服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案2014年5月服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案2014年5月CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流非貿(mào)備案范圍關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào))主要變化：一、是提高了原則上不審核交易單證的單筆付匯的門檻，即等值5萬美金以上才需要提交稅務(wù)機(jī)關(guān)的單證；二、是將稅務(wù)單證從原來匯發(fā)〔2008〕64號(hào)文件要求的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（以下簡(jiǎn)稱

“稅務(wù)證明”），轉(zhuǎn)變?yōu)榱?0號(hào)公告要求的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》（以下簡(jiǎn)稱

“備案表”）。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告非貿(mào)備案范圍境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）下列外匯資金，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍CompanyLogo非貿(mào)備案范圍境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的積極收入積極收入指：建筑、安裝、運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等根據(jù)核定的境內(nèi)工作量和利潤(rùn)率按照25%稅率繳納企業(yè)所得稅境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的消極收入消極收入指：股息、利息、不動(dòng)產(chǎn)所得、財(cái)產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)等預(yù)提企業(yè)所得稅10%外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)備案。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬CompanyLogo非貿(mào)備案范圍非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)））企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素，合理劃分其境內(nèi)外收入，并要提供真實(shí)有效的資料來證明境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性。

CompanyLogo返回關(guān)于境內(nèi)外工作量非貿(mào)備案范圍非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其非貿(mào)備案范圍對(duì)外支付下列外匯資金無需辦理和提交《備案表》：境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯國(guó)家規(guī)定的其他情形。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍對(duì)外支付下列外匯資金無需辦理和提交《備案表》：C非貿(mào)備案范圍根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條的規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

國(guó)際稅收協(xié)定中特許權(quán)使用費(fèi)條款：特許權(quán)使用費(fèi)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作（包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶）的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。CompanyLogo關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)非貿(mào)備案范圍CompanyLogo關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)非貿(mào)備案范圍在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如果技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)，無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)。但如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)部分的服務(wù)所得應(yīng)執(zhí)行協(xié)定第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的規(guī)定。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如果技術(shù)許可方非貿(mào)備案范圍區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)時(shí)綜合考慮以下因素：已存在/新開發(fā)的信息的公開可獲取經(jīng)濟(jì)收益/一般公開信息接受方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)/提供方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是否存在保密條款是否有人入境提供服務(wù)是否可重復(fù)使用CompanyLogo非貿(mào)備案范圍區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)時(shí)綜合考慮以下因素：Com非貿(mào)備案范圍A企業(yè)使用其行業(yè)技巧，獨(dú)立承擔(dān)為B企業(yè)提供服務(wù)，A需要保證提供服務(wù)的后果，承擔(dān)提供服務(wù)的質(zhì)量，保證提供的服務(wù)能滿足合同的相關(guān)要求。因此，通常勞務(wù)是針對(duì)合同一方特定的需要解決的問題而提供的，問題解決后，則所有的技術(shù)勞務(wù)的提供行為也就完全終止了。CompanyLogoA企業(yè)將某一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，它只要保證B企業(yè)會(huì)使用該非專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品就可以了，具體B企業(yè)在生產(chǎn)中如何使用該非專利技術(shù)，使用該非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品是否符合市場(chǎng)要求，則不承擔(dān)任何責(zé)任。他只要盡到非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定應(yīng)盡義務(wù)就可以了。非貿(mào)備案范圍A企業(yè)使用其行業(yè)技巧，獨(dú)立承擔(dān)為B企業(yè)提供服務(wù)，非貿(mào)備案范圍非居民企業(yè)（以下稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對(duì)被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常考核評(píng)估被派遣人員的工作業(yè)績(jī)，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對(duì)方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有相對(duì)的固定性和持久性，該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)。CompanyLogo關(guān)于代墊工資非貿(mào)備案范圍非居民企業(yè)（以下稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國(guó)境非貿(mào)備案范圍國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)）出臺(tái)背景：在派遣期間外派人員是作為非居民企業(yè)雇員為非居民企業(yè)提供勞務(wù)，還是屬于境內(nèi)企業(yè)雇員為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)。確定外派人員是否屬于非居民企業(yè)的雇員并為非居民企業(yè)服務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)是解決這一問題的關(guān)鍵，為此，文件從對(duì)工作結(jié)果承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)、工作考核評(píng)估等方面規(guī)定了判定要素。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍CompanyLogo非貿(mào)備案范圍

