2018年保薦代表人勝任能力考試《投資銀行業務》真題及答案一1[單選題]（江南博哥）下列關于上市公司分紅的說法中，錯誤的是（??）。A.上市公司董事會應當綜合考慮所處行業特點、發展階段、自身經營模式、盈利水平以及是否有重大資金支出安排等因素，提出差異化的現金分紅政策B.公司發展階段屬成長期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應達到20％C.公司發展階段屬成熟期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應達到60％D.公司發展階段屬成熟期且無重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應達到80％正確答案：C參考解析：上市公司董事會應當綜合考慮所處行業特點、發展階段、自身經營模式、盈利水平以及是否有重大資金支出安排等因素，區分下列情形，并按照公司章程規定的程序，提出差異化的現金分紅政策：(1)公司發展階段屬成熟期且無重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應達到80％。(2)公司發展階段屬成熟期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應達到40％。(3)公司發展階段屬成長期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應達到20％。公司發展階段不易區分但有重大資金支出安排的，可以按照前項規定處理。2[單選題]下列關于上市公司公開發行可轉換公司債券的說法正確的有（??）。A.創業板可轉債的轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個或前1個交易日股票均價B.創業板可轉債的期限最短為1年，最長為6年C.主板可轉債的期限最短為1年。最長為6年D.主板上市公司公開發行可轉債的，不管財務狀況如何，必須提供擔保和進行信用評級正確答案：C參考解析：A，不低于募集說明書公告日前20個和前1個交易日股票均價；B，創業板可轉債最短期限為1年，未規定最長期限；D，最近一期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元的可免于提供擔保。3[單選題]下列各項中，不應計入管理費用的是（??）。A.發生的排污費B.發生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.車間固定資產的日常維修費正確答案：C參考解析：管理部門固定資產報廢凈損失應計入營業外支出。4[單選題]以下哪些屬于可以免于提出豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結算機構申請辦理股份轉讓和過戶登記手續的情形?（??）A.經政府批準進行國有資產無償劃轉，導致投資者在一個上市公司中擁有權益的股份占該公司已發行股份的比例上升到35％B.上市公司面臨嚴重財務困難，收購人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會批準，且收購人承諾3年內不轉讓其在該公司中所擁有的權益C.收購人與出讓人能夠證明本次轉讓是在同一實際控制人控制的不同主體之間進行，未導致上市公司的實際控制人發生變化D.控股股東已持有上市公司50％的股份，繼續增持5％，不影響該公司的上市地位正確答案：D參考解析：D項，根據《上市公司收購管理辦法》(2014年修訂)第63條第2款第3項規定，在一個上市公司中擁有權益的股份達到或者超過該公司已發行股份的50％的，繼續增加其在該公司擁有的權益不影響該公司的上市地位，相關投資者可以免于提交豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結算機構申請辦理股份轉讓和過戶登記手續。A項屬于適用簡易程序免于發出要約收購方式增持股份的情形；BC兩項屬于免于以要約收購方式增持股份的情形。5[單選題]甲上市公司股東大會于2017年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行專門借款5000萬元，年利率為6％，款項于當日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月15日，廠房正式動工興建。3月16日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款500萬元，當日用銀行存款支付。3月31日，計提當月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發生其他與廠房購建有關的支出，則甲公司專門借款利息費用應開始資本化的時間為（??）。A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日正確答案：C參考解析：以下三個條件同時具備時，因專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額應當開始資本化：(1)資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出，；(2)借款費用已經發生；(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。甲公司到2017年3月16日，專門借款利息開始資本化的三個條件都已具備。6[單選題]甲公司擬于2015年6月申報創業板上市，下列符合條件的是（??）。A.2014年甲公司凈利潤400萬元，非經常性損益500萬元B.2012年甲公司凈利潤為-100萬元，2013年凈利潤為-150萬元，2014年凈利潤為100萬元，且2013年和2014年營業收入增長率超過30％C.2012年甲公司虧損，2013年和2014年凈利潤分別為100萬元和150萬元，持續增長D.2015年3月甲公司凈資產為3000萬元正確答案：D參考解析：《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》(2015年修訂)第11條規定，發行人申請首次公開發行股票應當符合下列條件：①發行人是依法設立且持續經營3年以上的股份有限公司。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算。②最近2年連續盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000萬元；或者最近1年盈利，最近1年營業收入不少于5000萬元。凈利潤以扣除非經常性損益前后孰低者為計算依據。③最近1年期末凈資產不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。④發行后股本總額不少于3000萬元。由此可知，創業板IPO第一套財務指標要求：最近2年連續盈利，最近2年凈利潤累計≥1000萬元；第二套財務指標要求：最近1年盈利，且最近1年營業收入≥5000萬元。A項，2014年凈利潤扣除非經常性損益前后孰低為-100萬元，最近1年扣除非經常性損益前后孰低的凈利潤為負數。不符合創業板的第一、二套財務指標。B項，最近2年凈利潤分別為一150萬元、100萬元，沒有連續2年盈利；雖然最近1年盈利，但最近1年營業收入是否≥5000萬元不明確，因此不一定符合創業板IPO條件。C項，不符合創業板的第一套財務指標“2年凈利潤合計≥1000萬元”的要求，且最近1年的營業收入不明確，也不符合第二套財務指標要求。D項，最近1年期末凈資產為3000萬元≥2000萬元，符合創業板IPO條件中對凈資產的要求。7[單選題]A公司與B公司是無關聯的公司，2017年3月1日，A公司通過增發1000萬股普通股(每股面值1元)，取得B公司的30％股權，對B公司有重大影響，A公司增發該1000萬股普通股時每股市價2元，A公司向證券承銷機構等支付了40萬元的傭金和手續費，當日B公司的30％股權對應的公允價值為1950萬元，其中包含已宣告尚未發放的現金股利30萬元。則A取得B的30％的長期股權投資成本為（??）萬元。A.1930B.1950C.2040D.1970正確答案：D參考解析：本題考查的是發行權益性證券取得的不形成控股合并的長期股權投資的初始投資成本的計量，其初始成本確定如下：(1)成本為權益性證券的公允價值(2)不包括被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤(3)不包括為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構等的手續費、傭金等與權益性證券發行直接相關的費用(該部分費用應自權益性證券的溢價發行收入中扣除)。因此本題A取得B公司的30％的長期股權投資成本為2000-30=1970萬元。8[單選題]內部研發形成符合加計扣除的無形資產形成（??）。A.可抵扣暫時性差異B.應納稅暫時性差異C.確認遞延所得稅資產D.確認遞延所得稅負債正確答案：A參考解析：形成可抵扣暫時性差異，但不能確認遞延所得稅資產。9[單選題]在歷史成本計量下，下列表述中．錯誤的是（??）。A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量D.資產按購置資產時所付出的對價的公允價值計量正確答案：A參考解析：歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。選項A不正確。10[單選題]依據企業會計準則的規定，下列有關收入和利得的表述中，正確的是（??）。A.收入源于日常活動，利得也可能源于日常活動B.收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤總額C.收入源于日常活動，利得源于非日常活動D.收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加正確答案：C參考解析：利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。利得可能直接計入所有者權益。11[單選題]以下應當由股東大會審議的交易有（??）。A.上交所上市公司交易成交金額占凈資產50％以上且超過3000萬B.創業板上市公司交易標的營業收入占上市公司營業收入50％以上且超過3000萬C.中小板上市公司交易產生的利潤占上市公司凈利潤10％且超過100萬D.創業板上市公司交易產生的利潤總額占上市公司利潤總額50％且超過500萬正確答案：B參考解析：A，50％以上且超過5000萬，提交股東大會審議。C，50％以上且超過500萬方需股東大會審議。D，沒有利潤總額的指標。12[單選題]某公司擬在中小板首次公開發行股票并上市，公開發行前的股本是4億，行業市盈率是25倍，發行前控股股東持股比例為75％，準備發行后降到60％，發行前一年的凈利潤是2億元。則本次發行募集資金為（??）億元。A.5B.10C.12．5D.8正確答案：B參考解析：解法一：發行后總股本=4×75％÷60％=5(億股)；本次發行數量=5-4=1(億股)。發行募集資金總額=每股收益×發行市盈率×發行數量=(2÷5)×25×1=10(億元)。

