質量立審謀開展打造精品創特色審計工程是支撐審計事業開展的頂梁柱，審計的職能只有通過審計工程才能得以履行，為此，我們堅持以審計工程為審計工作的中心，并始終如一地在工作中加以實踐。只有工程高質量，才能保證工程中心地位，質量抓好了，審計效勞經濟建設才能落到實處，才能更好的發揮免疫系統功能。審計質量作為審計工作的生命線，對此我們深有體會。多年來，我們建湖縣審計局圍繞一個中心，即以審計工程為中心，按照兩個滿意，即“政府滿意、人民滿意〞的要求，著力提高審計質量，從工程確定、人員組合、審計方法、審計科研、審計成果運用等方面做了一系列的研究和探討，取得了一些成果，實現了審計工作的跨越開展和科學開展，免疫系統功能得到有效發揮。“目標成果法〞、“動態組合〞、“點、線、面系統審計〞、“審計工程課題化〞、“審計整改五項制度〞等多項創新成果被國家審計署、省審計廳分別向全國、全省推廣。下面，就圍繞工程中心，強化全程控制，談談我局著力提高審計質量的一些做法。一、以“目標成果法〞編制審計工作“路線圖〞，提高審計工程方案科學管理水平，為打造精品工程指明方向。編制審計工程方案是審計過程中的“第一道工序〞，優化和精編審計工程方案是打造審計精品的前提和根底。傳統式的審計工程方案編制帶有盲目性、主觀性和隨意性，存有“偏、全、小、粗〞等弊端，針對這些問題，我們將審計方案與成果進行“反彈琵琶〞，引入“目標成果法〞，導航審計工程方案的編制，運用預定的審計目標成果，對審計工程進行精心編制，實行科學管理。具體做法為“三定〞，一是準確定位目標。堅持“依法審計、效勞大局、圍繞中心、突出重點、求真務實〞方針，以切實解決領導關切、社會關注、群眾關心的熱點、難點和焦點問題和“政府滿意、群眾滿意〞的“雙滿意〞為總體目標和必成目標，研究確定審計機關的年度審計工作重點——以解決方向問題。二是公開確定工程。圍繞年度審計工作重點，廣泛采集審計工程信息，采用實地調查、開門征集、機關群議、數據庫篩選等多種形式，籌建審計工程源，在博采眾長、納諫精華的根底上，通過篩選編制出審計機關年度重點審計工程方案——以解決審什么的問題。三是制定預期成果：重點審計工程方案確定后，再圍繞年度審計工作的總體目標和必成目標，分別制定出各個工程的預期成果目標，強調一些工程重點出政治效益成果，為領導正確決策，標準經濟行為、落實科學開展提供效勞；一些工程重點出社會效益成果，在維護人民群眾利益，反腐倡廉中發揮積極作用；一些工程重點出經濟效益成果，在防止公有資產流失等方面強化監督，促進建立節約型社會；一些較大的工程那么要表達綜合效益成果，助推建設“法治社會〞、“有限政府〞、“和諧社會〞——以解決效果問題。通過實施“目標成果法〞導航審計工程方案編制，以目標確定審計重點，以實際敲定工程，以成果保證目標的實現，把審計工程的方案編制與實現的目標成果緊密地聯系在一起，到達了過程與效果的有機統一，最大程度地提高了審計工程方案科學管理水平，為打造精品工程奠定了根底。就近幾年編制的審計工程看，實踐證明，都具有很好的前瞻性、針對性和效果性。2023年，為了促使建湖賓館平穩改制，我們實施了改制前的資產負債損益審計，總體目標是圍繞社會熱點問題，保證改制順利進行。具體目標是摸清家底,揭示管理中存在問題,查處經濟問題。由局黨組書記親自帶隊，組織7名審計骨干加班加點，不僅查出該單位內管管理中存在的五大問題，同時還發現了該賓館負責人在基建裝潢、煤炭交易中收受商業賄賂的違法違規問題，及時移交縣檢察院，使6人受到黨政紀和刑事處理。