第9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)部控制及控制測(cè)試的內(nèi)容。2.掌握營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。3.了解主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)部控制及控制測(cè)試。4.掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序。5.掌握營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序。6.理解管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。7.掌握利潤(rùn)形成的審計(jì)方法。8.掌握利潤(rùn)分配的審計(jì)程序。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)第9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：9章收入、費(fèi)第9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)程序。本章難點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)程序。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)第9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章重點(diǎn)：9章收入9.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

9.1.1營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)部控制9.1.2營(yíng)業(yè)收入的控制測(cè)試9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目核算

9.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)：確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)：9章9.1.1營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)部控制1．接受顧客訂單2．批準(zhǔn)賒銷3．按銷售單供貨4．按銷售單裝運(yùn)貨物5.向顧客開具賬單6．記錄銷售7.辦理和記錄銷售退回、折扣和折讓9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.1營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)部控制1．接受顧客訂9.1.2營(yíng)業(yè)收入的控制測(cè)試1.了解和描述內(nèi)部控制制度2.內(nèi)部控制的控制測(cè)試（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄。（4）憑證的預(yù)先編號(hào)。（5）內(nèi)部核查程序。3.評(píng)估內(nèi)部控制

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.2營(yíng)業(yè)收入的控制測(cè)試1.了解和描述

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序2.其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（1）取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。（2）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件和方法。1）采用交款提貨銷售方式2）采用預(yù)收賬款銷售方式3）采用托收承付結(jié)算方式4）委托其他單位代銷商品的5）銷售合同或協(xié)議明確銷售價(jià)款的收取采用遞延方式6）長(zhǎng)期工程合同收入7）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口、實(shí)行代理制方式的8）對(duì)外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售商品房的

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（3）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目2）確定可接受的差異額。3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過檢查相關(guān)的憑證等）。5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（4）獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合定價(jià)政策。（5）抽取本期一定數(shù)量的銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符。（6）抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，檢查相關(guān)內(nèi)容是否相符。（7）結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（8）對(duì)于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向海關(guān)函證。（9）銷售的截止測(cè)試。（10）存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定。（11）檢查銷售折扣與折讓。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（12）檢查有無(wú)特殊的銷售行為。（13）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況。（14）調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況。（13）調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況。（14）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況。（15）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的列報(bào)是否恰當(dāng)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序2.其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。（2）計(jì)算本期其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的比率。（3）檢查其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容是否真實(shí)、合法。（4）對(duì)異常項(xiàng)目，應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分。（5）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一定數(shù)量的記賬憑證，實(shí)施截止測(cè)試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)等。（6）檢查其他業(yè)務(wù)收入的列報(bào)是否恰當(dāng)。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序2.其他業(yè)務(wù)9.2費(fèi)用審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2費(fèi)用審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)部控制。1）適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。2）記錄實(shí)際成本。3）各種單據(jù)實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)。4）成本會(huì)計(jì)制度。5）職責(zé)分離。6）賬面存貨與實(shí)存存貨定期核對(duì)相符。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制測(cè)試。1）調(diào)查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制測(cè)試。①直接材料的控制測(cè)試。②直接人工成本的控制測(cè)試。③制造費(fèi)用的控制測(cè)試。3）評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)部控制。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序1）核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查直接材料成本。3）審查直接人工成本。4）審查制造費(fèi)用。5）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性。6）驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)列示。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制測(cè)試。1）調(diào)查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制測(cè)試。①直接材料的控制測(cè)試。②直接人工成本的控制測(cè)試。③制造費(fèi)用的控制測(cè)試。3）評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)部控制。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序1）核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查直接材料成本。3）審查直接人工成本。4）審查制造費(fèi)用。5）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性。6）驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)列示。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)2.其他業(yè)務(wù)支出審計(jì)

（1）審查其他業(yè)務(wù)支出是否與其他業(yè)務(wù)收入相配比

應(yīng)審查支出與收入的口徑是否一致，確認(rèn)時(shí)間是否對(duì)應(yīng)，有無(wú)支出不記賬以虛增利潤(rùn)，或者重記、多計(jì)支出的以虛減利潤(rùn)等情況。

