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文檔簡介

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔（一）稅務行政處罰的概念和種類概念稅務行政處罰，是指稅務行政主體依照《行政處罰法》以及涉稅法律、法規和規章的規定，對納稅主體違反稅收法律規范、尚未構成犯罪的稅務違法行為所實施的行政制裁。種類主要包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅三種。需要強調的是，實踐中稅務機關有權依法作出各種具有懲罰性質的執法措施，但這些執法措施只是稅務管理中的具體行政行為，不是行政處罰類型，主要包括：

（1）稅務機關作出的責令限期改正不是稅務行政處罰，而是一種行政命令

（2）稅務機關作出的收繳或者停售發票不是稅務行政處罰，而是一種執行懲罰性質的間接強制執行措施

（3）稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰。

（二）稅務違法行為及其處罰規定1、違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規定2、直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規定3、納稅人違反發票管理的違法行為及其處罰規定

（三）稅務行政處罰設定與實施

1、稅務行政處罰只能由稅收法律、稅收法規、稅收規章設定，省級和省級以下稅務機關無權以稅收規范性文件的形式設定任何行政處罰。

2、稅收行政處罰的實施，原則上適用《行政處罰法》的規定，但是如果稅收特別法有不同于《行政處罰法》且又與《行政處罰法》的基本原則和制度精神不相抵觸的規定的，應當優先適用稅收特別法的規定。

3、需要注意稅務行政處罰實施中的幾個特殊問題

（1）稅務行政處罰主體：縣級以上國稅局（分局）、地稅局（分局）、省以下稅務局的稽查局和稅務所是法定的稅務行政處罰主體。

（2）稅務行政處罰追究時效：稅收違法行為在5年內未被發現的，稅務機關不再處罰。

（3）稅務行政處罰中的從輕、減輕處罰問題。

（四）稅務行政處罰聽證程序有關規定

1、稅務行政處罰聽證程序有關規定：稅務機關對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出1000元（含本數）以上罰款的行政處罰。

2、聽證程序的組織進行

3、聽證終止的情形：①當事人或者其代理人應當按照稅務機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權利，聽證應當予以終止；②聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質證權利，聲明退出聽證會，或者不經聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；③聽證過程

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