縣政府利用審計結果采納審計建議，在第一時間出臺了“三不變〞的改制方案，推進了企業的平穩改制，維護了社會穩定。2023年，針對建設工程領域存在的突出問題，我們按照目標成果法，將縣建設工程交易中心作為審計工程，目標定位是通過查處縣建設工程交易中心的違法亂紀問題，揭示建設工程領域管理、招投標過程中存在的問題，提出審計建議，促進全縣招投標工作的健康開展。提出了“預期目標〞：查處經濟問題移送案件線索、提出審計建議提請政府出臺招投標標準性意見、審計報告被領導批示、審計信息被有關部門采用2篇以上等具體目標。審計組圍繞上述預期目標，精心組織實施，在審計過程中，發現的違規資金達審計資金的45%以上；涂改印刷費發票，虛報冒領19810元；虛列支出套取現金1034300.23元，用于違法支出；招標代理費分成收入292430元未入賬，私分235976元；存有收取的解困金不入賬進行私分問題；招投標程序不標準，局部競標人未按規定交納保證金；擅自減緩免有關規費，賬外保存中標人規費欠條505869元；未按規定退還保證金，對涉嫌圍標監督不嚴；用虛假定額票據收取標書工本費不入賬。我局對上述案件專題報縣委縣政府，引起縣主要領導的高度重視，縣委書記在全縣機關作風大會中，通報案件查處情況，對全縣機關工作人員進行警示教育，對我局在案件查處過程中的作用作了充分肯定。縣人民政府對發現的問題進行了專題會辦，并根據審計建議，整合資源，改革招投標管理效勞機制，組建新的招投標管理效勞中心，把原來的縣建設工程招投標辦、建設工程交易中心及政府采購中心合并為一個效勞中心，新組建建湖縣招投標中心，并在我局成立固定資產投資審計中心，強化了建設工程招投標及預決算管理，保證了政府投資工程資金的平安和高效。此工程的預期目標全部實現，有的還超出目標。該單位負責人和會計因貪污和受賄被判處有期徒刑，在社會上引起強烈反響。二、優化人力資源，施行“動態組合〞，為提高審計質量提供組織保證。以人為本是科學開展觀的本質和核心，也是審計工作的靈魂。我們認為，激發審計人員的積極性與創造性是重要的根底保證，在審計發揮“免疫系統〞功能作用時，更要增強審計機關自身活力和機體免疫力。為此，工程方案確定后，我們著力優化人力資源，施行“動態組合〞，為提高審計質量提供組織保證。為了強化審計組建設，我們推行了審計組長民主推薦制、工程主審競爭上崗制、參審人員雙向選擇制的“三層動態組合〞審計模式。“三層動態組合〞審計組的新機制，打破了傳統的行政科室界線，以審計工程為中心，對審計組成員實行動態組合。第一層是審計組長實行民主推薦制，由局領導班子成員擔任，經民主推薦直接分管到工程，從審計進點到撤點，全部在審計一線直接參與管理，杜絕遙控指揮；第二層是工程主審實行競爭上崗制，工程主審不再由業務科室負責人自然擔任，而是通過競爭精選作風硬、業務精的同志擔任；第三層是一般成員實行雙向選擇制，不再受所在業務科室的限制，采取全局統一集中調配，審計人員參加哪個審計組審計，全由審計組長和審計人員自愿選擇確定，審計組成員在審計期間的工作向審計組長負責。2023年3月16日?經濟日報內參?以?江蘇建湖縣審計局執法管理新模式備受關注?報送中央政治局常委和有關領導人。國家審計署李金華審計長作出批示要求總結、宣傳。人民日報、中國審計報等多家媒體和行業報紙先后8次專題報道此舉。江蘇省審計廳專門發文向全省審計機關推廣。近年來，我們又對“動態組合〞模式進行了不斷完善，實行“動靜結合〞，重點審計工程實行動態組合，日常監督充分發揮科室和課題組職能，“動靜結合〞完善了“動態組合〞模式，使全體審計人員的創造性發揮的同時，責任意識得到進一步增強。