（2）查其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生的數(shù)額是否正確

審查其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目是否齊全，應(yīng)記錄的成本是否真實(shí)可靠。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)2.其他業(yè)務(wù)支出審計(jì)9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)1.營(yíng)業(yè)稅金及附加的內(nèi)部控制及控制測(cè)試（1）被審計(jì)單位是否劃清了應(yīng)稅產(chǎn)品的范圍，是否對(duì)所有應(yīng)稅產(chǎn)品都有納稅方面的認(rèn)識(shí)，有無(wú)納稅漏項(xiàng)。（2）被審計(jì)單位是否有針對(duì)每一類商品、產(chǎn)品的稅目、稅率的鑒別、核對(duì)制度。（3）有關(guān)稅收的會(huì)計(jì)核算體系是否完善、合理，是否有專門人員負(fù)責(zé)，是否能真實(shí)反映企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金的計(jì)算與納稅情況等。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)1.營(yíng)業(yè)稅金及

9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)2.營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序（1）核對(duì)營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)賬與總賬余額是否相符。（2）審查營(yíng)業(yè)稅金及附加的合理性。1）確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規(guī)定。2）根據(jù)審定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核各種稅。3）根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額是否正確。4）復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅金等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否正常。（3）驗(yàn)明營(yíng)業(yè)稅金及附加是否在利潤(rùn)表上恰當(dāng)列示。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)2.營(yíng)業(yè)稅金及9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)1.管理費(fèi)用審計(jì)（1）管理費(fèi)用的控制測(cè)試

1）被審計(jì)單位是否制定了必要的費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)。2）被審計(jì)單位是否編制了年、季、月的費(fèi)用開支計(jì)劃，計(jì)劃制定的依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否先進(jìn)、合理。3）被審計(jì)單位費(fèi)用開支的日?？刂瞥绦蚴欠裢晟?。4）被審計(jì)單位是否有費(fèi)用開支情況的定期分析制度。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)1.管理費(fèi)用審計(jì)9章9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)1.管理費(fèi)用審計(jì)（2）管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

1）核對(duì)管理費(fèi)用明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查管理費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。

3）審查管理費(fèi)用的真實(shí)性和合法性。4）審查管理費(fèi)用的合規(guī)性。5）驗(yàn)明管理費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上是否恰當(dāng)列示。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)1.管理費(fèi)用審計(jì)9章9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)2.銷售費(fèi)用審計(jì)（1）銷售費(fèi)用的控制測(cè)試

1）被審計(jì)單位是否有銷售費(fèi)用的計(jì)劃和預(yù)算。2）被審計(jì)單位是否有對(duì)不同的費(fèi)用預(yù)算的分工負(fù)責(zé)制度。3）有關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算資料是否完整、準(zhǔn)確，是否對(duì)發(fā)生的費(fèi)用都及時(shí)進(jìn)行了登記，是否有專人審核，是否定期核對(duì)賬目。4）對(duì)一些不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目、帶有不確定性的業(yè)務(wù)，是否有應(yīng)急的控制措施和事后檢查制度等。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)2.銷售費(fèi)用審計(jì)9章9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)2.銷售費(fèi)用審計(jì)（1）銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

1）核對(duì)銷售費(fèi)用明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查銷售費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。3）審查銷售費(fèi)用的真實(shí)性和合法性4）審查銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性。

5）驗(yàn)明銷售費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上是否恰當(dāng)列示。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)2.銷售費(fèi)用審計(jì)9章9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)3.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)

（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制測(cè)試

財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部控制測(cè)試主要是審查企業(yè)是否將資金籌集與使用有關(guān)的利息支出與手續(xù)費(fèi)支出作了劃分。是否存在相應(yīng)的制度用以在歸還借款和債券時(shí)核對(duì)企業(yè)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出的正確開支方向，并進(jìn)行了相應(yīng)的處理等。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)3.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)99.2.3期間費(fèi)用審計(jì)3.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)

（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

1）核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理的正確性。3）審查財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性。4）審查財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性。5）驗(yàn)明財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表是否恰當(dāng)列示。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)3.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)99.3利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)9.3.2利潤(rùn)分配審計(jì)9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性程序

（1）獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表。（2）檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)定。（3）對(duì)本期增減變動(dòng)情況檢查如下：1）對(duì)本期增加及轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失，與壞賬準(zhǔn)備等科目進(jìn)行交叉勾稽。2）對(duì)本期轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值損失，結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)科目的審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）檢查資產(chǎn)減值損失的披露是否恰當(dāng)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)

9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)2.公允價(jià)值變動(dòng)收益實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制公允價(jià)值變動(dòng)收益明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)收益明細(xì)賬，對(duì)交易性金融資產(chǎn)(負(fù)債)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)和投資性房地產(chǎn)等各明細(xì)發(fā)生額逐項(xiàng)檢查。（3）檢查公允價(jià)值變動(dòng)收益的列報(bào)是否恰當(dāng)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)2.公允價(jià)值變動(dòng)收

