第8章個人所得稅1精選PPT第8章個人所得稅1精選PPT8.1基本內(nèi)容

8.1.1納稅義務(wù)人8.1.2征稅對象8.1.3稅率2精選PPT8.1基本內(nèi)容8.1.1納稅義務(wù)人2精選PPT1.居民納稅人居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人(1)在中國境內(nèi)有住所的個人～是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。(2)無住所但在境內(nèi)居住滿1年～是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減天數(shù)。解釋臨時離境：是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

8.1.1納稅義務(wù)人3精選PPT1.居民納稅人8.1.1納稅義務(wù)人3精選PPT2.非居民納稅人非居民納稅人是指“在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人”。指習(xí)慣性居住地不在中國境內(nèi)，而且不在中國居住，或者在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。非居民納稅義務(wù)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。

8.1.1納稅義務(wù)人4精選PPT2.非居民納稅人8.1.1納稅義務(wù)人4精選PPT

在中國境內(nèi)有住所的個人無住所但在境內(nèi)住滿一年的個人境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民境內(nèi)無住所又不居住的個人境內(nèi)無住所且居不滿一年的個人居民納稅人境內(nèi)、外所得都征稅納稅義務(wù)人非居民納稅人僅對境內(nèi)所得征稅

5精選PPT

【題1】以下個人屬于中國居民納稅人的是()A．某美國人2007年9月1日入境，2008年10月1日離境B．來華學(xué)習(xí)180天的某日本人C．某法國人2008年1月1日入境，2009年1月1日離境D．某英國人2008年1月1日入境，2008年9月29日離境至10月31日止【題2】某外國人2006年2月12日來華工作，2007年2月15日回國，2007年3月2日返回中國，2007年11月15日至2007年11月30日期間，因工出差前往日本，2007年12月1日返回中國，2008年11月20日離開中國回國，則該納稅人()A．2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人B．2007年度和2006年度均為我國居民納稅人C．2006年度為我國居民納稅人，2007年度為我國非居民納稅人D．2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人6精選PPT【題1】以下個人屬于中國居民納稅人的是()6精選PP1.工資、薪金所得～是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列不屬于工資、薪金性質(zhì)補貼、津貼，不征收個人所得稅(1)獨生子女補貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；(3)托兒補助費；(4)差旅費津貼、誤餐補助。Note1：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承?；虺凶夥绞竭\營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金項目征稅；Note2：公司職工取得的用于購買企業(yè)股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金”項目征收個人所得稅。8.1.2征稅對象7精選PPT1.工資、薪金所得8.1.2征稅對象7精選PPT2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得Note1：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，征收個人所得稅；Note2：從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，征所得稅；個人所有，掛靠出租車運營單位的，也比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，征所得稅；Note3：從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，征收個人所得稅。Note4：個體工商戶經(jīng)營期間的其他應(yīng)稅所得，按其他應(yīng)稅項目的規(guī)定計征個稅。

8.1.2征稅對象8精選PPT2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得8.1.2征稅對象8精選P3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得Note：(1)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按雙方簽訂合同規(guī)定取得所得的，所得按照“工資、薪金”所得項目征個稅，適用九級超額累進稅率；(2)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，僅按雙方簽訂合同向發(fā)包方支付一定費用后取得所得的，所得比照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征個稅，適用五級超額累進稅率。

8.1.2征稅對象9精選PPT3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得8.1.2征稅對4.勞務(wù)報酬所得～是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。包括：設(shè)計、裝潢、安裝、醫(yī)療、法律、講學(xué)、翻譯、影視、代辦等等。5.稿酬所得～是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對于不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫等，不屬于稿酬所得，而屬于勞務(wù)報酬所得。

