算公式是：CV=BCWP(EV)-ACWP(AC)WP不變，BC變為AC所造成的成本差異。其大于零為好，小于零不好。這兩項絕對差異分別表示由于項目成本管理和工期管理的問題對于項目造價（價值）所造成的絕對影響。6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量2．兩個絕對6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量3．兩個指數變量（相對差異分析變量）⑴工期績效指數（SchedulePerformanceIndex，SPI）

計算公式為：

SPI=BCWP(EV)/BCWS(PV)

BC不變，WS變成WP所造成的項目成本或造價的相對差異程度。其大于1為好，小于1不好。⑵成本績效指數（CostPerformanceIndex，CPI）計算公式為：CPI=EV(BCWP)/AC(ACWP)WP不變，BC變為AC所造成的項目成本或造價的相對差異程度。其大于1為好，小于1不好。這兩項相對差異分別表示由于項目成本管理和工期管理的問題對于項目造價（價值）所造成的相對影響。6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量3．兩個指數6.5掙值分析方法重點三、掙值分析參考尺度6.5掙值分析方法重點三、掙值分析參考尺度6.5掙值分析方法重點四、掙值分析的臨界指數6.5掙值分析方法重點四、掙值分析的臨界指數6.5掙值分析方法重點有些情況下，我們可能沒有辦法或者不需要（不想要）準確衡量項目某些工作任務的實際完成情況，而只能知道大概的情況，可以運用如下規則來計算掙值及其他相關的指標：50/50規則：當工作開始時，就被認為已經完成了50%的工作量，但在工作的整個實施期間不再計算已完工作量，要等到工作全部完成后才計算另外50%的已完工作量。20/80原則：當工作開始時，就被認為已經完成了20%的工作量，但在工作的整個實施期間不再計算已完工作量，要等到工作全部完成后才計算另外80%的已完工作量，是一種比50/50規則更保守的計算方法。0/100規則：工作開始時和實施過程中都不計算已完工作量，要等到工作全部完成后再計算100%的已完工作量，是一種最保守的計算方法。6.5掙值分析方法重點有些情況下，我們可能沒有辦法或者不需6.5掙值分析方法重點掙值估算的粗略方法6.5掙值分析方法重點掙值估算的粗略方法6.5掙值分析方法重點五、運用掙值分析進行項目成本預測預測項目未來完工成本（EACEstimateAtCompletion)有三種方法：1．假定項目未完工部分按目前實際效率的預測方法

EAC=AC+(BAC-EV)/CPI

其中，BAC-BudgetAtCompletion，CPI為項目累計CPI2．假定項目未完工部分按計劃效率的預測方法

EAC=AC+BAC－EV3．全面重估剩余工作成本的預測方法

EAC=AC+ETC(ETC-EstimateToCompletion)

其中，ETC是全面重新估算項目剩余工作的成本。6.5掙值分析方法重點五、運用掙值分析進行項目成本預測預測項目成本掙值分析預測示意圖成本實際成本曲線

掙值曲線日歷工期預算（基線）實際工期PV2年4年EVACVarianceatCom:BAC–EACETC=EAC–ACWPEAC項目成本掙值分析預測示意圖成實際成本曲線掙值曲線日歷工期預第6章項目成本管理Summary項目成本管理的內容成本估算、成本預算、成本控制。項目成本管理的理念全生命周期管理、全面成本管理項目成本估算的工具和方法類比估計法、參數模型法、

從下向上的估計法、從上往下估計法、計算工具的輔助項目成本預算的方法：同成本估算項目成本預算的結果：S型曲線（成本模型）第6章項目成本管理Summary項目成本管理的內容項目第6章項目成本管理Summary項目成本估算與成本預算的區別目的不同；計算時間不同等項目成本控制的方法及工具項目變更控制體系（規避、控制）、

項目費用實效度量方法——“掙值”、附加計劃法、

計算機軟件工具掙值分析方法會用掙值分析方法分析項目成本控制現狀及預測項目未來發展；會計算各類指標并分析。第6章項目成本管理Summary項目成本估算與成本預算的Assignment1.請運用所學的成本管理方法，列出“考研項目”或“就業項目”的項目成本預算。2.

