摘要水是生命之源，水環(huán)境的破壞將威脅著人類的生命。水污染的整治已刻不容緩，云南省也不例外。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，云南省也將面臨嚴(yán)峻的水危機。本文將分析云南省水污染的現(xiàn)狀和產(chǎn)生原因，通過國內(nèi)外征收水污染稅的經(jīng)驗借鑒，進(jìn)行簡單的稅制設(shè)計，并分析云南省開征水污染稅將會帶來的影響。[關(guān)鍵詞]水污染；水污染稅；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；籌集環(huán)保資金AbstractWateristheSourceofLife,

thedestructionofthewaterenvironment

will

threatenhumanlife.

Waterpollutionremediationhasbeen

crunchtime,

Yunnan

provinceisnoexception.

Withthedevelopmentofeconomy,

Yunnanprovince

will

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Thisarticlewillanalyzethe

presentsituationofwaterpollution

andcauseofwaterpollutioninYunnanprovince.Todesignasimpletaxsystem,throughthe

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thetaxonwaterpollution

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Besides,analyzetheeffectofwaterpollutiontaxif

LevyataxonwaterpollutioninYunnan

province

.[KeyWord]Waterpollution;Thetaxonwaterpollution;Theindustrialstructure;Inraisingfundsforenvironmentalprotection目錄TOC\o"1-3"\h\u224451前言 1103402云南省水污染現(xiàn)狀分析 2140842.1云南省水污染概況 227899 3167713國內(nèi)外實施水污染稅的經(jīng)驗借鑒 5196683.1國外水污染稅借鑒 529673.2江蘇省的排污交易 7314474云南省開征水污染稅稅制設(shè)計及影響 83644.1云南省水污染稅稅制設(shè)計 8112314.2云南省開征水污染稅的影響分析 91004.2.1調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 971474.2.2籌集環(huán)保資金 13327674.2.3規(guī)范稅制 15271305云南省開征水污染稅可能產(chǎn)生的制約因素 16264975.1來自有關(guān)政府部門的阻力 16247495.2來自微觀經(jīng)濟主體的阻力 1784175.3來自技術(shù)方法的限制 17249776云南省開征水污染稅制約因素的解決辦法 17200416.1政府方面 1791416.2微觀經(jīng)濟之體方面 1863746.3技術(shù)方面 18164887總結(jié) 1915951注釋 20參考文獻(xiàn) 21致謝 231前言研究背景。水是維系生命與健康的基本要求，地球雖然有71%的面積為水所覆蓋，但是淡水資源卻極其有限。在全部水資源中，97.47%是無法飲用的咸水。在余下的2.53%的淡水中，有87%是人類難以利用的兩極冰蓋、高山冰川和永凍地帶的冰雪。人類真正能夠利用的是江河湖泊以及地下水中的一部分，僅占地球總水量的0.26%，而且分布不均。中國水資源總量為2.8萬億立方米。其中地表水2.7萬億立方米，地下水0.83萬億立方米，目前有16個省(區(qū)、市)人均水資源量(不包括過境水)低于嚴(yán)重缺水線，有6個省、區(qū)(寧夏、河北、山東、河南、山西、江蘇)人均水資源量低于500立方米，為極度缺水地區(qū)我國水資源分布現(xiàn)狀[EB/OL].[2014-9-23].。全球的水資源存在著以下問題：（1）目前全球用水短缺：12億人；（2）缺乏衛(wèi)生用水設(shè)施：30億人；（3）每年死于與水有關(guān)的疾病：300萬到400萬人；（4）全世界每天約有200噸垃圾倒入河流、湖泊和小溪；（5）每升廢水會污染8升淡水；（6）預(yù)計到2025年，水危機將蔓延到48個國家，約35億人為水所困，水資源危機所帶來的生態(tài)系統(tǒng)惡化、生物多樣性遭破壞等一系列問題，嚴(yán)重地威脅人類的生存我國水資源分布現(xiàn)狀[EB/OL].[2014-9-23]…由此可見，解決水污染問題刻不容緩，要重視水污染的治理。我國水資源分布現(xiàn)狀[EB/OL].[2014-9-23].我國水資源分布現(xiàn)狀[EB/OL].[2014-9-23]云南省因其特殊的地形地勢的影響，水環(huán)境問題也日益突出，在解決水污染問題上需更加重視，平衡好人口、資源、環(huán)境三者間的關(guān)系。受氣候變化和經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的影響，截至2012年5月新華網(wǎng)云:情系民生抗大旱財政保障促發(fā)展.