在做出上述判斷時(shí)，應(yīng)結(jié)合下列因素予以確定：

（一）接收勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”）向派遣企業(yè)支付管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)性質(zhì)的款項(xiàng)；（二）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項(xiàng)金額超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用；（三）派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關(guān)費(fèi)用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數(shù)額的款項(xiàng)；

（四）派遣企業(yè)負(fù)擔(dān)的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅；

（五）派遣企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標(biāo)準(zhǔn)及其在中國(guó)境內(nèi)的工作地點(diǎn)。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍在做出上述判斷時(shí)，應(yīng)結(jié)合下列因素予以確定：CCompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流非貿(mào)備案辦理流程非貿(mào)付匯的基本流程步驟如下：合同備案、｛備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國(guó)稅機(jī)關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自收到《備案表》后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)備案人提交的《備案表》及所附資料進(jìn)行審查，并可要求備案人進(jìn)一步提供相關(guān)資料。CompanyLogo出具支付備案表、對(duì)外支付納稅申報(bào)、納稅判定非貿(mào)備案辦理流程非貿(mào)付匯的基本流程步驟如下：Company非貿(mào)備案辦理流程CompanyLogo積極收入被代扣代繳人登記——填寫《代扣代收代征資格申請(qǐng)表》（一式三份），交主管稅務(wù)所進(jìn)行登記，取得臨時(shí)納稅人代碼項(xiàng)目登記（電子流程）——至綜合服務(wù)窗口導(dǎo)入《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表客戶端》，取得項(xiàng)目報(bào)告編號(hào)（一個(gè)合同對(duì)應(yīng)一個(gè)項(xiàng)目報(bào)告編號(hào)，若合同為開口合同則每次支付都需變更項(xiàng)目金額）代扣代繳申報(bào)——憑臨時(shí)納稅人代碼和項(xiàng)目報(bào)告編號(hào)至綜合服務(wù)窗口進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅代扣代繳申報(bào)（可先做支付備案）申請(qǐng)《稅務(wù)備案》——憑相關(guān)材料至非貿(mào)專窗申請(qǐng)出具支付備案表，同時(shí)導(dǎo)入《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表客戶端》（單筆支付5萬美元以下無需申請(qǐng)）非貿(mào)備案辦理流程CompanyLogo積極收入非貿(mào)備案辦理流程消極收入被代扣代繳人登記——填寫《代扣代收代征資格申請(qǐng)表》（一式三份），交主管稅務(wù)所進(jìn)行登記，取得臨時(shí)納稅人代碼備案登記（電子流程）——至綜合服務(wù)窗口導(dǎo)入《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記客戶端》，取得合同備案編號(hào)代扣代繳申報(bào)——憑臨時(shí)納稅人代碼和合同備案編號(hào)至綜合服務(wù)窗口進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅代扣代繳申報(bào)申請(qǐng)《稅務(wù)備案》——憑相關(guān)材料至非貿(mào)專窗申請(qǐng)出具支付備案表，同時(shí)導(dǎo)入《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表客戶端》（單筆支付5萬美元以下無需申請(qǐng)）CompanyLogo非貿(mào)備案辦理流程消極收入CompanyLogoCompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)1、明確簽訂的合同金額是含稅金額還是不含稅金額。2、區(qū)分價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，并正確進(jìn)行申報(bào)CompanyLogo區(qū)分含稅與不含稅金額情況1：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂勞務(wù)合同，合同價(jià)款100元，合同約定各項(xiàng)稅款由非居民企業(yè)承擔(dān)（假設(shè)該筆勞務(wù)還未納入營(yíng)改增范圍，仍繳納營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)核定境內(nèi)工作量100%、利潤(rùn)率30%、地方附加稅費(fèi)共計(jì)13%）分析：合同價(jià)款是含稅金額，營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)都是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算扣繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)即含稅金額100扣繳營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5扣繳企業(yè)所得稅=100×100%×30%×25%=7.5扣繳附加稅費(fèi)=5×13%=0.65實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