高級經管人員財會特訓課程

江蘇省生產力促進中心張鳴教授專業.....高級經管人員財會特訓課程專業..第一講現代企業財會管理體系一、財會管理的構架方法核心目的法定會計核算利潤披露信息財務管理資金運作現金價值增值管理會計決策控制成本管理效益專業.....第一講現代企業財會管理體系一、財會管理的構架專業..董事會總經理財務經理（副總經理）計劃（金融）財務部會計核算科日常收支核算債權債務核算費用收支核算銷售利潤核算會計報表編制現代企業財會管理制度財務管理科財務標準制度制定財務策略資金籌資決策資金配置決策收益分配決策成本管理科預測計劃制定短期經營決策長期經營決策預算控制會計責任考核會計專業.....董事會總經理財務經理（副總經理）計劃（金融）財務部會計核算科二、法定（財務）會計的特點和內容1、特點必須遵循稅法和有關法規以日常經營業務為核算的基礎要建立系統、完整和有效的會計核算制定及時提供真實有用的會計信息第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理體系專業.....二、法定（財務）會計的特點和內容第一講現代企業財會管理體系2、內容確認－－會計的基礎。能用貨幣計量，并引起會計要素變化的各項經濟業務。計量－－會計的核心。根據一定的標準對會計要素予以量化。反映－－會計的功能。連續和全面地揭示企業當前的各項要素的狀況。報告－－會計的目的。對信息的系統匯總和企業經營及財務狀況的高度概括。第一講現代企業財會管理體系專業.....2、內容第一講現代企業財會管理體系專業..2、內容確認－－會計的基礎。能用貨幣計量，并引起會計要素變化的各項經濟業務。計量－－會計的核心。根據一定的標準對會計要素予以量化。反映－－會計的功能。連續和全面地揭示企業當前的各項要素的狀況。報告－－會計的目的。對信息的系統匯總和企業經營及財務狀況的高度概括。第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理體系專業.....2、內容第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理三、財務管理的特點和內容1、特點重點在于企業的資金管理和財務策略于金融、稅務、財政、會計等學科有緊密關系注重企業的現金流量和財務實力注重企業的總目標和整體發展要求第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理體系專業.....三、財務管理的特點和內容第一講現代企業財會管理體系第一講2、內容（1）財務策略對企業資金運作的整體規劃對企業會計方針的選擇對企業內部控制制度的建立和完善對企業內部財務關系的協調第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理體系專業.....2、內容第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理（2）籌資決策籌資方案的確定資金成本和資金結構分析籌資風險分析資金利用水平的提高（3）投資決策投資方案的確定長短期資金的有效配置投資風險衡量投資效益的評價第一講現代企業財會管理體系專業.....（2）籌資決策第一講現代企業財會管理體系專業..（4）收益分配決策稅務籌劃股利政策現金流量及企業發展規劃市場表現指標協調財務關系（5）企業資金的日常管理完善會計核算和控制制度建立相關財務標準確定有效財務管理模式建立合理的組織結構和信息溝通渠道第一講現代企業財會管理體系專業.....（4）收益分配決策第一講現代企業財會管理體系專業..3、缺點應注重企業發展的非財務指標影響應注意企業成本控制應關注社會效益應重視企業內容財務狀況的真實性應處理好現金流量于利潤的關系第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理體系專業.....3、缺點第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理四、管理會計的特點和內容1、特點側重于企業的成本管理采用多元化的管理成本概念是一種對內會計，故不受法律的約束方法靈活多樣，并無嚴格的體系應用一定的數學模型和行為科學第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理體系專業.....四、管理會計的特點和內容第一講現代企業財會管理體系第一講2、內容預測和決策會計，主要是進行經營預測和成本及投資決策。預算和控制會計，要定期編制完整的全面預算，實施全過程成本控制。責任和考核會計，建立和健全成本、利潤和投資中心，定期進行考核、評價和分析，為制定新的決策提供依據。第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理體系專業.....2、內容第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理3、缺點尚無嚴格的體系結構方法和信息不具法律效應，故未得到社會的公認。信息在表外披露，無法與財務會計銜接要求一定的市場和管理水平與其相配套預測難度較高，有一定認為影響。第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理體系專業.....3、缺點第一講現代企業財會管理體系第一講現代企業財會管理一、會計概念和流程會計是企業經濟活動中能系統全面反映其財務狀況、經營成果和現金流轉構成的一個完備的信息系統。會計信息是現代企業經營管理基礎，也是處理企業經濟關系的根本依據，更是反映企業經營是否良好和有無發展前景標志。其管理職能無法被替代。第二講會計核算的基本原理專業.....一、會計概念和流程第二講會計核算的基本原理專業..