三、探索運用“點、線、面系統審計法〞，全面提升審計效能，防范審計風險。加強審計質量控制，做大做強審計工程，提升審計工作水平，不僅要強化目標意識，以目標成果法導航工程的實施，解決好“無為而治〞模糊審計的問題，而且要對人力資源進行優化，從審計組的構成上提供根本的組織保證，還要創新創優審計方法，以比較先進的審計手段保障審計質量。在工程審計實踐中，我們探索運用“點、線、面系統審計法〞，不僅適應了審計業務技能逐步開展的形勢，而且在確保預期目標實現、突破大要案件、防范審計風險上發揮了較好的作用。〔一〕、找準切入“點〞，縱向深入求突破。每個審計工程都有一、二個相對突出的審計重點，我們把它稱之為被審計單位的“痛點〞。雖然工程之間的重點不可能相同，但審計重點卻客觀存在。這些重點既是整個工程審計過程應當關注的“點〞，也是工程縱向深入取得突破性進展，或者是工程取得豐碩成果的切入“點〞。因此，我們從工程的年度方案安排階段到審前調查階段乃至實施審計階段都認真地分析確定切入“點〞，以此為綱，統領審計工程全局。一是周密方案安排。在每年制訂審計工作方案時，我們都認真搞好調查研究，由各個課題組排出一些有價值的工程，結合長期對這些單位情況的掌握，選好審計實施對象。但凡被排上位置的審計對象都同時排出了審計的切入“點〞，擬定審計應該重視和必須答復的重點問題，有效地防止了過去審計組一上工程就鋪天蓋地、漫無目的去翻賬本、看憑證“撒網撈魚〞式的工作方法再度出現。在此根底上，用足夠的時間和精力做實審前調查，從被審計單位的工作制度、財務管理、執行財經紀律、資產處置、業務往來、收費管理、代收代繳等方面，運用抽樣法、排查法、調查法、風險評估法等進行初步梳理，以年度方案安排時擬定的切入“點〞為參照系，運用排除法梳出一、二個重點，作為實際操作中的切入“點〞。二是借鑒同類工程。在我們已做過的工程中，都有一些好的切入方法，多數工程都選擇重點進行切入，這為我們開展新的工程切入提供了可資借鑒的做法。因此，在做任何工程時，只要過去有同類型的工程，都將審計檔案拿來看一看，是好的做法作為經驗學一學，對于做得不到位、不成功的地方，作為自己做新工程的鑒戒。這樣經過比較性研究選擇的切入“點〞，既少走彎路，又防止犯同樣的錯誤。三是適時搞好修正。一個工程的重點，我們雖然在拿工程方案時就已考慮，審前調查也已作為首要問題在研究，但這些畢竟是粗線條的概念性的，需要具體的審計實踐進行檢驗。經過檢驗，符合被審計單位的實際情況的，我們就要按照擬訂的重點繼續做下去，深挖一鍬見成果。如果事情的開展不如我們設想的那樣，就要重新思考和認識，分析事先確定的重點審計不下去的原因，調整切入的“點〞和方法手段。如果確實是事先在思路上出了問題，就要根據審計時掌握的被審計單位的現實情況，在一些過去被擬定為次重點中再進行優選，重新確立重點，不至于在統領工程全局的“綱〞上出現偏差，使該工程的審計限于被動。選準切入點是工程成敗的關健，往往有的工程查出了很多問題，但由于未找到切入點，只能是作為一般性問題在審計報告中列示，沒有深度，沒有力度，不痛不癢，對被審計單位也沒有威懾力，因此切入點的選擇至關重要。我們過去的精品工程或優秀工程無不是因為“點〞選得準，成果就大。2023年我局實施的建管處審計工程，被國家審計署表彰為優秀審計工程，其實當時我們就抓住一個切入點，就是該單位2023年有一筆50萬元的資金，在銀行賬上表現為一收一支，外表看沒有任何問題，但我們抓住了這個點，一追到底，最后查明是單位負責人借出資金用于朋友注冊公司用，雖然只挪用了不到10天時間，但我們卻找到了突破的“點〞，該單位負責人、財政局的一個股長的問題就撕開了口子，為查處該單位的問題找到關健點。