應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算1二、應(yīng)收票據(jù)(一)應(yīng)收票據(jù)的概念及分類應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。二、應(yīng)收票據(jù)(一)應(yīng)收票據(jù)的概念及分類應(yīng)收票據(jù)是指2應(yīng)收票據(jù)的分類按是否計息分按承兌人不同分按是否帶有追索權(quán)分財務(wù)會計>>第三章>>第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)帶息商業(yè)票據(jù)(票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)利息)不息商業(yè)票據(jù)(票據(jù)到期值＝票據(jù)面值)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶追索權(quán)商業(yè)匯票不帶追索權(quán)商業(yè)匯票應(yīng)按是否計息分按承兌人不同分按是否帶有追索權(quán)分財務(wù)會計>>第3二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計價(即入賬價值的確定)方法有兩種：財務(wù)會計>>第三章>>第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)按現(xiàn)值計價按面值計價按現(xiàn)值計價是以商業(yè)票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為應(yīng)收票據(jù)的入賬價值二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計4二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計價(即入賬價值的確定)方法有兩種：按現(xiàn)值計價按面值計價按面值計價是以商業(yè)票據(jù)的票面價值作為應(yīng)收票據(jù)的入賬價值二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計5二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計價(即入賬價值的確定)方法有兩種：按現(xiàn)值計價按面值計價我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)采用按面值計價入賬。二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計6（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶——“應(yīng)收票據(jù)”。應(yīng)收票據(jù)賬戶：反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

賬戶的性質(zhì)：是資產(chǎn)類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值和計提的票據(jù)利息，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回且未申請貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的面值和應(yīng)計利息。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶——“應(yīng)7（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)不帶息票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。

【例3-15】華盛公司向華聯(lián)公司銷售產(chǎn)品一批，貨款為200000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅率為17%，編制會計分錄如下：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)不帶息票據(jù)的到期8（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)

1.辦妥托收手續(xù)時：借：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司

234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

34000（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)1.辦妥托收手9（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)

2.5日后，華盛公司收到華聯(lián)公司寄來一份6個月的商業(yè)匯票，面值為234000元，抵付產(chǎn)品貨款：借：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司

234000

貸：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司234000（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)2.5日后，華10（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)

3.6個月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票票面金額234000元存入銀行時：借：銀行存款

234000

貸：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司234000（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)3.6個月后，11（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)

4.如果該票據(jù)到期，華聯(lián)公司無力償還票款，華盛公司應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶：借：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司234000

貸：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司234000（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)4.如果該票據(jù)12（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到的帶息應(yīng)收票據(jù)，除按照上述原則進行核算外，還應(yīng)于期末按規(guī)定計提票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，同時，沖減“財務(wù)費用”。票據(jù)利息的計算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到的帶息應(yīng)收13二、應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)

【例3-16】華盛公司收到一張3月8日簽發(fā)的面值為40000元、利率為6%，90天到期的商業(yè)匯票，計算其到日和到期值。

其到期值為：

40000×(1＋6%×90÷360)＝40600(元)二、應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)【例3-16】華盛公14（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)財務(wù)會計>>第三章>>第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)

【例3-17】華盛公司于2004年8月1日銷售一批產(chǎn)品，款項合計58500元，收到一張3個月到期、年利率為10%、票面金額為50500元的商業(yè)承兌匯票。編制會計分錄如下：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)財務(wù)會計>>第三章>>第四15（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

8500

1.收到商業(yè)承兌匯票時：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)16（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款59962.50貸：應(yīng)收票據(jù)58500

財務(wù)費用1462.50

2.3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，企業(yè)收回票據(jù)本金和利息，存入銀行：

應(yīng)收票據(jù)利息

＝58500×10%×3÷12＝1462.50(元)（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款17（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)

【例3-18】華盛公司收到一張10月10日簽發(fā)的、6個月期限、票面金額300000元、票面利率9%的帶息票據(jù)用于償還貨款。編制會計分錄如下：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)【例3-18】華盛18（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

300000貸：應(yīng)收賬款30000

1.企業(yè)收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)

6750貸：財務(wù)費用6750

2.年年末計算3個月利息為：

300000×9%×3÷12＝6750(元)。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)19（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款