企業會計核算基本流程會計法規會計制度會計要素復式記帳會計憑證總帳明細帳資產負債權益核算三大會計報表會計工作前提會計假設會計理論會計原則會計基礎帳戶分類會計循環帳戶處理程序經濟業務反映收入費用利潤核算會計報表編制報表分析專業.....企業會計核算基本流程會計法規會計復式會計憑證資產負債三大會二、會計前提（會計假設）1、會計主體－－會計工作為之服務、管理和披露信息的經濟范疇界定。可以是法律主體，也可以是非法律主體。必須要具有編報要求。目的之一是將企業的經濟業務于所有者的經濟業務相區分。第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....二、會計前提（會計假設）第二講會計核算的基本原理第二講會2、持續經營－－企業在可以預見的未來，將不會清算或破產，會按照既定的方針經營下去。持續經營是企業會計因素計量地方基礎。同時要求企業的會計核算和信息披露都是連續和完整的。當企業確有跡象表明其無法再經營下去的話，該前提便不復存在。第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....2、持續經營－－企業在可以預見的未來，將不會清算或破產，會按3、會計分期－－為了及時披露企業的會計信息，對持續不斷的經營過程，必須要按照一定的要求和標準，人為地劃分為若干期限，來分期揭示企業的財務狀況和經營成果。會計分期假設是會計進行定期帳戶處理和定期編送報表的依據。我國的會計分期為自然年度。第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....3、會計分期－－為了及時披露企業的會計信息，對持續不斷的經營4、貨幣計量－－會計反映的主要是能以貨幣計量的各項經濟信息，是一種系統、連續、全面和完整的綜合信息。計量有多種形式，但會計采用貨幣計量是在市場經濟條件下一種必然和唯一的選擇。貨幣計量也有明顯的缺陷貨幣計量并不排斥其他計量方式第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....4、貨幣計量－－會計反映的主要是能以貨幣計量的各項經濟信息，三、會計要素第一類資產－－是指企業以往經濟交易或事項所產生的，是企業擁有或控制的，可以用貨幣計量的能在未來為企業創造收益的各項經濟資源。資產是會計中最重要的會計要素第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....三、會計要素第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本負債－－是指企業以往經濟交易或事項所產生的，能用貨幣計量的，要求企業在將來某一時日用支付現金、放棄資產和提供勞務等來承擔的各項經濟責任。負債也稱之為負資產。權益－－是指企業的所有者（股東）對企業凈資產的要求權。是所有者利益的根本表現。權益也稱凈資產。★資產＝負債＋所有者權益第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....負債－－是指企業以往經濟交易或事項所產生的，能用貨幣計量的，第二類收入－－是指企業所以經濟活動所導致的經濟利益的總流入。主要由兩部分組成。第一，是企業在銷售商品、提高勞務和讓渡資產使用權等日常經營活動中所形成的各項收入。這是收入的主要部分第二，是企業在日常經營活動以外多獲得的各項收入，如投資收益和營業外收入。主要項目：主營業務收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....第二類第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專費用（成本）費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常經營活動發生的各類支出。成本是指為了生產具體產品或勞務而發生的各項耗費。成本與具體產品相關，形成產品成本。費用與一定時期相關，構成期間費用。第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....費用（成本）第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本利潤－－是指企業一定會計期所形成的經營成果的總和。包括銷售利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤。利潤是企業一定時期收入與費用和成本配比后的余額，可能是正數也可能是負數。嚴格地講，利潤是一個差額，不能算作是一個獨立的會計要素。