)1、明確簽訂的合同金額是含稅金額還是不含實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況2：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂勞務(wù)合同，合同價(jià)款100元，合同約定各項(xiàng)稅款由境內(nèi)勞務(wù)接收方（境內(nèi)企業(yè)）承擔(dān)（假設(shè)該筆勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)核定境內(nèi)工作量100%、利潤(rùn)率30%、地方附加稅費(fèi)共計(jì)13%）分析：合同價(jià)款是不含稅金額，營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)都是價(jià)內(nèi)稅，因此，需要將不含稅所得換算為含稅金額計(jì)算扣繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)=含稅所得額=不含稅所得/（1-所得稅應(yīng)稅所得率-營(yíng)業(yè)稅稅率×1.13）=（1-100%×30%×25%-5%×1.13）=115.14扣繳營(yíng)業(yè)稅=115.14×5%=5.76扣繳企業(yè)所得稅=115.14×100%×30%×25%=8.64扣繳附加稅費(fèi)=5.76×13%=0.75CompanyLogo實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況2：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂勞務(wù)合同實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況3：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使用費(fèi)合同，合同價(jià)款100元，合同約定各項(xiàng)稅款由非居民企業(yè)承擔(dān)（假設(shè)該筆特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納增值稅，使用的增值稅稅率為6%、地方附加稅費(fèi)共計(jì)13%）分析：合同金額是含稅金額，增值稅為價(jià)外稅，因此，計(jì)算扣繳增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的收入額計(jì)稅依據(jù)=100/（1+6%）=94.34扣繳增值稅=94.34×6%=5.66扣繳企業(yè)所得稅=94.34×10%=9.43扣繳附加稅費(fèi)=5.66×13%=0.74CompanyLogo實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況3：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況4：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使用費(fèi)合同，合同價(jià)款100元，合同約定各項(xiàng)稅款由境內(nèi)接收方企業(yè)承擔(dān)（假設(shè)該筆特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納增值稅，使用的增值稅稅率為6%、地方附加稅費(fèi)共計(jì)13%）分析：合同金額為不含稅金額，增值稅是價(jià)外稅，附加稅費(fèi)是價(jià)內(nèi)稅，因此計(jì)算扣繳增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅但含所得稅和附加稅的收入額計(jì)稅依據(jù)=不含稅所得/（1-所得稅稅率-增值稅稅率×13%）=100/（1-10%-6%×13%）=112.08扣繳增值稅=112.08×6%=6.72扣繳企業(yè)所得稅=112.08×10%=11.21扣繳附加稅費(fèi)=6.72×13%=0.87CompanyLogo實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況4：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)對(duì)外支付幣種應(yīng)與合同簽訂幣種一致，如更換幣種，需與發(fā)票上的幣種一致對(duì)于適用匯率問題，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額；而代扣代繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅的匯率，實(shí)務(wù)中與上述所得稅適用的匯率一致。CompanyLogo幣種與匯率實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)對(duì)外支付幣種應(yīng)與合同簽訂幣種一致，如更換CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流案例介紹一A公司是美國(guó)B公司在某市投資組建的中外合資企業(yè)，A公司主要生產(chǎn)小型轎車，關(guān)鍵技術(shù)均從B公司引進(jìn)，就商標(biāo)使用費(fèi)和各車型的技術(shù)使用費(fèi)與B公司分別簽訂了若干個(gè)合同，并按特許權(quán)使用費(fèi)代扣代繳了企業(yè)所得稅。目前，A公司有一筆與之前技術(shù)引進(jìn)相關(guān)的工程服務(wù)費(fèi)需要支付給B公司。CompanyLogo案件處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)材料調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司之前的技術(shù)許可合同只明確了技術(shù)引進(jìn)費(fèi)用，并不包括產(chǎn)品測(cè)試、工程人員培訓(xùn)以及零件國(guó)產(chǎn)化開發(fā)等后續(xù)費(fèi)用，而本次的工程服務(wù)合同正好填補(bǔ)了之前技術(shù)許可合同的空缺，是保證A公司能正常使用B公司專有技術(shù)的必要條件。因此，該技術(shù)服務(wù)是許可專有技術(shù)使用權(quán)的重要組成部分，應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)征收企業(yè)所得稅。