固定資產(chǎn)投資項目

效益審計固定資產(chǎn)投資項目

效益審計1一、固定資產(chǎn)投資項目審計的概念固定資產(chǎn)投資

是指固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，具體地說，就是建筑、購置和安裝固定資產(chǎn)的活動以及與之相聯(lián)系的工作。一、固定資產(chǎn)投資項目審計的概念固定資產(chǎn)投資2項目經(jīng)濟活動的特點特點含義對審計的影響一次性、獨特性無完全相同的重復和先例重心在事前審計組織的流動和開放性正確界定審計的對象范圍成果的不可挽回性一旦失敗無法重新實施以項目的事前設計、調(diào)研、控制為重點項目經(jīng)濟活動的特點特點含義對3組織的流動性和開放性項目執(zhí)行過程中，其參與人數(shù)、成員和職能在不斷變化，甚至某些項目班子的成員是借調(diào)來的，參與項目的組織往往也有好多。這些組織和個人通過合同、協(xié)議或其他社會聯(lián)系組合在一起,使項目組織沒有嚴格邊界，具有流動性和開放性。使項目審計應正確界定審計對象的范圍，明確審計主體與各項目當事人間的審計與被審計關系。組織的流動性和開放性4成果的不可挽回性項目必須確保成功，因在項目特定條件下，個人和組織的資源都有限，一旦失敗就永遠失去重新實施原項目的機會。應該把項目的設計、調(diào)研、計算、控制列作重點審計的內(nèi)容成果的不可挽回性5固定資產(chǎn)投資項目審計

是指審計人員依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對固定資產(chǎn)投資項目財務收支的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督的行為。固定資產(chǎn)投資項目審計6二、固定資產(chǎn)投資項目效益審計的內(nèi)容

1、前期審計：可行性研究和投資決策審計；2、期中審計：進度,質(zhì)量和控制審計；3、后期審計：項目效益實現(xiàn)程度。二、固定資產(chǎn)投資項目效益審計的內(nèi)容

1、前期審計：可行性研7注：★經(jīng)營審計應以事后為主,項目審計應以事前審計為主。注：★經(jīng)營審計應以事后為主,8三、建設前期工作審計（一）建設前期合規(guī)性審計1.高估投資類科目,私分建設資金.2.低價中標，高價結(jié)算,多結(jié)算工程款。.3.不嚴格執(zhí)行三制五制,違法轉(zhuǎn)包,肢解分包,豆腐渣工程.4.低估基建收入，隱瞞收入，搞小金庫，侵占、私分基建收入。三、建設前期工作審計（一）建設前期合規(guī)性審計9案例一：綦江彩虹橋一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國。有關責任者受黨紀國法追究。違反建設程序,“七無”工程（無報建.無開工許可.無招投標.無正式合同.無政府質(zhì)量監(jiān)督.無監(jiān)理.無竣工驗收）案例一：綦江彩虹橋10固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件11固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件12豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。3.1999年12月錢塘江大堤爛泥工程。4.2001年11月宜賓市南門大橋

3車墜江2人死亡2人失蹤．５.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人。豆腐渣工程13（二）招標投標與合同審計1、招標程序?qū)徲嫽境绦?招標—投標—開標—評標—中標—合同；具體程序？方式：公開招標、邀請招標（二）招標投標與合同審計1、招標程序?qū)徲?4可以不招標：1.私人、外商獨資；2.國家安全、國家秘密、搶險救災工程；3.利用扶貧資金實行以工代賑工程、需要使用農(nóng)民工等工程；4.當?shù)卣?guī)定投資額小，例如：50萬以下；可以不招標：152、審查招標方式是否恰當必須強制公開招標：（一）大型基礎設施、公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件16（三）評標審查（三）評標審查171、基準價的確定是否合適（1）基準價：最低評標總價、平均值、平均值一定幅度；（2）報價等于基準價的，得滿分；偏離基準價的，相應扣減得分；（3）每偏離1%，扣減0.5--4分；（4）正偏離和負偏離的扣分標準可以不一致。1、基準價的確定是否合適182、商務標得分計算是否正確得分=總分-(|報價-基準價|/基準價*100*單位扣分)固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件19例1：某工程ABCDE投標報價分別為:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81萬元，去掉最高價和最低價算術平均數(shù)的98%為基準價，高或低于基準價1%扣0.5分，基準價為滿分70分。求：1.基準價？2.各投標單位商務標得分？例1：某工程ABCDE投標報價分別為:1582.63、169201.基準價：（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.882.各投標單位商務標得分A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.721.基準價：21[案例]