[EB/OL].[2014-9-23].，云南省全省共有83個縣(市、區(qū))出現(xiàn)氣象干旱、412條中小河流斷流、626座小型水庫干涸，16個州市、129個縣(市、區(qū))928.5萬人不同程度受到旱災(zāi)影響，全省因旱造成直接經(jīng)濟損失達(dá)148億元，因災(zāi)需救助人口269萬人。因此對云南省水資源短缺程度開展研究，對保障地區(qū)水安全、將節(jié)水型社會落到實處、促進(jìn)水資源管理從供水管理轉(zhuǎn)為需水管理具有重要意義。新華網(wǎng)云:情系民生抗大旱財政保障促發(fā)展.[EB/OL].[2014-9-23].賈紹鳳，張杰.變革中的中國水資源管理［J].中國人口.資源與環(huán)境2011,21(10)研究意義。（1）開陣水污染稅有利于云南省經(jīng)濟的發(fā)展，營造環(huán)境友好型城市省市。目前云南省的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟發(fā)展模式大多建立在犧牲環(huán)境的基礎(chǔ)上，對環(huán)境造成了不同程度的破壞。開征水污染稅，會影響云南省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使其更有利于資源、環(huán)境、經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。此外還會減少個人和企業(yè)的排污程度，降低污染改善環(huán)境。（2）有利于人民生活質(zhì)量的提高。每年國家用于水資源環(huán)境的治理的財政支出可用于改善人民生活的質(zhì)量，提高生活標(biāo)準(zhǔn)。研究方法。（1）文獻(xiàn)研究法。閱讀水污染稅的相關(guān)文獻(xiàn)，了解西方發(fā)達(dá)國家水污染稅的發(fā)展概況，為建立水污染稅提供依據(jù)。（2）模型分析法。通過建構(gòu)簡單模型，分析征收水污染帶來的影響。（3）調(diào)查研究法。通過政府文件、統(tǒng)計年鑒、環(huán)境公報、環(huán)境統(tǒng)計年鑒、網(wǎng)絡(luò)報道等，了解目前云南省的水污染情況，獲取模型所需數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的有效性。2云南省水污染現(xiàn)狀分析云南省位于西南邊陲，濱太平洋和喜馬拉雅兩大構(gòu)造的交接部,為青藏滇緬印尼“之”字型構(gòu)造和川滇泰馬經(jīng)向構(gòu)造體系所控制,處于印度板塊、亞歐板塊和太平洋板塊的交接地帶,地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜,構(gòu)造運動強烈,是一個復(fù)雜的、多方向的地質(zhì)構(gòu)造交織復(fù)合區(qū)。早第三紀(jì)與晚第三紀(jì)之間發(fā)生的新構(gòu)造運動—喜馬拉雅運動,使中生代形成的云南大型內(nèi)陸湖盆逐漸消失,形成了星羅棋布的高原湖泊,如同“明珠”一樣,灑落在祖國南疆這塊38.3萬平方公里時紅土地上。據(jù)資料統(tǒng)計表明,目前云南高原上有大小不等的天然湖泊30多個,是我國的五大湖區(qū)之一,她們是云南高原寶貴的自然資源,被譽為“云南高原上的明珠”。除此之外，云南省在主體功能區(qū)劃中大多處于限制開發(fā)區(qū)，生態(tài)環(huán)境比較脆弱，一經(jīng)破壞難以恢復(fù)。綜上，在云南省如此特殊的地形條件下，現(xiàn)在面臨的水污染問題有：高原湖泊的水污染、省內(nèi)河流水污染、居民飲用水污染。2.1云南省水污染概況2.1.1高原湖泊水污染現(xiàn)狀根據(jù)云南水利廳發(fā)布的2008年—2012年云南省水環(huán)境監(jiān)測中心對九大湖泊30個監(jiān)測站點水質(zhì)狀況監(jiān)測評價結(jié)果可以看出：從2008年—2012年云南的九大湖泊水質(zhì)達(dá)Ⅲ類率約47.7%。云南省2012年環(huán)境質(zhì)量公報中指出：瀘沽湖水質(zhì)為Ⅰ類，屬貧營養(yǎng)；撫仙湖水質(zhì)大部分為Ⅱ類、局部為Ⅰ類，屬中營養(yǎng)；洱海為Ⅲ類，屬中營養(yǎng)；星云湖為劣Ⅴ類，屬中度富營養(yǎng)；程海為劣Ⅴ類，屬中營養(yǎng)；陽宗海大部分為Ⅲ類、局部為Ⅳ類，屬中營養(yǎng)；滇池、杞麓湖、異龍湖為劣Ⅴ類，屬中度富營養(yǎng)。程海主要影響指標(biāo)為pH、氟化物；滇池為總磷、五日生化需氧量、總氮、高錳酸鹽指數(shù)、化學(xué)需氧量、氨氮、氟化物；陽宗海為總磷、總氮；星云湖為總磷、化學(xué)需氧量、總氮、高錳酸鹽指數(shù)、五日生化需氧量；杞麓湖為總磷、五日生化需氧量、氟化物、總氮、高錳酸鹽指數(shù)、氨氮；異龍湖為總磷、化學(xué)需氧量、五日生化需氧量、總氮、高錳酸鹽指數(shù)。云南日報數(shù)字報紙.2012年云南省水資源公報.[DB/OL].[2014-9-23].湖泊水質(zhì)下降的主要原因是追求經(jīng)濟效益的粗放式開發(fā)。云南日報數(shù)字報紙.2012年云南省水資源公報.[DB/OL].