案例介紹一A公司是美國(guó)B公司在某市投資組建的中外合資企業(yè)，A案例介紹二A公司引進(jìn)新加坡B公司自行研發(fā)的企業(yè)資源計(jì)劃管理系統(tǒng)，雙方維護(hù)和支持其下屬各部門的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、計(jì)算簽訂信息技術(shù)服務(wù)協(xié)議，B公司為A運(yùn)營(yíng)提供技術(shù)支持，具體為：資源、數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)升級(jí)等。A公司向新加坡公司支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)。CompanyLogo案件處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到A公司引用該系統(tǒng)至今，除簽訂技術(shù)服務(wù)費(fèi)協(xié)議外未支付其他與軟件使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)費(fèi)用，外方公司除軟件安裝使用初期提供技術(shù)支付及定期提供升級(jí)服務(wù)外，并未發(fā)生其他服務(wù)行為。因此稅務(wù)人員判斷，外方企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓相關(guān)軟件的使用權(quán)，而在提供少量服務(wù)支持的同時(shí)收取的較大數(shù)量的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，其實(shí)質(zhì)就是特許權(quán)使用費(fèi)。案例介紹二A公司引進(jìn)新加坡B公司自行研發(fā)的企業(yè)資源計(jì)劃管理系案例介紹三X公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，外方投資者Y公司出資占注冊(cè)資本的25%，2009年X公司通過董事會(huì)決議，批準(zhǔn)將本公司2008年的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為公司二期擴(kuò)建資本金的議案，2008年未分配利潤(rùn)1653.3萬元，屬于Y公司的利潤(rùn)額為413.32萬元。CompanyLogo案件處理：1、該公司董事會(huì)決議已作出利潤(rùn)分配方案，對(duì)2008年中外方利潤(rùn)分配作出具體決定，應(yīng)視同已分配；2、X公司雖未將外方利潤(rùn)支付至境外，但是將其轉(zhuǎn)作資本金，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行再投資，但應(yīng)視同已分配股息，且該筆資金的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。3、外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)備案。因此，Y公司的股息所得應(yīng)當(dāng)按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。案例介紹三X公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，外方投資者Y公司出資案例介紹四某市L公司與馬來西亞M公司簽訂《技術(shù)服務(wù)與開業(yè)支持協(xié)議》，M公司為L(zhǎng)公司的酒店開發(fā)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)和支持，包括酒店設(shè)計(jì)支持和施工期間的監(jiān)督管理，并在酒店開業(yè)之后負(fù)責(zé)酒店的經(jīng)營(yíng)管理工作。CompanyLogo案件處理：通過研究合同條款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)：1、合同約定，M公司必須向L公司提供酒店標(biāo)準(zhǔn)文件，主要包括《技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》、《設(shè)計(jì)指南和酒店標(biāo)準(zhǔn)概要》等。2、L公司承諾對(duì)M公司提供的所有手冊(cè)和指南進(jìn)行嚴(yán)格保密，并在酒店竣工后退還給M公司。3、M公司只負(fù)責(zé)對(duì)酒店施工進(jìn)行監(jiān)督檢查，以確保酒店的設(shè)計(jì)和建設(shè)符合標(biāo)準(zhǔn)，并不直接參與設(shè)計(jì)和建設(shè)。所謂設(shè)計(jì)支持和監(jiān)督管理實(shí)質(zhì)上是M公司為中方提供的一套酒店技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，且該標(biāo)準(zhǔn)具有商業(yè)價(jià)值故需要中方保密，中方企業(yè)獲得的是外方提供的對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的使用權(quán)。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，酒店完工前技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)使用等收取的費(fèi)用屬于特許權(quán)使用費(fèi)，酒店完工后經(jīng)營(yíng)管理收取的費(fèi)用屬于勞務(wù)所得。案例介紹四某市L公司與馬來西亞M公司簽訂《技術(shù)服務(wù)與開業(yè)支持ThankYou!ThankYou!服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案2014年5月服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案2014年5月CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流非貿(mào)備案范圍關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào))主要變化：一、是提高了原則上不審核交易單證的單筆付匯的門檻，即等值5萬美金以上才需要提交稅務(wù)機(jī)關(guān)的單證；二、是將稅務(wù)單證從原來匯發(fā)〔2008〕64號(hào)文件要求的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（以下簡(jiǎn)稱