313500貸：應(yīng)收票據(jù)306750

財務(wù)費用6750

3.第2年3月底收到票款時：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款20（三）應(yīng)收票據(jù)的核算小結(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算事項不帶息的商業(yè)匯票帶息的商業(yè)匯票收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅

(銷項稅額)

借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(銷項稅額)

每期末計息時借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用

商業(yè)匯票到期，承兌企業(yè)如期付款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用

商業(yè)匯票到期，承兌企業(yè)無力付款借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)

（三）應(yīng)收票據(jù)的核算小結(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算事項不帶息的商業(yè)匯票帶21（三）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

貼現(xiàn)的含義貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在扣除按貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息后,將其差額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的行為。（三）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)的含義22（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的特點

(1)票據(jù)貼現(xiàn)是一種票據(jù)的買賣關(guān)系，是銀行融資的一種方式，實質(zhì)上是銀行對貼現(xiàn)申請人發(fā)放的一種短期貸款。

(2)貼現(xiàn)票據(jù)到期時由付款人(承兌人)承兌票款。匯票承兌人負(fù)有到期無條件清償?shù)呢?zé)任。

(3)貼現(xiàn)利息實行預(yù)扣。即銀行在向貼現(xiàn)申請人支付貼現(xiàn)金額時預(yù)先將貼現(xiàn)利息(實質(zhì)是貸款利息)扣除。

(4)貼現(xiàn)追索是多方面關(guān)系，因為商業(yè)匯票貼現(xiàn)至少涉及到貼現(xiàn)申請人、貼現(xiàn)銀行和匯票承兌人。所以貼現(xiàn)匯票涉及至少兩個債務(wù)人。匯票到期時，如承兌人無款支付，可以向貼現(xiàn)申請人追索，以保證匯票款的安全收回。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)23（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

3.收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算

(1)計算票據(jù)到期值。不帶息票據(jù)的到期值等于面值；帶息票據(jù)的到期值等于其面值加利息。

(2)計算貼現(xiàn)期。貼現(xiàn)期是指貼現(xiàn)日至到期日前一天的天數(shù)。承兌人在異地的，貼現(xiàn)日的計算應(yīng)加三天的劃款日期。

(3)計算貼現(xiàn)利息。票據(jù)貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期公式中，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3.收票據(jù)貼現(xiàn)額24（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

3.收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算

(4)計算貼現(xiàn)額。公式中，票據(jù)到期值的計算：票據(jù)貼現(xiàn)額＝票據(jù)到期值－票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)利息

(面值×票據(jù)利率×票據(jù)期限)（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3.收票據(jù)貼現(xiàn)額251.帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票帶追索權(quán)---不帶息票據(jù)的賬務(wù)處理【例3-7】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，承兌期5個月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼息率5%。1.帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票帶追索權(quán)---不帶息票據(jù)26Step1：計算到期值=300000（元）貼現(xiàn)值=300000×5%×4/12=5000（元）貼現(xiàn)凈額=300000－5000=295000（元）Step2：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款295000財務(wù)費用5000貸：短期借款300000（只是在備查簿中記錄這個票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了）Step1：計算27Step3：到期日票款能夠收回：借：短期借款300000

貸：應(yīng)收票據(jù)300000票款不能收回，負(fù)連帶責(zé)任：借：短期借款300000

貸：銀行存款300000借：應(yīng)收賬款300000

貸：應(yīng)收票據(jù)300000Step3：到期日28帶追索權(quán)---帶息票據(jù)的賬務(wù)處理【例3-8】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，票面利率為4%，承兌期5個月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼息率5%。帶追索權(quán)---帶息票據(jù)的賬務(wù)處理29Step1：計算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000貼現(xiàn)息=305000×5%×4/12=5083.33貼現(xiàn)凈額=305000－5083.33=299916.67Step2：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款299916.67財務(wù)費用5083.33貸：短期借款305000（只是在備查簿中記錄這個票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了）Step1：計算30Step3：每到期末需計提利息（1月31日）：本期應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)面值=300000×4%÷12借：應(yīng)收票據(jù)1000

貸：財務(wù)費用1000依此類推，2011年2-4月計提應(yīng)收票據(jù)利息基本會計處理同上，每月計提1000元沖減財務(wù)費用。Step3：每到期末需計提利息（1月31日）：31Step4：到期日票款能夠收回借：短期借款305000