8.1.2征稅對象10精選PPT4.勞務(wù)報酬所得8.1.2征稅對象10精選PPT6.特許權(quán)使用費所得 ～是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。不包括稿酬所得。特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。7.利息、股息、紅利所得 ～是指個人擁有債券、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。Note1：對個人取得的國債利息、國家發(fā)行的金融債券的利息，免征所得稅。Note2：個人投資企業(yè)從其投資企業(yè)（個人獨資、合伙除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視為個人投資者的紅利分配，征個稅。

8.1.2征稅對象11精選PPT6.特許權(quán)使用費所得8.1.2征稅對象11精選PPT8.財產(chǎn)租賃所得～是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地.9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得～是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。Note：股票轉(zhuǎn)讓所得目前暫不征收個稅。10.偶然所得～是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。11.其他所得

8.1.2征稅對象12精選PPT8.財產(chǎn)租賃所得8.1.2征稅對象12精選PPT【題1】以下利息所得應(yīng)征收個人所得稅的是()A．國債利息B．國家發(fā)行的金融債券利息C．個人取得的教育儲蓄存款利息D．境外儲蓄存款利息【題2】下列各項中，不應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅的是()A．專利權(quán)所得B．著作權(quán)所得C．稿酬所得D．非專利技術(shù)所得13精選PPT【題1】以下利息所得應(yīng)征收個人所得稅的是()13精選PP8.1.3稅率工資、薪金所得九級超額累進稅率14精選PPT8.1.3稅率工資、薪金所得九級超額累進稅率14精選PP個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分4515精選PPT個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）15精選PPT五級超額累進稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得16精選PPT五級超額累進稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承個人所得稅稅率表（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過5000元52超過5000元至10000元的部分103超過10000元至30000元的部分204超過30000元至50000元的部分305超過50000元的部分3517精選PPT個人所得稅稅率表（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得20%比例稅率其中：稿酬所得減征30%勞務(wù)報酬所得加征5~10成18精選PPT勞務(wù)報酬所得20%比例稅率18精選PPT8.2.1工資、薪金所得

工資、薪金所得按月征稅。1.應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-費用扣除額（2000或4800元）(1)基本減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月定額扣除2000元，適用于所有取得工資、薪金所得的納稅人(2)附加減除費用是指每月在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費用。適用于下列人員：①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員②應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人

8.2應(yīng)納稅額的計算19精選PPT8.2.1工資、薪金所得8.2應(yīng)納稅額的計算19精選2.應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例1：中國居民趙某2008年度7月工資收入4500元。應(yīng)納稅額=（4500-2000）×15%-125例2：某外國專家2008年4－7月在中國某家企業(yè)擔(dān)任技術(shù)指導(dǎo)，月薪10000元。應(yīng)納稅額=（10000-4800）×20%-375

8.2應(yīng)納稅額的計算20精選PPT2.應(yīng)納所得稅額的計算8.2應(yīng)納稅額的計算20精選PP8.2.2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅所得額是納稅人在每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費用、稅金以及損失后的余額。（按年計征）應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）Note1：個體工商戶業(yè)主工資不得從收入總額中扣除Note2：個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為2000元/月，即24000元/年8.2應(yīng)納稅額的計算21精選PPT8.2.2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得8.2應(yīng)納稅額的計算Note3：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個稅的計算(1)查賬征收應(yīng)納稅所得額＝收入－準(zhǔn)予扣除的費用準(zhǔn)予扣除的費用內(nèi)容：投資者本人的費用2000元/月；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費(2)核定征收應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

8.2應(yīng)納稅額的計算22精選PPTNote3：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個稅的計算8.2應(yīng)8.2.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減去必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得，減除的必要費用是指按月減除2000元。（按年計征）應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝該納稅年度承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收入總額－2000×12或＝承包經(jīng)營利潤－上繳費用－2000×12

8.2應(yīng)納稅額的計算23精選PPT8.2.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得8.2應(yīng)納稅額8.2.4勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得只有一次性收入的按次計征，但若屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定(1)定額扣除每次收入﹤4000元應(yīng)稅所得額=每次收入-800(2)定率扣除每次收入﹥4000元