[2014-9-23].2.1.2云南省內(nèi)河流污染現(xiàn)狀河流水質(zhì)2012全省監(jiān)測評價河流14301千米的河長中，符合地表水Ⅰ～Ⅲ類水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的河長13033千米，占評價總河長的91%；Ⅳ類水質(zhì)的河長566千米，占4%；Ⅴ類水質(zhì)的河長253千米，占2%；劣于Ⅴ類水質(zhì)的河長449千米，占3%。河流污染主要體現(xiàn)在工業(yè)廢水、生活廢水的排放及固體廢棄物排放等，未得到及時地、正確地處理，最終使河流水質(zhì)下降。云南日報數(shù)字報紙.2012年云南省水資源公報.[DB/OL].[2014-9-23]云南日報數(shù)字報紙.2012年云南省水資源公報.[DB/OL].[2014-9-23].2.1.3居民飲用水概況云南省2013年統(tǒng)計年鑒，占水資源總量的1.2%，所占的比例較小。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的收入增加，生活水平也隨之提高，更加重視飲食健康，對飲用水的質(zhì)量要求也越來越高。由于水質(zhì)的下降，一般的自來水中對人體的有害成分較多，易引起結(jié)石等身體疾病。因此人們更多的選擇純凈水、礦泉水作為飲用水，一般的自來水用于生產(chǎn)、生活的其他方面。云南省2013年統(tǒng)計年鑒造成水污染的原因有自然的和人為的兩方面因素，我們一般所說的水污染是指人為污染。它包括生活污水、工業(yè)廢水、固體廢棄物的堆放、農(nóng)田排水未經(jīng)處理而大量排入水體所造成的污染。2.2.1工業(yè)廢水工業(yè)廢水是水體主要污染源，它面廣、量大、含污染物質(zhì)多、組成復(fù)雜，有的毒性大，處理困難。像造紙、紡織、印染、食品加工等輕工業(yè)部門，再生長過程中常排出大量廢水。而且這些廢水中的有機質(zhì)，在降解時消耗大量溶解氧，易引起水質(zhì)發(fā)黑變臭等現(xiàn)象。此外還常含有大量懸浮物、硫化物、重金屬等。云南省早期發(fā)展的工業(yè)多為依托資源生產(chǎn)的重工業(yè)，這些建廠多年的工業(yè)企業(yè)使用的生產(chǎn)線陳舊、老化，缺乏或不具備規(guī)范的污染物處理設(shè)備和技術(shù)，污染物中的可利用副產(chǎn)物未能得到有效回收，有毒物質(zhì)也未能得到無害化處理。部分企業(yè)雖然引進(jìn)了生產(chǎn)治污設(shè)備和治污技術(shù)，但很大一部分被新擴增的產(chǎn)能消耗掉了。自2008—2012年，云南省工業(yè)廢水排放總量由3.30億噸增加至4.28億噸，年均增長率為6.72%年均增長率={[(本年/前n年)]^[1/(n-1)]-1}*100%，平均每年的增長速度，呈上升趨勢，主要污染指標(biāo)化學(xué)需氧量和氨氮排放量具有類似變化規(guī)律。與廢水排放總量相比，增長趨勢相似，但2011年后工業(yè)廢水量有下降趨勢。在追求經(jīng)濟效益的同時，保護(hù)環(huán)境的力度有所加強。年均增長率={[(本年/前n年)]^[1/(n-1)]-1}*100%，平均每年的增長速度注：數(shù)據(jù)來源2009年-2013年云南省統(tǒng)計年鑒圖1云南省2008年-2012年工業(yè)廢水排放情況2.2.2生活廢水生活廢水的總特點是有機物含量高，易造成腐敗。此外，因在厭氧細(xì)菌條件下，易產(chǎn)生惡臭物質(zhì)，如硫化氫、硫醇等。生活污水中含合成洗滌劑量大時，對人體有害。從2008年-2012年云南省生活廢水排放總量為從5.09億噸增加到11.11億噸,年增長率為21.55%，呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。如下圖可知：云南省生活污水的排放量是廢水總排放量的主要部分，每年幾乎都占總廢水排放量的一半以上。未來云南省水環(huán)境面臨的主要問題是：生活污水的大量排放導(dǎo)致水環(huán)境整體質(zhì)量下降。生活污水的治理將成為云南省水污染治理的重點之一。注：數(shù)據(jù)來源2009年-2013年云南省統(tǒng)計年鑒圖2云南省2008年-2012水污染排放情況2.2.3農(nóng)業(yè)污染農(nóng)業(yè)污染源是指由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而產(chǎn)生的水污染源。如降水所形成的徑流和滲流把土壤中的氮、磷和農(nóng)藥帶入水體；由牧場、養(yǎng)殖場、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠的有機廢物排入水體，他們都可使水體的水質(zhì)惡化，造成河流水庫、湖泊等水體污染。2.2.4固體廢棄物污染2008年—2012年，云南省一般工業(yè)固體廢棄物產(chǎn)生量從39.42萬噸增長至43萬噸，年均增長率為2.28%，由于2011年固體廢棄物的排放量從36.31萬噸猛增到168.70萬噸，而2012年又急劇下降至43.14萬噸，但是總體趨勢是固體廢棄物的排放量是不斷上升。工業(yè)廢棄物綜合利用率也具有相似變化規(guī)律，從2008年的47.8%上升至2012年的49%，已接近廢棄物產(chǎn)生總量的五成。固體廢棄物的無害化處理量即處置量和貯存量，總體呈現(xiàn)增長趨勢。工業(yè)廢棄物主要包括硫酸礦燒渣等礦渣、鹽泥、污泥、廢塑料、橡膠碎屑、玻璃廢渣等建筑廢材等。