貸：應(yīng)收票據(jù)304000

財務(wù)費用1000票款不能收回：借：短期借款305000

貸：銀行存款305000借：應(yīng)收賬款305000

貸：應(yīng)收票據(jù)305000Step4：到期日32理理思緒吧。。。。Tryyourbest!達達公司將取得的一張面值為10000元的不帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個月，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權(quán)。要求：請做相關(guān)會計處理。理理思緒吧。。。。Tryyourbest!33達達公司將取得的一張面值為10000元的帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個月，票面利率為6%，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權(quán)。要求：請做相關(guān)會計處理。達達公司將取得的一張面值為10000元的帶息商業(yè)承兌匯票，匯341、貼現(xiàn)時：借：銀行存款10028.20

財務(wù)費用121.80

貸：短期借款101502、每期末計提利息

借：應(yīng)收票據(jù)50

貨：財務(wù)費用503、票款能夠收回借：短期借款10150貸：應(yīng)收票據(jù)101504、票款不能收回：借：短期借款10150

貸：銀行存款10150借：應(yīng)收賬款10150

貸：應(yīng)收票據(jù)101501、貼現(xiàn)時：2、每期末計提利息3、票款能夠收回4、票款不能收352.不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)—銀行承兌匯票企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險和未來經(jīng)濟利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)值與賬面價值之差額計入“財務(wù)費用”。對已貼現(xiàn)的無追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任，不作任何會計處理。2.不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)—銀行承兌匯票企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險36（1）協(xié)議中沒有約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）的金額。（例）企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，票面利率為4%，金額300000元，承兌期5個月。不帶追索權(quán)，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，年貼息率5%。（1）協(xié)議中沒有約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金37Step1：2011年1月31日期未計提利息：借：應(yīng)收票據(jù)1000貸：財務(wù)費用1000Step2：計算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000貼現(xiàn)息=305000×5%×4/12=5083.33（元）貼現(xiàn)凈額=305000－5083.33=299916.67Step1：2011年1月31日期未計提利息：38Step3：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款299916.67財務(wù)費用1083.33貸：應(yīng)收票據(jù)301000Step3：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：39（2）協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）的金額。借：銀行存款（貼現(xiàn)所得金額）貸：其他應(yīng)收款（協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓，包括現(xiàn)金折扣）借或貸：財務(wù)費用（貼現(xiàn)所得金額加上預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓現(xiàn)賬面之差）貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的賬面價值）（2）協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣40應(yīng)收票據(jù)核算管理及財務(wù)知識分析課件41本節(jié)課小結(jié)：