★收入－費用＝利潤第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....利潤－－是指企業一定會計期所形成的經營成果的總和。包括銷售利四、復式記帳和帳戶分類1、復式記帳－－對每筆經濟業務，要在兩個或兩個以上帳戶中，按照相同的金額和相反的方向進行平行登記的一記帳方法。這種復式記帳的方式，用“借方”和“貸方”來表示，這種形式稱為會計分錄第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....四、復式記帳和帳戶分類第二講會計核算的基本原理第二講會計2、會計帳戶分類（1）資產類帳戶：借方表示資產增加貸方表示資產減少借方余額表示資產結余如購入原料10000元，用銀行存款支付，會計分錄：借：原材料10000

貸：現金10000第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....2、會計帳戶分類第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的（2）負債類帳戶：借方表示負債減少貸方表示負債增加貸方余額表示負債結余如上述原材料購入并未付款，做分錄：借：原材料10000

貸：應付帳款10000本期通過銀行付款，做如下會計分錄：應付帳款10000

現金（銀行存款）10000第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....（2）負債類帳戶：借方表示負債減少第二講會計核算的基本原理（3）權益類帳戶：借方表示權益減少貸方表示權益增加貸方余額表示權益結余記帳屬性同負債類帳戶主要帳戶有實收資本（股本）、資本公積盈余公積、未分配利潤如收到投入資本200000元：借：現金（銀行存款）200000

貸：實收資本（股本）200000第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....（3）權益類帳戶：借方表示權益減少第二講會計核算的基本原理（4）成本類帳戶：借方表示成本增加貸方表示成本減少借方余額表示在產品成本記帳屬性同資產類帳戶主要帳戶有生產成本、輔助生產、制造費用如生產某產品領用原材料，價值15000元：借：生產成本－×產品15000

貸：原材料15000第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....（4）成本類帳戶：借方表示成本增加第二講會計核算的基本原理（5）損益類帳戶A收入類帳戶：借方表示收入減少和結轉貸方表示收入的增加月末反映累積余額，年末結平無余額主要帳戶有銷售收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入、補貼收入（本年利潤、未分配利潤）如企業收到銷售款50000，做如下分錄：借：現金50000貸：銷售收入50000第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....（5）損益類帳戶第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的B費用類帳戶：借方表示費用增加貸方表示費用減少和結轉月末反映累積余額，年末結平無余額主要帳戶有：銷售成本、銷售稅金、前提業務支出銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅。如企業發生一筆廣告費支出30000元，做如下分錄：借：銷售費用30000貸：現金（銀行存款）30000

第二講會計核算的基本原理第二講會計核算的基本原理專業.....B費用類帳戶：借方表示費用增加第二講會計核算的基本原理第一、會計循環概念會計循環的基礎是企業經濟業務的循環，經濟業務的循環又導致企業資金的循環，對這種資金循環進行反映，就形成了會計業務的循環。由于經濟業務的循環往復，周而復始，所以會計循環也具有這個特征。會計循環的表現形式是：會計憑證－會計帳戶（帳簿）－會計報表

第三講會計循環專業.....一、會計循環概念第三講會計循環專業..

第三講會計循環會計循環過程原始憑證記帳憑證記帳過帳結算試算平衡報表編制總帳分類帳明細帳基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符專業.....

第三講會計循環貨幣資金固定資產原材料工資費用其他費用生產過程產成品銷售過程貨幣資金資金循環過程貨幣資金儲備資金生產資金成品資金結算資金貨幣資金專業.....