工業(yè)固體廢棄物的大量堆積會使當(dāng)?shù)赝寥馈⒖諝狻⒌叵滤仁艿讲煌潭鹊奈廴竞推茐摹Ｗⅲ簲?shù)據(jù)來源2009年-2013年云南省統(tǒng)計年鑒圖3云南省2008年-2012年固體廢棄物排放量趨勢3國內(nèi)外實施水污染稅的經(jīng)驗借鑒針對目前云南省水污染的現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因可實行征收水污染稅的辦法解決水污染問題，但在進(jìn)行水污染稅制的設(shè)計時應(yīng)該立足于云南省的實際情況，同時借鑒其他經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家及我國經(jīng)濟發(fā)達(dá)省份的水污染的整治措施，尤其是已經(jīng)建立較完善的環(huán)境稅稅制的國家，如荷蘭、德國、法國等。3.1國外水污染稅借鑒資料來源：：／／www．economicinstruments．corn／index．php資料整理所得資料來源：：／／www．economicinstruments．corn／index．php資料整理所得3.1.1荷蘭的地表水污染稅荷蘭政府在1970年頒布《地表水污染法案》，規(guī)定該稅由省級政府所屬的水資源委員會征收。根據(jù)排放的耗氧物和重金屬的量，向地表水及水凈化廠或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的單位和個人征稅。在荷蘭不同的水資源保護(hù)區(qū)域稅率是不同的，實行地區(qū)差別稅率制。平均稅率是37歐元。征稅的主要用途是為水的凈化（如建立水凈化廠）提供資金支持。荷蘭60%的環(huán)保技術(shù)設(shè)備的研發(fā)由政府支出。2005年，荷蘭全國用于水務(wù)管理的年財政預(yù)算總額約36億歐元，幾乎與荷蘭政府每年投入到防洪減災(zāi)上的費用旗鼓相當(dāng)，其中總額的60%用于包括污水處理在內(nèi)的水質(zhì)管理。荷蘭的地表水污染稅對云南省的借鑒意義：從云南省主體功能區(qū)角度看，云南省多為限制開發(fā)區(qū)和禁止開發(fā)區(qū)。在工業(yè)化的進(jìn)程中，生態(tài)環(huán)境遭到了一定的破壞，倘若在開征水污染稅時借鑒荷蘭的地區(qū)差別稅制，對于一些生態(tài)環(huán)境比較脆弱的地方稅率設(shè)制就高一些，生態(tài)環(huán)境相對較好的地方可以根據(jù)排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的危害程度及排放量來實行差別稅率。3.1.2德國的廢水污染稅“有害單位”（2007年）。稅金由州政府征收，收入全部作為地方收入用于保持和改善水資源質(zhì)量，支持水利設(shè)施建設(shè)、水利設(shè)備技術(shù)的研究發(fā)明。德國的廢水污染稅對云南省的借鑒意義，它對廢水的定義十分全面、明確。其定義為：廢水是指由家庭、商業(yè)、農(nóng)業(yè)或其他用途產(chǎn)生的,其特性發(fā)生變化的和在干熱天氣流在一起的水(臟水),以及建筑物的固定而積流來或積聚起來的水(雨水),從處理、儲存和堆放廢物的設(shè)備釋放和積聚起來的液體也視為臟水(德國《廢水納稅法》第2條)。不只是生活污水、工業(yè)廢水，就連因建筑物的固定而積聚的雨水也被包括在內(nèi)，此外，廢水的范圍從地表延伸至地下，對水資源進(jìn)行了全方位的保護(hù)。由此，倘若云南省開征水污染稅，首先需對水污染的征收范圍進(jìn)行明確的界定，除此之外還需給予廢水一個明確的定義。3.1.3法國的廢水污染稅法國于1968開征水污染稅,它是政府向排放污水的單位和個人征收的一種稅。該稅的征收主體是水利管理局,在法國每一個流域或流域群都設(shè)有一個流域委員會和水利管理局。征收對象是所有排放污水的單位和個人,按納稅方式分為兩類:家庭納稅人和非家庭納稅人。凡是那些日排污量相當(dāng)于200人/日排污量的私人和公共單位,稱為非家庭納稅人,其納稅方式是政府對每個排污口進(jìn)行測算,將其分門別類到相應(yīng)的稅率級次,然后根據(jù)稅率和實際排污量計算征收。對家庭納稅人征收的水污染稅適用于人口大于400人的所有城鎮(zhèn),其征稅方式是以每平方米水費附加的形式計征,附加額由政府根據(jù)每位居民日均排放量、居民人數(shù)、城鎮(zhèn)污水中的團狀物數(shù)量計算。在稅收優(yōu)惠上,如果公私企業(yè)采用可以避免或減少產(chǎn)生污水的裝置,政府便向使用該裝置的企業(yè)或其他代理人頒發(fā)一筆獎金,該獎金金額依據(jù)以避免向自然界排放污水的量計算。法國的廢水污染稅對云南省的借鑒意義：設(shè)置流域委員會和水利管理局兩個部分,分別授予不同的權(quán)力,兩者互相配合、互相監(jiān)督,有利于水資源保護(hù)稅制的民主化和公開化。在水污染稅中把納稅人分為家庭與非家庭,考慮到居民污染在質(zhì)上量上大體相同,具有相似性,可以減少監(jiān)管成本,簡化征稅方式,采取固定稅率或稅額；而非居民污染由于差別大,根據(jù)具體情況分門別類進(jìn)行征稅。在稅收優(yōu)惠上,按減少向自然界排放污水的量來計算獎金金額,體現(xiàn)了環(huán)保稅的性質(zhì),這樣就會帶有很強的環(huán)保刺激作用。3.2江蘇省的排污交易3.2.1江蘇省的排污交易措施江蘇省在中國目前的經(jīng)濟形勢下，其人口總量、工業(yè)規(guī)模比較大，由此創(chuàng)造的經(jīng)濟價值也較高。同時其能源消耗量和居民消費量也隨之較大，排污總量也會相對較大。