計算題第6章項目成本管理某公路修建項目，預算單價為400元/m。計劃用30天完成，每天120m。開工后5天測量，已完成500m，實際付給承包商35萬元。計算：

（1）成本偏差（CV）和進度偏差（SV）是多少？說明了什么？

（2）進度執行指數（SPI）和成本執行指數（CPI）是多少？說明了什么。

Assignment1.請運用所學的成本管理方法，列出“考研a項目成本管理項目成本管理項目管理知識領域整體范圍成本人力時間質量采購溝通風險項目成本管理項目整體范圍成本人力時間質量采購溝通風險SummaryIntroduction6.1項目成本管理概述6.2項目成本估算6.3項目成本預算6.4項目成本控制6.5掙值分析方法項目成本管理SummaryIntroduction6.1項目成項目成本管理16世紀，一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修道院的修女，該青年為了躲避世俗的歧視，決定跟修女私奔，但他們缺少錢。當時，意大利流行一種賭博，該賭博的規則就是從一付紅黑色相等的撲克牌中隨機抽出一張，如果是黑色，你就輸掉了自己下注的金額；如果是紅色，你可以得到與你下注金額相等的籌碼。這個青年就想到了一個只押“紅色”且只贏不輸的方法即：第一次下注1個單位；如果輸了，在第二次就下2個單位；如果再輸了，第三次下注4個單位；如此循環，每一次都是前面一次的倍數。以此類推，只要有一次贏了，就可以贏回所有的損失并且還有一個單位的盈利。案例故事1項目成本管理16世紀，一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修這個方法似乎萬無一失，但是有一個前提，就是他必須擁有足夠多的資本支持他持續地玩下去。這個青年最后輸的原因不在于它的方法上有問題，而是他沒有足夠的資本支持他走到最后。

結論：一個項目能否得到足夠的資源支持也是項目目標得以實現的必要條件。一個組織的資源必然是有限的，它就成了項目目標成功的一個重要約束條件。項目成本管理案例故事1這個方法似乎萬無一失，但是有一個前提，就是他必須擁有足夠多的項目成本管理案例故事2國美電器的盈利分析54國美賺錢的方法：“現金流游戲”國美的秘密在于應收賬款和現金流控制。顧客選中商品當場付錢取走商品，國美收到錢之后并沒有馬上打給電器供應商，而是對他們有一定時間賬期，要經過一段時間后才會支付給廠家貨款。雖然每天都有大量的進款和出款，但總有一筆相對的，一定期限內的“沉淀”資金。這筆錢有多大呢?按照國美電器規模的推算，正常情況下，國美的賬上有30億到40億元的現金。零售企業通過挪用流動資金，提供產業擴大和資本運作需要的運作資金，甚至成為產業資本，是國際上大型零售企業沃爾瑪、家樂福等的一貫做法。國美電器的東家是鵬潤投資有限公司，鵬潤投資下屬的企業是：國美電器、鵬潤地產、鵬泰投資。可以看出，沉淀資金的出處是鵬潤地產。結論：積極的成本計劃！！！項目成本管理案例故事2國美電器的盈利分析6國美賺錢的方法6.1項目成本管理概述項目成本完成項目的過程中發生的各種物化勞動和活勞動的消耗的貨幣表現。項目決策和定義成本項目設計成本項目獲取成本項目實施成本

項目實施費用是項目總費用的主要組成部分，在沒有項目決策或設計錯誤的情況下，項目實施成本會占項目總成本的90%左右。項目人工費用；項目物料費用；項目顧問費用；項目設備費用；項目其他費用；項目不可預見費一、項目成本的含義及構成P1506.1項目成本管理概述項目成本完成項目的過6.1項目成本管理概述二、影響項目成本的主要因素1.項目范圍2.項目工期3.項目質量

