第六章項目成本管理項目整體管理范圍管理質量管理成本管理時間管理人力資源管理風險管理采購管理溝通管理核心功能輔助功能干系人需求和期望工具、技術第六章項目成本管理項目1內容一、成本管理基本概念二、資源計劃三、成本估計四、成本預算五、成本控制內容一、成本管理基本概念2一、成本管理基本概念項目成本管理的目的“確保在批準的預算內完成項目”項目成本管理包括四個過程：資源計劃–確定完成項目活動所需要的物質資源（人、設備和材料）的種類，以及每種資源的需要量成本估計—確定完成項目各活動所需要的資源的成本一、成本管理基本概念項目成本管理的目的3成本預算—將總成本估算分配到單項工作活動的過程成本控制—控制項目預算的變更對于規(guī)模較小的項目，資源計劃、成本估計和成本預算往往組成一個單一的過程成本預算—將總成本估算分配到單項工作活動的過程4成本管理的關注點完成項目活動所需資源的成本考慮項目全生命周期成本例如在項目的設計階段通過減少設計評審的次數(shù)可以降低相關的設計費用，但這可能會造成用戶在項目的運行期投入過多的費用（可能遇到質量或功能方面的問題）項目的財務指標如投資回報率（ROI）、貼現(xiàn)現(xiàn)金流量（DCF）等成本管理的關注點5全生命周期成本在系統(tǒng)或產品的整個使用生命期內，獲得（設計、生產、安裝和測試等或活動）、運營與維護及生命周期結束時對產品的處置所發(fā)生的全部成本。全生命周期成本6現(xiàn)值與將來值PV=FV/(1+R)NPV—現(xiàn)值（PresentValue）FV—將來值（FutureValue）R—利率（InterestRate）N—時間期數(shù)（Numberoftimeperiod）現(xiàn)值與將來值7貨幣的時間價值貨幣的時間價值8貨幣的時間價值貨幣的時間價值9成本類型可變成本（VariableCost）隨生產量或工作量而變的成本，如人員工資、消耗的原材料等固定成本（FixedCost）不隨生產規(guī)模變化的非重復成本，如設備費用、場地租賃費用等直接成本（DirectCost）能夠直接歸屬于項目工作的成本，如項目組旅行費用、項目組人員工資和獎金、項目使用的物資等成本類型10成本類型(續(xù))間接成本（IndirectCost）一般管理費用科目或幾個項目共同分擔的成本。如員工福利、保安費用、行政部門和財務部門費用等沉入成本（SunkCost）那些在過去發(fā)生的費用，就像沉船一樣不能回收的部分。當決定繼續(xù)投資項目時，不應該考慮這部分費用。當決定項目是否該繼續(xù)時，許多人像賭徒一樣的心理指望能夠收回沉入成本機會成本（OpportunityCost）如果選擇另一個項目而放棄這一項目收益所引發(fā)的成本成本類型(續(xù))11學習曲線理論當重復生產許多產品時，產品的單位成本隨著數(shù)量的增加而降低。學習曲線理論認為，當作某事的次數(shù)翻倍時所花費的時間也會以一種有規(guī)律的方式遞減，可以使用回歸模擬的方式確定下降的速度。學習曲線理論12收益遞減規(guī)律（LawofDiminishingReturns）投入的資源越多，單位投入的回報率就越低，有時甚至會呈現(xiàn)負增長。例如，分配給一項任務的資源增加到兩倍，不能指望完成時間就可以縮短為50%收益遞減規(guī)律（LawofDiminishingRetu13現(xiàn)金流分析用于確定項目每年估計的成本和收益的一種方法，關鍵在于確定凈現(xiàn)值的情況。管理者在考慮投資項目時，必須仔細考慮是否有足夠的現(xiàn)金流。如果選擇過多的項目，那么可能項目的現(xiàn)金流就會出現(xiàn)問題，從而影響項目的目標。現(xiàn)金流分析14折舊資產隨著時間的流逝而損失直線折舊法資產在其生命期內等額、周期地支出余額遞減法年數(shù)和折舊法折舊15直線折舊法D=(P-S+T)/ND：年折舊額P：資產原值S：資產殘值T：預計清理費用N：折舊年限直線折舊法16余額遞減法Dm=BVm-1*d*(1-d)m-1BV：賬面價值Dm：年折舊額d:折舊率其中，d=A*(P-S+T)/(P*N)A取值介于1和2之間，當A=1時，為直線折舊；當A=2時，為雙倍余額遞減法余額遞減法17年數(shù)和折舊法第m年末的折舊費為Dm=（ND-m+1）*（P-S+T）/SnND:資產折舊壽命m：已使用年