背景2010年8月至2011年5月，某審計小組對長江堤防隱蔽工程（因該工程都由國債投入建設，該工程也稱長江國債項目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長度近2000公里，共分28個單項工程、400多個標段，工程概算投資為64.94億元）進行審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，長江堤防隱蔽工程等部分基礎設施建設存在隱患和效益不高問題，在長江堤防隱蔽工程建設中，部分施工單位買通建設和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔憂。[案例]背景22

抽查5個標段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬元，目前部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查11個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格的標段達50％以上。在這一工程建設管理中，有關責任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報國務院后，有關部門立案查處，目前已逮捕21人。抽查5個標段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立23問題：1、從該案例的背景資料來看，該項目的審計主體應該是誰，為什么？2、如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進行審計？3、隱蔽工程的審計風險一般都比較大，審計人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計風險？問題：241、該項目的審計主體應該是國家審計機關，因為該項目屬于國債項目，使用的資金是國債資金，屬于政府投資的項目。固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件252、從三個方面對此隱蔽工程進行審計的，第一，查買石頭，比方說審計拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買的？發(fā)票上有公章，我們找采石場，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章。可如果施工單位和采石場勾結(jié)，買了8000方，發(fā)票上寫1萬方，這又是問題。石頭要靠船運，我們就找港監(jiān)部門查運輸記錄，哪天哪條船運的？船的噸位是多少？船運了多少趟？把時間、數(shù)量、單價一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了多少石頭。固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件26第二，查拋石頭，也就是查施工時的拋石日志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時候根本就沒有記拋石日志。此外，我們還可以查氣象日志。看拋石頭的那天是否適合拋石頭，有的時候下著傾盆大雨，施工人員還在長江拋石頭，這顯然是造假。第三，查運石頭，運輸記錄和拋石記錄也不相符，船主說我今天沒有運石頭，可施工方說我們今天拋了多少多少石頭，石頭都沒運來，哪兒有石頭拋？第二，查拋石頭，也就是查施工時的拋石日志，這中間就有很多漏洞273、為了回避和防范這種審計風險，審計人員最好進行跟蹤審計，隱蔽工程施工時，審計人員現(xiàn)場監(jiān)督并簽字確認。如果不能實行跟蹤審計，審計人員在審計隱蔽工程時，要看是否有監(jiān)理人員的簽字，如有監(jiān)理人員簽字則真實性增強，如沒有則要求施工單位解釋具體原因。必要時要對隱蔽工程進行挖掘，通過檢測確認隱蔽工程的真實性。還可以要求施工單位出具承諾書。3、為了回避和防范這種審計風險，審計人員最好281、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月-22Friday,December16,20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。02:03:4602:03:4602:0312/16/20222:03:46AM3、越是沒有本領的就越加自命不凡。12月-2202:03:4602:03Dec-2216-Dec-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。02:03:4602:03:4602:03Friday,December16,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。12月-2212月-2202:03:4602:03:46December16,20226、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。16十二月20222:03:46上午02:03:4612月-227、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。。十二月222:03上午12月-2202:03December16,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/162:03:4602:03:4616December20229、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。2:03:46上午2:03上午02:03:4612月-2210、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/16/20222:03:46AM02:03:4616-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會看得起你。12/16/20222:03AM12/16/20222:03AM12月-2212月-2212、這一秒不放棄，下一秒就會有希望。16-Dec-2216December202212月-2213、無論才能知識多么卓著，如果缺乏熱情，則無異紙上畫餅充饑，無補于事。Friday,December16,202216-Dec-2212月-2214、我只是自己不放過自己而已，現(xiàn)在我不會再逼自己眷戀了。12月-2202:03:4616December202202:03謝謝大家1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月29固定資產(chǎn)投資項目