UsethegiveninformationofXTCompanyandpreparetheincomeandbalancesheetoftheenterprise.

Balancesheet

AssetsLiabilities&Capitalcash400shot-termloan200Accountsreceivable500accountspayable400inventory*800accruedsalariespayable100fixedassets2000taxespayable300less:depreciation300long-termdebts500paid-incapital1400retainedearnings500totalassets3400totalliabilities&capital3400*inventoryisonlymaterial,nofinishproduct&work-inproduct第三講會計循環專業.....UsethegiveninformationoCurrentperiodoperatingtransactionasfallow:1.Purchasedrawmaterial$600,owedthemoney.2Requisitionofmaterialformanufacturing$12003.Salariesaccrued$150andrecordeddepreciation$1004.Finishedproducts$1000enteredwarehouse.5.Soldgoods$1200,receiptedcash$600,recordedtheremainderinaccountsreceivable.6.Transferredthecostofgoodssoles$8007.Paidtheaccountspayableoflastperiod$200第三講會計循環專業.....Currentperiodoperatingt8.Returnedshot-termloanofthebank$1009.Sellingtaxesaccrued$100.10.Paidsalariespayable$20011.Gotalong-termdebts$500fromthebank.12.Paidsellingexpenses$60andadministrationexpenses$40.13.Purchasedaequipment$500,paidcash.14.Receivedaccountsreceivable$50015.Incometax$50ofthisperiodaccrued.16.Paidvariousoftaxofthisperiodamount$400.第三講會計循環專業.....8.Rductioncost250accrualsalaries150accumulatedepreciation1004.finishedproducts1000productioncost10005.accountsreceivable600cash600salesrevenues12006.costofsales800finishedproducts800

7.accountspayable200cash2008.shot-termloan100cash100

generalaccountingtransaction專業.....1.material9.sellingtaxes100accruedtaxespayable10010.accruedsalariespayable200cash20011.cash500long-termdebts50012.sellingexpenses60administrationexpenses40cash10013.fixedassets500cash50014.cash500accountsreceivable50015.incometax50accruedtaxespayable5016.accruedtaxespayable400cash400generalaccountingtransaction專業.....9.sellingtaxesProfit/lossstatementsalesrevenues:1200-costsofsales-800-sellingtaxes-100grossprofit300-sellingexpenses60-administrationexpenses40profitbeforetaxes200-incometaxes50profitaftertaxes150第三講會計循環第三講會計循環專業.....ProfitgeneralaccountingtransactionFormofinventoryadjustmentmaterialswork-inproductsfinishedproductsB800----+600+1200+1000-1200+250-800-1000E200450200850專業.....generalaccountingtransactiongeneralaccountingtransactionBalancesheetAssetsLiabilities&Capitalcash500shot-termloan100Accountsreceivable600accountspayable800inventory*850accruedsalariespayable50fixedassets2500taxespayable50less:depreciation400long-termdebts1000paid-incapital1400retainedearnings650totalassets4050totalliabilities&capital4050專業.....generalaccountingtransaction會計原則1、權責發生制原則（也稱應計制原則）凡應由本期成本或費用負擔的支出，和應由本期確認的收入，無論其是否發生，都應該作為本期的成本、費用或本期的收入來處理，反之亦然。應計制原則的對稱是現金制，即所有的成本費用和收入都按實際收到現金為當前確認的依據。第三講會計循環第三講會計循環專業.....會計原則第三講會計循環第三講會計循環專業..2、穩健原則（業稱審慎原則）－－企業不應確認那些尚未獲得的收入和利潤，但應該確認那些可能發生的支出和損失。即企業在會計處理方法時，應盡可能地低估資產、利潤和權益。3、原始成本原則（也稱歷史成本原則）－－企業應該按照具有客觀真實憑證的發生額，作為會計入帳的依據，未經特殊批準不得修改。第三講會計循環專業.....2、穩健原則（業稱審慎原則）－－企業不應確認那些尚未獲得的收4、配比原則－－企業應將一定時期的收入，于其對應的成本、費用相配合，來確認一定時期的利潤。即本期發生的成本費用，不一定在當前創造利潤，反之亦然。5、一貫可比性原則－－會計核算所采用的方法和計算口徑應前后一致，保持連貫，保證會計信息的可比性。如確有充分理由證明原來的方法已不再適用時，才能作出修改，并在報表中披露。第三講會計循環第三講會計循環專業.....4、配比原則－－企業應將一定時期的收入，于其對應的成本、費用6、劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長期性資產的支出（一般受益期在一年以上的），應予以資本化；凡屬于短期性資產或費用性支出的，（一般受益期在一年以下的），都應該作為非資本化處理。7、重要性原則－－對于重要的會計信息應該重點和詳細披露，對于次要的會計信息可以合并和粗略的反映。第三講會計循環第三講會計循環專業.....6、劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長期性資產的支出（8、客觀真實性原則－－會計提供的所有詳細，都必須是真實可靠和可驗證的，提供詳細的人員必須要求保持中立的態度。9、決策有用性原則－－會計提供的所有詳細應該對經濟決策有用，應該做到相關性、及時性，并具有預測價值和反饋價值。第三講會計循環第三講會計循環專業.....8、客觀真實性原則－－會計提供的所有詳細，都必須是真實可靠和

