第二節非貨幣性資產交換的確認和計額 8001000乙公司三臺設備（A.B.C）1000，20003000800177為一般，交易中均開具（設備、存貨稅率為17%，銷售不動產和轉讓土地使用權稅率為11%，價格均不含。交換后雙保持廠房：1200-800=400（萬元，公允價500萬元，55萬存貨：成本800萬元，公允價1000萬元，170萬 A設備的入賬金額=2 B設備的入賬金額=2100×1 +800）=1000（萬元C設備的入賬金額=2 1 —— 1—— 1應交稅費——應交（銷項稅額）280 300A：1000-800=200（萬元300B：2000-500=1500（萬元1000C：3000-1000=2000（萬元800 =2000（萬元）廠房的入賬金額=2000×500/（500+500 土地使用權的入賬金額=2000×500/（500+500 存貨的入賬金額=2000×1000/（500+500 ）=1000（萬元）321——2——312117-5】為適應業務發展的需要，經與乙公司協商，甲公司決定以生產經營過程中使用的機器和庫存商品換入乙公司生產經營過程中使用的10輛貨運車、5臺設備和15輛000公允價值為2250000元；設備的賬面為3000000元，在交換日的累計折舊為350000元，不含稅公允價值為2500000元；客運汽車的賬面為4500000元，在1200000360000051000人，適用的稅率均為17%，甲公司、乙公司均開具了 300000÷（2800000對于甲公司而言，為了拓展業務，需要客運汽車、設備、貨運車等，乙公司為（1）換出設備的銷項稅額=2800000×17%=476000（元換出庫存商品的銷項稅額=5250000×17%=892500（元、換入貨運車設備和客運汽車的進項稅額=（2250 、×17%=1419500（元換出資產公允價值總額=2800 =8050000（元換入資產公允價值總額=2250 =8350000（元換入資產總成本=換出資產公允價值+支付的補價+應支付的相關稅費=8050+0=8350000（元貨運車的成本=8350000×（2250000÷8350000×100%）=2250000（元設備的成本=8350000×（2500000÷8350000×100%）=2500000（元客運汽車的成本=8350000×（3600000÷8350000×100%）=3600000（元 2700 1350 4050 2250——設 2500 3600 1419 2700 5250 1368 351 100 4500 4500（1）換入設備的進項稅額=2800000×17%=476000（元換入庫存商品的進項稅額=5250000×17%=892500（元、換出貨運車設備和客運汽車的銷項稅額=（2250 、×17%=1419500（元換出資產公允價值總額=2250 =8350000（元換入資產公允價值總額=2800 =8050000（元換入資產總成本=換出資產公允價值-收取的補價+應支付的相關稅費=8350000-000+0=8050000（元機器設備的成本=8050000×（2800000÷8050000×100%）=2800000（元原材料的成本=8050000×（5250000÷8050000×100%）=5250000（元645033002250——設30004500280052501368351835014191900 1900 （2012年）【答案】關稅費作為換入資產的成本，與換入資產的公允價值和換出資產的公允價值均無關，選項BAD換入資產的入賬金額=換出資產的賬面價值+換出資產的（銷項稅額）+支付的補5000000不能可靠計量；乙公司商標權的賬面為4200000元，累計已攤銷金額為600000元，注明的銷售額為3600000元，銷項稅額為216000元。假設除外， 3384 216 1400 5000 3816 600 4200 216【例7-4】甲公司擁有一個距離生產較遠的倉庫，該倉庫的賬面3500000元已計提折舊2350000元；乙公司擁一項長期股權投資，賬面1050000元，兩項資產126500元。假定除易中沒有涉及其他相關稅費1000001150000=8.7%﹤25%，因此，該項交易屬于非1150235035001176100115012610231261050100應交稅費——應交（銷項稅額）應交稅費——應交（銷項稅額）銀行存款[收到的補價]貸：固定資產清理[固定資產賬面價值]應交稅費——應交（銷項稅額）銀行存款[支付的補價]應交稅費——應交（銷項稅額）銀行存款[支付的補價]10012001500（不含稅，率為17%，廠房的賬面價值為1600萬元。無法取得市場公允價值（不考慮，該交易不具有商業實質。甲公司支付廠房契稅80萬元，則甲公司換入廠房的入賬金額為（ 【答案】賬金額=1200+1500×17%+100+80=1635（萬元。（（2015專利權換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權投資不涉及補價。 ）萬元（2011年改編）【答案】【例7-6】甲公司因經營發生較大轉變，產品結構發生較大調整，原生產廠房、專面為750000元，已攤銷為375000元250000上述資產計提減值準備根《關于全面推開營業征試點（財稅[2016]36，75000082500值稅上注明的銷售額為875000元，銷項稅額為96250元換入資產賬面價值總額=875 =1125000（元換出資產賬面價值總額=（2000000-1250000）+（750000-375000）=1125（元換入資產總成本=1125 -96250=1111250（元在建工程成本=1111250×（875000÷1125000×100%）=864306（元長期股權投資成本=1111250×（250000÷1125000×100%）=246944（元 750 1250 2000 864 96 246 375 750 82 750換入資產賬面價值總額=（2000000-1250000）+（750000-375000）=1125（元換出資產賬面價值總額=875