其一是質量的檢驗與保障工作；其二是質量失敗的補救工作。4.耗用資源的數量與單價5.其他6.1項目成本管理概述二、影響項目成本的主要因素1.項目范項目成本管理的理念項目全過程成本管理項目全生命周期成本管理6.1項目成本管理概述三、項目成本管理的理念LCCLifeCycleCosting項目全面成本管理項目成本管理的理念項目全過程成本管理項目全生命周期成本管理66.1項目成本管理概述三、項目成本管理的理念例6-1

某工廠需要建設一條新的生產線。該生產線建設期為2年，投產后計劃使用20年。管理層要求方案設計時必須綜合考慮生產線的建設成本與建成后的使用成本。你應該用以下哪種方法來滿足管理層的要求？A.生命周期成本法B.項目生命周期法C.項目管理生命周期法D.運營成本法解釋：正確答案是A。選項B、C都不符合題意。選項D是一個不規范的說法，而且也不符合題意。注意：在英文中用Lifecyclecost表示生命周期成本，用Lifecyclecosting表示生命周期成本法。（A）6.1項目成本管理概述三、項目成本管理的理念例6-1某工6.1項目成本管理概述四、項目成本管理的主要內容成本估算：CostEstimating成本預算：CostBudgeting成本控制：CostControl6.1項目成本管理概述四、項目成本管理的主要內容成本估算：6.2項目成本估算一、項目成本估算的含義

項目成本估算（ProjectCostEstimating）是指為實現項目的目標，根據項目資源計劃所確定的資源需求，以及市場上各資源的價格信息，對項目所需資源的成本進行的估算。理解時應注意以下幾點：

（1）當項目在一定的約束條件下實施時價格的估計是一項重要的因素；成本估算應該與工作質量的結果相聯系。

（2）在整個項目生命期內，項目估算的準確性隨著項目的績效而提高。例如在項目啟動階段，項目估算為粗略估算，估算范圍為-50%—100%；在項目后期，因為了解了更多的信息，估算精度范圍能縮小到-10%—15%。

（3）成本估算即包括識別各種項目成本的構成科目，也包括估計和確定各種成本的數額大小。

P1606.2項目成本估算一、項目成本估算的含義項目成本6.2項目成本估算二、項目成本估算的主要依據P160工作分解結構WBS:見后圖資源需求計劃：即資源計劃安排結果資源價格：為了計算項目各工作費用必須知道各種資源的單位價格，包括工時費、單位體積材料的費用等。如果某種資源的實際價格不知道，就應該給它的價格作出估計。工作的延續時間：工作的延續時間將直接影響到項目工作經費的估算，因為它將直接影響分配給它的資源數量。歷史信息：同類項目的歷史資料始終是項目執行過程中可以參考的最有價值的資料，包括項目文件、共用的項目費用估計數據庫及項目工作組的知識等。會計表格：會計表格說明了各種費用信息項的代碼結構，這對項目費用的估計應與正確的會計目錄相對應很有幫助。6.2項目成本估算二、項目成本估算的主要依據P160工作分WBS—CBS

帳戶(科目)矩陣設計概要設計詳細設計結構設計生產加工測試集成實現產品按費用科目總計費用人工費材料費管理人員技術人員工人器件消耗材料按任務總計WBS—CBS

帳戶(科目)矩陣設計概要設計詳細設計結構設計6.2項目成本估算三、項目成本估算的工具和方法（1）類比估計法：通常是與原有的類似已執行項目進行類比以估計當期項目的費用；（2）參數模型法：將項目的特征參數作為預測項目費用數學模型的基本參數。如果模型是依賴于歷史信息、模型參數容易數量化，且模型應用僅是項目范圍的大小，則它通常是可靠的。6.2項目成本估算三、項目成本估算的工具和方法（1）類比估6.2項目成本估算三、項目成本估算的工具和方法（3）從下向上的估計法：這種技術通常首先估計各個獨立工作的費用，然后再匯總從下往上估計出整個項目的總費用。（4）從上往下估計法：同上述方法相反是從上往下逐步估計的，多在有類似項目已完成的情況下應用。（5）計算工具的輔助：項目管理軟件及電子表格軟件輔助項目費用的估計。6.2項目成本估算三、項目成本估算的工具和方法（3）從下向65生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結構圖成本估算示例——從下向上的估計法301001002305028010203050804402050501002204070017生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內66生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結構圖成本估算示例——從上向下的估計法301001002305028010203050804402050501002204070018生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內6.2項目成本估算四、項目成本估算的結果項目的成本估計：描述完成項目所需的各種資源的成本，包括：勞動力、原材料、庫存及各種特殊的費用項如折扣、費用儲備等的影響,其結果通常用勞動工時、工日、材料消耗量等表示。詳細的說明：成本估計的詳細說明應該包括：