特殊會計業務處理1、應收帳款處理2、折舊業務處理3、存貨業務處理4、投資業務處理5、成本業務處理6、學生會利潤業務處理第三講會計循環第三講會計循環專業.....特殊會計業務處理第三講第四講企業財務管理的基本框架理財環境財務策略財務目標財務管理制度財務關系企業規模目標利潤財務預算籌資渠道籌資方式短期投資營運資金管理成本控制股利理論股利政策股利方式總體分析指標分析綜合分析資金預測時間價值風險分析資金籌集資金成本資金結構資金投放實業投資證券投資收益分配稅務政策發展規模財務關系財務分析分析方法分析報告專業.....第四講企業財務管理的基本框架理財環境財務目標財務管理制度企財務經理的主要職責1、預測與計劃職責預測企業未來財務狀況確定企業整體和具有的財務目標編制企業和部門的全面財務預算2、決策職責籌資與投資決策收益分配決策合理安排和調度資金，確定實施步驟第四講企業財務管理的基本框架專業.....財務經理的主要職責第四講企業財務管理的基本框架專業..3、組織職責建立科學高效的財務組織機構建立全過程完備的財務管理控制體制確定職責范圍和建立責任制建立有效的資金和成本的分級歸口管理模式4、控制職責制定各類完備的控制指標實施有效的成本控制實施有效的營運資金和長期資金的控制實施銷售、收入和現金流量的控制第一講現代企業財會管理體系第四講企業財務管理的基本框架專業.....3、組織職責第一講現代企業財會管理體系第四講企業財務管理5、協調職責協調好企業經營者與董事會的關系協調好企業與銀行與外部債權人的關系協調好企業與客戶及管理部門的關系協調好企業內部人員的利益關系6、分析、考核和預警職責定期進行財務分析，及時提供相關分析報告定期對企業的預算完成情況進行考核及時披露企業經營和財務狀況變動的各項因素及時提示管理當局應預警的各種狀況第一講現代企業財會管理體系第四講企業財務管理的基本框架專業.....5、協調職責第一講現代企業財會管理體系第四講企業財務管理一、財務目標1、企業目標：從宏觀上講，企業要合理利用有限資源，為這個社會創造最大的財富。從微觀上講，企業要使所有的相關利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報。企業目標的三個層次及對財務管理的要求：第五講財務目標和理財環境專業.....一、財務目標第五講財務目標和理財環境專業..（1）生存的目標：財務管理應努力使企業保持合理的財務比例和良好的償債能力，確保企業不會破產。（2）發展的目標：財務管理應及時有效地，以最低的成本籌集到企業發展所需的資金，保證企業具有重建的發展能力。（3）獲利的目標：財務管理應有效地管理和運作好企業的資金，加速資金的周轉，提高資金的利用水平，增加企業的盈利。第五講財務目標和理財環境專業.....（1）生存的目標：財務管理應努力使企業保持合理的財務比例和良2、財務目標利潤最大化現金流量狀況最好每股收益最大資金利用水平最高企業價值最大（股東財富最大、股票市價最高）第五講財務目標和理財環境專業.....2、財務目標第五講財務目標和理財環境專業..3、利潤指標的缺陷沒有考慮資金的時間價值沒有反映資金的保持率水平沒有考慮利潤的風險因素沒有考慮現金流量狀況利潤作為考核指標必然造成經營者的短期行為，不利于企業的長期發展。第五講財務目標和理財環境專業.....3、利潤指標的缺陷第五講財務目標和理財環境專業..二、理財環境－－是指影響企業財務管理的內務部相關影響因素，這里主要指外部環境。主要有：法律環境經濟環境稅務環境金融環境第五講財務目標和理財環境專業.....二、理財環境－－是指影響企業財務管理的內務部相關影響因素，這1、法律環境主要有：企業組織的法規：公司法、企業法等規范企業行為的法規：合同法、票據法、證券法、商標法等。制約企業行為的法規：反不公平競爭法、反壟斷法、反暴利法等財會類法規：會計法、審計法、會計制度等第五講財務目標和理財環境專業.....1、法律環境主要有：第五講財務目標和理財環境專業2、稅務法規主要有：成本費用類稅金：印花稅、資源稅、車船使用稅、財產稅等投資類稅金：投資方向調節稅、土地增值稅等。流轉類稅金：增值稅、營業稅、消費稅、城建稅和教育附加費。所得類稅金：所得稅第五講財務目標和理財環境專業.....2、稅務法規主要有：第五講財務目標和理財環境專業3、經濟環境宏觀經濟狀態政府的經濟政策導向通貨膨脹因素市場競爭激烈程度和競爭對手狀況利率波動狀況機趨勢區域經濟和文化的特點第五講財務目標和理財環境專業.....3、經濟環境第五講財務目標和理財環境專業..金融市場概述4、金融市場（1）金融市場概念金融市場是籌資人與投資人進行資金交易的場所，是資金所有權和資金使用權相分離的必然產物。廣義的金融市場是指所有實物和貨幣資本流通的市場，也包括生產資料和產權交換等。狹義的金融市場是指資本市場，即有價證券的流通市場。專業.....金融市場概述4、金融市場專業..（2）金融資產的特性