面對這如此嚴(yán)峻的環(huán)境形勢，江蘇省把大氣和水污染防治擺在較高的位置上,著力運用排污收費、排污權(quán)交易、綠色信貸、差別電價、污染責(zé)任保險等方面的環(huán)境經(jīng)濟政策手段,切實加強政策激勵和引導(dǎo)。其排污交易措施是：（1）提高排污費征收標(biāo)準(zhǔn)；（2）建立健全排污權(quán)有償使用和交易制度；（3）建立健全相關(guān)制度,研發(fā)一批排污總量控制技術(shù)和先進(jìn)管理系統(tǒng)，加強排污權(quán)交易市場監(jiān)管。朱厚玉.我國環(huán)境稅費的經(jīng)濟影響與改革研究[D].博士.青島大學(xué)，[學(xué)位論文]朱厚玉.我國環(huán)境稅費的經(jīng)濟影響與改革研究[D].博士.青島大學(xué)，[學(xué)位論文]3.2.2江蘇省排污交易的借鑒意義江蘇省在實行排污交易措施時，對云南省的借鑒意義是：排污交易費用與污水治理費用相結(jié)合，是污水治理有資金保證，減少了對于治理水環(huán)境的財政支出，是財政支出更加合理化的運用；實行有償使用收費的激勵措施，能夠提高征收的效率；運用社會多方力量進(jìn)行監(jiān)督管理，是排污交易更加透明化，有利于減少暗箱操作的不正當(dāng)行為；注重稅費政策與其他的環(huán)境經(jīng)濟政策的協(xié)調(diào)配合；征收管理的規(guī)范化，使排污交易環(huán)境進(jìn)一步得到改善。實行排污交易的缺陷。（1）排污交易的政策法規(guī)不健全，缺乏法律依據(jù)，造成排污交易市場缺乏效率；（2）排放監(jiān)測和監(jiān)管能力不足，排污交易區(qū)域難以界定，存在產(chǎn)權(quán)不清晰的狀況易產(chǎn)生公地悲劇；（3）排污權(quán)交易受政府干預(yù)較大，認(rèn)為因素的影響太大，不利于排污交易的公平化；（4）減排技術(shù)發(fā)展不足，排污交易與現(xiàn)有的環(huán)境難以界定。排污交易與現(xiàn)行的排污收費、污水處理收費、環(huán)境影響評價、排放總量控制以及排污許可證等等界定不清晰。倘若開征水污染稅，將其納入國家稅制的一部分，有法律法規(guī)的支撐將會避免以上問題的產(chǎn)生。4云南省開征水污染稅稅制設(shè)計及影響云南省屬于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，根本無法與實施水污染稅的國家和地區(qū)相比，但是由于云南省的特殊的地形地勢及國家政策的影響有必要改善生態(tài)環(huán)境，治理水污染，而征收水污染稅是一個很好的選擇。目前云南省正在建設(shè)實施的橋頭堡戰(zhàn)略、中印緬孟經(jīng)濟走廊、滇緬經(jīng)濟貿(mào)易合作等項目將會為云南省帶來較大的機遇與挑戰(zhàn)。如何把握住機遇最大限度的發(fā)展云南的經(jīng)濟是當(dāng)前的重中之重，在經(jīng)濟發(fā)展的同時破壞環(huán)境是無法避免。要想營造一個良好的環(huán)境氛圍，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，開征水污染稅是一個未雨綢繆的好辦法，因為開征水污染稅將會給云南省帶來財政收入效應(yīng)、經(jīng)濟增長的效應(yīng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的效應(yīng)以及環(huán)境效應(yīng)等。4.1云南省水污染稅稅制設(shè)計水污染稅屬于環(huán)境稅的一部分，開征水污染稅就我國無言，目前并無實施，但已有開征環(huán)境稅的趨勢。在2008年全國“兩會”上，20多位政協(xié)委員曾聯(lián)名提交了《關(guān)于盡快將開征環(huán)境稅納入議事日程、出臺環(huán)境稅》的提案。在2009年的中國政府網(wǎng)公布了《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委關(guān)于2009年深化經(jīng)濟體制改革工作意見的通知》中提出了：大力推進(jìn)資源性產(chǎn)品價格和節(jié)能環(huán)保體制改革，努力轉(zhuǎn)變發(fā)展方式；加快理順環(huán)境稅費制度，研究開征環(huán)境稅。2009年環(huán)境保護(hù)部副部長張力軍介紹2008年的中國環(huán)境狀況及當(dāng)前的環(huán)境形勢等有關(guān)情況時，回答路透社記者提問中闡述了征收企業(yè)環(huán)境稅已列入財政部、稅務(wù)總局和環(huán)保部的重要議事日程，條件成熟時將會推出。2010年兩會期間國家環(huán)保總局副局長潘岳表示，環(huán)境稅只是新桃換舊符，是對過去環(huán)境各項稅費的規(guī)范，并不會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)保總局已經(jīng)將環(huán)境稅問題列入議事日程，正在進(jìn)行研究。《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委關(guān)于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點工作意見的通知》中也指出：出臺資源稅改革方案，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城建稅、教育費附加制度，逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，研究實施個人所得稅制度改革，完善消費稅制度，研究開征環(huán)境稅的方案。