票據(jù)貼現(xiàn)的核算帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)1、貼現(xiàn)時的基本會計處理2、票據(jù)到期，承兌人按期付款3、票據(jù)到期，承兌人無力付款貼現(xiàn)時的會計處理本節(jié)課小結(jié)：帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)1、貼現(xiàn)時42作業(yè)：習(xí)題集第19頁綜合實務(wù)題第1小題作業(yè)：431、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月-22Sunday,December11,20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。10:36:3010:36:3010:3612/11/202210:36:30AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。12月-2210:36:3010:36Dec-2211-Dec-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。10:36:3010:36:3010:36Sunday,December11,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。12月-2212月-2210:36:3010:36:30December11,20226、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。11十二月202210:36:30上午10:36:3012月-227、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。。十二月2210:36上午12月-2210:36December11,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/1110:36:3010:36:3011December20229、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。10:36:30上午10:36上午10:36:3012月-2210、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/11/202210:36:30AM10:36:3011-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會看得起你。12/11/202210:36AM12/11/202210:36AM12月-2212月-2212、這一秒不放棄，下一秒就會有希望。11-Dec-2211December202212月-2213、無論才能知識多么卓著，如果缺乏熱情，則無異紙上畫餅充饑，無補于事。Sunday,December11,202211-Dec-2212月-2214、我只是自己不放過自己而已，現(xiàn)在我不會再逼自己眷戀了。12月-2210:36:3011December202210:36謝謝大家1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月441、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月-22Sunday,December11,20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。10:36:3010:36:3010:3612/11/202210:36:30AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。12月-2210:36:3010:36Dec-2211-Dec-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。10:36:3010:36:3010:36Sunday,December11,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。12月-2212月-2210:36:3010:36:30December11,20226、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。11十二月202210:36:30上午10:36:3012月-227、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。。十二月2210:36上午12月-2210:36December11,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/1110:36:3010:36:3011December20229、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。10:36:30上午10:36上午10:36:3012月-2210、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/11/202210:36:30AM10:36:3011-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會看得起你。12/11/202210:36AM12/11/202210:36AM12月-2212月-2212、這一秒不放棄，下一秒就會有希望。11-Dec-2211December202212月-2213、無論才能知識多么卓著，如果缺乏熱情，則無異紙上畫餅充饑，無補于事。Sunday,December11,202211-Dec-2212月-2214、我只是自己不放過自己而已，現(xiàn)在我不會再逼自己眷戀了。12月-2210:36:3011December202210:36謝謝大家1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月45應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算46二、應(yīng)收票據(jù)(一)應(yīng)收票據(jù)的概念及分類應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。二、應(yīng)收票據(jù)(一)應(yīng)收票據(jù)的概念及分類應(yīng)收票據(jù)是指47應(yīng)收票據(jù)的分類按是否計息分按承兌人不同分按是否帶有追索權(quán)分財務(wù)會計>>第三章>>第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)帶息商業(yè)票據(jù)(票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)利息)不息商業(yè)票據(jù)(票據(jù)到期值＝票據(jù)面值)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶追索權(quán)商業(yè)匯票不帶追索權(quán)商業(yè)匯票應(yīng)按是否計息分按承兌人不同分按是否帶有追索權(quán)分財務(wù)會計>>第48二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計價(即入賬價值的確定)方法有兩種：財務(wù)會計>>第三章>>第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)按現(xiàn)值計價按面值計價按現(xiàn)值計價是以商業(yè)票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為應(yīng)收票據(jù)的入賬價值二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計49二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計價(即入賬價值的確定)方法有兩種：按現(xiàn)值計價按面值計價按面值計價是以商業(yè)票據(jù)的票面價值作為應(yīng)收票據(jù)的入賬價值二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計50二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計價(即入賬價值的確定)方法有兩種：按現(xiàn)值計價按面值計價我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)采用按面值計價入賬。二、應(yīng)收票據(jù)(二)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計價應(yīng)收票據(jù)的計51（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶——“應(yīng)收票據(jù)”。應(yīng)收票據(jù)賬戶：反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

賬戶的性質(zhì)：是資產(chǎn)類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值和計提的票據(jù)利息，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回且未申請貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的面值和應(yīng)計利息。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶——“應(yīng)52（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)不帶息票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。

【例3-15】華盛公司向華聯(lián)公司銷售產(chǎn)品一批，貨款為200000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅率為17%，編制會計分錄如下：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)不帶息票據(jù)的到期53（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)

1.辦妥托收手續(xù)時：借：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司

234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

34000（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)1.辦妥托收手54（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)

2.5日后，華盛公司收到華聯(lián)公司寄來一份6個月的商業(yè)匯票，面值為234000元，抵付產(chǎn)品貨款：借：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司

234000

貸：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司234000（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)2.5日后，華55（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)

3.6個月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票票面金額234000元存入銀行時：借：銀行存款

234000

貸：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司234000（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)3.6個月后，56（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)

4.如果該票據(jù)到期，華聯(lián)公司無力償還票款，華盛公司應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶：借：應(yīng)收賬款——華聯(lián)公司234000

貸：應(yīng)收票據(jù)——華聯(lián)公司234000（三）應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)4.如果該票據(jù)57（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到的帶息應(yīng)收票據(jù)，除按照上述原則進行核算外，還應(yīng)于期末按規(guī)定計提票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，同時，沖減“財務(wù)費用”。票據(jù)利息的計算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到的帶息應(yīng)收58二、應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)

【例3-16】華盛公司收到一張3月8日簽發(fā)的面值為40000元、利率為6%，90天到期的商業(yè)匯票，計算其到日和到期值。

其到期值為：

40000×(1＋6%×90÷360)＝40600(元)二、應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)【例3-16】華盛公59（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)財務(wù)會計>>第三章>>第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)