數(shù)Sn：第S年年末年數(shù)和P：資產原值S：預計資產殘值T：預計清理費用其中，Sn=ND(ND+1)/2一般地，資產的大部分價值會在其壽命的前1/3時間內消耗掉年數(shù)和折舊法18回收期達到收益等于投資所花費的時間投資收益率凈利潤/原始投資回收期19二、資源計劃輸入WBS歷史信息SOW可用資源組織政策活動工期估算工具與技術專家估算可選方案項目管理軟件輸出資源需求二、資源計劃輸入工具與技術輸出20可用資源制定資源計劃時需要知道組織范圍內可用的資源人員、設備、材料等不同的資源類型資源描述的細節(jié)因組織和需求而異可用資源21資源需求資源需求包括資源的類型、數(shù)量和起止日起等信息應針對WBS最低級別的活動制定資源需求對于WBS較高級別活動所需的資源應根據(jù)其所包含低級別的活動進行計算考慮資源使用的充分性和資源競爭等情況資源需求22三、成本估計輸入WBS資源需求資源費率活動工期估算估算的參考資料歷史信息會計科目表風險工具與技術類比估計模型參數(shù)估計模型自底向上估計其它估計方法工具軟件輸出成本估計相關信息成本管理計劃三、成本估計輸入工具與技術輸出23資源費率資源的范圍成本人月費用、每單位原材料費用等歷史信息根據(jù)以前項目的費用發(fā)生情況為項目估計費用使用行業(yè)內的數(shù)據(jù)參考項目組成員的個人知識資源費率24會計科目表（ChartofAccounts）對項目成本進行（如人工、日常用品、材料）監(jiān)控的任何編碼系統(tǒng)。項目會計科目表通常基于所在組織的會計科目表項目會計科目表的分類有可能在項目組以外（財務或會計部門）完成會計科目表（ChartofAccounts）25估計方法量化估計方法FPA、COCOMOII模型等類比法基于歷史經驗或行業(yè)數(shù)據(jù)頭腦風暴法專家估計法基于WBS的子活動估計方式基于寬帶DELPHI方法估計方法26成本估計結果成本估計考慮項目需要的所有資源的費用通常以錢數(shù)來表示或者用人天或人時來表示考慮通貨膨脹、貨幣的時間效應等（現(xiàn)值或終值）成本估計結果27成本管理計劃成本管理計劃主要用于描述如何管理項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的成本偏差成本管理計劃可繁可簡，取決項目干系人的需要通常作為項目計劃的一部分成本管理計劃28四、成本預算輸入成本估計WBS項目進度風險管理計劃工具與技術成本預算工具與技術輸出成本基線四、成本預算輸入工具與技術輸出29為了從成本方面度量項目的進展狀況，成本預算將成本估計的內容再分配到各個活動或工作子任務成本預算之前必須先完成成本估算成本預算會從成本監(jiān)督的角度考慮，與成本估計的出發(fā)點不同為了從成本方面度量項目的進展狀況，成本預算將成本估計的內容再30成本基線成本基線是基于項目的執(zhí)行時間來繪制的，它表示的是項目在不同階段預算的累計情況，成本基線又稱為S曲線累計預算時間成本基線成本基線累計預算時間成本基線31五、成本控制輸入成本基線績效報告變更請求成本管理計劃工具與技術成本變更控制系統(tǒng)績效度量掙值管理（EVM）附加計劃工具軟件輸出修訂的成本估計預算更新更正計劃完工估計項目結束經驗與教訓五、成本控制輸入工具與技術輸出32成本控制的內容根據(jù)成本計劃監(jiān)督成本的運行情況及成本偏差記錄成本基線發(fā)生的所有變更防止不正確的、不合適的、未批準的成本變更成本變更時通知相關的項目干系人將成本偏差控制在可接受的范圍內成本控制的內容33績效報告成本執(zhí)行狀況往往作為項目績效報告的一個重要內容在項目的各個里程碑發(fā)布項目績效報告定期發(fā)布項目績效報告根據(jù)項目績效報告確定是否需要調整成本預算績效報告34掙值管理（EVM）術語表掙值管理（EVM）術語表35掙值管理中的偏差（Variance）偏差=計劃—實際完工預算=總預算成本偏差成本偏差=BCWP—ACWP+號有利，-號不利CV(%)=(CV)*100/BCWP成本績效系數(shù)CPI=（BCWP/ACWP）>1有利；<1不利掙值管理中的偏差（Variance）36掙值管理中的偏差（Variance）進度偏差進度偏差SV=BCWP-BCWS“+”有利；“-”不利SV(%)=(SV)*100/BCWS進度績效系數(shù)SPI=（BCWP/BCWS）>1有利；<1不利掙值管理中的偏差（Variance）37掙值管理中的偏差（Variance）完工尚需估算ETC=EAC-ACWP完工估算EAC=BAC/CPIEAC=ACWP+(BAC-BCWP)/CPI掙值管理中的偏差（Variance）38掙值管理中的偏差（Variance）掙值管理中的偏差（Variance）39案例分析：項目預算表項目預算表內容成本跟蹤與控制案例分析：項目預算表項目預算表內容40回顧