十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》公布。《建議》提出，繼續(xù)推進(jìn)費改稅，全面改革資源稅，開征環(huán)境保護(hù)稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。由此可以看出，開征環(huán)境稅是我國未來保護(hù)環(huán)境的的重要舉措，將環(huán)境污染費稅制化是開征環(huán)境稅的基礎(chǔ)。云南省屬于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，不可能在未來納入我國開征環(huán)境稅的試點省份，但是在開征環(huán)境稅的大勢下，云南省開征水污染稅也是遲早的事情。本文以我國已經(jīng)開征環(huán)境稅制為前提，假設(shè)其將對云南省開征水污染稅。通過對國內(nèi)外實行水污染稅制的國家和地區(qū)的分析，倘若云南省在開征水污染稅時納稅人短期內(nèi)可為排放工業(yè)廢水的單位和個人，長期為排放工業(yè)廢水、生活污水、農(nóng)業(yè)污水等的單位和個人。征稅對象為：短期為工業(yè)廢水；長期為工業(yè)廢水、生活污水、農(nóng)業(yè)廢水，其中生活污水將會成為云南省未來征收稅污染稅的重點，有分析顯示通過2003年-2011年我國31個省份面板數(shù)據(jù)的實證分析中顯示云南省在2011年單位GDP排放生活污水位居第三。王芳.我國水污染現(xiàn)狀及其影響因素分析：2003-2011—基于跨省面板數(shù)據(jù)的實證研究[J].2014年第4期：21[未來與發(fā)展]王芳.我國水污染現(xiàn)狀及其影響因素分析：2003-2011—基于跨省面板數(shù)據(jù)的實證研究[J].2014年第4期：21[未來與發(fā)展]4.2云南省開征水污染稅的影響分析從上述的水污染的原因分析中可以推測出，未來云南省的水污染主要面臨的是生活廢水和工業(yè)廢水的的污染。在現(xiàn)實生活中水污染面臨的的問題不止是工業(yè)和生活兩方面，但是本文只就工業(yè)廢水和生活廢水兩面考慮。國內(nèi)外針對工業(yè)廢水和生活廢水對環(huán)境污染的問題，大多采取征收水污染稅。本文將假設(shè)云南省在工業(yè)廢水和生活廢水兩個方面開征水污染稅帶來的影響進(jìn)行分析，將從調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、籌集環(huán)保資金、規(guī)范稅制三方面進(jìn)行簡單論述。4.2.1調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)來源及假設(shè)條件在柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)的基礎(chǔ)上，本文將構(gòu)建新的分析計量模型。在建立新模型之前，先提出以下假設(shè)條件：（1）在C-D生產(chǎn)函數(shù)中，已知的生產(chǎn)技術(shù)水平系數(shù)A是該地區(qū)的生產(chǎn)技術(shù)水平、發(fā)生產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的數(shù)量、科學(xué)教育水平、勞動力素質(zhì)、生產(chǎn)組織制度等的函數(shù)。又因為，通常來說后三個自變量與第一個，第二個自變量有著非常緊密的關(guān)系，而本文建立模型的目的在于分析將生活污水和工業(yè)廢水征收水污染稅后對產(chǎn)出的影響。所以為了便于計算，假設(shè)生活污水征稅額和工業(yè)廢水征稅額的水污染稅收入用作治理污水的技術(shù)投入。即生產(chǎn)技術(shù)水平系數(shù)A由生活污水征稅額X1和工業(yè)廢水征稅額X2元的標(biāo)準(zhǔn)。水污染稅額=0.05*行業(yè)污水排放總量。由于水污染稅的征稅對象是工業(yè)部門，且是在生產(chǎn)過程中征收，因此其征收方式等價于生產(chǎn)稅，稅率計算如下：水污染稅率=水污染稅額/行業(yè)生產(chǎn)總值。由于難以找到行業(yè)排污量及其產(chǎn)值，為了方便計算本文就生活污水排污總量和工業(yè)廢水排污總量來計算水污染稅額。（2）總產(chǎn)出Y表示云南省生產(chǎn)總值，都為當(dāng)年價，單位：億元；勞動投入X3表示當(dāng)年年末就業(yè)人數(shù)，單位：萬人；資本投入X4表示云南省當(dāng)年全社會固定資產(chǎn)投資總額，單位：億元。年份GDP（億元）就業(yè)人數(shù)（萬人）固定資本（億元）生活污水排放量（億噸）工業(yè)廢水排放量（億噸）2005200620072759200820092684．8201020112012（表中數(shù)據(jù)來自云南省2009-2013年統(tǒng)計年鑒）表1建立模型所需數(shù)據(jù)表根據(jù)柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)及上表數(shù)據(jù)，Y=X1iX2iX3iαX4iβ，對上式兩邊取對數(shù)得LnYi=LnX1i+LnX2i+αLnX3i+βLnX4i+ui，由以上數(shù)據(jù)，運用Eviews6軟件進(jìn)行回歸分析（如下圖所示）LnYi1i2i3i4i（0.27）（0.34）（0.5）（0.14）N=8自由度：8-2=6R2=0.995調(diào)整后的R2=0.989模型結(jié)果分析回歸結(jié)果表明，偏斜率系數(shù)為0.36度量了產(chǎn)出對勞動投入的彈性，即在其它變量保持不變的條件下，勞動投入每增加一個百分點，產(chǎn)出平均增加36%。