“稅務(wù)證明”），轉(zhuǎn)變?yōu)榱?0號(hào)公告要求的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》（以下簡(jiǎn)稱

“備案表”）。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告非貿(mào)備案范圍境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）下列外匯資金，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍CompanyLogo非貿(mào)備案范圍境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的積極收入積極收入指：建筑、安裝、運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等根據(jù)核定的境內(nèi)工作量和利潤(rùn)率按照25%稅率繳納企業(yè)所得稅境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的消極收入消極收入指：股息、利息、不動(dòng)產(chǎn)所得、財(cái)產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)等預(yù)提企業(yè)所得稅10%外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)備案。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬CompanyLogo非貿(mào)備案范圍非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)））企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素，合理劃分其境內(nèi)外收入，并要提供真實(shí)有效的資料來證明境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性。

CompanyLogo返回關(guān)于境內(nèi)外工作量非貿(mào)備案范圍非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其非貿(mào)備案范圍對(duì)外支付下列外匯資金無需辦理和提交《備案表》：境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯國(guó)家規(guī)定的其他情形。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍對(duì)外支付下列外匯資金無需辦理和提交《備案表》：C非貿(mào)備案范圍根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條的規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

國(guó)際稅收協(xié)定中特許權(quán)使用費(fèi)條款：特許權(quán)使用費(fèi)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作（包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶）的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。CompanyLogo關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)非貿(mào)備案范圍CompanyLogo關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)非貿(mào)備案范圍在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如果技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)，無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)。但如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)部分的服務(wù)所得應(yīng)執(zhí)行協(xié)定第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的規(guī)定。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如果技術(shù)許可方非貿(mào)備案范圍區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)時(shí)綜合考慮以下因素：已存在/新開發(fā)的信息的公開可獲取經(jīng)濟(jì)收益/一般公開信息接受方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)/提供方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是否存在保密條款是否有人入境提供服務(wù)是否可重復(fù)使用CompanyLogo非貿(mào)備案范圍區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)時(shí)綜合考慮以下因素：Com非貿(mào)備案范圍A企業(yè)使用其行業(yè)技巧，獨(dú)立承擔(dān)為B企業(yè)提供服務(wù)，A需要保證提供服務(wù)的后果，承擔(dān)提供服務(wù)的質(zhì)量，保證提供的服務(wù)能滿足合同的相關(guān)要求。因此，通常勞務(wù)是針對(duì)合同一方特定的需要解決的問題而提供的，問題解決后，則所有的技術(shù)勞務(wù)的提供行為也就完全終止了。CompanyLogoA企業(yè)將某一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，它只要保證B企業(yè)會(huì)使用該非專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品就可以了，具體B企業(yè)在生產(chǎn)中如何使用該非專利技術(shù)，使用該非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品是否符合市場(chǎng)要求，則不承擔(dān)任何責(zé)任。他只要盡到非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定應(yīng)盡義務(wù)就可以了。非貿(mào)備案范圍A企業(yè)使用其行業(yè)技巧，獨(dú)立承擔(dān)為B企業(yè)提供服務(wù)，非貿(mào)備案范圍非居民企業(yè)（以下稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對(duì)被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常考核評(píng)估被派遣人員的工作業(yè)績(jī)，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對(duì)方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有相對(duì)的固定性和持久性，該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)。CompanyLogo關(guān)于代墊工資非貿(mào)備案范圍非居民企業(yè)（以下稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國(guó)境非貿(mào)備案范圍國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)）出臺(tái)背景：在派遣期間外派人員是作為非居民企業(yè)雇員為非居民企業(yè)提供勞務(wù)，還是屬于境內(nèi)企業(yè)雇員為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)。確定外派人員是否屬于非居民企業(yè)的雇員并為非居民企業(yè)服務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)是解決這一問題的關(guān)鍵，為此，文件從對(duì)工作結(jié)果承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)、工作考核評(píng)估等方面規(guī)定了判定要素。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍CompanyLogo非貿(mào)備案范圍