效益審計固定資產(chǎn)投資項目

效益審計30一、固定資產(chǎn)投資項目審計的概念固定資產(chǎn)投資

是指固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，具體地說，就是建筑、購置和安裝固定資產(chǎn)的活動以及與之相聯(lián)系的工作。一、固定資產(chǎn)投資項目審計的概念固定資產(chǎn)投資31項目經(jīng)濟活動的特點特點含義對審計的影響一次性、獨特性無完全相同的重復和先例重心在事前審計組織的流動和開放性正確界定審計的對象范圍成果的不可挽回性一旦失敗無法重新實施以項目的事前設計、調(diào)研、控制為重點項目經(jīng)濟活動的特點特點含義對32組織的流動性和開放性項目執(zhí)行過程中，其參與人數(shù)、成員和職能在不斷變化，甚至某些項目班子的成員是借調(diào)來的，參與項目的組織往往也有好多。這些組織和個人通過合同、協(xié)議或其他社會聯(lián)系組合在一起,使項目組織沒有嚴格邊界，具有流動性和開放性。使項目審計應正確界定審計對象的范圍，明確審計主體與各項目當事人間的審計與被審計關系。組織的流動性和開放性33成果的不可挽回性項目必須確保成功，因在項目特定條件下，個人和組織的資源都有限，一旦失敗就永遠失去重新實施原項目的機會。應該把項目的設計、調(diào)研、計算、控制列作重點審計的內(nèi)容成果的不可挽回性34固定資產(chǎn)投資項目審計

是指審計人員依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對固定資產(chǎn)投資項目財務收支的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督的行為。固定資產(chǎn)投資項目審計35二、固定資產(chǎn)投資項目效益審計的內(nèi)容

1、前期審計：可行性研究和投資決策審計；2、期中審計：進度,質(zhì)量和控制審計；3、后期審計：項目效益實現(xiàn)程度。二、固定資產(chǎn)投資項目效益審計的內(nèi)容

1、前期審計：可行性研36注：★經(jīng)營審計應以事后為主,項目審計應以事前審計為主。注：★經(jīng)營審計應以事后為主,37三、建設前期工作審計（一）建設前期合規(guī)性審計1.高估投資類科目,私分建設資金.2.低價中標，高價結(jié)算,多結(jié)算工程款。.3.不嚴格執(zhí)行三制五制,違法轉(zhuǎn)包,肢解分包,豆腐渣工程.4.低估基建收入，隱瞞收入，搞小金庫，侵占、私分基建收入。三、建設前期工作審計（一）建設前期合規(guī)性審計38案例一：綦江彩虹橋一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國。有關責任者受黨紀國法追究。違反建設程序,“七無”工程（無報建.無開工許可.無招投標.無正式合同.無政府質(zhì)量監(jiān)督.無監(jiān)理.無竣工驗收）案例一：綦江彩虹橋39固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件40固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件41豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。3.1999年12月錢塘江大堤爛泥工程。4.2001年11月宜賓市南門大橋