9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)3.投資收益的實(shí)質(zhì)性程序

（1）核對(duì)投資收益明細(xì)賬與總賬余額是否相符。（2）與以前年度投資收益比較，結(jié)合投資本期的變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象。（3）驗(yàn)證確定投資收益的記錄是否正確，確定投資收益被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。（4）確定投資收益的已恰當(dāng)列報(bào)。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)3.投資收益的實(shí)質(zhì)

9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)4.營(yíng)業(yè)外收入實(shí)質(zhì)性程序

（1）獲取或編制營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表（2）檢查營(yíng)業(yè)外收入的核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

（3）抽查營(yíng)業(yè)外收入中金額較大或性質(zhì)特殊的項(xiàng)目。（4）對(duì)營(yíng)業(yè)外收入中各項(xiàng)目（5）確定營(yíng)業(yè)外收入是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)4.營(yíng)業(yè)外收入實(shí)質(zhì)

9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)5.營(yíng)業(yè)外支出實(shí)質(zhì)性程序

（1）獲取或編制營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)表。（2）檢查營(yíng)業(yè)外支出范圍是否正確。（3）營(yíng)業(yè)外支出的核算是否合規(guī)。（4）營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額計(jì)算是否正確。（4）檢查是否存在非公益性捐贈(zèng)支出、稅收滯納金、罰金、罰款支出、各種贊助會(huì)費(fèi)支出，必要時(shí)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。（5）對(duì)非常損失應(yīng)詳細(xì)檢查有關(guān)資料（6）確定營(yíng)業(yè)外支出是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)5.營(yíng)業(yè)外支出實(shí)質(zhì)

9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)6.所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表。（2）根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。3）根據(jù)期末資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與按照稅法的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異（4）將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤(rùn)表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對(duì)。（5）確定所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)6.所得稅費(fèi)用的

9.3.2利潤(rùn)分配審計(jì)

1.利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制及控制測(cè)試（1）利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制1）設(shè)置利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶與各對(duì)應(yīng)賬戶的控制制度。2）設(shè)置利潤(rùn)分配總賬戶對(duì)各明細(xì)賬戶進(jìn)行制約的控制制度。3）設(shè)置年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的核準(zhǔn)制度。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.2利潤(rùn)分配審計(jì)1.利潤(rùn)分配的內(nèi)部控

9.3.2利潤(rùn)分配審計(jì)

1.利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制及控制測(cè)試（2）利潤(rùn)分配的控制測(cè)試1）審查企業(yè)是否由董事會(huì)制定分配方案，是否遵守投資協(xié)議或企業(yè)章程的規(guī)定。2）審查利潤(rùn)分配是否按規(guī)定的審批手續(xù)辦理，有無(wú)相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。3）財(cái)會(huì)部門是否對(duì)利潤(rùn)分配建立了完善的記錄與決算制度。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.2利潤(rùn)分配審計(jì)1.利潤(rùn)分配的內(nèi)部控

9.3.2利潤(rùn)分配審計(jì)

2.利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性程序（1）審查彌補(bǔ)以前年度虧損。1）稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。2）稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。（2）審查被沒收財(cái)物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。（3）審查提取盈余公積金。（4）審查分配給投資利潤(rùn)。（5）審查未分配利潤(rùn)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.2利潤(rùn)分配審計(jì)2.利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性本章小結(jié)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是利潤(rùn)表上反映的主要會(huì)計(jì)要素。對(duì)于收入、費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)是審查違規(guī)多計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用、虛增利潤(rùn)的做法。審計(jì)人員只有在熟練掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)收入、費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入和費(fèi)用核算各環(huán)節(jié)可能存在的問題。對(duì)利潤(rùn)的審計(jì)，主要是通過審查利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配進(jìn)行的。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章小結(jié)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是利潤(rùn)表上反映的主要會(huì)計(jì)要素。第9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)部控制及控制測(cè)試的內(nèi)容。2.掌握營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。3.了解主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)部控制及控制測(cè)試。4.掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序。5.掌握營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序。6.理解管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。7.掌握利潤(rùn)形成的審計(jì)方法。8.掌握利潤(rùn)分配的審計(jì)程序。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)第9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：9章收入、費(fèi)第9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)程序。本章難點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)程序。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)第9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)本章重點(diǎn)：9章收入9.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

9.1.1營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)部控制9.1.2營(yíng)業(yè)收入的控制測(cè)試9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目核算