〔二〕、抓實根本“線〞，射線伸展覓疑跡。無論是財政財務收支審計，還是專項資金使用情況審計，或者是經濟責任審計，根本上都通向資金使用、管理職能、權力運行這三條線。順著這三條線進行延伸拓展，就不難發現問題。用這些“射線〞上的延伸拓展，為切入“點〞的深入突破效勞。一是抓住資金管理線，查找資金運行上的問題。資金管理在一個單位是比較重大的財務活動，資金的流向、流速、流量是整個財務活動的最直接反映。在資金的流向上，主要看流進流出的方向是否屬于正常范疇，有沒有非正常往來關系的單位資金流進來，有沒有不該流向的單位流出去。在資金的流速上，主要看一些資金短時間內頻繁進出，有的往往是幾個同樣數額的資金在進出，有的進出是正常關系，有的是偶然關系，對這些偶然關系的進出要特別留意，適時做好延伸審計工作。在資金的流量上，主要看非正常往來關系的大額資金進出。通過將資金流向上的非正常往來關系，流速上的有悖常態的頻繁進出，流量上的超常規運動三方面綜合起來思考，進而對一些疑點窮追不舍，就能查出貪污、挪用、私設小金庫等問題。二是抓住管理職能線，查找管理控制上的問題。一個單位的管理職能是否處于正常狀態，主要看其是過度集中管理，還是放任自流。管理上的過度集中，就是少數人說了算，其他人特別是領導班子中相當一局部人沒有話語權，或者話語沒有分量。在這種狀態下，民主管理自然弱化，監督就無從談起，位高權重者存在的問題就會多些大些。如果是放任自流的狀況，自然是一盤散沙，管理混亂，問題肯定少不了。按照這兩種思路，對被審計單位特別是有下屬企事業單位，或者是有經營收費工程的單位的審計，就能查出收受賄賂、亂攤派、亂收費等問題。三是抓住權力運行線，查找職權使用上的問題。從這條線上，主要看一個單位的是專制統治還是過度民主制。如果是專制統治，肯定是大權獨攬小權不分散，單位靠的是人治，不是靠規章制度的“法〞治，什么事情都要一把手點頭，一把手不點頭事情就不能辦或者辦不成。順著這樣的權力運行線去查找，濫用權力，置規章制度于不顧的事情就不難被發現。如果是過度民主制，領導班子個個都用權，而且把權力用到極至，單位內整天是亂糟糟的，也是問題較多的地方。這樣權力運行有問題的單位貪污受賄、揮霍浪費、損公肥私等問題的出現就在所難免了。2023年我局對縣招商局的審計中，我們就抓住該單位的上述3條線，查出該單位負責人、會計、司機違法亂紀問題。一般而言，招商局主要職能是招商，權力是對全縣招商引資工作進行考核和管理，資金管理就是對本單位的財政預算安排資金和預算外收取的資金進行支配。我們按照上述三條線進行逐項梳理，并落實到審計方案中去，由財務核算資料到非財務資料、由制度到臺賬、由記載到座談，找出該單位3條線中存在的問題，并找出切入點，進行全面突破。我們抓住該單位的印刷費較大的問題，進行重點解剖，分戶調查，分解本錢，分析問題，查出該單位負責人通過虛列印刷費私設“小金庫〞，并收取被管理單位的所謂的效勞費不入賬等問題，進而查出該單位負責人貪污受賄等問題。〔三〕、保持覆蓋“面〞，橫向到邊避風險。運用“點〞的切入，有助于我們縱向深入，突破一些重大問題。抓住“線〞的放射性延伸，有助于我們把“點〞的事情做實做到位。在此根底上，保持審計所需要的面，按照審計工作方案中已列出的事項都查一查，防止掛一漏萬，查出一兩個問題就萬事大吉的現象發生，把風險減少到最低的程度。一是圍繞切入“點〞的深入度精取“面〞。