現行增值稅業務處理現行增值稅業務處理1學習內容口一、增值稅應納稅額的計算口二、增值稅銷項稅額口三、增值稅進項稅額口四、增值稅優惠政策口五、增值稅征收管理口六、會計科目設置及主要賬務處理學習內容2增值稅應納稅額的計算口(一)一般納稅人(購進扣稅法)口增值稅應納稅額三銷項稅額-進項稅額口銷項稅額不能滯后計算,進項稅額不能提前抵扣。口當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。若有欠稅時,先用以抵減欠稅口銷項稅額需進行抄報稅口進項稅額需進行認證、比對3增值稅應納稅額的計算3專用設備和服務費抵減增值稅相關規定口根據財稅【2019】15號文,營改增試點一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,以及繳納的技術維護費,可在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減專用設備和服務費抵減增值稅相關規定4(1)一機多票口增值稅一般納稅人使用一機一種開票工具,種開票工具,即已有的防偽稅控開票系統,同時開即已有的防偽具增值稅專用發票、增值稅控開票系統稅普通發票,并且申報納稅時使用一塊報稅盤,同時抄報上述所開各種發票「多票開具多種發票,的數據,達到多種發票“一窗式”比對的目的,即專用發票、實現“一機多票”。普通發票5(1)一機多票5專用發票的開具范圍(《增值稅暫行條例》第21條)口①一般納稅人①向消費者個人銷售⑤將貨物用于集體福銷售貨物或者應應稅項目利或個人消費;提供稅勞務,應當向②銷售免稅貨物(國有非應稅勞務;索取增值稅專用糧食購銷企業銷售免⑥商業企業一般納稅發票的購買方開稅糧食除外具增值稅專用發人零售的煙、食品票,并在增值稅「③銷售報關出口的貨服裝、鞋帽(不包括勞專用發票上分別物、在境外銷售應稅保福利用品)、化妝品注明銷售額和銷|勞務等消費品。(國稅發項稅額。但下列④將貨物用于非應稅【206】156號第10情況不得開具專項目;條)用發票②小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務不「得自行開具專用發票專用發票的開具范圍6專用發票開具要求和注意事項開具要求注意事項(1)項目齊全,與實際交易相符(要(1)對不符合上列要求的專用發票,購買正確選擇稅率,開具發票后必須復核、方有權拒收檢查)(2)開具發票時避免人為錯誤,減少作廢2)字跡清楚,不得壓線、錯格發票,開票時要認真檢查,并與業務人員核(3)發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章對,確保開票信息無誤后再開票,已開具的」(加蓋印章時,不得壓字,選擇空白處發票發現錯誤后及時作廢重開,不要跨月蓋章,香則影響掃描認證):避兔開具紅字通知單(4)按照增值稅納稅義務的的發生時間使用稅控收款機的納稅人要按月進行開具。抄報稅,稅控收款機均提供免費的遠程抄報(5)一般納稅人銷售貨物或者提供應「功能,未在規定的期限抄報稅的、系統將不稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具能開具發票,依據《發票管理辦法》可以進專用發票的,同時使用防偽稅控系統開行處罰具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(4)依據低稅率開票和享受增值稅稅收優并加蓋發票專用章惠政策的納稅人,必須先到辦稅服務廳辦理備于續專用發票開具要求和注意事項7三)小規模納稅人應納稅額計算口應納稅額=銷售額X征收率口此銷售額為不含增值稅的銷售額8三)小規模納稅人應納稅額計算8一口1.某小型工業企業為增值稅小規模納稅人。2019年3月取得銷售收入5.15萬元(含增值稅);購進原材料一批,支付貨款2.15萬元(含增值稅)。該企業當月應繳納的增值稅稅額為()萬元口A.0.1545B.0.09C.0.0855D.0.15口【答案】D口【解析】小規模納稅人的進項稅不得抵扣,故其應納增值稅=[5.15/(1+3%)]×3%=0.48萬一口1.某小型工業企業為增值稅小規模納稅人。20199三、增值稅銷項稅額口增值稅銷項稅額是納稅人銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額。(《增值稅條例》第5條)口其計算公式為口銷項稅額銷售額乂適用稅率。口銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。(《增值稅條例》第6條)三、增值稅銷項稅額10現行增值稅業務處理課件11現行增值稅業務處理課件12現行增值稅業務處理課件13現行增值稅業務處理課件14現行增值稅業務處理課件15現行增值稅業務處理課件16現行增值稅業務處理課件17現行增值稅業務處理課件18現行增值稅業務處理課件19現行增值稅業務處理課件20現行增值稅業務處理課件21現行增值稅業務處理課件22現行增值稅業務處理課件23現行增值稅業務處理課件24現行增值稅業務處理課件25現行增值稅業務處理課件26現行增值稅業務處理課件27現行增值稅業務處理課件28現行增值稅業務處理課件29現行增值稅業務處理課件30現行增值稅業務處理課件31現行增值稅業務處理課件32現行增值稅業務處理課件33現行增值稅業務處理課件34現行增值稅業務處理課件35現行增值稅業務處理課件36現行增值稅業務處理課件37現行增值稅業務處理課件38現行增值稅業務處理課件39現行增值稅業務處理課件40現行增值稅業務處理課件41現行增值稅業務處理課件42現行增值稅業務處理課件43現行增值稅業務處理課件44現行增值稅業務處理課件45現行增值稅業務處理課件46現行增值稅業務處理課件47現行增值稅業務處理課件48現行增值稅業務處理課件49現行增值稅業務處理課件50現行增值稅業務處理課件51現行增值稅業務處理課件52現行增值稅業務處理課件53現行增值稅業務處理課件54現行增值稅業務處理課件55現行增值稅業務處理課件56現行增值稅業務處理課件57現行增值稅業務處理課件58現行增值稅業務處理課件59現行增值稅業務處理課件60現行增值稅業務處理課件61現行增值稅業務處理課件62現行增值稅業務處理課件63現行增值稅業務處理課件64現行增值稅業務處理現行增值稅業務處理65學習內容口一、增值稅應納稅額的計算口二、增值稅銷項稅額口三、增值稅進項稅額口四、增值稅優惠政策口五、增值稅征收管理口六、會計科目設置及主要賬務處理學習內容66增值稅應納稅額的計算口(一)一般納稅人(購進扣稅法)口增值稅應納稅額三銷項稅額-進項稅額口銷項稅額不能滯后計算,進項稅額不能提前抵扣。