——工作估計范圍描述，通常是依賴于WBS作為參考

——對于估計的基本說明，比如費用估計是如何實施的

——各種所作假設的說明

——指出估計結果的有效范圍6.2項目成本估算四、項目成本估算的結果項目的成本估計：描6.3項目成本預算一、項目成本預算的含義項目成本預算（ProjectCostBudgeting）是一項制訂項目成本控制標準的管理工作，它涉及根據項目成本估算為項目各項具體工作分配和確定預算和定額，以及確定整個項目總預算的一系列管理工作。成本預算是進行項目成本控制的基礎，是決定項目成功的關鍵。成本預算包括給每一獨立工作分配全部費用，以獲得度量項目執行的費用基線(圖示)P1646.3項目成本預算一、項目成本預算的含義項目成本預算（Pr總的計劃支出當日實際支出與計劃支出之間的差異累計預算成本時間(今天)實際支出計劃支出成本預算-成本S曲線圖－P143圖6－5總的計劃支出當日實際支出與計劃累計預算成本時間(今天)實際支6.3項目成本預算二、項目成本預算的內容及作用1.項目成本預算的內容根據項目成本估算向項目各項具體工作與活動的分配預算定額和確定項目成本控制的基線（項目總預算），制訂項目成本控制標準和規定項目不可預見費的劃分與使用規則等。2.項目成本預算的作用（1）項目成本預算是按照計劃對項目資源進行分配，用以保證各項項目工作能夠獲得所需要的各種資源，并使資源得到利用，提高資源的使用效率。（2）項目成本預算也是一種控制機制，項目費用預算作為項目各項具體工作的全部費用定額，是度量項目各項工作在實際實施過程中資源使用數量和效率的標準，項目工作所花費的實際費用應該盡量在預算費用的限度以內。（3）項目成本預算為項目管理者監控項目實施進度提供了一把標尺。6.3項目成本預算二、項目成本預算的內容及作用1.項目成本6.3項目成本預算三、項目成本預算的依據

成本估算工作分解結構項目進度計劃（成本的分配和安排應該是與進度計劃相適應的）6.3項目成本預算三、項目成本預算的依據成本估算6.3項目成本預算四、項目成本預算的方法及結果1.成本預算的技術和方法類同于成本的估計。2.成本預算的結果成本預算的主要結果是獲得成本控制基線，基線將作為度量和監控項目實施過程中費用支出的依據，通常的費用曲線隨時間的關系是一個S型曲線。6.3項目成本預算四、項目成本預算的方法及結果1.成本預6.3項目成本預算五、項目成本預算計劃的編制步驟項目費用成本預算計劃編制一般包括三個步驟：第一是：分攤項目的總成本預算，即將項目成本預算分配到項目工作分解結構中的各個工作包上（自上而下分配）；第二是：把每個工作包分配到的預算費用分配到工作包中的各項活動上（可以采用自上而下的預算分配方法，也可以采取自下而上的預算分配方法）