在做出上述判斷時(shí)，應(yīng)結(jié)合下列因素予以確定：

（一）接收勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”）向派遣企業(yè)支付管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)性質(zhì)的款項(xiàng)；（二）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項(xiàng)金額超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用；（三）派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關(guān)費(fèi)用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數(shù)額的款項(xiàng)；

（四）派遣企業(yè)負(fù)擔(dān)的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅；

（五）派遣企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標(biāo)準(zhǔn)及其在中國(guó)境內(nèi)的工作地點(diǎn)。CompanyLogo非貿(mào)備案范圍在做出上述判斷時(shí)，應(yīng)結(jié)合下列因素予以確定：CCompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流非貿(mào)備案辦理流程非貿(mào)付匯的基本流程步驟如下：合同備案、｛備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國(guó)稅機(jī)關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自收到《備案表》后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)備案人提交的《備案表》及所附資料進(jìn)行審查，并可要求備案人進(jìn)一步提供相關(guān)資料。CompanyLogo出具支付備案表、對(duì)外支付納稅申報(bào)、納稅判定非貿(mào)備案辦理流程非貿(mào)付匯的基本流程步驟如下：Company非貿(mào)備案辦理流程CompanyLogo積極收入被代扣代繳人登記——填寫《代扣代收代征資格申請(qǐng)表》（一式三份），交主管稅務(wù)所進(jìn)行登記，取得臨時(shí)納稅人代碼項(xiàng)目登記（電子流程）——至綜合服務(wù)窗口導(dǎo)入《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表客戶端》，取得項(xiàng)目報(bào)告編號(hào)（一個(gè)合同對(duì)應(yīng)一個(gè)項(xiàng)目報(bào)告編號(hào)，若合同為開口合同則每次支付都需變更項(xiàng)目金額）代扣代繳申報(bào)——憑臨時(shí)納稅人代碼和項(xiàng)目報(bào)告編號(hào)至綜合服務(wù)窗口進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅代扣代繳申報(bào)（可先做支付備案）申請(qǐng)《稅務(wù)備案》——憑相關(guān)材料至非貿(mào)專窗申請(qǐng)出具支付備案表，同時(shí)導(dǎo)入《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表客戶端》（單筆支付5萬美元以下無需申請(qǐng)）非貿(mào)備案辦理流程CompanyLogo積極收入非貿(mào)備案辦理流程消極收入被代扣代繳人登記——填寫《代扣代收代征資格申請(qǐng)表》（一式三份），交主管稅務(wù)所進(jìn)行登記，取得臨時(shí)納稅人代碼備案登記（電子流程）——至綜合服務(wù)窗口導(dǎo)入《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記客戶端》，取得合同備案編號(hào)代扣代繳申報(bào)——憑臨時(shí)納稅人代碼和合同備案編號(hào)至綜合服務(wù)窗口進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅代扣代繳申報(bào)申請(qǐng)《稅務(wù)備案》——憑相關(guān)材料至非貿(mào)專窗申請(qǐng)出具支付備案表，同時(shí)導(dǎo)入《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表客戶端》（單筆支付5萬美元以下無需申請(qǐng)）CompanyLogo非貿(mào)備案辦理流程消極收入CompanyLogoCompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)1、明確簽訂的合同金額是含稅金額還是不含稅金額。2、區(qū)分價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，并正確進(jìn)行申報(bào)CompanyLogo區(qū)分含稅與不含稅金額情況1：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂勞務(wù)合同，合同價(jià)款100元，合同約定各項(xiàng)稅款由非居民企業(yè)承擔(dān)（假設(shè)該筆勞務(wù)還未納入營(yíng)改增范圍，仍繳納營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)核定境內(nèi)工作量100%、利潤(rùn)率30%、地方附加稅費(fèi)共計(jì)13%）分析：合同價(jià)款是含稅金額，營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)都是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