精取，一方面要精心去組織取“面〞工作，不能隨心所欲，頭腦里想到什么地方就去審什么地方，也不能漫無邊際地去取，要圍繞事先的設計把取“面〞工作安排好；另一方面就是圍繞突破的重點，精心選取一些關鍵性的證據，一些可有可無的無關大局的證據可以少取或者不取，防止證據材料的龐雜和凌亂，使主體證據突出。二是圍繞三條“線〞的輻射嚴取“面〞。資金、管理、權力三條“線〞的內容很豐富，如果審計一個單位的時間跨度很長，這三條線所涉及的內容太多，暴露出的問題也不在少數，對這些問題取證的“面〞要從嚴把握。首先看它與切入“點〞的關聯度，關聯度緊密的要取足取全。反之，那么少取或不取。其次看“線〞延伸新發現問題的嚴重程度，屬于比較嚴重的問題，要按照規定嚴格進行，屬于一般程序性或者一般性的一時疏忽不影響大局的問題，可以當場口頭指出，要求其改正，不必取證。三是圍繞證據的真實完整性廣取“面〞。我們通過“點〞的切入，“線〞的拓展，根本上查出了被審計單位存在的主要問題。對主要問題要認真檢查審計證據的真實性、完整性，再看一看審計應該涉及的“面〞有沒有到達根本要求，已經審計事項能否反映該單位的根本面貌。據此對取“面〞工作再做一番研究和思考，需要擴大的要擴大，不能圖省事。如果是財務收支審計，審計的時間跨度一般不會長，根本上在三年以內，特殊的可能會長一些。對被審計對象的審計內容不算多，時間不算長的，時間和力量允許要實行“全覆蓋〞，不“留有余地〞。而經濟責任審計那么不同，被審計對象任職一般在三年這一個根本任期以上，少數人在五年以上。對時間跨度長的審計就要進行優選，選取的“面〞要適當取舍，主要選取審計年度之前的二、三年經濟責任作為必須審計的“面〞，或者說審計的“面〞起碼要到達60—80%以上。在這個根本的比例上，依托“點〞“線〞的深入和延伸審計，進一步提高對“面〞的審計比例，使審計所作出的結論更具有證明力和說服力。在對建湖縣第二人民醫院院長任中經濟責任審計中，我們從藥品這個關鍵“點〞切入，對藥品的采購、管理、使用等相關的“線〞進行全面審計，從而取得了突破性的進展，該工程成為我縣治理商業賄賂第一案，并在全省治理商業賄賂聯席會議上介紹經驗。四、緊抓審計科研環節，實現“工程、課題〞有機融合，提升審計工作整體運作質態。為了提升審計工作整體運作質態，我們在審計過程中突出審計科研的作用，把“工程〞當作“課題〞來做，實現“工程、課題〞有機融合，為做優做強審計工程提供了科研支撐。我們把做工程與課題研究有機串聯起來，成立了三個層面的塔形課題化組織網絡。一是工程課題組。工程課題組與工程審計組合二為一，工程課題組根據被審計工程的內容和特點，承攬個性課題研究任務。二是專業課題組。全局設立包括預算執行、基建工程、經濟責任、行政事業、專項資金和計算機應用六個方面的專業課題組，負責相關共性課題的研究。三是課題化領導小組。課題化領導小組負有確立課題、交辦課題、論證課題等方面的職責。在工程實施過程中，工程課題組適時進行碰頭，匯總工程審計有關情況，針對出現的困難和問題，實行“聯合會戰〞。我們從三個層面上著力：一是帶著命題“審〞。工程審計組〔工程課題組〕將接收的審計課題任務，落實給每個審計人員，實現工程審計和課題研究責任的有效傳遞，促使審計人員在審計活動中努力地去分析工程特點，敏銳地捕捉問題。二是提出假設“研〞。審計過程不再是盯著數據和賬冊找問題，而是通過假設去驗證問題存在，繼而尋求到審計的突破點。