A流動性；B風險性；C收益性（3）金融市場的分類A資本市場與貨幣市場B現貨市場與期貨市場C一級市場與二級市場D主板市場與二板市場金融市場概述專業.....（2）金融資產的特性金融市場概述專業..E按具體交易對象分類：股票市場、債券市場、外匯市場、黃金市場、保險市場、租賃市場、期貨市場、基金市場、信托市場、貸款市場、貼現市場、票據市場抵押市場、信用市場、拆借市場、典當市場、產權交易市場、各類衍生市場金融市場概述專業.....E按具體交易對象分類：金融市場概述專業..（4）金融市場的特點（與商品市場相比）

A交易價格的多樣性和不穩定性B市場形式可以是有形或無形的C可以直接交易或間接交易B除了交易主體和場所外，還必須要有交易中間商和交易手段D流通性強和風險性大金融市場概述專業.....（4）金融市場的特點（與商品市場相比）金融市場概述專業..（5）影響金融市場的因素交易期限、交易時間、交易性質、交易對象（6）金融市場利率決定因素利率＝無風險利率＋違約風險補貼率＋期限風險補貼率＋變現風險補貼率＋通脹風險補貼率＋特殊條款風險補貼率金融市場概述專業.....（5）影響金融市場的因素金融市場概述專業..（7）金融市場的作用為商業銀行的籌資和投資提供了場所使企業的資金轉換和靈活運作成為可能不斷為商業銀行理財提供重要信息不斷對企業的財務和經營狀況作出評價金融市場概述專業.....（7）金融市場的作用金融市場概述專業..（7）金融市場的作用為商業銀行的籌資和投資提供了場所使企業的資金轉換和靈活運作成為可能不斷為商業銀行理財提供重要信息不斷對企業的財務和經營狀況作出評價金融市場概述專業.....（7）金融市場的作用金融市場概述專業..第六講成本分類和決策一、成本習性成本習性是指成本與業務量的對應關系。既當企業的業務量發生變化后，其成本作何變化，并是如何影響企業利潤的。這里的業務量是廣義的，是指企業經營活動水平的標志量。企業利潤受到銷售數量、銷售單價和銷售成本的綜合影響專業.....第六講成本分類和決策一、成本習性專業..第二講成本分類和決策二、成本分類1、變動成本－－隨著業務量的變動，其成本總額也隨之正比例變動的成本。主要有“直接材料”和直接“直接人工”等。2、固定成本－－是指在一定時期和范圍內，不隨之業務量變動而變動的，相對穩定的成本總額。主要有“管理費用”、“經管人員工資”和“技術開發成本”等。第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策二、成本分類第六講成本分類和第二講成本分類和決策3、機會成本由于資金是有限的，如果選擇某種產品的生成方案，就會放棄其他產品生產的機會，其他產品生產可能取得的收益就是選擇某種產品生產的一種潛在的代價，即機會成本。機會成本的本質不是一種實際的支出，而是一種放棄的收益。機會成本總是針對具體選擇方案而言的，離開了放棄的方案就無法計量和確定了。