解法二：募集資金總額與發行股份數是沒有關系的，影響募集資金的因素有：①發行前一年的凈利潤；②發行的市盈率；③本次發行數量占比發行前(或發行后)數量的比例。募集資金總額=發行前一年的凈利潤×本次發行量占比發行后數量的比例×市盈率=2×(1÷5)×25=10(億元)。13[單選題]企業當年發生的下列會計事項中，需要調整年初未分配利潤的有（??）。A.因持股比例上升長期股權投資的核算由成本法改為權益法B.將應收賬款壞賬準備計提比例由20％降為5％C.將發出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法D.將無形資產的攤銷年限由5年改為8年正確答案：A參考解析：本題BD均為會計估計變更，未來適用法。C盡管屬于會計政策變更，但應采用未來適用法處理。14[單選題]（??）是政府為支持特定領域或區域發展，根據國家宏觀經濟形勢和政策目標，對承貸企業的銀行貸款利息給予的補貼。A.財政撥款B.稅收返還C.財政貼息D.先征后返正確答案：C參考解析：財政貼息是政府為支持特定領域或區域發展，根據國家宏觀經濟形勢和政策目標，對承貸企業的銀行貸款利息給予的補貼。15[單選題]甲企業是一家大型機床制造企業，2016年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2017年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺，若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10％支付違約金。至2016年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床，由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2016年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是（??）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元正確答案：A參考解析：因為標的資產不存在，所以不能確認存貨跌價準備，履約發生的損失為20萬元(320-300)，不履約發生的損失=300×10％=30(萬元)，則確認預計負債20萬元。16[單選題]下列各項中，應當作為以現金結算的股份支付進行會計處理的是（??）。A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃C.公司承諾達到業績條件時向員工無對價定向發行股票的計劃D.授予研發人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃正確答案：D參考解析：選項AB和C，是企業為獲取職工服務而以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易，屬于以權益結算的股份支付；選項D，是企業為獲取服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現金義務的交易．屬于以現金結算的股份支付。17[單選題]下列選項中，注冊會計師在制定存貨監盤計劃時不應當進行的是（??）。A.將被審計單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監盤范圍B.向保管被審計單位存貨的公司函證被審計單位的委托保管的存貨情況C.直接利用被審計單位的賬簿記錄確認交由其他公司保管的存貨的賬面價值D.由于交由其他公司保管的存貨占流動資產的比例較大，注冊會計師考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作正確答案：C參考解析：C項，不能僅利用被審計單位的賬簿記錄確認交由第三方保管的存貨的賬面價值，應當實施函證、監盤或是利用其他注冊會計師的工作。18[單選題]某生產型企業，出口增值稅率征稅率為17％，退稅率為13％，其2016年2月份發生以下業務：采購貨物增值稅進項稅額300萬元，國內銷售貨物1000萬元，增值稅率17％，出口貨物1000萬元，退稅率13％，月初留抵稅20萬元，問該公司2月份繳納稅款情況（??）。A.退稅40萬元B.交稅130萬元C.退稅110萬元D.退稅130萬元正確答案：C參考解析：(1)當期允許抵扣的進行稅額=300+20-40=280(萬元)。

①國內采購貨物進項稅300(萬元)；

②出口當期不得免征、抵扣：1000×(17％-13％)=40(萬元)。

③期初留抵20萬元。

(2)當期銷項稅額=1000×17％=170(萬元)；

(3)當期應納稅額=170-280=-110(萬元)；

(4)當期出口免抵稅額=1000×13％=130(萬元)。

110<130，故應退稅110，免抵20萬元。

本題若當期應納稅額計算出來為=150萬元，則當期退稅130萬元。19[單選題]甲公司有A產品1000件，單位成本為I元，甲公司與乙公司簽訂了產品銷售合同．約定由甲公司銷售A產品500件給乙公司，合同單價為1．2元，A市場銷售價格為每件0．90元，預計每件A產品銷售稅費為0．1元，則A產品應提取的跌價準備為（??）元。A.100B.50C.0D.200正確答案：A參考解析：有合同部分的可變現凈值為500×(1．2-0．10)=550元>成本500元，不需計提跌價準備；沒有合同部分可變現凈值為500×(0．9-0．1)=400元<成本500元，需計提存貨跌價準備100元。因此，甲公司A產品需計提跌價準備100元。20[單選題]某上市公司擬實施配股，前3年合并報表實現的歸屬于母公司的可分配利潤分別為2000萬、3000萬、4000萬。則公司最近3年累計現金分紅最低為（??）。A.900萬B.3000萬C.2700萬D.1000萬正確答案：A參考解析：(2000+3000+4000)／3×30％=900萬。21[單選題]某公司銷售收入30000萬元，利潤總額為6000萬元，變動成本率為60％，則安全邊際率為（??）。A.30％B.40％C.50％D.60％正確答案：C參考解析：固定成本F=30000×(1-60％)-6000=6000(萬元)，盈虧臨界點銷售額

22[單選題]下列關于證券公司次級債券的說法中，正確的是（??）。A.證券公司次級債券可以采用廣告方式發行B.每期債券的機構投資者合計不得超過500人C.商業銀行、保險公司可以作為次級債券的機構投資者D.注冊資本為人民幣800萬元的企業法人可以作為次級債券的機構投資者正確答案：C參考解析：證券公司次級債券的機構投資者是指經國家金融監管部門批準設立的金融機構，包括商業銀行、證券公司、基金管理公司、信托公司和保險公司等；上述金融機構面向投資者發行的理財產品，包括但不限于銀行理財產品、信托產品、基金產品、證券公司資產管理產品等；注冊資本不低于人民幣1000萬元的企業法人；合伙人認繳出資總額不低于人民幣5000萬元，實繳出資總額不低于人民幣1000萬元的合伙企業；經中國證監會認可的其他投資者。證券公司次級債券只能以非公開方式發行，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。每期債券的機構投資者合計不得超過200人。23[單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，于2016年12月5日以一批商品換入乙公可的一項非專利技術，該交換具有商業實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為（??）萬元。A.50B.70C.90D.107正確答案：D參考解析：換入資產的入賬價值=100+17-10=107(萬元)。24[單選題]資產評估師為上市公司重大資產重組出具評估報告時，下列說法不正確的有（??）。A.資產評估師應關注相關審計報告的審計意見，當審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產評估師應當在評估報告中對相關事項及評估處理方式進行披露B.對上市公司購買擁有礦業公司的股權，如果礦業權處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債C.對礦業采礦權進行評估時需要對礦產資源儲量進行核實并評審備案D.資產評估時應關注相關審計報告的審計意見，當審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產評估師不應當出具資產評估報告正確答案：D參考解析：AD兩項，審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產評估師應當在評估報告中對相關事項及評估處理方式進行披露。BC兩項，上市公司購買擁有礦業權公司的股權，如果礦業權處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債；如果礦業權應當處置而未處置并且涉及價款的，披露未來支付的相關協議或者意向以及支付方式，及其對評估結論的影響。25[單選題]發行可轉換公司債券的上市公司盈利能力應具有可持續性，下列情形中，不符合上市公司盈利可持續性要求的是（??）。A.經營模式和投資計劃穩健B.業務和盈利來源不嚴重依賴于控股股東C.最近3年連續盈利，但上一年扣除非經常性損益后虧損D.行業經營環境和市場需求不存在現實或可預見的重大不利變化正確答案：C參考解析：發行可轉換公司債券的上市公司的盈利能力應具有可持續性，符合下列規定：(1)最近3個會計年度連續盈利。扣除非經常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為計算依據。(2)業務和盈利來源相對穩定，不存在嚴重依賴于控股股東、實際控制人的情形。(3)現有主營業務或投資方向能夠可持續發展，經營模式和投資計劃穩健，主要產品或服務的市場前景良好，行業經營環境和市場需求不存在現實或可預見的重大不利變化。(4)高級管理人員和核心技術人員穩定，最近12個月內未發生重大不利變化。26[單選題]在股東大會會議通知發出后，以下可以提出臨時股東大會議案的有（??）。A.A持股2％與B持股1．5％聯合提出B.董事會C.監事會D.董事會秘書正確答案：A參考解析：《公司法》第一百零二條：“……單獨或者合計持有公司百分之三以上股份的股東，可以在股東大會召開十日前提出臨時提案并書面提交董事會；董事會應當在收到提案后二日內通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審議。臨時提案的內容應當屬于股東大會職權范圍，并有明確議題和具體決議事項。”《上市公司章程指引》第五十三條：“公司召開股東大會，董事會、監事會以及單獨或者合并持有公司3％以上股份的股東，有權向公司提出提案。單獨或者合計持有公司3％以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交召集人。召集人應當在收到提案后2日內發出股東大會補充通知，公告臨時提案的內容。”