應(yīng)稅所得額=每次收入*(1-20%)2.應(yīng)納稅額的計算(1)應(yīng)稅所得額﹤20000元應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%(2)應(yīng)稅所得額在20000-50000元應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×30%-2000(3)應(yīng)稅所得額在﹥50000元應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×40%-70008.2應(yīng)納稅額的計算24精選PPT8.2.4勞務(wù)報酬所得8.2應(yīng)納稅額的計算24精選PPT例1：2008年1月1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承包經(jīng)營招待所，承包期為一年。該個人全年上交管理費用6萬元，年終申報的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為20萬元，申報繳納的企業(yè)所得稅為6.6萬元。計算該個人應(yīng)納個人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=20-6.6-6-0.2×12=5(萬元)應(yīng)納所得稅額=50000×35%-6750=10750(元)例2：某歌星在中國境內(nèi)參加一場演出,出場費為80,000元,計算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=80000×(1-20%)×40%-7000=25600-7000=l8600(元)

8.2應(yīng)納稅額的計算25精選PPT例1：2008年1月1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承8.2.5稿酬所得所得1.應(yīng)稅所得額的確定(同勞務(wù)報酬)2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)3．計稅規(guī)定

稿酬所得以每次出版發(fā)表取得收入為一次。(1)同一作品因再版取得的所得，以每次再版取得所得為一次；(2)同一作品先在報刊上連載，然后再版，應(yīng)以出版和連載各為一次所得收入計稅；(3)同一作品因追加印數(shù)而取得新的稿酬，應(yīng)該與原來出版時取得的稿酬合并為一次計稅；(4)同一作品以預(yù)付或分次支付方式取得稿酬的，以合并計算的稿酬為一次收入計稅。

8.2應(yīng)納稅額的計算26精選PPT8.2.5稿酬所得所得8.2應(yīng)納稅額的計算26精選PPT例1：國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報上連載三月，每月取得稿酬收入3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。(1)晚報連載取得收入

應(yīng)納個人所得稅額＝3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)(2)出版取得收入

應(yīng)納個人所得稅額＝20000×(1-20%)×20%×(1-30%)8.2應(yīng)納稅額的計算27精選PPT例1：國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報上連載三月，每月取得稿酬收8.2.6特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得以一次轉(zhuǎn)讓所得取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定(同勞務(wù)報酬)2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計算28精選PPT8.2.6特許權(quán)使用費所得8.2應(yīng)納稅額的計算28精選P8.2.7財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得按次計征，但以一個月內(nèi)取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每月租賃收入－定額(或定率)扣除費用－租賃過程中繳納稅費－修繕費用(1)定額(或定率)扣除費用:若每次收入﹤4000元扣800；若每次收入﹥4000元扣收入的20%作為費用(2)修繕費用:每次最多只能扣除800元，一次不能全部扣完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。(3)其他相關(guān)費用。2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

稅收優(yōu)惠：個人出租居民住房，減按10%稅率征收8.2應(yīng)納稅額的計算29精選PPT8.2.7財產(chǎn)租賃所得8.2應(yīng)納稅額的計算29精選PPT例1：張某于2008年1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租期1年。張某每月取得租金收入2500元，計算張某全年應(yīng)納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅額＝(2500-800)×10%×12例2：在例1的基礎(chǔ)上，若6月房屋發(fā)生漏雨，張某花費300元維修，計算張某全年應(yīng)納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅額＝(2500-800)×10%×11＋(2500-800-300)×10%8.2應(yīng)納稅額的計算30精選PPT例1：張某于2008年1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租8.2.8財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次計稅。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每次所得收入－財產(chǎn)原值－合理費用額2.應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計算31精選PPT8.2.8財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8.2應(yīng)納稅額的計算31精選PPTNote：個人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額1）以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入2）允許減除的費用：房屋原值轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅合理費用：裝修費、住房貸款利息例:某個人將其住宅以15萬元的價格出售,而住宅購進時的價格為8萬元,裝修費用為2萬元,過戶公證等費用為1000元。計算其應(yīng)納稅款。8.2應(yīng)納稅額的計算32精選PPTNote：個人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額8.2應(yīng)納稅額的計算38.2.9利息、股息、紅利所得利息所得征收個人所得稅是從1999年11月1日開始，即對此之前產(chǎn)生的存款利息所得不征稅。2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息個人所得稅。Note：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個稅時，均減按50%計入應(yīng)納稅所得額。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每次收入2.應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計算33精選PPT8.2.9利息、股息、紅利所得8.2應(yīng)納稅額的計算33精8.2.10偶然所得和其他所得1.應(yīng)稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=每次收入2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