某SI公司使用PMBOK的掙值系統(tǒng)來分析項目的績效，項目執(zhí)行已經接近整體工作的一半。已知BCWS為20萬元，BCWP為9500元，ACWP為9.8萬元，請計算此項目的成本偏差與成本績效指數(shù)、進度偏差與進度績效指數(shù)，最后對此項目的現(xiàn)狀做出評價與建議。

回顧41第六章項目成本管理項目整體管理范圍管理質量管理成本管理時間管理人力資源管理風險管理采購管理溝通管理核心功能輔助功能干系人需求和期望工具、技術第六章項目成本管理項目42內容一、成本管理基本概念二、資源計劃三、成本估計四、成本預算五、成本控制內容一、成本管理基本概念43一、成本管理基本概念項目成本管理的目的“確保在批準的預算內完成項目”項目成本管理包括四個過程：資源計劃–確定完成項目活動所需要的物質資源（人、設備和材料）的種類，以及每種資源的需要量成本估計—確定完成項目各活動所需要的資源的成本一、成本管理基本概念項目成本管理的目的44成本預算—將總成本估算分配到單項工作活動的過程成本控制—控制項目預算的變更對于規(guī)模較小的項目，資源計劃、成本估計和成本預算往往組成一個單一的過程成本預算—將總成本估算分配到單項工作活動的過程45成本管理的關注點完成項目活動所需資源的成本考慮項目全生命周期成本例如在項目的設計階段通過減少設計評審的次數(shù)可以降低相關的設計費用，但這可能會造成用戶在項目的運行期投入過多的費用（可能遇到質量或功能方面的問題）項目的財務指標如投資回報率（ROI）、貼現(xiàn)現(xiàn)金流量（DCF）等成本管理的關注點46全生命周期成本在系統(tǒng)或產品的整個使用生命期內，獲得（設計、生產、安裝和測試等或活動）、運營與維護及生命周期結束時對產品的處置所發(fā)生的全部成本。全生命周期成本47現(xiàn)值與將來值PV=FV/(1+R)NPV—現(xiàn)值（PresentValue）FV—將來值（FutureValue）R—利率（InterestRate）N—時間期數(shù)（Numberoftimeperiod）現(xiàn)值與將來值48貨幣的時間價值貨幣的時間價值49貨幣的時間價值貨幣的時間價值50成本類型可變成本（VariableCost）隨生產量或工作量而變的成本，如人員工資、消耗的原材料等固定成本（FixedCost）不隨生產規(guī)模變化的非重復成本，如設備費用、場地租賃費用等直接成本（DirectCost）能夠直接歸屬于項目工作的成本，如項目組旅行費用、項目組人員工資和獎金、項目使用的物資等成本類型51成本類型(續(xù))間接成本（IndirectCost）一般管理費用科目或幾個項目共同分擔的成本。如員工福利、保安費用、行政部門和財務部門費用等沉入成本（SunkCost）那些在過去發(fā)生的費用，就像沉船一樣不能回收的部分。當決定繼續(xù)投資項目時，不應該考慮這部分費用。當決定項目是否該繼續(xù)時，許多人像賭徒一樣的心理指望能夠收回沉入成本機會成本（OpportunityCost）如果選擇另一個項目而放棄這一項目收益所引發(fā)的成本成本類型(續(xù))52學習曲線理論當重復生產許多產品時，產品的單位成本隨著數(shù)量的增加而降低。學習曲線理論認為，當作某事的次數(shù)翻倍時所花費的時間也會以一種有規(guī)律的方式遞減，可以使用回歸模擬的方式確定下降的速度。學習曲線理論53收益遞減規(guī)律（LawofDiminishingReturns）投入的資源越多，單位投入的回報率就越低，有時甚至會呈現(xiàn)負增長。例如，分配給一項任務的資源增加到兩倍，不能指望完成時間就可以縮短為50%收益遞減規(guī)律（LawofDiminishingRetu54現(xiàn)金流分析用于確定項目每年估計的成本和收益的一種方法，關鍵在于確定凈現(xiàn)值的情況。