；第三是：制定項目成本預算時間安排。P1646.3項目成本預算五、項目成本預算計劃的編制步驟項目費用成成本預算實例（1）成本預算表成本預算實例（1）成本預算表成本預算實例（2）1234567100200300400成本月891050011成本負荷曲線成本預算實例（2）1234567100200300400成本成本預算實例（3）123456735070010501400費用月891017501121002450280031503500成本累積負荷曲線(預算基準線)成本預算實例（3）1234567350700105014006.4項目成本控制一、項目成本控制的概念項目成本控制就是按照事先擬定的計劃，將項目實施過程中發生的各種實際費用與預算費用進行對比、檢查、監督和糾正，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預算范圍內的管理過程，因此成本預算就是成本控制的基礎。成本控制的基本方法是規定各部門定期上報其費用報告，再由控制部門對其進行費用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經發生的費用與預算相比較，分析其是否超支，并采取相應的措施加以彌補。重點P1706.4項目成本控制一、項目成本控制的概念項目成本控制就是按6.4項目成本控制二、項目成本控制的內容重點★成本控制主要關心的是影響改變費用線的各種因素、確定費用線是否改變以及管理和調整實際的改變。★成本控制還應包括尋找費用向正反兩方面變化的原因，同時還必須考慮與其它控制過程（范圍控制、進度控制、質量控制等）相協調，比如不合適的費用變更可能導致質量、進度方面的問題或者導致不可接受的項目風險。6.4項目成本控制二、項目成本控制的內容重點★成本控制主要6.4項目成本控制三、項目成本控制的依據重點費用線實施執行報告

這是費用控制的基礎，實施執行報告通常包括了項目各工作的所有費用支出，同時也是發現問題的最基本依據。改變的請求

改變的請求可能是口頭的也可能是書面的、可能是直接的也可能是非直接的、可能是正式的也可能是非正式的，改變可能是請求增加預算，也可能是減少預算。6.4項目成本控制三、項目成本控制的依據重點費用線6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點項目成本控制的方法包括兩類：一類是分析和預測項目各要素變動與項目費用發展變化趨勢的方法；另一類是如何控制各種要素的變動從而實現項目費用管理目標的方法。這兩個方面的具體技術方法將構成一套項目成本管理的方法。這套方法的主要技術和工具有：6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點項目成本6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點1.項目變更控制體系

1)規避

2)控制

2.項目費用實效度量方法——“掙值”

3.附加計劃法

4.計算機軟件工具6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點6.4項目成本控制四、項目成本控制的方法與技術重點6.5掙值分析方法重點掙值(EV，EarnedValue)是一個表示“已完成作業量的預算費用（計劃價值）”的中間變量。這一變量的計算公式如下：EV=實際完成作業量╳其計劃價值實際成本預算成本注意：不等的原因：工作量變化；單位工作量價格變化。一、掙值的定義6.5掙值分析方法重點掙值(EV，EarnedValue6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量1.三個關鍵變量

⑴計劃工作量的預算成本——BCWS(PV)按預算價格和計劃工作量計算的某項活動成本。BCWS=項目預算成本×項目計劃工作量⑵項目已完成工作量的實際成本——ACWP(AC)表示按實際發生的成本計算得到的某項活動實際已完成作業量的成本。ACWP=實際已完成工作量×項目實際成本⑶掙值（已完工作量的預算成本）——BCWP(EV)表示按預算價格計算的某項活動實際已完成作業的成本（價格）。BCWP=實際已完成工作量╳項目預算成本6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量1.三個關費用工作量工期100天100%100萬績效考察期：50天計劃應完成工作：50%按預算應花費費用：50萬實際完成工作：30%EV=30萬PV=50萬AC=60萬實際支出費用=60萬三個中間變量的含義費用工作量工期100天100%100萬績效考6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量2．兩個絕對差異分析變量⑴項目進度差異（ScheduleVariance，SV）計算公式是：SV=BCWP(EV)-BCWS(PV)BC不變，WS變成WP所造成的進度差異。其大于零為好，小于零不好。⑵項目成本差異（CostVariance，CV）

計算公式是：CV=BCWP(EV)-ACWP(AC)WP不變，BC變為AC所造成的成本差異。其大于零為好，小于零不好。這兩項絕對差異分別表示由于項目成本管理和工期管理的問題對于項目造價（價值）所造成的絕對影響。6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量2．兩個絕對6.5掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量3．兩個指數變量（相對差異分析變量）⑴工期績效指數（SchedulePerformanceIndex，SPI）

計算公式為：

SPI=BCWP(EV)/BCWS(PV)

BC不變，WS變成WP所造成的項目成本或造價的相對差異程度。其大于1為好，小于1不好。⑵成本績效指數（CostPer