8.2應(yīng)納稅額的計算34精選PPT8.2.10偶然所得和其他所得8.2應(yīng)納稅額的計算34【題1】國內(nèi)某作家小說在晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元，該作家三個月的稿酬應(yīng)納的個人所得稅是()A．1316元B．1344元C．1568元D．1920元【題2】王某持有上市公司股票10000股，該上市公司2007年度利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某納個人所得稅是()A．300元B．600元C．1500元D．3000元【題3】下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金項目征收個人所得稅的是()A．勞動分紅B．獨生子女補貼C．差旅費津貼D．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的午餐費35精選PPT【題1】國內(nèi)某作家小說在晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以扣除。個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的的捐贈，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個人的所得（不含偶然所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，可以全額從下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)。例：某歌星某月參加一場演出，取得出場費20000元，他將此出場費中的10000元捐贈給“希望工程”，計算個稅。應(yīng)稅所得額＝20000×(1-20%)＝16000元捐贈扣除限額＝16000×30%＝4800元<實際捐贈支出應(yīng)納所得稅額＝(16000－4800)×20%

8.3個人捐贈的稅務(wù)處理36精選PPT通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及遭8.4.1特殊規(guī)定1.個人取得一次性獎金的征稅（1）對在中國境內(nèi)有住所的個人取得一次性獎金的稅務(wù)處理1)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅第一步：應(yīng)納稅額計算中稅率的確定：雇員取得的一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步：應(yīng)納稅額的計算：a.

如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得超過2000元；取得獎金應(yīng)納個人所得稅額＝一次性取得獎金額×適用稅率－速算扣除數(shù)b.如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元的，可將獎金收入減除“當(dāng)月工資與2000元的差額”后的余額作為應(yīng)稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。獎金應(yīng)納個人所得稅額＝（一次性取得獎金額－雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

8.4個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定37精選PPT8.4.1特殊規(guī)定8.4個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定372)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計算納稅。例題：居民納稅人張某每月工資3000（1800）元，年終取得單位發(fā)放的年終獎金25000元，計算張某12月應(yīng)納個稅。第一步：25000/12＝2083元適用15%稅率第二步：年終獎金應(yīng)納稅額＝25000×15%－125工資應(yīng)納稅額＝（3000－2000）×10%－258.4個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定38精選PPT2)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律（2）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進行劃分計算。上述個人應(yīng)在取得獎金月份的次月7日內(nèi)申報納稅。

8.4個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定39精選PPT（2）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞2.特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計稅采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳稅款，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。應(yīng)納所得稅額＝[（全年工薪收入/12－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率－速算扣除數(shù)]×12全年應(yīng)納稅額與年度內(nèi)已預(yù)繳的稅額相比較，多退少補。3.在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的計稅上述人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。具體操作辦法是：

8.4個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定40精選PPT2.特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計稅8.4個稅應(yīng)納①由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。②納稅人應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件、選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。例題：王某為某一外商投資企業(yè)的中方雇員，每月外企支付王某6000元薪金，王某原派遣單位每月支付王某2100元工資，計算王某10月應(yīng)納個稅。