因此上市公司董事會、監事會以及單獨或者合并持有公司3％以上股份的股東，有權向公司提出提案，但臨時提案權只有單獨或者合計持有公司3％以上股份的股東具有。(1)獨董的提名：董事會、監事會、單獨或合計持有1％以上股東；(2)征集投票權：董事會、獨董、符合一定條件的股東。27[單選題]下列公司擬于2014年上半年申請首次公開發行股票并在創業板上市，根據《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》，構成發行障礙的情形有（??）。A.甲公司，2011年至2013年扣除非經常性損益前凈利潤分別為300萬元、540萬元、480萬元，扣除非經營性損益后凈利潤分別為260萬元、510萬元、500萬元；2013年度公司營業收入為4800萬元B.乙公司，2011年度從事道路施工，2012年度和2013年度從事原料藥生產C.丙公司，2011年董事發生變更D.丁公司，其一名監事2012年度受到證券交易所的公開譴責正確答案：A參考解析：《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》(2015年修訂)第11條規定，發行人中請首次公開發行股票應當符合下列條件：①發行人是依法設立且持續經營3年以上的股份有限公司。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算。②最近2年連續盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000萬元；或者最近1年盈利，最近1年營業收入不少于5000萬元。凈利潤以扣除非經常性損益前后孰低者為計算依據。③最近1年期末凈資產不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。④發行后股本總額不少于3000萬元。第14條規定．發行人最近2年內主營業務和董事、高級管理人員均沒有發生重大變化，實際控制人沒有發生變更。第19條規定，發行人的董事、監事和高級管理人員應當忠實、勤勉，具備法律、行政法規和規章規定的資格．且不存在下列情形：①被中國證監會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的；②最近3年內受到中國證監會行政處罰，或者最近1年內受到證券交易所公開譴責的；③因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規被中國證監會立案調查，尚未有明確結論意見的。A項，2011年至2013年凈利潤扣除非經營性損益前后，根據孰低原則，分別為260萬元、510萬元、480萬元，2013年度公司營業收入為4800萬元。不滿足第11條第②項的要求。B項，乙公司2011年度從事道路施工，2012年度和2013年度從事原料藥生產，乙公司最近2年主營業務沒有發生重大變化，不構成發行障礙。C項，丙公司2011年董事發生變更，不屬于最近2年內董事發生重大變化的情形，不構成發行障礙。D項，丁公司的一名監事在2012年度受到證券交易所公開譴責，距離2014年上半年申請IP0，已超過1年，不構成發行障礙。28[單選題]以下關于政府補助說法正確的是（??）。A.企業取得的綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區分的，應整體歸類為與收益相關的政府補助B.企業收到棚戶區改造廠房搬遷的政府補助。2016年6月份收到了1000萬元，2010年12月份企業重建廠房支出750萬元，當年完工投入使用，余額250萬計入當期損益C.企業收到棚戶區改造廠房搬遷的政府補助，2016年6月份收到了1000萬元，2011年6月份企業重建廠房支出750萬元，當年完工投入使用，余額250萬計入調整當期期初留存收益D.企業收到與資產相關的政府補助的，公允價值無法取得時，按照名義金額計入遞延收益，分期攤銷正確答案：A參考解析：BC，余額250萬應轉入資本公積；D，按照名義金額計入營業外收入。29[單選題]某投資者有資金10萬元，準備投資于3年期的金融工具，若投資年利率為8％，若用單利計算，則其投資的未來值為（??）萬元；若用復利計算，則其投資的未來值為（??）萬元。A.12．4；12．6B.11．4；13．2C.14．1；15．2D.16．5；17．8正確答案：A參考解析：按單利方法計算：投資的未來值FV=PV×(1+r×n)=10×(1+8％×3)=12．4(萬元)；按復利方法計算：投資的未來值FV=PV×(1+r)n=10×(1+8％)3=12．6(萬元)。30[單選題]將存貨的減值準備由單項認定變更為按類別計提，體現了（??）。A.重要性原則B.可理解性原則C.可靠性原則D.實質重于形式原則正確答案：A參考解析：重要性原則要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備，這體現了重要性原則。31[單選題]下列各項中，屬于酌量性變動成本的是（??）。A.直接材料成本B.產品銷售稅金及附加C.按銷售額一定比例支付的銷售代理費D.直接人工成本正確答案：C參考解析：酌量性變動成本是指由經理人員決定的變動成本。例如，按銷售額一定的百分比開支的銷售傭金、新產品研制費、技術轉讓費，以及可按人的意愿投入的輔料等。32[單選題]某有限公司連續五年盈利，并且符合公司法規定的分配利潤條件，公司連續五年不向股東分配利潤，則股東可以（??）。A.請求公司以合理價格收購其股權B.不經他人同意將股份轉讓C.請求法院認定該決議無效D.請求法院撤銷該決議正確答案：A參考解析：《公司法》第七十四條：“有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權：(一)公司連續五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續盈利，并且符合本法規定的分配利潤條件的；(二)公司合并、分立、轉讓主要財產的；(三)公司章程規定的營業期限屆滿或者章程規定的其他解散事由出現，股東會會議通過決議修改章程使公司存續的。自股東會會議決議通過之日起60日內，股東與公司不能達成股權收購協議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起90日內向人民法院提起訴訟。”注意，此時對股東會決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權，但不具有申請認定無效或可撤銷或不經其他股東過半數同意對外轉讓的權利。33[單選題]2016年12月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，籌措研發新藥品所需資金。合同規定：B公司購入A公司積存的100箱甲種藥品，每箱銷售價格為20萬元。A公司已于當日收到B公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。甲種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定：A公司于2017年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部甲種藥品。A公司2016年應確認的財務費用為（??）萬元。A.60B.100C.160D.260正確答案：A參考解析：售后回購交易屬于融資交易的，企業不應確認收入；回購價格大于原售價的部分，應在回購期間按期計提利息費用，計入財務費用。題中，A公司2016年應確認的財務費用=100×(26-20)÷10=60(萬元)。34[單選題]甲上市公司2016年1月1日持有乙公司30％的股權，對乙公司有重大影響，采用權益法核算此項投資。取得投資時，乙公司一項固定資產公允價值為1000萬元，賬面價值600萬元，尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按平均年限法計提折舊。一項無形資產公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，預計尚可使用年限為5年按直線法攤銷。除此之外，乙公司其他資產和負債的公允價值和賬面價值相等。2016年5月甲公司將一批存貨銷售給乙公司，售價為400萬元，成本200萬元，截止2016年年末，乙公司將該批存貨的40％銷售給獨立第三方乙公司，2016年度實現凈利潤為1200萬元。不考慮其他因素，固定資產折舊和無形資產攤銷均影響損益。2016年甲公司應確認的投資收益為（??）萬元。A.300B.312C.276D.336正確答案：A參考解析：2013年甲公司應確認的投資收益=[1200-(1000-600)／10-(600-400)／5-(400-200)×(1-40％)]×30％=(1200-40-40-120)×30％=300(萬元)。35[單選題]以下關于股東權利的說法正確的有（??）。A.股份有限公司股東有權查閱公司章程、股東會會議記錄、董事會會議記錄、監事會會議記錄和財務會計報告B.有限責任公司股東有權查閱和復制公司章程、股東會會議記錄、財務會計報告及公司賬簿C.甲有限責任公司由股東李某、張某和趙某共同出資成立，出資比例分別為50％、30％、20％，李某、張某和趙某在公司章程中約定公司利潤按照1：1：1的比例進行分配，違反公司法的規定D.丙股份有限公司由股東錢某、陳某和巍某共同出資成立，出資比例分別為50％、30％、20％，錢某、陳某和巍某在公司章程中約定各股東按照1：1：1的比例行使表決權，違反公司法的規定正確答案：D參考解析：有限責任公司股東有權查閱、復制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告。股東可以要求查閱公司會計賬簿(會計賬簿不能復制)，要求查閱的，應向公司提出書面請求。股份有限公司股東有權查閱公司章程、股東名冊、公司債券存根、股東大會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議、財務會計報告(只能查閱，不能復制)。關于股東分紅權，不管是有限公司還是股份公司，有約定按約定，無約定，按實繳比例；而股東表決權有限公司可以約定，但股份公司只能按照各自的出資比例行使。36[單選題]根據公司法的規定，公司住所是（??）。A.注冊地B.主要辦公場所C.主要辦事機構所在地D.注冊登記地正確答案：C參考解析：《公司法》第十條公司以其主要辦事機構所在地為住所。37[單選題]以下關于公司法定代表人的說法正確的有（??）。A.股份公司的法定代表人只能由董事長擔任B.不設董事會的有限公司的法定代表人只能由執行董事擔任C.公司可在《公司章程》中規定法定代表人由公司經理擔任D.不設董事會的有限公司的法定代表人只能由經理擔任正確答案：C參考解析：公司法定代表人依照公司章程的規定，由董事長、執行董事或者經理擔任，并依法登記。A，股份公司的法定代表人一定是由董事長或經理擔任(股份公司應設董事會)；B，可以由執行董事擔任，設經理的也可能由經理擔任；D，可能由執行董事擔任。本題B、D同時出現，設個小的陷阱，可能會認為D錯從而認為B是正確的。38[單選題]以下有關收入的說法正確的有（??）。A.包括在商品售價內可區分的服務費應當在銷售商品時一次確認收入B.安裝費，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產負債表日按照完工進度確認收入C.廣告制作的收費，在相關廣告出現于公眾面前時確認收入D.建造合同按照完工進度確認收入正確答案：B參考解析：包括在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。安裝費，安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現時確認安裝費收入；安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產負債表日根據安裝的完工進度確認收入。廣告制作的收費，在資產負債表日根據制作廣告的完工進度確認收入；宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入。建造合同，建造合同的結果能可靠估計的，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用；不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本金額予以確認，合同成本在其發生的當期確認為合同費用；合同成本不可能收回的，應在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。39[單選題]下列說法正確的有（??）。A.某看漲期權價格為5元，行權價為10元，市場價為12元，則該期權的時間價值為7元B.期權的剩余有效時間越長，時間價值越高，隨著剩余有效時問的縮短而減小，呈線性關系C.通常情況下，期權價值與股票價格的波動率成正相關D.看漲期權，行權價格越高，期權價值越大正確答案：C參考解析：A，看漲期權的內在價值為Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10)，0]=2元，時間價值=期權價格-內在價值=5-2=3元；B，同向非線性關系；D，看漲期權，行權價格越高，期權價值越小。40[單選題]首次公開發行股票并上市的公司，以下情形對其獨立性不構成實質影響的是（??）。A.甲公司主要生產電子消費類產品，產品應用的核心技術嵌入式軟件系統需向控股股東的全資子公司定制B.乙公司為化學原料制造企業，其產品50％向控股股東銷售，作為原料生產另一種化工產品C.丙公司是金屬加工企業，其生產所用原料由控股股東的關聯企業提供D.丁公司為機械制造企業，其職工宿舍用地系向無關聯關系的第三方租賃，且租賃價格按照市場價格確定正確答案：D參考解析：根據《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號一招股說明書》(2015年修訂)第51條第5項規定，在發行人業務獨立方面，發行人的業務獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業間不存在同業競爭或者顯失公平的關聯交易。41[單選題]以下可以參與非上市公眾掛牌公司定向發行的是（??）。