在建湖縣恒濟鎮原鎮長離任經濟責任審計中，審計組經過課題會商，針對賬務處理不及時、資金管理不嚴格、內控制度執行不到位等提出多個問題假設，及時采用計算機輔助審計，一舉查出了該鎮原行財會計朱某某大量挪用、貪污財務資金的問題。三是遇到難題“攻〞。在實施工程的過程中，我們規定工程審計組〔工程課題組〕一般三個工作日必須“碰頭〞一次，匯總工程審計的有關情況，針對出現的困難和問題，研究解決的方法和途徑。與此同時，在一些十分棘手的工程審計中，實行“專家會診〞或“聯合會戰〞，集全局優勢進行集體攻關。在實施縣第二人民醫院原院長任中經濟責任審計時，在人民來信反映該院問題不斷的巨大壓力下，面對醫院卷帙浩繁的賬目，經過課題會商，工程審計組確立了從票據管理、藥品購置和器械購置等入手，抽調計算機能手進行賬目處理，使此工程審計取得了較好的成績，也為全縣醫療機構審計和打擊“商業賄賂〞積累了珍貴的經驗。近三年來，我們從不同的層面上列出了22個課題進行了重點研究和攻關，其中有17個課題得到了有效的破解，不僅提高了審計工程質量，而且在更高的層次上為審計履行效勞職能奠定了根底。在對建湖縣國土資源局原局長的離任經濟責任審計過程中，我們結合實際情況，專門明確了相關課題研究任務。審計中對國土局機關的財政財務收支、國土大廈基建財務收支、土地專項資金使用管理及基層所的財務收支進行了重點檢查，審計發現該局在耕地占補平衡工程指標調劑工作中隱匿易地開墾耕地指標調劑資金5600多萬元，該局滯留代征的土地出讓金、有償使用費、罰款、資源補償費和采礦權使用費等五項地方財政預算資金2000多萬元，我局及時將有關問題向縣委、縣政府作了專門匯報，共追回資金5600多萬元，追繳財政2000多萬元，收回違規存放資金2700多萬元。課題化的工程運作模式不僅使該工程收獲頗豐，而且為以后類似審計工程的實施積累了難得的經驗。五是加大發現問題整改力度，提供一批有價值的建議，彰顯審計威力和效勞功能。發現問題是否能夠整改到位是審計質量上下的一個重要方面，我們始終把發現問題的整改作為我們的重要工作。一是制度保證。我們總結出“審計整改五項制度〞，提請縣委縣政府出臺了?審計整改五項制度的實施意見?，通過積極推動整改情況報告制、整改工作聯席會議制、整改進度督查制、整改問責制和整改結果公示制，把審計部門獨立抓整改變為多部門聯合促整改，把封閉式的整改變為陽光下的監督，使審計中發現的問題及時得到整改，解決屢審屢犯的問題，充分發揮審計效能。二是推行審前自查、審中整改、審后督查的整改新模式。審前自查就是審計通知書下發后、審計組進點前，要求被審計單位對照審計事項、審計范圍、審計內容認真自查，對存在問題先行自糾，出具自查情況匯報和對存在問題的整改措施。審中整改就是對被審計單位存在的問題出具審計整改通知書，提出具體的整改要求和整改期限，明確整改責任。審后督查就是審計終結后三個月內，對審計決定的落實情況、移送處理情況進行追蹤督查，對無正當理由在限期內未完成整改的，向組織、紀檢部門移送，進行責任追究。通過這樣的方法，我們已經連續三年審計決定執行率達100%，整改率達90%以上。取得了多年來無審計失敗，審計零復議的業績。2023年我局在對縣物價局財政財務收支審計中，對世紀鑫城、澤園現代城及世嘉廣場等3個近期開發規模較大的樓盤的商品本錢認證及售價批復情況進行了重點檢查，縣物價局超標準、超規定定價3425萬元；發現縣價格認證中心主任于某串通某銀行工作人員虛構100萬元的銀行資金進帳業務進行工商注冊、于某挪用公款100萬元用于其妻子開辦的企業經營以及已故會計李某將127萬元的公款私存私放等嚴重違紀違規問題。縣物價局局長王某被縣檢察院批準逮捕，縣物價