3車墜江2人死亡2人失蹤．５.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人。豆腐渣工程42（二）招標投標與合同審計1、招標程序?qū)徲嫽境绦?招標—投標—開標—評標—中標—合同；具體程序？方式：公開招標、邀請招標（二）招標投標與合同審計1、招標程序?qū)徲?3可以不招標：1.私人、外商獨資；2.國家安全、國家秘密、搶險救災工程；3.利用扶貧資金實行以工代賑工程、需要使用農(nóng)民工等工程；4.當?shù)卣?guī)定投資額小，例如：50萬以下；可以不招標：442、審查招標方式是否恰當必須強制公開招標：（一）大型基礎設施、公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件45（三）評標審查（三）評標審查461、基準價的確定是否合適（1）基準價：最低評標總價、平均值、平均值一定幅度；（2）報價等于基準價的，得滿分；偏離基準價的，相應扣減得分；（3）每偏離1%，扣減0.5--4分；（4）正偏離和負偏離的扣分標準可以不一致。1、基準價的確定是否合適472、商務標得分計算是否正確得分=總分-(|報價-基準價|/基準價*100*單位扣分)固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件48例1：某工程ABCDE投標報價分別為:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81萬元，去掉最高價和最低價算術平均數(shù)的98%為基準價，高或低于基準價1%扣0.5分，基準價為滿分70分。求：1.基準價？2.各投標單位商務標得分？例1：某工程ABCDE投標報價分別為:1582.63、169491.基準價：（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.882.各投標單位商務標得分A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.721.基準價：50[案例]

背景2010年8月至2011年5月，某審計小組對長江堤防隱蔽工程（因該工程都由國債投入建設，該工程也稱長江國債項目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長度近2000公里，共分28個單項工程、400多個標段，工程概算投資為64.94億元）進行審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，長江堤防隱蔽工程等部分基礎設施建設存在隱患和效益不高問題，在長江堤防隱蔽工程建設中，部分施工單位買通建設和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔憂。[案例]背景51

抽查5個標段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬元，目前部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查11個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格的標段達50％以上。在這一工程建設管理中，有關責任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報國務院后，有關部門立案查處，目前已逮捕21人。抽查5個標段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立52問題：1、從該案例的背景資料來看，該項目的審計主體應該是誰，為什么？2、如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進行審計？3、隱蔽工程的審計風險一般都比較大，審計人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計風險？問題：531、該項目的審計主體應該是國家審計機關，因為該項目屬于國債項目，使用的資金是國債資金，屬于政府投資的項目。固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件542、從三個方面對此隱蔽工程進行審計的，第一，查買石頭，比方說審計拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買的？發(fā)票上有公章，我們找采石場，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章。可如果施工單位和采石場勾結(jié)，買了8000方，發(fā)票上寫1萬方，這又是問題。石頭要靠船運，我們就找港監(jiān)部門查運輸記錄，哪天哪條船運的？船的噸位是多少？船運了多少趟？把時間、數(shù)量、單價一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了多少石頭。固定資產(chǎn)投資項目效益審計新課件55第二，查拋石頭，也就是查施工時的拋石日志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時候根本就沒有記拋石日志。此外，我們還可以查氣象日志。看拋石頭的那天是否適合拋石頭，有的時候下著傾盆大雨，施工人員還在長江拋石頭，這顯然是造假。第三，查運石頭，運輸記錄和拋石記錄也不相符，船主說我今天沒有運石頭，可施工方說我們今天拋了多少多少石頭，石頭都沒運來，哪兒有石頭拋？第二，查拋石頭，也就是查施工時的拋石日志，這中間就有很多漏洞563、為了回避和防范這種審計風險，審計人員最好進行跟蹤審計，隱蔽工程施工時，審計人員現(xiàn)場監(jiān)督并簽字確認。如果不能實行跟蹤審計，審計人員在審計隱蔽工程時，要看是否有監(jiān)理人員的簽字，如有監(jiān)理人員簽字則真實性增強，如沒有則要求施工單位解釋具體原因。必要時要對隱蔽工程進行挖掘，通過檢測確認隱蔽工程的真實性。還可以要求施工單位出具承諾書。3、為了回避和防范這種審計風險，審計人員最好571、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月-22Friday,December16,2022