8.4個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定41精選PPT①由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳例題1：張某今年10月收入情況如下：（1）工資收入2980元，單位發(fā)放上半年獎金3600元；（2）取得翻譯收入30000元；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價格和相關(guān)稅費后，取得凈收入12萬元；（5）取得國債利息收入5000元；（6）擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐贈給“希望工程”教育基金會40000元。計算張某10月應(yīng)繳納的個人所得稅。解：(1)[(2980＋3600－2000)×15%－125]＝

(2)翻譯收入應(yīng)納稅額＝30000×(1-20%)×30%－2000＝5200元(3)稿酬應(yīng)納稅額＝(3800－800)×14%＝420元

(4)免征個稅(5)免征個稅(6)未考慮捐贈的應(yīng)稅所得額＝80000×(1-20%)＝64000元捐贈扣除限額＝64000×30%＝19200元應(yīng)稅所得額＝(64000－19200)×40%－7000＝10920元

42精選PPT例題1：張某今年10月收入情況如下：（1）工資收入2980元具體辦法一：境外實際已繳納的個人所得稅額<按規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額，補繳差額；具體辦法二：境外實際已繳納的個人所得稅額>按規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額，超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過五年。例：居民李某2008年被派往A國一公司任職，每月取得收入8000元，同時還轉(zhuǎn)讓了一項自己的專利權(quán)，獲得收入120000元，在A國共繳納了18000元的所得稅；前往B國進行技術(shù)講座，取得一次性報酬50000元，繳納所得稅11500元。

8.5境外所得稅額扣除43精選PPT具體辦法一：境外實際已繳納的個人所得稅額<按規(guī)定計算出的該國綜合例1：張先生系某市一公司職員（中國公民），2009年4－9月收入情況如下：(1)每月取得工資收入3000元;(2)4月份取得上年一次性獎金48000元(上年每月工資2600元);(3)6月份取得特許權(quán)使用費所得50000元;(4)7月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元;(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元。根據(jù)上述資料計算：(1)4－10月工資應(yīng)繳納個人所得稅;(2)獎金應(yīng)繳納個人所得稅;(3)特許權(quán)使用費應(yīng)繳納個稅;(4)股息、紅利應(yīng)繳納個稅;(5)4－9月租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)、教育費附加;(6)4－9月租金收入應(yīng)繳納個稅（正常繳納了營業(yè)稅等稅金）。

44精選PPT綜合例1：張先生系某市一公司職員（中國公民），2009年4－綜合例題2：中國公民李某為一文工團演員，2009年1－12月收入情況如下：(1)每月取得工資收入6000元，12月取得年終獎金24000元;(2)每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元;(3)6月取得國債利息和儲蓄利息10000元，其中國債利息2000元;(4)在A國講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元;(5)在B國出版自著作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅16000元。根據(jù)上述資料計算：(1)計算2009年的工資和獎金應(yīng)納個稅;(2)計算2009年赴郊縣演出應(yīng)納個稅;(3)計算利息收入應(yīng)納個稅;(4)計算A、B國所得在我國應(yīng)納個稅。45精選PPT綜合例題2：中國公民李某為一文工團演員，2009年1－12月第8章個人所得稅46精選PPT第8章個人所得稅1精選PPT8.1基本內(nèi)容

8.1.1納稅義務(wù)人8.1.2征稅對象8.1.3稅率47精選PPT8.1基本內(nèi)容8.1.1納稅義務(wù)人2精選PPT1.居民納稅人居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人(1)在中國境內(nèi)有住所的個人～是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。(2)無住所但在境內(nèi)居住滿1年～是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減天數(shù)。解釋臨時離境：是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

8.1.1納稅義務(wù)人48精選PPT1.居民納稅人8.1.1納稅義務(wù)人3精選PPT2.非居民納稅人非居民納稅人是指“在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人”。指習(xí)慣性居住地不在中國境內(nèi)，而且不在中國居住，或者在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。非居民納稅義務(wù)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。