Ⅰ公司的董事、監事、高級管理人員

Ⅱ300萬元資本的合伙企業

Ⅲ實繳資本500萬元的公司

Ⅳ私募基金A.Ⅰ、ⅢB.Ⅱ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：C參考解析：《全國中小企業股份轉讓系統投資者適當性管理細則》(2016年修訂)

第3條規定：下列機構投資者可以申請參與掛牌公司股票公開轉讓：

（一）實收資本或實收股本總額500萬元人民幣以上的法人機構；

（二）實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業

第4條規定，《辦法》第八條第二款、第三款規定的證券公司資產管理產品、基金管理公司及其子公司產品、期貨公司資產管理產品、銀行理財產品、保險產品、信托產品、經行業協會備案的私募基金等理財產品，社會保障基金、企業年金等養老金，慈善基金等社會公益基金，合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）等機構投資者，可以申請參與掛牌公司股票公開轉讓。

第5條規定，（一）在簽署協議之日前，投資者本人名下最近10個轉讓日的日均金融資產500萬元人民幣以上。金融資產是指銀行存款、股票、債券、基金份額、資產管理計劃、銀行理財產品、信托計劃、保險產品、期貨及其他衍生產品等。

（二）具有2年以上證券、基金、期貨投資經歷，或者具有2年以上金融產品設計、投資、風險管理及相關工作經歷，或者具有《辦法》第八條第一款規定的證券公司、期貨公司、基金管理公司及其子公司、商業銀行、保險公司、信托公司、財務公司，以及經行業協會備案或者登記的證券公司子公司、期貨公司子公司、私募基金管理人等金融機構的高級管理人員任職經歷。

具有前款所稱投資經歷、工作經歷或任職經歷的人員屬于《證券法》第四十三條規定禁止參與股票交易的，不得申請參與掛牌公司股票公開轉讓

第6條規定，下列投資者可以參與掛牌公司股票定向發行：

（一）《非上市公眾公司監督管理辦法》第三十九條規定的公司股東、董事、監事、高級管理人員、核心員工，以及符合投資者適當性管理規定的自然人投資者、法人投資者及其他經濟組織；

（二）符合參與掛牌公司股票公開轉讓條件的投資者。

綜上所述可知Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ項正確，選C項。42[單選題]下列各項中，應計入建造合同收入的有（??）。