【例3-17】華盛公司于2004年8月1日銷售一批產(chǎn)品，款項合計58500元，收到一張3個月到期、年利率為10%、票面金額為50500元的商業(yè)承兌匯票。編制會計分錄如下：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)財務(wù)會計>>第三章>>第四60（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

8500

1.收到商業(yè)承兌匯票時：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)61（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款59962.50貸：應(yīng)收票據(jù)58500

財務(wù)費用1462.50

2.3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，企業(yè)收回票據(jù)本金和利息，存入銀行：

應(yīng)收票據(jù)利息

＝58500×10%×3÷12＝1462.50(元)（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款62（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)

【例3-18】華盛公司收到一張10月10日簽發(fā)的、6個月期限、票面金額300000元、票面利率9%的帶息票據(jù)用于償還貨款。編制會計分錄如下：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)【例3-18】華盛63（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

300000貸：應(yīng)收賬款30000

1.企業(yè)收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)

6750貸：財務(wù)費用6750

2.年年末計算3個月利息為：

300000×9%×3÷12＝6750(元)。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)64（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款

313500貸：應(yīng)收票據(jù)306750

財務(wù)費用6750

3.第2年3月底收到票款時：（三）應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款65（三）應(yīng)收票據(jù)的核算小結(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算事項不帶息的商業(yè)匯票帶息的商業(yè)匯票收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅

(銷項稅額)

借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(銷項稅額)

每期末計息時借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用

商業(yè)匯票到期，承兌企業(yè)如期付款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用

商業(yè)匯票到期，承兌企業(yè)無力付款借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收賬款——某企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)

（三）應(yīng)收票據(jù)的核算小結(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算事項不帶息的商業(yè)匯票帶66（三）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

貼現(xiàn)的含義貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在扣除按貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息后,將其差額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的行為。（三）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)的含義67（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的特點

(1)票據(jù)貼現(xiàn)是一種票據(jù)的買賣關(guān)系，是銀行融資的一種方式，實質(zhì)上是銀行對貼現(xiàn)申請人發(fā)放的一種短期貸款。

(2)貼現(xiàn)票據(jù)到期時由付款人(承兌人)承兌票款。匯票承兌人負(fù)有到期無條件清償?shù)呢?zé)任。

(3)貼現(xiàn)利息實行預(yù)扣。即銀行在向貼現(xiàn)申請人支付貼現(xiàn)金額時預(yù)先將貼現(xiàn)利息(實質(zhì)是貸款利息)扣除。

(4)貼現(xiàn)追索是多方面關(guān)系，因為商業(yè)匯票貼現(xiàn)至少涉及到貼現(xiàn)申請人、貼現(xiàn)銀行和匯票承兌人。所以貼現(xiàn)匯票涉及至少兩個債務(wù)人。匯票到期時，如承兌人無款支付，可以向貼現(xiàn)申請人追索，以保證匯票款的安全收回。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)68（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

3.收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算

(1)計算票據(jù)到期值。不帶息票據(jù)的到期值等于面值；帶息票據(jù)的到期值等于其面值加利息。

(2)計算貼現(xiàn)期。貼現(xiàn)期是指貼現(xiàn)日至到期日前一天的天數(shù)。承兌人在異地的，貼現(xiàn)日的計算應(yīng)加三天的劃款日期。

(3)計算貼現(xiàn)利息。票據(jù)貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期公式中，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3.收票據(jù)貼現(xiàn)額69（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

3.收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算

(4)計算貼現(xiàn)額。公式中，票據(jù)到期值的計算：票據(jù)貼現(xiàn)額＝票據(jù)到期值－票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)利息

(面值×票據(jù)利率×票據(jù)期限)（三）應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3.收票據(jù)貼現(xiàn)額701.帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票帶追索權(quán)---不帶息票據(jù)的賬務(wù)處理【例3-7】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，承兌期5個月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼息率5%。1.帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票帶追索權(quán)---不帶息票據(jù)71Step1：計算到期值=300000（元）貼現(xiàn)值=300000×5%×4/12=5000（元）貼現(xiàn)凈額=300000－5000=295000（元）Step2：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款295000財務(wù)費用5000貸：短期借款300000（只是在備查簿中記錄這個票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了）Step1：計算72Step3：到期日票款能夠收回：借：短期借款300000

