內(nèi)部控制與風(fēng)險管理主講：王新奇電話：12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院目錄：一、企業(yè)風(fēng)險管理的概念及意義二、內(nèi)部控制的概念及作用三、內(nèi)部控制的體系框架及演變路徑四、內(nèi)部控制與公司治理五、內(nèi)部控制制度的設(shè)計六、內(nèi)部控制的評價七、公司層面的內(nèi)部控制設(shè)計八、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制(上)12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院目錄：九、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制(下)十、內(nèi)部控制的相關(guān)方面第一章企業(yè)風(fēng)險管理的概念及意義主要內(nèi)容：1、什么是企業(yè)風(fēng)險管理？2、企業(yè)為何要進(jìn)行風(fēng)險管理？12/15/2022

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鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念什么是企業(yè)風(fēng)險管理？風(fēng)險管理作為一門科學(xué)從20世紀(jì)30年代開始萌芽，產(chǎn)生于20世紀(jì)50年代的美國。12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念一、風(fēng)險的內(nèi)涵：指某一特定危險情況發(fā)生的可能性和后果的組合。或?qū)δ繕?biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性。從廣義上講，只要某一事件的發(fā)生存在著兩種或兩種以上的可能性，那么就認(rèn)為該事件存在著風(fēng)險

。而在保險理論與實(shí)務(wù)中，風(fēng)險僅指損失的不確定性。12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念（1）風(fēng)險的特性客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性、損失性、不確定性和社會性。（2）風(fēng)險的構(gòu)成要素由風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三者構(gòu)成的統(tǒng)一體12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念風(fēng)險損失：直接損失、間接損失、責(zé)任損失、關(guān)鍵人員的損失12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念（3）風(fēng)險的種類關(guān)于風(fēng)險的分類，學(xué)術(shù)界無統(tǒng)一說法。按照性質(zhì)：純粹風(fēng)險、投機(jī)風(fēng)險按照標(biāo)的：財產(chǎn)風(fēng)險、人身風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險、信用風(fēng)險按照產(chǎn)生原因：自然風(fēng)險、社會風(fēng)險、政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念巴塞爾協(xié)議把風(fēng)險分為：市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險國資委在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理》中把風(fēng)險分為：戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范強(qiáng)調(diào)需要識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，見教材217頁12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念企業(yè)經(jīng)營過程中有哪些風(fēng)險？A治理類風(fēng)險B組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險C運(yùn)營類風(fēng)險D管理控制不足或不當(dāng)風(fēng)險12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念治理類風(fēng)險：治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險、戰(zhàn)略目標(biāo)確定風(fēng)險、業(yè)務(wù)模式選擇風(fēng)險組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險：由于內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊，職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下的風(fēng)險。運(yùn)營類風(fēng)險：合規(guī)風(fēng)險、運(yùn)營效率效果風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念企業(yè)運(yùn)營的3E實(shí)際投入計劃投入實(shí)際產(chǎn)出計劃產(chǎn)出效率性經(jīng)濟(jì)性效果性12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念管理控制不足或不當(dāng)風(fēng)險：是企業(yè)在經(jīng)營過程中由于管理控制不當(dāng)或不足而未能有效落實(shí)組織目標(biāo)的風(fēng)險。如管理目標(biāo)確定不當(dāng)；業(yè)績評價和管理業(yè)績考核不當(dāng)；激勵與報酬確定不當(dāng)?shù)?2/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念二、企業(yè)風(fēng)險管理的概念企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。-----------COSO12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念企業(yè)風(fēng)險管理包括了活化風(fēng)險的管理和固化風(fēng)險的管理。企業(yè)設(shè)立階段的風(fēng)險或治理層面風(fēng)險稱為活化風(fēng)險；運(yùn)營階段的風(fēng)險或運(yùn)營層面的風(fēng)險稱為固化風(fēng)險。12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念風(fēng)險管理是企業(yè)管理的組成部分，都與企業(yè)制訂和實(shí)施目標(biāo)相關(guān)。但兩者實(shí)現(xiàn)的途徑不同。12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的概念三、企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)則2009年11月13日，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織頒布了風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)ISO31000，為風(fēng)險管理提供了原則和通用準(zhǔn)則。第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義企業(yè)為什么要進(jìn)行風(fēng)險管理？12/15/2022