第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策3、機會成本第六講成本分類和第二講成本分類和決策5、沉沒成本是指以期已經支付或發生，而不是現實需要支付的成本。如帳面成本、歷史成本、已耗成本和攤銷成本等等。沉沒成本是一種與成本決策不相關的成本，是一種已經發生并無法改變的成本，也是一種非付現成本，如折舊成本等。沉沒成本是付現成本的對稱。第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策5、沉沒成本第六講成本分類和第二講成本分類和決策5、可控成本可控成本是相對于不可控成本而言的，是指那些能受考核對象所控制的成本發生額。如產品生產部門能對產品的生產成本實施有效的控制。可控成本一般是相對于某成本責任中心而言的，故有時也稱責任成本；可控成本也是企業進行成本考核的基本依據；第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策5、可控成本第六講成本分類和第二講成本分類和決策6、可避免成本可避免成本是相對于不可避免成本而言的。是指當生產決策方案改變后某些可以避免發生的成本額。應注意的是可避免成本是針對老方案講的，它可以理解為一種成本的節約額，而對于新方案講是無意義的。可避免成本前提是產品的功能不能下降。第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策6、可避免成本第六講成本分類第二講成本分類和決策三、成本決策1、總成本＝業務量×單位完全成本（過去）總成本＝業務量×單位變動成本＋固定成本總額（現在）

Y＝a+bX

利潤＝銷量×（單價－單位變動成本）－固定成本第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策三、成本決策第六講成本分類和第二講成本分類和決策業務量單價單變固定成本單位成本單利總利潤1001555001055005001055006420001000855005.52.52500變動成本和固定成本概念是建立在總成本基礎上的在業務量變動時單位變動成本是不變的在業務量變動是單位固定成本是變動的第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策業務量單價單變固定成本單位第二講成本分類和決策2、邊際貢獻和邊際貢獻率單位邊際貢獻＝單價－單位變動成本＝15－5＝10

邊際貢獻率＝單位邊際貢獻/單價＝10/15=66.67%

邊際貢獻率是一個重要概念,說明了產品的盈利能力和市場競爭能力。邊際貢獻率+變動成本率=1第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策2、邊際貢獻和邊際貢獻率第六講第二講成本分類和決策3、保本點（損益平衡點）保本銷量＝固定成本/單位邊際貢獻