同理，在其它變量不變的條件下，資本的投入增加一個百分點，產(chǎn)出平均增加59%；在其它變量不變的前提下，生活污水稅額每增加一個百分點即治理生活污水技術(shù)投入和產(chǎn)生生活污水行業(yè)的技術(shù)改造加總每增加一個百分點，產(chǎn)出平均增加70%，工業(yè)廢水稅額每增加一個百分點即工業(yè)行業(yè)部門的治污技術(shù)投入與生產(chǎn)技術(shù)投入每增加一個百分點，產(chǎn)出平均增加24%。因為云南省的生活污水排放量占污水總排放量的一半以上，征稅帶來的稅額相對較大，隨之假若現(xiàn)實生活中都將征收生活污水的稅額全部用于技術(shù)投入（包括污水技術(shù)、生產(chǎn)技術(shù)改造等），因此會影響總產(chǎn)出，進(jìn)而促使行業(yè)部門間發(fā)生調(diào)整。表2假設(shè)檢驗顯著性t值顯著水平臨界t值T檢驗t1it2it3it4i顯著顯著顯著（注：上圖為t假設(shè)的單側(cè)檢驗）根據(jù)t檢驗對模型中的各個解釋變量進(jìn)行單側(cè)假設(shè)檢驗，假設(shè)H0:ti≦0,H1：ti>0。由上表可知：ti的值都大于表中給出的任意臨界值，拒絕零假設(shè)：各解釋變量都對被解釋變量沒有影響。事實上，各解釋變量對被解釋變量都有影響且是正影響。校正的和未校正的R2值都很高，說明其擬合度較好；F值為160.3142，P值幾乎為0，說明F值高度顯著。綜上，因此認(rèn)為勞動力、資本、生活污水稅額、工業(yè)廢稅額對總產(chǎn)出具有較大的影響。通過以上模型和云南省2005年-2012年三大產(chǎn)業(yè)占GDP的比重（如下表2）可知：第一產(chǎn)業(yè)比重較高，占全省GDP20%左右，農(nóng)業(yè)主要靠勞動力的高投入，生產(chǎn)粗放經(jīng)營，生產(chǎn)效率低下，產(chǎn)業(yè)化的程度較低，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程產(chǎn)生的水污染多屬于生活污水的排放；第二產(chǎn)業(yè)中結(jié)構(gòu)單一，綜合效益低下，產(chǎn)品的初級化特征十分明顯。在第二產(chǎn)業(yè)中，資源性、基礎(chǔ)工業(yè)占60%以上，加工工業(yè)的比重極低。長期以來財政主要培育云南的煙草和有色金屬冶煉行業(yè)，兩者上繳的稅收可以占到云南稅收的75%左右，從全國行業(yè)廢水排水量看有色金屬冶煉業(yè)和煙草業(yè)廢水放量較大，同時其治污投入也較大；第三產(chǎn)業(yè)中，產(chǎn)生的污水大多屬于生活污水。表3云南省三次產(chǎn)業(yè)展GDP的比重年份GDP（億元）第一產(chǎn)業(yè)（%）第二產(chǎn)業(yè)（%）第三產(chǎn)業(yè)（%）20052006200720082009201020112012（注：表中數(shù)據(jù)來自云南省2009年—2013年統(tǒng)計年鑒。）綜上所述，云南目前的支柱產(chǎn)業(yè)主要是煙草、礦產(chǎn)、水力發(fā)電、旅游、生物、有色金屬冶煉等。在其發(fā)展過程中，征收水污染稅會對這些產(chǎn)業(yè)調(diào)整。結(jié)合全國行業(yè)部門工業(yè)廢水排放量參考文獻(xiàn)[1]杜靈芝.我國開征水資源稅問題的探討[D].天津：財經(jīng)大學(xué)，2011[2]參考文獻(xiàn)[1]杜靈芝.我國開征水資源稅問題的探討[D].天津：財經(jīng)大學(xué)，2011[2]黎亞金.流域界水污染治理的財稅政策思考[J].西南財經(jīng)大學(xué)，2011[3]李雙成，孫文基宋義武.費改稅：跨世紀(jì)的革費改稅：跨世紀(jì)的革[M].北京：中國審計出版社，北京：中國審計出版社,2000（1）.[4]趙霄漢.論我國的綠色稅收制度[D].廈門：廈門大學(xué)，2007.[5]饒立新.綠色稅收理論與應(yīng)用框架研究[M].中國稅務(wù)出版社，2006(10).[6]曹志剛.關(guān)于我國環(huán)境稅開征的設(shè)想[J].消費導(dǎo)刊.2013.06（02）[7]鮑燕寧.關(guān)于我國開征環(huán)境稅的設(shè)想[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué).2010.[8]云南省統(tǒng)計局，國家統(tǒng)計局云南調(diào)查大隊.云南省2009-2013年統(tǒng)計年鑒[K].北京：中國統(tǒng)計出版社，2012.—2013年云南省環(huán)境公報[EB/OL].云南省環(huán)保廳網(wǎng)站.[10]陳亞雯，羅曉芃.開征環(huán)境稅治理欠發(fā)達(dá)地區(qū)工業(yè)污染探析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.云南財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)學(xué)院、北京郵電大學(xué)經(jīng)管學(xué)院,2014(7)[11]斯琴波我國水污染稅稅制設(shè)計初步設(shè)想[J]商.