9.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)：確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)：9章9.1.1營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)部控制1．接受顧客訂單2．批準(zhǔn)賒銷3．按銷售單供貨4．按銷售單裝運(yùn)貨物5.向顧客開具賬單6．記錄銷售7.辦理和記錄銷售退回、折扣和折讓9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.1營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)部控制1．接受顧客訂9.1.2營(yíng)業(yè)收入的控制測(cè)試1.了解和描述內(nèi)部控制制度2.內(nèi)部控制的控制測(cè)試（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄。（4）憑證的預(yù)先編號(hào)。（5）內(nèi)部核查程序。3.評(píng)估內(nèi)部控制

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.2營(yíng)業(yè)收入的控制測(cè)試1.了解和描述

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序2.其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（1）取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。（2）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件和方法。1）采用交款提貨銷售方式2）采用預(yù)收賬款銷售方式3）采用托收承付結(jié)算方式4）委托其他單位代銷商品的5）銷售合同或協(xié)議明確銷售價(jià)款的收取采用遞延方式6）長(zhǎng)期工程合同收入7）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口、實(shí)行代理制方式的8）對(duì)外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售商品房的

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（3）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目2）確定可接受的差異額。3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過檢查相關(guān)的憑證等）。5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（4）獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合定價(jià)政策。（5）抽取本期一定數(shù)量的銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符。（6）抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，檢查相關(guān)內(nèi)容是否相符。（7）結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（8）對(duì)于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向海關(guān)函證。（9）銷售的截止測(cè)試。（10）存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定。（11）檢查銷售折扣與折讓。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（12）檢查有無(wú)特殊的銷售行為。（13）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況。（14）調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況。（13）調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況。（14）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況。（15）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的列報(bào)是否恰當(dāng)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.主營(yíng)業(yè)務(wù)

9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序2.其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。（2）計(jì)算本期其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的比率。（3）檢查其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容是否真實(shí)、合法。（4）對(duì)異常項(xiàng)目，應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分。（5）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一定數(shù)量的記賬憑證，實(shí)施截止測(cè)試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)等。（6）檢查其他業(yè)務(wù)收入的列報(bào)是否恰當(dāng)。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.1.3營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序2.其他業(yè)務(wù)9.2費(fèi)用審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2費(fèi)用審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)部控制。1）適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。2）記錄實(shí)際成本。3）各種單據(jù)實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)。4）成本會(huì)計(jì)制度。5）職責(zé)分離。6）賬面存貨與實(shí)存存貨定期核對(duì)相符。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制測(cè)試。1）調(diào)查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制測(cè)試。①直接材料的控制測(cè)試。②直接人工成本的控制測(cè)試。③制造費(fèi)用的控制測(cè)試。3）評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)部控制。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序1）核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查直接材料成本。3）審查直接人工成本。4）審查制造費(fèi)用。5）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性。6）驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)列示。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制測(cè)試。1）調(diào)查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制測(cè)試。①直接材料的控制測(cè)試。②直接人工成本的控制測(cè)試。③制造費(fèi)用的控制測(cè)試。3）評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)部控制。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序1）核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查直接材料成本。3）審查直接人工成本。4）審查制造費(fèi)用。5）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性。6）驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)列示。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)2.其他業(yè)務(wù)支出審計(jì)

（1）審查其他業(yè)務(wù)支出是否與其他業(yè)務(wù)收入相配比

應(yīng)審查支出與收入的口徑是否一致，確認(rèn)時(shí)間是否對(duì)應(yīng)，有無(wú)支出不記賬以虛增利潤(rùn)，或者重記、多計(jì)支出的以虛減利潤(rùn)等情況。

（2）查其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生的數(shù)額是否正確

審查其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目是否齊全，應(yīng)記錄的成本是否真實(shí)可靠。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.1營(yíng)業(yè)成本審計(jì)2.其他業(yè)務(wù)支出審計(jì)9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)1.營(yíng)業(yè)稅金及附加的內(nèi)部控制及控制測(cè)試（1）被審計(jì)單位是否劃清了應(yīng)稅產(chǎn)品的范圍，是否對(duì)所有應(yīng)稅產(chǎn)品都有納稅方面的認(rèn)識(shí)，有無(wú)納稅漏項(xiàng)。（2）被審計(jì)單位是否有針對(duì)每一類商品、產(chǎn)品的稅目、稅率的鑒別、核對(duì)制度。（3）有關(guān)稅收的會(huì)計(jì)核算體系是否完善、合理，是否有專門人員負(fù)責(zé)，是否能真實(shí)反映企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金的計(jì)算與納稅情況等。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)1.營(yíng)業(yè)稅金及