=500/10=50利潤=(實際銷量－保本銷量）×單位邊際貢獻＝（100－50）×10＝500

保本銷售額＝固定成本/邊際貢獻率

=500/66.67%=750利潤=(實際銷售額－保本銷售額)×邊際貢獻率

=(1500－750）×66.67%=500第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策3、保本點（損益平衡點）第六講第二講成本分類和決策4、安全邊際和安全邊際率安全邊際量＝正常銷量－保本銷量＝100－50＝50

安全邊際額＝正常銷售額－保本銷售額＝1500－750＝750

安全邊際率＝安全邊際量/正常銷量

=安全邊際額/正常銷售額

=50/100=750/1500=50%

保本銷售率+安全邊際率=1第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策4、安全邊際和安全邊際率第六講第二講成本分類和決策利潤=(正常銷量－保本銷量)×單位邊際貢獻利潤＝安全邊際量×單位邊際貢獻利潤/銷售量=安全邊際量/銷售量

×單位邊際貢獻單位利潤＝安全邊際率×單位邊際貢獻

5＝50％×10第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策利潤=(正常銷量－保本銷量第二講成本分類和決策利潤=(正常銷售額－保本銷售額)×邊際貢獻率利潤＝安全邊際額×邊際貢獻率利潤/正常銷售額=安全邊際額/正常銷售額

×邊際貢獻率銷售利潤率＝安全邊際率×邊際貢獻率

33.33%=50%×66.66%第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策利潤=(正常銷售額－保本銷售第二講成本分類和決策5、敏感分析敏感分析是將兩個有對應關系指標的增長率進行比較得出的相關系數。敏感系數：目標值增長百分比（利潤）參數值增長百分比(銷量、單價、變動和固定成本)

系數越大,說明兩個指標之間關系越敏感

第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策5、敏感分析第六講成本分類和第二講成本分類和決策原始資料:100000×（2－1.2）－40000＝40000假如單價上升20％，其他不變，利潤上升多少100000×（2.4－1.2）－40000＝80000敏感系數：（80000－40000)/40000=100%(2.4-2)/220%=5第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策原始資料:第六講成本分類和決第二講成本分類和決策

敏感系數的分析是對稱性的,即如果單價上升20%,利潤上升100%,那么如果單價下降20%,利潤也就會下降100%。如單價下降20％，利潤作何變化？

100000×（1.6-1.2)-40000=0敏感系數:(0-40000)/40000=-100%-20%-20%=5第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策敏感系數的分析是對第二講成本分類和決策

因素變化利潤變化敏感系數單價上升上升+

銷售量上升上升+

變動成本上升下降－固定成本上升下降－敏感系數總是對應的，正負只表示對應關系，大小表示敏感程度。第六講成本分類和決策專業.....第二講成本分類和決策因素變化一、資金時間價值1、概念資金的時間價值是指資金隨著時間的延續，由于社會利息率（社會無風險報酬率）的存在，使資金本身所具有的增值能力。所謂今天的一元錢比明天的一元錢更值錢，是因為今天的錢本身就具有增值能力。這就是現值與終值的概念。第七講時間價值與資本預算專業.....一、資金時間價值第七講時間價值與資本預算專業..2、特點（1）只有投入經營過程中的資金才會有時間價值，貨幣本身是沒有時間價值的。（2）資金時間價值隨著資金周轉速度呈幾何級數的比例增長。（3）時間價值是指在沒有風險和通貨膨脹情況下的社會純利率。（4）計算資金時間價值是為了將不同時點的資金進行比較和分析。第六講時間價值于風險分析第七講時間價值與資本預算專業.....2、特點第六講時間價值于風險分析第七講時間價值與資本預3、資金時間價值的計算復利和單利現值和