場現(xiàn)代化.2009(16)稅經(jīng)濟效應(yīng)分析理論框架.[J]稅務(wù)研究.2007（11）[13]粟妮達(dá)、闞媛娥、周莉敏.基于CGE模型分析開征環(huán)境稅對云南產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響.[J]當(dāng)代經(jīng)濟.2013[23]稅經(jīng)濟效應(yīng)分析的再擴展.[J]財經(jīng)科學(xué).2011(12)[15]蘇明、許文.中國稅收改革問題研究[J].財政研究2011（2）[16]劉術(shù)永.論我國排污費改稅必要性[J].法制與社會，2010.2[17]史學(xué)文、曹虎喊、孫曉勇.環(huán)境稅的簡單經(jīng)濟學(xué)分析[J].稅務(wù)研究,2003,(11)[18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不同的自然主體都從自身的角度考慮去選擇的成本和收益而未曾考慮由此產(chǎn)生的社會后果，因此，保護(hù)水環(huán)境、防治水環(huán)境污染也就成為市場經(jīng)濟的“盲區(qū)”。通過征收水污染稅，加重污染和破壞環(huán)境的企業(yè)或產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，促使外部不經(jīng)濟性內(nèi)部化，可以矯正企業(yè)的行為，從而保護(hù)環(huán)境資源，使環(huán)境資源得到有效利用；同時，這也會減輕那些合乎環(huán)境保護(hù)要求的企業(yè)和社會公眾的稅收負(fù)擔(dān)，從體現(xiàn)“公平”原則，有利于企業(yè)之間進(jìn)行平等競爭。排污費改稅的積極意義：排污費改稅具有強有力的法律保證，有利于避免排污費征收中存在的不足，專款專用提高了資金的利用效率。排污費改稅有利于降低征管成本。排污費改稅后，日常征管工作將由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)，這樣可以充分發(fā)揮稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有的征管力量和設(shè)施，再配合稅務(wù)、環(huán)保部門的“臺后合作”，既可以減少工作量，降低征管成本，又可以提高征管效率。排污費改稅有利于減輕普通納稅人的負(fù)擔(dān)，雖然征收排污稅的主要目的不是為了取得財政收入，但規(guī)范而有效的征收機制將確保排污稅能貢獻(xiàn)一定規(guī)模的收入，為政府的環(huán)保投入提供資金來源，而且通過收入替代效應(yīng)，政府因為取得排污稅收入就可以相應(yīng)地減少對普通稅收的依賴，從而為非排污者降低稅負(fù)提供一定的空間。排污費改稅在一定程度上有利于消除制度性腐敗的因素，由于排污費規(guī)范性和透明度較弱，容易對個別人產(chǎn)生利益誘惑，容易形成制度性腐敗，排污費改稅可以使制度更加規(guī)范、透明，更容易貫徹依法征收，防范協(xié)議征收，在更大程度上杜絕產(chǎn)生腐敗的機會。5云南省開征水污染稅可能產(chǎn)生的制約因素5.1來自有關(guān)政府部門的阻力目前我國已經(jīng)實行了多年的環(huán)境收費制度，雖然取得了較好的成效，也為環(huán)境保護(hù)發(fā)揮了一定的作用，但仍存在許多的弊端，如收費標(biāo)準(zhǔn)低，征收面比較窄，資金管理和使用不合理等，因此費改稅的呼聲此起彼伏；但是由于目前稅收是由稅務(wù)部門來征收，排污費是由環(huán)保部門來收取，兩個部門的利益關(guān)系不能得到理順，它們誰都不愿放開這塊“肥肉”的爭奪，相持不下的結(jié)果是一項好的措施遲遲不能實施。此外，中央與地方的利益分成也是實施環(huán)境污染稅的一大障礙。目前，參與排污費資金分成的主體全是地方財政，各省市根據(jù)各自不同的利益確定相應(yīng)的管理模式，排污費被有關(guān)政府部門積壓、擠占、挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。一旦實行環(huán)境污染稅并且作為共享稅進(jìn)行分級管理，來自地方的阻力會是相當(dāng)大的。5.2來自微觀經(jīng)濟主體的阻力由于過去我國一直推行“粗放式經(jīng)營、高能源投入、高污染排放”的經(jīng)濟增長方式，導(dǎo)致那些污染物排放嚴(yán)重或者生產(chǎn)時大量使用能源的企業(yè)數(shù)目眾多，且組織良好，它們有足夠的動力和能力去阻礙環(huán)境污染稅的引入。而且，我國正處于向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的時期，政企尚未完全分開，一些地方政府傾向于保護(hù)污染企業(yè)(特別是對地方經(jīng)濟影響重大的企業(yè))，對限制其權(quán)利的稅收法規(guī)有天然的抵觸情緒，在很大程度上助長了這些企業(yè)的消極行為。5.3來自技術(shù)方法的限制征收環(huán)境污染稅必須具備足夠的技術(shù)可行性，這是因為環(huán)境污染稅的征收將涉及許多復(fù)雜的技術(shù)問題，如稅目設(shè)計、稅率設(shè)定、計稅辦法、計稅環(huán)節(jié)、減免條件等。例如，根據(jù)庇古的理論，環(huán)境污染稅率取決于私人邊際成本與社會邊際成本之差，