Ⅰ合同規定的初始收入

Ⅱ合同變更形成的收入

Ⅲ合同索賠形成的收入

Ⅳ合同執行過程中取得的非經常性零星收益A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、ⅡC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：A參考解析：選項Ⅳ應沖減合同成本。43[單選題]根據《證券發行上市保薦業務管理辦法》，下列關于保薦業務的表述中，正確的有（??）。

Ⅰ同次發行的證券，其發行保薦和上市保薦可以選擇不同的保薦機構承擔

Ⅱ保薦機構依法對發行人的申請文件、證券發行募集文件進行核查，向中國證監會、證券交易所出具保薦意見

Ⅲ所有IPO、再融資項目發行都可以采用聯合保薦形式，但參與聯合保薦的機構不得超過2家

Ⅳ證券發行的主承銷商可以由為本次證券發行進行保薦的保薦機構擔任，也可以由其他具有保薦機構資格的證券公司與該保薦機構共同擔任A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅠⅡⅣC.ⅡⅣD.ⅠⅡⅢ正確答案：C參考解析：Ⅰ項，同次發行的證券，其發行保薦和上市保薦應當由同一保薦機構承擔。Ⅲ項，只有證券發行規模達到一定數量時，才可以采用聯合保薦形式。44[單選題]關于證券公司發行短期融資券，下列說法正確的有（??）。

Ⅰ證券公司發行短期融資券實行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資本的60％

Ⅱ證券公司發行短期融資券實行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資產的40％

Ⅲ短期融資券的期限最長不得超過91天

Ⅳ擬發行短期融資券的證券公司應當聘請資信評級機構進行信用評級A.ⅠⅢB.ⅡⅢⅣC.ⅠⅣD.ⅠⅢⅣ正確答案：D參考解析：Ⅰ、Ⅱ兩項，《證券公司短期融資券管理辦法》第13條第1款規定，證券公司發行短期融資券實行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資本的60％。在此范圍內，證券公司自主確定每期短期融資券的發行規模。Ⅲ項，第14條第1款規定，短期融資券的期限最長不得超過91天。發行短期融資券的證券公司可在上述最長期限內自主確定短期融資券的期限。Ⅳ項，第11條規定，擬發行短期融資券的證券公司應當聘請資信評級機構進行信用評級。第16條規定，短期融資券的發行應采取拍賣方式，發行利率或發行價格由供求雙方自行確定。45[單選題]下列情形中，可能會影響留存收益的是（??）。

Ⅰ固定資產盤盈

Ⅱ增資權益法轉成本法

Ⅲ減資成本法轉權益法

Ⅳ投資性房地產成本模式轉公允價值模式A.ⅠⅢⅣB.ⅢⅣC.ⅡⅢD.ⅠⅡⅣ正確答案：A參考解析：Ⅰ項，固定資產盤盈是前期差錯，要做追溯調整，調整期初留存收益；Ⅱ項，因采用權益法核算而確認的其他綜合收益以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在改按成本法核算時轉入當期損益；Ⅲ項，成本法轉權益法要調整期初留存收益；Ⅳ項，成本模式轉公允價值模式，應作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額調整期初留存收益。46[單選題]2016年1月1日，甲上市公司發行面值為100億元的可轉換公司債券，發行價為105億元，款項已收存銀行。債券票面年利率為6％，期限為3年，每年年末支付利息，甲公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9％。假設(P／F，3，9％)=0．8，(P／A，3，9％)=3，假定不考慮其他相關因素，以下說法正確的是（??）。

Ⅰ甲上市公司本次發行時應計入其他權益工具的金額為7億元

Ⅱ甲上市公司本次發行時應計人其他權益工具的金額為5億元

Ⅲ甲上市公司本次發行時應付債券的人賬價值為98億元

Ⅳ甲上市公司本次發行時應付債券的入賬價值為105億元A.ⅡⅢⅣB.ⅠⅡC.ⅠⅢD.ⅢⅣ正確答案：C參考解析：可轉換公司債券負債成份的公允價值=100×0．8+100×6％×3=98億元；可轉換公司債券權益成份的公允價值為：105-98=7億元；2016年12月31日甲上市公司應確認利息費用=98×9％=8．82億元。47[單選題]以下為非公開發行公司債券項目承接時承銷機構不得承接的主體有（??）。

Ⅰ對已發行的公司債券存在遲延支付本息的事實，仍處于繼續狀態

Ⅱ最近2年內財務報表曾被注冊會計師出具否定意見的審計報告

Ⅲ地方融資平臺公司

Ⅳ非中國證券業協會會員的擔保公司A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：A參考解析：根據《非公開發行公司債券項目承接負面清單》（2018年修訂）中的規定，

第2點：對已發行的公司債券或者其他債務有違約或遲延支付本息的事實，仍處于繼續狀態。

第5點：最近兩年內財務報表曾被注冊會計師出具保留意見且保留意見所涉及事項的重大影響尚未消除，或被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告。

第12點：地方融資平臺公司。本條所指的地方融資平臺公司是指根據國務院相關文件規定，由地方政府及其部門和機構等通過財政撥款或注入土地、股權等資產設立，承擔政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經濟實體。

故Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ項正確，選A。48[單選題]下列交易可能引起所有者權益總額發生變動的有（??）。

Ⅰ收到非控股股東作為股改對價的捐贈

Ⅱ按照IPO時的承諾，控股股東無償為上市公司承擔以前年度的稅收罰金

Ⅲ可供出售外幣非貨幣性項目事項匯兌差額

Ⅳ注銷回購的普通股庫存股A.Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅰ、Ⅱ、ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：C參考解析：對于證監會公告[2008]48號發布日前有關股改方案已經相關股東會議表決通過的上市公司，如果能夠在2008年報披露日前完成股改，上市公習可以將非流通股東作為股改對價的直接或間接捐贈計入當期損益。除此之外，非流通股股東作為股改對價的直接或間接捐贈均應計入所有者權益。對于主要股東或實際控制人無償代上市公司繳納或承擔的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應計入所有者權益。

Ⅲ項，可供出售外幣貨幣性項目的匯兌差額應計入當期損益，可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額作為其他綜合收益核算有可能引起所有者權益總額發生變動。

Ⅳ項屬于所有者權益內部的變動，不影響所有者權益的總額。49[單選題]下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（??）。

Ⅰ支付的現金股利

Ⅱ取得短期借款收到的現金

Ⅲ增發股票收到的現金

Ⅳ償還公司債券支付的現金A.ⅠⅡⅢB.ⅠⅢⅣC.ⅠⅡⅢⅣD.ⅡⅢⅣ正確答案：C參考解析：支付的現金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映；取得短期借款收到的現金在籌資活動中的“取得借款收到的現金”項目中反映；增發股票收到的現金在籌資活動中的“吸收投資收到的現金”項目中反映：償還公司債券支付的現金在籌資活動中的“償還債務支付的現金”項目中反映。50[單選題]甲股份有限公司2010年年度財務報告批準對外報出日為2011年3月30日，實際對外報出日為2011年4月3日。該公司2011年1月1日至4月313發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（??）。

Ⅰ3月1日發現2010年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

Ⅱ3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51％的股權并于4月2日執行完畢

Ⅲ4月2日甲公司為從丙銀行借人8000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同

Ⅳ2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于2011年1月5日與丁公司簽訂A.ⅠⅢB.ⅡⅢⅣC.ⅠD.ⅠⅡ正確答案：C參考解析：3月1日發現2010年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬。是會計差錯，屬于調整事項。51[單選題]李某為某股份公司經理，下列屬于李某職權的有（??）。