口當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。若有欠稅時,先用以抵減欠稅口銷項稅額需進行抄報稅口進項稅額需進行認證、比對3增值稅應納稅額的計算67專用設備和服務費抵減增值稅相關規定口根據財稅【2019】15號文,營改增試點一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,以及繳納的技術維護費,可在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減專用設備和服務費抵減增值稅相關規定68(1)一機多票口增值稅一般納稅人使用一機一種開票工具,種開票工具,即已有的防偽稅控開票系統,同時開即已有的防偽具增值稅專用發票、增值稅控開票系統稅普通發票,并且申報納稅時使用一塊報稅盤,同時抄報上述所開各種發票「多票開具多種發票,的數據,達到多種發票“一窗式”比對的目的,即專用發票、實現“一機多票”。普通發票5(1)一機多票69專用發票的開具范圍(《增值稅暫行條例》第21條)口①一般納稅人①向消費者個人銷售⑤將貨物用于集體福銷售貨物或者應應稅項目利或個人消費;提供稅勞務,應當向②銷售免稅貨物(國有非應稅勞務;索取增值稅專用糧食購銷企業銷售免⑥商業企業一般納稅發票的購買方開稅糧食除外具增值稅專用發人零售的煙、食品票,并在增值稅「③銷售報關出口的貨服裝、鞋帽(不包括勞專用發票上分別物、在境外銷售應稅保福利用品)、化妝品注明銷售額和銷|勞務等消費品。(國稅發項稅額。但下列④將貨物用于非應稅【206】156號第10情況不得開具專項目;條)用發票②小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務不「得自行開具專用發票專用發票的開具范圍70專用發票開具要求和注意事項開具要求注意事項(1)項目齊全,與實際交易相符(要(1)對不符合上列要求的專用發票,購買正確選擇稅率,開具發票后必須復核、方有權拒收檢查)(2)開具發票時避免人為錯誤,減少作廢2)字跡清楚,不得壓線、錯格發票,開票時要認真檢查,并與業務人員核(3)發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章對,確保開票信息無誤后再開票,已開具的」(加蓋印章時,不得壓字,選擇空白處發票發現錯誤后及時作廢重開,不要跨月蓋章,香則影響掃描認證):避兔開具紅字通知單(4)按照增值稅納稅義務的的發生時間使用稅控收款機的納稅人要按月進行開具。抄報稅,稅控收款機均提供免費的遠程抄報(5)一般納稅人銷售貨物或者提供應「功能,未在規定的期限抄報稅的、系統將不稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具能開具發票,依據《發票管理辦法》可以進專用發票的,同時使用防偽稅控系統開行處罰具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(4)依據低稅率開票和享受增值稅稅收優并加蓋發票專用章惠政策的納稅人,必須先到辦稅服務廳辦理備于續專用發票開具要求和注意事項71三)小規模納稅人應納稅額計算口應納稅額=銷售額X征收率口此銷售額為不含增值稅的銷售額8三)小規模納稅人應納稅額計算72一口1.某小型工業企業為增值稅小規模納稅人。2019年3月取得銷售收入5.15萬元(含增值稅);購進原材料一批,支付貨款2.15萬元(含增值稅)。該企業當月應繳納的增值稅稅額為()萬元口A.0.1545B.0.09C.0.0855D.0.15口【答案】D口【解析】小規模納稅人的進項稅不得抵扣,故其應納增值稅=[5.15/(1+3%)]×3%=0.48萬一口1.某小型工業企業為增值稅小規模納稅人。201973三、增值稅銷項稅額口增值稅銷項稅額是納稅人銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額。(《增值稅條例》第5條)口其計算公式為口銷項稅額銷售額乂適用稅率。口銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。(《增值稅條例》第6條)三、增值稅銷項稅額74現行增值稅業務處理課件75現行增值稅業務處理課件76現行增值稅業務處理課件77現行增值稅業務處理課件78現行增值稅業務處理課件79現行增值稅業務處理課件80現行增值稅業務處理課件81現行增值稅業務處理課件82現行增值稅業務處理課件83現行增值稅業務處理課件84現行增值稅業務處理課件85現行增值稅業務處理課件86現行增值稅業務處理課件87現行增值稅業務處理課件88現行增值稅業務處理課件89現行增值稅業務處理課件90現行增值稅業務處理課件91現行增值稅業務處理課件92現行增值稅業務處理課件93現行增值稅業務處理課件94現行增值稅業務處理課件95現行增值稅業務處理課件96現行增值稅業務處理課件97現行增值稅業務處理課件98現行增值稅業務處理課件99現行增值稅業務處理課件100現行增值稅業務處理課件101現行增值稅業務處理課件102現行增值稅業務處理課件103現行增值稅業務處理課件104現行增值稅業務處理課件105現行增值稅業務處理課件106現行增值稅業務處理課件107現行增值稅業務處理課件108現行增值稅業務處理課件109現行增值稅業務處理課件110現行增值稅業務處理課件111現行增值稅