9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)2.營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序（1）核對(duì)營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)賬與總賬余額是否相符。（2）審查營(yíng)業(yè)稅金及附加的合理性。1）確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規(guī)定。2）根據(jù)審定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核各種稅。3）根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額是否正確。4）復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅金等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否正常。（3）驗(yàn)明營(yíng)業(yè)稅金及附加是否在利潤(rùn)表上恰當(dāng)列示。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.2營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)2.營(yíng)業(yè)稅金及9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)1.管理費(fèi)用審計(jì)（1）管理費(fèi)用的控制測(cè)試

1）被審計(jì)單位是否制定了必要的費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)。2）被審計(jì)單位是否編制了年、季、月的費(fèi)用開支計(jì)劃，計(jì)劃制定的依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否先進(jìn)、合理。3）被審計(jì)單位費(fèi)用開支的日常控制程序是否完善。4）被審計(jì)單位是否有費(fèi)用開支情況的定期分析制度。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)1.管理費(fèi)用審計(jì)9章9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)1.管理費(fèi)用審計(jì)（2）管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

1）核對(duì)管理費(fèi)用明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查管理費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。

3）審查管理費(fèi)用的真實(shí)性和合法性。4）審查管理費(fèi)用的合規(guī)性。5）驗(yàn)明管理費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上是否恰當(dāng)列示。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)1.管理費(fèi)用審計(jì)9章9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)2.銷售費(fèi)用審計(jì)（1）銷售費(fèi)用的控制測(cè)試

1）被審計(jì)單位是否有銷售費(fèi)用的計(jì)劃和預(yù)算。2）被審計(jì)單位是否有對(duì)不同的費(fèi)用預(yù)算的分工負(fù)責(zé)制度。3）有關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算資料是否完整、準(zhǔn)確，是否對(duì)發(fā)生的費(fèi)用都及時(shí)進(jìn)行了登記，是否有專人審核，是否定期核對(duì)賬目。4）對(duì)一些不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目、帶有不確定性的業(yè)務(wù)，是否有應(yīng)急的控制措施和事后檢查制度等。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)2.銷售費(fèi)用審計(jì)9章9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)2.銷售費(fèi)用審計(jì)（1）銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

1）核對(duì)銷售費(fèi)用明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查銷售費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。3）審查銷售費(fèi)用的真實(shí)性和合法性4）審查銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性。

5）驗(yàn)明銷售費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上是否恰當(dāng)列示。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)2.銷售費(fèi)用審計(jì)9章9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)3.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)

（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制測(cè)試

財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部控制測(cè)試主要是審查企業(yè)是否將資金籌集與使用有關(guān)的利息支出與手續(xù)費(fèi)支出作了劃分。是否存在相應(yīng)的制度用以在歸還借款和債券時(shí)核對(duì)企業(yè)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出的正確開支方向，并進(jìn)行了相應(yīng)的處理等。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)3.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)99.2.3期間費(fèi)用審計(jì)3.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)

（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

1）核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬余額是否相符。2）審查財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理的正確性。3）審查財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性。4）審查財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性。5）驗(yàn)明財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表是否恰當(dāng)列示。

9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.2.3期間費(fèi)用審計(jì)3.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)99.3利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)9.3.2利潤(rùn)分配審計(jì)9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性程序

（1）獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表。（2）檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)定。（3）對(duì)本期增減變動(dòng)情況檢查如下：1）對(duì)本期增加及轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失，與壞賬準(zhǔn)備等科目進(jìn)行交叉勾稽。2）對(duì)本期轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值損失，結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)科目的審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）檢查資產(chǎn)減值損失的披露是否恰當(dāng)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)

9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)2.公允價(jià)值變動(dòng)收益實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制公允價(jià)值變動(dòng)收益明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)收益明細(xì)賬，對(duì)交易性金融資產(chǎn)(負(fù)債)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)和投資性房地產(chǎn)等各明細(xì)發(fā)生額逐項(xiàng)檢查。（3）檢查公允價(jià)值變動(dòng)收益的列報(bào)是否恰當(dāng)。9章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)2.公允價(jià)值變動(dòng)收

9.3.1利潤(rùn)形成的審計(jì)3.投資收益的實(shí)質(zhì)性程序

（1）核對(duì)投資收益明細(xì)賬與總賬余額是否相符。（2）與以前年度投資收益比較，結(jié)合投資本期的變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象。（3）驗(yàn)證確定投資收益的記錄是否正確，確定投資收益被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。（4）確定投資收益的已恰當(dāng)列報(bào)。

9章