貸：應(yīng)收票據(jù)300000票款不能收回，負(fù)連帶責(zé)任：借：短期借款300000

貸：銀行存款300000借：應(yīng)收賬款300000

貸：應(yīng)收票據(jù)300000Step3：到期日73帶追索權(quán)---帶息票據(jù)的賬務(wù)處理【例3-8】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，票面利率為4%，承兌期5個月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼息率5%。帶追索權(quán)---帶息票據(jù)的賬務(wù)處理74Step1：計算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000貼現(xiàn)息=305000×5%×4/12=5083.33貼現(xiàn)凈額=305000－5083.33=299916.67Step2：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款299916.67財務(wù)費用5083.33貸：短期借款305000（只是在備查簿中記錄這個票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了）Step1：計算75Step3：每到期末需計提利息（1月31日）：本期應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)面值=300000×4%÷12借：應(yīng)收票據(jù)1000

貸：財務(wù)費用1000依此類推，2011年2-4月計提應(yīng)收票據(jù)利息基本會計處理同上，每月計提1000元沖減財務(wù)費用。Step3：每到期末需計提利息（1月31日）：76Step4：到期日票款能夠收回借：短期借款305000

貸：應(yīng)收票據(jù)304000

財務(wù)費用1000票款不能收回：借：短期借款305000

貸：銀行存款305000借：應(yīng)收賬款305000

貸：應(yīng)收票據(jù)305000Step4：到期日77理理思緒吧。。。。Tryyourbest!達達公司將取得的一張面值為10000元的不帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個月，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權(quán)。要求：請做相關(guān)會計處理。理理思緒吧。。。。Tryyourbest!78達達公司將取得的一張面值為10000元的帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個月，票面利率為6%，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權(quán)。要求：請做相關(guān)會計處理。達達公司將取得的一張面值為10000元的帶息商業(yè)承兌匯票，匯791、貼現(xiàn)時：借：銀行存款10028.20

財務(wù)費用121.80

貸：短期借款101502、每期末計提利息

借：應(yīng)收票據(jù)50

貨：財務(wù)費用503、票款能夠收回借：短期借款10150貸：應(yīng)收票據(jù)101504、票款不能收回：借：短期借款10150

貸：銀行存款10150借：應(yīng)收賬款10150

貸：應(yīng)收票據(jù)101501、貼現(xiàn)時：2、每期末計提利息3、票款能夠收回4、票款不能收802.不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)—銀行承兌匯票企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險和未來經(jīng)濟利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)值與賬面價值之差額計入“財務(wù)費用”。對已貼現(xiàn)的無追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任，不作任何會計處理。2.不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)—銀行承兌匯票企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險81（1）協(xié)議中沒有約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）的金額。（例）企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，票面利率為4%，金額300000元，承兌期5個月。不帶追索權(quán)，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，年貼息率5%。（1）協(xié)議中沒有約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金82Step1：2011年1月31日期未計提利息：借：應(yīng)收票據(jù)1000貸：財務(wù)費用1000Step2：計算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000貼現(xiàn)息=305000×5%×4/12=5083.33（元）貼現(xiàn)凈額=305000－5083.33=299916.67Step1：2011年1月31日期未計提利息：83Step3：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款299916.67財務(wù)費用1083.33貸：應(yīng)收票據(jù)301000Step3：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：84（2）協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）的金額。借：銀行存款（貼現(xiàn)所得金額）貸：其他應(yīng)收款（協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓，包括現(xiàn)金折扣）借或貸：財務(wù)費用（貼現(xiàn)所得金額加上預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓現(xiàn)賬面之差）貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的賬面價值）（2）協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣85應(yīng)收票據(jù)核算管理及財務(wù)知識分析課件86本節(jié)課小結(jié)：

票據(jù)貼現(xiàn)的核算帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)1、貼現(xiàn)時的基本會計處理2、票據(jù)到期，承兌人按期付款3、票據(jù)到期，承兌人無力付款貼現(xiàn)時的會計處理本節(jié)課小結(jié)：帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)1、貼現(xiàn)時87作業(yè)：