管理者在考慮投資項目時，必須仔細考慮是否有足夠的現(xiàn)金流。如果選擇過多的項目，那么可能項目的現(xiàn)金流就會出現(xiàn)問題，從而影響項目的目標。現(xiàn)金流分析55折舊資產隨著時間的流逝而損失直線折舊法資產在其生命期內等額、周期地支出余額遞減法年數(shù)和折舊法折舊56直線折舊法D=(P-S+T)/ND：年折舊額P：資產原值S：資產殘值T：預計清理費用N：折舊年限直線折舊法57余額遞減法Dm=BVm-1*d*(1-d)m-1BV：賬面價值Dm：年折舊額d:折舊率其中，d=A*(P-S+T)/(P*N)A取值介于1和2之間，當A=1時，為直線折舊；當A=2時，為雙倍余額遞減法余額遞減法58年數(shù)和折舊法第m年末的折舊費為Dm=（ND-m+1）*（P-S+T）/SnND:資產折舊壽命m：已使用年數(shù)Sn：第S年年末年數(shù)和P：資產原值S：預計資產殘值T：預計清理費用其中，Sn=ND(ND+1)/2一般地，資產的大部分價值會在其壽命的前1/3時間內消耗掉年數(shù)和折舊法59回收期達到收益等于投資所花費的時間投資收益率凈利潤/原始投資回收期60二、資源計劃輸入WBS歷史信息SOW可用資源組織政策活動工期估算工具與技術專家估算可選方案項目管理軟件輸出資源需求二、資源計劃輸入工具與技術輸出61可用資源制定資源計劃時需要知道組織范圍內可用的資源人員、設備、材料等不同的資源類型資源描述的細節(jié)因組織和需求而異可用資源62資源需求資源需求包括資源的類型、數(shù)量和起止日起等信息應針對WBS最低級別的活動制定資源需求對于WBS較高級別活動所需的資源應根據(jù)其所包含低級別的活動進行計算考慮資源使用的充分性和資源競爭等情況資源需求63三、成本估計輸入WBS資源需求資源費率活動工期估算估算的參考資料歷史信息會計科目表風險工具與技術類比估計模型參數(shù)估計模型自底向上估計其它估計方法工具軟件輸出成本估計相關信息成本管理計劃三、成本估計輸入工具與技術輸出64資源費率資源的范圍成本人月費用、每單位原材料費用等歷史信息根據(jù)以前項目的費用發(fā)生情況為項目估計費用使用行業(yè)內的數(shù)據(jù)參考項目組成員的個人知識資源費率65會計科目表（ChartofAccounts）對項目成本進行（如人工、日常用品、材料）監(jiān)控的任何編碼系統(tǒng)。項目會計科目表通常基于所在組織的會計科目表項目會計科目表的分類有可能在項目組以外（財務或會計部門）完成會計科目表（ChartofAccounts）66估計方法量化估計方法FPA、COCOMOII模型等類比法基于歷史經驗或行業(yè)數(shù)據(jù)頭腦風暴法專家估計法基于WBS的子活動估計方式基于寬帶DELPHI方法估計方法67成本估計結果成本估計考慮項目需要的所有資源的費用通常以錢數(shù)來表示或者用人天或人時來表示考慮通貨膨脹、貨幣的時間效應等（現(xiàn)值或終值）成本估計結果68成本管理計劃成本管理計劃主要用于描述如何管理項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的成本偏差成本管理計劃可繁可簡，取決項目干系人的需要通常作為項目計劃的一部分成本管理計劃69四、成本預算輸入成本估計WBS項目進度風險管理計劃工具與技術成本預算工具與技術輸出成本基線四、成本預算輸入工具與技術輸出70為了從成本方面度量項目的進展狀況，成本預算將成本估計的內容再分配到各個活動或工作子任務成本預算之前必須先完成成本估算成本預算會從成本監(jiān)督的角度考慮，與成本估計的出發(fā)點不同為了從成本方面度量項目的進展狀況，成本預算將成本估計的內容再71成本基線成本基線是基于項目的執(zhí)行時間來繪制的，它表示的是項目在不同階段預算的累計情況，成本基線又稱為S曲線累計預算時間成本基線成本基線累計預算時間成本基線72五、成本控制輸入成本基線績效報告變更請求成本管理計劃工具與技術成本變更控制系統(tǒng)績效度量掙值管理（EVM）附加計劃工具軟件輸出修訂的成本估計預算更新更正計劃完工估計項目結束經驗與教訓五、成本控制輸入工具與技術輸出73成本控制的內容根據(jù)成本計劃監(jiān)督成本的運行情況及成本