算扣繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)即含稅金額100扣繳營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5扣繳企業(yè)所得稅=100×100%×30%×25%=7.5扣繳附加稅費(fèi)=5×13%=0.65實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)1、明確簽訂的合同金額是含稅金額還是不含實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況2：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂勞務(wù)合同，合同價(jià)款100元，合同約定各項(xiàng)稅款由境內(nèi)勞務(wù)接收方（境內(nèi)企業(yè)）承擔(dān)（假設(shè)該筆勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)核定境內(nèi)工作量100%、利潤(rùn)率30%、地方附加稅費(fèi)共計(jì)13%）分析：合同價(jià)款是不含稅金額，營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)都是價(jià)內(nèi)稅，因此，需要將不含稅所得換算為含稅金額計(jì)算扣繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)=含稅所得額=不含稅所得/（1-所得稅應(yīng)稅所得率-營(yíng)業(yè)稅稅率×1.13）=（1-100%×30%×25%-5%×1.13）=115.14扣繳營(yíng)業(yè)稅=115.14×5%=5.76扣繳企業(yè)所得稅=115.14×100%×30%×25%=8.64扣繳附加稅費(fèi)=5.76×13%=0.75CompanyLogo實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況2：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂勞務(wù)合同實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況3：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使用費(fèi)合同，合同價(jià)款100元，合同約定各項(xiàng)稅款由非居民企業(yè)承擔(dān)（假設(shè)該筆特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納增值稅，使用的增值稅稅率為6%、地方附加稅費(fèi)共計(jì)13%）分析：合同金額是含稅金額，增值稅為價(jià)外稅，因此，計(jì)算扣繳增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的收入額計(jì)稅依據(jù)=100/（1+6%）=94.34扣繳增值稅=94.34×6%=5.66扣繳企業(yè)所得稅=94.34×10%=9.43扣繳附加稅費(fèi)=5.66×13%=0.74CompanyLogo實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況3：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況4：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使用費(fèi)合同，合同價(jià)款100元，合同約定各項(xiàng)稅款由境內(nèi)接收方企業(yè)承擔(dān)（假設(shè)該筆特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納增值稅，使用的增值稅稅率為6%、地方附加稅費(fèi)共計(jì)13%）分析：合同金額為不含稅金額，增值稅是價(jià)外稅，附加稅費(fèi)是價(jià)內(nèi)稅，因此計(jì)算扣繳增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅但含所得稅和附加稅的收入額計(jì)稅依據(jù)=不含稅所得/（1-所得稅稅率-增值稅稅率×13%）=100/（1-10%-6%×13%）=112.08扣繳增值稅=112.08×6%=6.72扣繳企業(yè)所得稅=112.08×10%=11.21扣繳附加稅費(fèi)=6.72×13%=0.87CompanyLogo實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)情況4：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)對(duì)外支付幣種應(yīng)與合同簽訂幣種一致，如更換幣種，需與發(fā)票上的幣種一致對(duì)于適用匯率問題，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額；而代扣代繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅的匯率，實(shí)務(wù)中與上述所得稅適用的匯率一致。CompanyLogo幣種與匯率實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)對(duì)外支付幣種應(yīng)與合同簽訂幣種一致，如更換CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流程2實(shí)務(wù)操作中的注意事項(xiàng)3案例分析4CompanyLogo內(nèi)容安排非貿(mào)備案范圍1非貿(mào)備案辦理流案例介紹一A公司是美國(guó)B公司在某市投資組建的中外合資企業(yè)，A公司主要生產(chǎn)小型轎車，關(guān)鍵技術(shù)均從B公司引進(jìn)，就