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鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義企業(yè)為什么要風(fēng)險管理？一、外部壓力(監(jiān)管)：2006年國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》2008年五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2010年五部委聯(lián)合發(fā)布《基本規(guī)范》的相關(guān)配套指引2011年證監(jiān)會要求68家上市公司和216家自愿試點(diǎn)企業(yè)實(shí)行12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義2012年證監(jiān)會要求在上交所上市的公司和深交所主板上市的公司實(shí)行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義二、內(nèi)在要求：為了盡量避免企業(yè)失敗及其不利后果!12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義（一）什么是企業(yè)失敗？企業(yè)失敗是指企業(yè)不再有效地完成投入產(chǎn)出的功能，即無法聚集所需的投入物，或者產(chǎn)出的產(chǎn)品和服務(wù)不被社會所接受，或者轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)斷裂，根本無法實(shí)現(xiàn)從投入到產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換。_____新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義企業(yè)失敗是指企業(yè)被市場替代。當(dāng)企業(yè)內(nèi)配置資源的成本比通過市場配置資源的成本高時，企業(yè)的邊界會不斷縮小，直至被市場完全取代。______新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)企業(yè)失敗是指由于外部環(huán)境和內(nèi)部條件不斷變化，企業(yè)不再能有效地完成投入產(chǎn)出功能，最終失去生存的基礎(chǔ)，被市場所取代，從而在法律上、市場上消失。_____《中國企業(yè)管理百科全書》企業(yè)平均壽命調(diào)查：世界500強(qiáng)的壽命40至42歲。歐美企業(yè)平均壽命為40年。其中，美國中小企業(yè)為8.2歲；歐洲和日本中小企業(yè)為12.5歲；德國500家中小企業(yè)有1/4存活了100歲以上。___民建中央專題調(diào)研報告《后危機(jī)時代中小企業(yè)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新的調(diào)查與建議》2010年從時間上看，超過200年歷史的企業(yè)，德國有837家，荷蘭222家，在法國有196家。最多的是日本，有3146家！大丸是日本一間大型百貨公司集團(tuán)，1717年（享保2年），下村彥右衛(wèi)門正啟于京都伏見開設(shè)“大文字屋”吳服店。1907年（明治40年），大丸吳服店設(shè)立。至1928年(昭和3年)改稱“大丸”。圖為日本大丸。

鄭州大學(xué)商學(xué)院與中國靠中石油、中石化等巨頭國企壟斷經(jīng)濟(jì)不同，日本整個經(jīng)濟(jì)實(shí)際上靠中小企業(yè)支撐，比如豐田汽車下面就有無數(shù)個中小企業(yè)供應(yīng)核心零部件，豐田汽車更多的是一個組裝廠。從數(shù)量上看，日本中小企業(yè)多達(dá)460萬家，而大企業(yè)（資本金1億日元以上，職工超100人）只有16653家，而像豐田、索尼這樣的巨頭更是少的可憐。鄭州大學(xué)商學(xué)院日本“百年企業(yè)”超10萬家！為全球最多。朝日啤酒（ASAHI）酒廠的歷史可追溯到110年前，一直穩(wěn)居日本前三大啤酒品牌的位置，是日本唯一年銷量突破一億箱的產(chǎn)品。在2000年國際啤酒排行榜中位居第四大國際品牌。圖為朝日啤酒總部。更有7家日本企業(yè)歷史超過了1000年。圖為日本栗津溫泉旅館“法師”被吉尼斯認(rèn)定為“世界最古老的旅館”，至今已有約1300年的歷史。金剛組（日語：株式會社金剛組）是一家日本建筑公司，創(chuàng)辦于公元578年（此時中國正處在南北朝時期），現(xiàn)存世上最古老的家族企業(yè)，1955年轉(zhuǎn)以有限公司方式經(jīng)營，2006年1月，新金剛組放棄地產(chǎn)建設(shè)的業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)回老本行，建設(shè)寺廟。企業(yè)平均壽命調(diào)查：“中國集團(tuán)企業(yè)的平均壽命為7至8歲，中小企業(yè)平均壽命只有2.9歲，中國企業(yè)的平均壽命為3.5歲”___國務(wù)院發(fā)展研究中心信息中心《新經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊》2006年12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院中國最古老的企業(yè)是成立于1538年的六必居，距今465年。接著是1663年的剪刀老字號張小泉。再加上陳李濟(jì)、同仁堂以及王老吉，中國現(xiàn)存的超過150年歷史的老店僅此5家。圖為陳李濟(jì)中藥博物館和郵票。圖為王老吉創(chuàng)始人畫像第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義思考：為何我國企業(yè)短壽？12/15/2022

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鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義（二）失敗的企業(yè)及其原因安然、安達(dá)信、世通、環(huán)球、施樂等1、國際上企業(yè)經(jīng)營失敗的原因盲目迎合股市分析師不愿正視企業(yè)經(jīng)營問題過度冒險的經(jīng)營理念董事會不作為12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義被過去的成功所麻痹企業(yè)戰(zhàn)略飄忽不定熱衷于企業(yè)并購懼怕老板危險的企業(yè)文化骨牌效應(yīng)等12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義成功企業(yè)的九大陷阱：疏忽：固守昨日的商業(yè)模式傲慢：讓產(chǎn)品過時乏味：創(chuàng)新速度緩慢復(fù)雜：日益繁瑣的商業(yè)流程自大：為緩慢與遲鈍找借口平庸：寬恕拙劣表現(xiàn)，讓杰出員工調(diào)零了無生氣：生于憂患死于安樂12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院膽怯：對競爭對手無力招架混淆：傳遞矛盾的信息