Ⅰ決定設立某部門

Ⅱ制定《某部門工作規程》

Ⅲ任命某部門負責人

Ⅳ批準公司的《募集資金管理制度》A.ⅠⅡⅢB.ⅢⅣC.ⅡⅢD.ⅠⅡⅢⅣ正確答案：C參考解析：經理的實質性職權只有兩項，即“制定公司的具體規章”和“決定聘任或者解聘除應由董事會決定聘任或者解聘以外的負責管理人員”，本題Ⅱ、Ⅲ分別屬于這兩種情形。本題Ⅰ，設立部門屬于公司內部管理機構的設置，經理只能擬定方案，由董事會來決定。Ⅳ，也屬于董事會的職權。52[單選題]下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（??）。

Ⅰ因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業外支出

Ⅱ因非貨幣性資產交換換出存貨結轉的已計提存貨跌價準備，不沖減當期資產減值損失

Ⅲ一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本

Ⅳ結轉商品銷售成本時，應將相關存貨跌價準備結轉調整主營業務成本A.Ⅱ、ⅢⅣB.Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ正確答案：C參考解析：一般納稅人進口原材料交納的增值稅可以抵扣，不計入相關原材料的成本，選項Ⅲ表述錯誤。53[單選題]以下關于證券公司次級債的說法正確的有（??）。

Ⅰ證券公司次級債券可由具備承銷業務資格的其他證券公司承銷，也可由證券公司自行銷

Ⅱ證券公司申請發行次級債券由中國證監會批準，發行次級債務由中國證監會派出機構批準

Ⅲ證券公司次級債券經批準后，可分期發行，分期發行的，自批準發行之日起，證券公司應在6個月內完成首期發行，首期發行額應不低于擬發行總額的50％

Ⅳ證券公司次級債券分期發行的，首期發行后，剩余債券應自首期發行完畢之日起24個月內完成發行A.ⅠⅡB.ⅠⅢC.ⅢⅣD.ⅡⅣ正確答案：A參考解析：Ⅲ、Ⅳ兩項，《證券公司次級債管理規定》第13條第2款規定，證券公司次級債券經批準后，可分期發行。次級債券分期發行的，自批準發行之日起，證券公司應在6個月內完成首期發行，剩余債券應在24個月內完成發行。54[單選題]甲公司2015年度財務報告批準報出日為2016年3月30日，實際對外公布日期為2016年4月3日。該公司2016年發生的下列事項中，應作為資產負債表日后調整事項的有（??）。

Ⅰ3月1日發現2015年10月一項固定資產尚未入賬

Ⅱ4月2日甲公司從銀行借入8000萬元長期借款簽訂重大資產抵押合同

Ⅲ2月1日，與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該協議是甲公司與丁公司于2016年1月5日簽訂

Ⅳ3月10日甲公司被法院判決敗訴，并要求支付賠款1000萬，此項訴訟是甲公司2015年的未決訴訟，甲公司已于2015年末確認預計負債600萬元A.ⅡⅢⅣB.ⅠⅢⅣC.ⅠⅣD.ⅠⅡⅢ正確答案：C參考解析：Ⅱ發生事項不在資產負債表日后期間，不屬于日后事項；Ⅲ屬于非調整事項。55[單選題]關于土地使用權，以下正確的是（??）。

Ⅰ企業購人的房屋建筑物用于生產經營，房地無法合理分配，應全部確認為固定資產

Ⅱ房地產公司購入的土地使用權用于開發，應作為存貨核算

Ⅲ購入土地使用權用于自行開發建造廠房，應確認為固定資產

Ⅳ企業改變土地使用權的用途停止自用用于賺取租金，應將其賬面價值轉為投資性房地產A.ⅢⅣB.ⅡⅢⅣC.ⅠⅢⅣD.ⅠⅡⅣ正確答案：D參考解析：Ⅲ應作為無形資產核算。56[單選題]關于發行公司債券的說法正確的有（??）。

Ⅰ公司債券可以公開發行，也可以非公開發行

Ⅱ只要是境內公司制法人主體均可以發行公司債

Ⅲ股票公開轉讓的非上市公眾公司可以發行附認股權、可轉換成相關股票等條款的公司債券

Ⅳ上市公司可以發行附認股權、可轉換成相關股票等條款的公司債券A.ⅠB.ⅠⅡC.ⅡⅢD.ⅠⅡⅢⅣ正確答案：D參考解析：Ⅰ項，《公司債券發行與交易管理辦法》(2015年修訂)第3條規定，公司債券可以公開發行，也可以非公開發行。Ⅱ項，《公司債券發行與交易管理辦法》將原來限于境內證券交易所上市公司、發行境外上市外資股的境內股份有限公司、證券公司的發行范圍擴大至所有公司制法人。Ⅲ、Ⅳ兩項，根據第12條規定，上市公司、股票公開轉讓的非上市公眾公司發行的公司債券，可以附認股權、可轉換成相關股票等條款。57[單選題]2016年，甲企業在籌辦期間發生開辦費900萬元，經稅務機關認定，可以分3年在以后年度抵扣。2017年，甲企業開始運營，當年抵扣了300萬元。請問該項費用在2017年年末的計稅基礎為（??）。

Ⅰ150

Ⅱ600

Ⅲ900

Ⅳ400A.ⅠB.ⅡC.ⅡⅢⅣD.ⅢⅣ正確答案：B參考解析：資產的計稅基礎，指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。(公式：資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額)。題中，2016年發生的開辦費900萬元已全部計入費用，可視同賬面價值為0，2016年時計稅基礎為900萬元。2017年當年已抵扣300萬元，未來可以稅前抵扣的金額為600萬元，即計稅基礎為600萬元。58[單選題]根據《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》，下列關于創業板公司信息披露的說法，正確的是（??）。

Ⅰ發行人應在招股說明書中披露服務機構、保薦人的承諾

Ⅱ發行人應在招股說明書中對其持續盈利能力產生重大不利影響的所有因素進行披露

Ⅲ發行人及其全體董事、監事和高級管理人員應在招股說明書上簽名、蓋章

Ⅳ保薦人及其保薦代表人應對招股說明書的真實性、準確性、完整性、及時性進行核查，并在核查意見上簽名、蓋章A.ⅡⅣB.ⅠⅣC.ⅡⅢⅣD.ⅠⅡⅢⅣ正確答案：D參考解析：Ⅰ項，《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》(2015年修訂)第35條規定，發行人應當在招股說明書中披露相關責任主體以及保薦人、證券服務機構及相關人員作出的承諾事項、承諾履行情況以及對未能履行承諾采取的約束措施。Ⅱ項，第33條規定，發行人應當在招股說明書中分析并完整披露對其持續盈利能力產生重大不利影響的所有因素，充分揭示相關風險，并披露保薦人對發行人是否具備持續盈利能力的核查結論意見。Ⅲ、Ⅳ兩項，第36條第1款規定，發行人及其全體董事、監事和高級管理人員應當在招股說明書上簽名、蓋章，保證招股說明書內容真實、準確、完整、及時。保薦人及其保薦代表人應當對招股說明書的真實性、準確性、完整性、及時性進行核查，并在核查意見上簽名、蓋章。59[單選題]關于股份限售期，以下說法正確的有（??）。

Ⅰ上交所上市公司控股股東參與配股限售期為12個月

Ⅱ控股股東認購的可轉債無限售期

Ⅲ控股股東參與增發應鎖定12個月

Ⅳ非公開發行中控股股東及其控制的其他企業認購股份應鎖定36個月A.ⅡⅣB.ⅢⅣC.ⅠⅡD.ⅡⅢⅣ正確答案：A參考解析：Ⅰ，關于配股，深交所主板、中小板、創業板上市公司規范運作指引均規定，持有限售股份的股東在上市公司配股時通過行使配股權所認購的股份．限售期限與原持有的限售股份的限售期限相同。未見上交所作出相似規定。Ⅱ、Ⅲ，可轉債、增發均無限售期規定。60[單選題]發行公司債券內外部增信措施有哪些?（??）

Ⅰ商業保險

Ⅱ資產抵押、質押擔保

Ⅲ限制發行人債務及對外擔保規模

Ⅳ設置債券回售條款A.Ⅰ、ⅣB.Ⅱ、ⅣC.Ⅱ、ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：D參考解析：《公司債券發行與交易管理辦法》第56條規定，發行人可采取內外部增信機制、償債保障措施，提高償債能力，控制公司債券風險。

內外部增信機制、償債保障措施包括但不限于下列方式：①第三方擔保；②商業保險；③資產抵押、質押擔保；④限制發行人債務及對外擔保規模；⑤限制發行人對外投資規模；⑥限制發行人向第三方出售或抵押主要資產；⑦設置債券回售條款，公司債券增信機構可以成為中國證券業協會會員。61[單選題]以下關于發行人報送申請文件后變更中介機構的處理正確的有（??）。

Ⅰ更換律師或會計師的，保薦人應對更換后的機構出具的專業報告重新履行核查義務

Ⅱ發審會后變更保薦人的，應該重新履行申報程序，原則上應重新上發審會

Ⅲ發審會后不允許變更保薦人

Ⅳ律師因經辦發行上市業務受到中國證監會處罰而被更換，更換后的律師或律師事務所應出具新的法律意見書和律師工作報告，但不需要重新上發審會A.ⅡⅢB.ⅠⅢC.ⅠⅢⅣD.ⅠⅡ正確答案：D參考解析：《發行監管問答在審首發企業中介機構被行政處罰、更換等的處理》第2條規定，更換保薦代表人、律師事務所、會計師事務所或簽字律師、會計師的，更換后的機構或個人需要重新進行盡職調查并出具專業意見，保薦機構應進行復核。如保薦機構認為新出具的文件與原機構或個人出具的文件內容無重大差異的，則繼續安排后續審核工作。如保薦機構認為有重大差異的，則依據相關規定進行相應處理；已通過發審會的，需重新上發審會。第1條規定，在審首發企業，包括已過發審會的企業，更換保薦機構的，一律需要重新履行申報程序。第3條第1款規定，審核過程中，保薦機構、律師事務所、會計師事務所或相關保薦代表人、簽字律師、簽字會計師被行政處罰、采取監管措施的．保薦機構及所涉中介機構均應就其出具的專業意見進行復核并出具復核意見。如復核后不存在影響發行人本次發行上市的重大事項的，則繼續安排后續審核工作；已通過發審會的，可不重新上發審會。據此，發審會后允許變更保薦人，但應重新履行申報程序，原則上應重新上發審會。62[單選題]關于現金流量表的編制，以下說法正確的有（??）。

Ⅰ融資租入固定資產所支付的租賃費列入支付的其他與籌資活動有關的現金

Ⅱ公司轉讓一項專利權的使用權收到的現金列入收到的其他與經營活動有關的現金

Ⅲ處置子公司收到的現金列入收回投資收到的現金

Ⅳ收到政府的補助收入均列入收到的其他與經營活動有關的現金A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅢⅣC.ⅠⅡⅢD.ⅠⅢⅣ正確答案：C參考解析：Ⅳ項，除稅費返還外的其他政府補助收入列入到“收到的其他與經營活動有關的現金”。63[單選題]以下屬于間接法編制現金流量表應調整的項目有（??）。

Ⅰ固定資產處置收益

Ⅱ應收賬款增加

Ⅲ支付現金股利

Ⅳ資產減值損失轉回A.Ⅰ、ⅣB.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ正確答案：D參考解析：支付現金股利，雖然不影響凈利潤，但其影響的是籌資活動現金流，不影響經營性現金流變動，無需調整。64[單選題]保薦機構及保薦代表人履行保薦職責可以對發行人行使的權利包括（??）。

Ⅰ對發行人的信息披露文件及向中國證監會、證券交易所提交的其他文件進行事后審閱

Ⅱ列席發行人的股東大會、董事會和監事會

Ⅲ定期或者不定期對發行人進行回訪，查閱保薦工作需要的發行人材料

Ⅳ按照中國證監會、證券交易所信息披露規定，對發行人違法違規的事項發表公開聲明A.ⅡⅢB.ⅠⅡC.ⅠⅡⅢⅣD.ⅡⅢⅣ正確答案：D參考解析：《證券發行上市保薦業務管理辦法》(2009年修訂)第54條規定，保薦機構及其保薦代表人履行保薦職責可對發行人行使下列權利：①要求發行人按照本辦法規定和保薦協議約定的方式，及時通報信息；②定期或者不定期對發行人進行回訪，查閱保薦_T-作需要的發行人材料；③列席發行人的股東大會、董事會和監事會；④對發行人的信息披露文件及向中國證監會、證券交易所提交的其他文件進行事前審閱；⑤對有關部門關注的發行人相關事項進行核查，必要時可聘請相關證券服務機構配合；⑥按照中國證監會、證券交易所信息披露規定，對發行人違法違規的事項發表公開聲明；⑦中國證監會規定或者保薦協議約定的其他權利。65[單選題]國務院證券監督管理機構依法履行職責時，采取的下列措施中符合法律規定的是（??）。

Ⅰ查詢被調查單位或個人的資金賬戶、證券賬戶、銀行賬戶

Ⅱ經國務院證券監督管理機構主要負責人批準，限制被調查事件當事人的證券買賣

Ⅲ凍結與被調查事件有關的單位和個人的資金賬戶、證券賬戶和銀行賬戶時，需取得司法機關的協助

Ⅳ對可能被轉移、隱匿或者損毀的文件資料封存A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅡⅢⅣC.ⅠⅢⅣD.ⅠⅡⅣ正確答案：D參考解析：《證券法》第一百八十條國務院證券監督管理機構依法履行職責，有權采取下列措施：(一)對證券發行人、上市公司、證券公司、證券投資基金管理公司、證券服務機構、證券交易所、證券登記結算機構進行現場檢查；(二)進入涉嫌違法行為發生場所調查取證；(三)詢問當事人和與被調查事件有關的單位和個人，要求其對與被調查事件有關的事項作出說明；(四)查閱、復制與被調查事件有關的財產權登記、通訊記錄等資料；(五)查閱、復制當事人和與被調查事件有關的單位和個人的證券交易記錄、登記過戶記錄、財務會計資料及其他相關文件和資料；對可能被轉移、隱匿或者毀損的文件和資料，可以予以封存；(六)查詢當事人和與被調查事件有關的單位和個人的資金賬戶、證券賬戶和銀行賬戶；對有證據證明已經或者可能轉移或者隱匿違法資金、證券等涉案財產或者隱匿、偽造、毀損重要證據的，經國務院證券監督管理機構主要負責人批準，可以凍結或者查封；(七)在調查操縱證券市場、內幕交易等重大證券違法行為時，經國務院證券監督管理機構主要負責人批準，可以限制被調查事件當事人的證券買賣，但限制的期限不得超過十五個交易日：案情復雜的，可以延長十五個交易日。本題Ⅲ，經國務院證券監督管理機構主要負責人批準，可以凍結或者查封。66[單選題]保薦機構應當對上市公司應披露的（??）事項發表獨立意見。

Ⅰ募集資金使用情況

Ⅱ限售股份上市流通

Ⅲ關聯交易

Ⅳ風險投資、套期保值等業務A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅠⅡⅣC.ⅡⅣD.ⅠⅡⅢ正確答案：A參考解析：保薦機構應當對上市公司應披露的下列事項發表獨立意見：(1)募集資金使用情況。(2)限售股份上市流通。(3)關聯交易。(4)對外擔保(對合并范圍內的子公司提供擔保除外)。(5)委托理財。(6)提供財務資助(對合并范圍內的子公司提供財務資助除外)。(7)風險投資、套期保值等業務。(8)深交所或者保薦機構認為需要發表獨立意見的其他事項。67[單選題]下列各項中，可能會影響企業長期償債能力的事項有（??）。