_______《毒蘋果》羅伯特.赫柏德12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義膽怯：對競爭對手無力招架混淆：傳遞矛盾的信息

_______《毒蘋果》羅伯特.赫柏德福喜過期肉事件上海福喜被媒體曝出將過期肉回爐重新加工使用的事件，作為許多大牌洋快餐的上游供貨商，“上海福喜事件”使得麥當(dāng)勞、肯德基、必勝客等快餐品牌紛紛“中槍”。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，市食藥監(jiān)局緊急約談了22家下游食品流通和快餐連鎖企業(yè)。初步查明，麥當(dāng)勞、必勝客、漢堡王、棒約翰、德克士、7-11等連鎖企業(yè)及中外運(yùn)普菲斯冷凍倉儲有限公司、上海昌優(yōu)食品銷售有限公司、上海真興食品銷售有限公司普陀分公司等9家企業(yè)使用了福喜公司的產(chǎn)品，目前已封存相關(guān)產(chǎn)品總計約100噸。有法律人士稱，福喜過期肉事件影響巨大，福喜可能面臨天價罰單，還可能被吊銷生產(chǎn)許可證。12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義2、中國企業(yè)失敗的內(nèi)因和外因（1）內(nèi)因：多元化經(jīng)營失敗，如三九、德隆、三株個人決策失誤超速成長，如太陽神、巨人、飛龍、秦池、亞細(xì)亞基礎(chǔ)管理薄弱企業(yè)改制失敗12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義過度資本運(yùn)作品牌缺失，如活力28、熊貓、美加凈有名無實(shí)三株口服液案例中國三株集團(tuán)創(chuàng)始于1992年，當(dāng)時是以代理保健品起家，后來開始自己生產(chǎn)并銷售三株口服液，發(fā)展成為集藥品、保健品、化妝品生產(chǎn)和銷售為一體的大型民營企業(yè)，是國家科技部認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)時山東省最大的民營企業(yè)之一。1998年常德一位市民服用三株口服液引起高蛋白過敏反應(yīng)死亡，一時間謠言四起，經(jīng)銷商與消費(fèi)者紛紛退貨索賠，三株口服液及其系列產(chǎn)品的銷售陷入癱瘓。1999年，持續(xù)了一年的官司以三株勝訴告終。但卻不能挽回三株帝國傾覆的命運(yùn)。吳炳新三株藥業(yè)集團(tuán)董事長，曾被評為中國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)功勛人物。自述16大失誤1、市場管理體制出現(xiàn)了嚴(yán)重的不適應(yīng)，集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系沒有處理好。2、經(jīng)營機(jī)制未能完全理順。3、大企業(yè)的“恐龍癥”嚴(yán)重，機(jī)構(gòu)臃腫，部門林立，等級森嚴(yán)，層次繁多，程序復(fù)雜，官僚主義嚴(yán)重，信息流通不暢，反應(yīng)遲鈍。4、市場管理的宏觀分析、計劃、控制職能未能有效發(fā)揮，對市場形勢估計過分樂觀。5、市場營銷策略、營銷戰(zhàn)術(shù)與市場消費(fèi)需求出現(xiàn)了嚴(yán)重的不適應(yīng)。6、分配制度不合理，激勵機(jī)制不健全。7、決策的民主化、科學(xué)化有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。8、相當(dāng)一部分干部的驕傲自滿和少數(shù)干部的腐化墮落，導(dǎo)致了97年許多工作沒有落實(shí)到位。9、浪費(fèi)問題極為嚴(yán)重。由于財務(wù)、法紀(jì)的監(jiān)督制約沒有及時跟上，浪費(fèi)現(xiàn)象在許多子公司表現(xiàn)得極為嚴(yán)重。10、山頭主義盛行，自由主義嚴(yán)重。11、紀(jì)律不嚴(yán)明，對干部違紀(jì)的處罰較少。12、后續(xù)產(chǎn)品不足，新產(chǎn)品未能及時上市。13、財務(wù)管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控。14、組織人事工作與公司的發(fā)展嚴(yán)重不適應(yīng)。15、法紀(jì)制約的監(jiān)督力度不夠。16、用沒有文化底蘊(yùn)的口號派垃圾教練張翔軒做三株商學(xué)院院長。12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義（2）外因：惟GDP投資驅(qū)動增長模式推動企業(yè)盲目擴(kuò)張困擾許多國企的“59歲現(xiàn)象”政企分開還沒有徹底完成監(jiān)督制度與法律缺失12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義3、對中國企業(yè)失敗的反思：沒有利益，就沒有生存的意義必須夯實(shí)企業(yè)基礎(chǔ)管理的地基誠信是最靠得往的策略要造名，更要造實(shí)與利益相關(guān)者關(guān)系決定企業(yè)生死存亡市場需求是衣食父母沒有金剛鉆，不攬瓷器活12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義要激情，更要理性向失敗企業(yè)學(xué)習(xí)失敗也是財富____《大敗局》吳曉波12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義中國企業(yè)經(jīng)營的特殊性：政商博弈產(chǎn)權(quán)明晰化過程中的政商破裂，如科龍、健力寶宏觀調(diào)控中的利益分野，如德隆、順馳、鐵本地方利益格局中的犧牲者，如華晨“原罪”問題12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義性格思考違背基本商業(yè)邏輯，如托普、順馳企業(yè)家內(nèi)心欲望膨脹12/15/2022

鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義如果說跨越式成長是中國企業(yè)勇于選擇的道路的話，那么，如何在這樣的過程中盡可能的規(guī)避及消解所有的危機(jī)，是一個十分迫切的命題。所有的失敗都是忽視了經(jīng)營管理最基本的原則，失去了對管理本質(zhì)的把握，從而在相當(dāng)程度上導(dǎo)致了經(jīng)營的慘敗和自信心的喪失。

_____《中國企業(yè)失敗的基因》，吳曉波第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義4、對現(xiàn)階段我國企業(yè)狀況和出路的思考營商環(huán)境惡化，生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱，從根本上說是成本上升，市場飽和，產(chǎn)能過剩。12/15/2022

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鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義中國企業(yè)聯(lián)合會發(fā)布《2012中國500強(qiáng)發(fā)展報告》稱，在中國企業(yè)500強(qiáng)的個體規(guī)模和總體規(guī)模大幅擴(kuò)大的同時，利潤額出現(xiàn)負(fù)增長的企業(yè)數(shù)量大幅增長，多個行業(yè)出現(xiàn)績效大幅下滑的現(xiàn)象。另外，制造業(yè)與商業(yè)銀行業(yè)之間的效益“鴻溝”繼續(xù)擴(kuò)大，制造業(yè)現(xiàn)“空心化”隱憂。

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鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義報告顯示，入圍500強(qiáng)的14家商業(yè)銀行共實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3.25萬億元，較上年增長30.32%。其中，中國最大的5家商業(yè)銀行營業(yè)收入占500強(qiáng)企業(yè)營業(yè)總收入5.7%，但其利潤卻占到32.2%；與此同時，與之相對應(yīng)的272家制造業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入總額雖占500強(qiáng)的42.7%，但利潤卻僅占25.04%。這也是5年來，5家商業(yè)銀行占500強(qiáng)利潤比例收入超過制造業(yè)，也是制造業(yè)利潤占比降幅最大的一次。

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鄭州大學(xué)商學(xué)院第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險管理的意義從近年數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行業(yè)與制造業(yè)企業(yè)效益“鴻溝”有擴(kuò)大趨勢。在此之前，2007年至2010年間，500強(qiáng)中制造業(yè)企業(yè)的營收總額占500強(qiáng)總和的40%以上，而利潤總額卻只有500強(qiáng)總和的30%左右。同一時期，我國最大的5家國有商業(yè)銀行的營業(yè)收入總額均只有500強(qiáng)總和的6%左右，利潤總和占500強(qiáng)總額的27%左右。

2014年中國500強(qiáng)企業(yè)排行榜

《財富》雜志2014年7月14日發(fā)布2014年中國企業(yè)500強(qiáng)排行榜，榜單顯示，此次共有260家制造企業(yè)和17家銀行企業(yè)包括以中國郵政儲蓄銀行為主要業(yè)務(wù)來源和利潤來源的中國郵政集團(tuán)上榜，其中260家制造企業(yè)的營業(yè)收入合計為23萬億元，資產(chǎn)合計為20.9萬億元，凈利潤合計為4623億元，分別占入榜企業(yè)的40.6%、11.8%、19.5%；17家進(jìn)入中國企業(yè)500強(qiáng)的銀行企業(yè)，其利潤占據(jù)入榜企業(yè)的半壁江山。17家銀行的營業(yè)收入合計為5.52萬億元，資產(chǎn)合計為107.3萬億元，凈利潤合計為1.23萬億元，分別占入榜企業(yè)的9.7%、60.8%、51%。此外，制造業(yè)企業(yè)的平均凈資產(chǎn)收益率為8.8%，銀行業(yè)的平均凈資產(chǎn)收益率為18.6%。12/15/2022

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