Ⅰ未決訴訟

Ⅱ債務擔保

Ⅲ長期租賃

Ⅳ或有負債A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢⅣC.Ⅰ、Ⅱ、ⅢⅣD.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：C參考解析：四項均為影響長期償債能力的表外影響因素。68[單選題]以下已經計提的資產減值準備，可以通過損益轉回的有（??）。

Ⅰ以成本模式進行后續計量的投資性房地產

Ⅱ可供出售權益工具

Ⅲ存貨

Ⅳ持有至到期投資A.Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：C參考解析：Ⅰ適用于《企業會計準則第8號一資產減值》，發生減值后，一方面價值回升的可能性比較小，另一方面從會計信息穩健性要求考慮，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。Ⅱ項計提的資產減值可以轉回，但是不通過損益，而是“其他綜合收益”。69[單選題]以下是首次公開發行股票并在創業板上市的發行條件的有（??）。

Ⅰ發行人只能經營一種業務

Ⅱ發行人最近3年主營業務未發生重大變化

Ⅲ發行人最近2年董事、高管未發生重大變化

Ⅳ發行人控股股東最近2年未發生變更’A.ⅡⅢⅣB.ⅢⅣC.ⅢD.Ⅳ正確答案：C參考解析：Ⅰ項，《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》(2015年修訂)第13條規定，發行人應當主要經營一種業務，其生產經營活動符合法律、行政法規和公司章程的規定，符合國家產業政策及環境保護政策。Ⅱ、Ⅳ兩項，第14條規定，發行人最近2年內主營業務和董事、高級管理人員均沒有發生重大變化，實際控制人沒有發生變更。70[單選題]要約收購中，以下關于被收購方董事會的行為的說法正確的有（??）。

Ⅰ被收購公司董事會應當對收購人的主體資格、資信情況及收購意圖進行調查，對要約條件進行分析，對股東是否接受要約提出建議

Ⅱ收購人作出提示性公告后至要約收購完成前，經股東大會批準，被收購公司董事會對外投資一項與生產經營直接相關的盈利項目

Ⅲ在要約收購期間，被收購公司董事辭職

Ⅳ被收購公司董事會利用公司資源向收購人提供財務資助A.ⅠⅢⅣB.ⅠⅡC.ⅠⅡⅢD.ⅡⅢⅣ正確答案：B參考解析：被收購公司董事會義務如下：(1)被收購公司董事會針對收購所做出的決策及采取的措施，應當有利于維護公司及其股東的利益，不得濫用職權對收購設置不適當的障礙．不得利用公司資源向收購人提供任何形式的財務資助，不得損害公司及其股東的合法權益。

(2)被收購公司董事會應當對收購人的主體資格、資信情況及收購意圖進行調查，對要約條件進行分析，對股東是否接受要約提出建議，并聘請獨立財務顧問提出專業意見。(3)收購人作出提示性公告后至要約收購完成前，被收購公司除繼續從事正常的經營活動或者執行股東大會已經作出的決議外，未經股東大會批準，被收購公司董事會不得通過處置公司資產、對外投資、調整公司主要業務、擔保、貸款等方式，對公司的資產、負債、權益或者經營成果造成重大影響。(4)在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職。71[單選題]證券公司申請保薦機構資格，應當具備的條件有（??）。

Ⅰ注冊資本不低于人民幣1億元。凈資本不低于人民幣5000萬元

Ⅱ具有良好的保薦業務團隊且專業結構合理，從業人員不少于35人，其中最近3年從事保薦相關業務的人員不少于20人

Ⅲ符合保薦代表人資格條件的從業人員不少于4人

Ⅳ具有完善的公司治理和內部控制制度，風險控制指標符合相關規定A.Ⅰ、ⅢB.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅲ、Ⅳ正確答案：B參考解析：《證券發行上市保薦業務管理辦法》(2009年修訂)第9條規定，證券公司申請保薦機構資格，應當具備下列條件：

①注冊資本不低于人民幣1億元，凈資本不低于人民幣5000萬元；

②具有完善的公司治理和內部控制制度，風險控制指標符合相關規定；

③保薦業務部門具有健全的業務規程、內部風險評估和控制系統，內部機構設置合理，具備相應的研究能力、銷售能力等后臺支持；

④具有良好的保薦業務團隊且專業結構合理，從業人員不少于35人，其中最近3年從事保薦相關業務的人員不少于20人；

⑤符合保薦代表人資格條件的從業人員不少于4人；⑥最近3年內未因重大違法違規行為受到行政處罰；

⑦中國證監會規定的其他條件。上述說法均正確。72[單選題]以下關于股權激勵說法正確的有（??）。

Ⅰ全部股權激勵計劃所涉及的股票總數不超過公司股本總額的10％

Ⅱ股票期權不得轉讓、不得用于擔保

Ⅲ上市公司非公開發行至募集資金到位后30日內，上市公司不得提出股權激勵計劃草案

Ⅳ發行標的是增量的，發行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票交易均價的50％A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：C參考解析：Ⅲ項說法錯誤，根據《關于進一步明確股權激勵相關政策的問題與解答》的規定，上市公司啟動及實施增發新股、資產注入、發行可轉債與股權激勵計劃不相互排斥。73[單選題]某投資者通過協議轉讓的方式持有上市公司12％的股份，且成為第一大股東，其編制的權益變動報告書應披露的內容包括（??）。

Ⅰ持有12％股份事實發生之日前6個月內通過證券交易所的證券交易買賣該公司股票的簡要情況

Ⅱ取得12％股份的價格、所需資金額、資金來源，或者其他支付安排

Ⅲ前24個月內該投資者及其一致行動人與上市公司之間的重大交易

Ⅳ投資者、一致行動人所從事的業務與上市公司的業務是否存在同業競爭或者潛在的同業競爭，是否存在持續關聯交易A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅢⅣC.ⅠⅢⅣD.ⅠⅡⅣ正確答案：A參考解析：根據《收購辦法》第十六條的規定，投資者及其一致行動人是上市公司的第一大股東或者實際控制人，其擁有權益的股份達到或者超過該公司已發行股份的5％，但未達到20％的，應當按照樣式權益變動報告書內容進行披露。題中四個選項均是樣式權益變動報告書包括的內容。74[單選題]以下是獨立董事的特別職權的有（??）。

Ⅰ上市公司與關聯人達成的總額高于300萬元的關聯交易

Ⅱ提議召開董事會

Ⅲ向董事會提請召開臨時股東大會

Ⅳ獨立聘請外部審計機構，費用由公司承擔A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅡⅢⅣC.ⅠⅡⅣD.ⅠⅢⅣ正確答案：A參考解析：獨立董事除應當具有一般董事的職權外，取得全體獨立董事的1／2以上同意后可以行使以下特別職權：(1)重大關聯交易(指上市公司擬與關聯人達成的總額高于300萬元或高于上市公司最近經審計凈資產值的5％的關聯交易)應由獨立董事認可后(獨董發表意見)，提交董事會討論；獨立董事作出判斷前，可以聘請中介機構出具獨立財務顧問報告，作為其判斷的依據。(2)向董事會提議聘用或解聘會計師事務所；(3)向董事會提請召開臨時股東大會；(4)提議召開董事會；(5)獨立聘請外部審計機構和咨詢機構；(6)可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權。75[單選題]上市公司的下列事項，必須經股東大會特別決議通過的有（??）。

Ⅰ發行公司債券

Ⅱ員工股權激勵

Ⅲ一年內購買重大資產超過公司最近一期經審計總資產的3