8.1.1納稅義務(wù)人49精選PPT2.非居民納稅人8.1.1納稅義務(wù)人4精選PPT

在中國境內(nèi)有住所的個人無住所但在境內(nèi)住滿一年的個人境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民境內(nèi)無住所又不居住的個人境內(nèi)無住所且居不滿一年的個人居民納稅人境內(nèi)、外所得都征稅納稅義務(wù)人非居民納稅人僅對境內(nèi)所得征稅

50精選PPT

【題1】以下個人屬于中國居民納稅人的是()A．某美國人2007年9月1日入境，2008年10月1日離境B．來華學(xué)習(xí)180天的某日本人C．某法國人2008年1月1日入境，2009年1月1日離境D．某英國人2008年1月1日入境，2008年9月29日離境至10月31日止【題2】某外國人2006年2月12日來華工作，2007年2月15日回國，2007年3月2日返回中國，2007年11月15日至2007年11月30日期間，因工出差前往日本，2007年12月1日返回中國，2008年11月20日離開中國回國，則該納稅人()A．2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人B．2007年度和2006年度均為我國居民納稅人C．2006年度為我國居民納稅人，2007年度為我國非居民納稅人D．2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人51精選PPT【題1】以下個人屬于中國居民納稅人的是()6精選PP1.工資、薪金所得～是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列不屬于工資、薪金性質(zhì)補貼、津貼，不征收個人所得稅(1)獨生子女補貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；(3)托兒補助費；(4)差旅費津貼、誤餐補助。Note1：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承?；虺凶夥绞竭\營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金項目征稅；Note2：公司職工取得的用于購買企業(yè)股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金”項目征收個人所得稅。8.1.2征稅對象52精選PPT1.工資、薪金所得8.1.2征稅對象7精選PPT2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得Note1：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，征收個人所得稅；Note2：從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，征所得稅；個人所有，掛靠出租車運營單位的，也比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，征所得稅；Note3：從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，征收個人所得稅。Note4：個體工商戶經(jīng)營期間的其他應(yīng)稅所得，按其他應(yīng)稅項目的規(guī)定計征個稅。

8.1.2征稅對象53精選PPT2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得8.1.2征稅對象8精選P3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得Note：(1)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按雙方簽訂合同規(guī)定取得所得的，所得按照“工資、薪金”所得項目征個稅，適用九級超額累進稅率；(2)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，僅按雙方簽訂合同向發(fā)包方支付一定費用后取得所得的，所得比照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征個稅，適用五級超額累進稅率。

8.1.2征稅對象54精選PPT3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得8.1.2征稅對4.勞務(wù)報酬所得～是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。包括：設(shè)計、裝潢、安裝、醫(yī)療、法律、講學(xué)、翻譯、影視、代辦等等。5.稿酬所得～是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對于不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫等，不屬于稿酬所得，而屬于勞務(wù)報酬所得。

8.1.2征稅對象55精選PPT4.勞務(wù)報酬所得8.1.2征稅對象10精選PPT6.特許權(quán)使用費所得 ～是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。不包括稿酬所得。特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。7.利息、股息、紅利所得 ～是指個人擁有債券、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。Note1：對個人取得的國債利息、國家發(fā)行的金融債券的利息，免征所得稅。Note2：個人投資企業(yè)從其投資企業(yè)（個人獨資、合伙除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視為個人投資者的紅利分配，征個稅。

8.1.2征稅對象56精選PPT6.特許權(quán)使用費所得8.1.2征稅對象11精選PPT8.財產(chǎn)租賃所得～是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地.9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得～是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。Note：股票轉(zhuǎn)讓所得目前暫不征收個稅。10.偶然所得～是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。11.其他所得

8.1.2征稅對象57精選PPT8.財產(chǎn)租賃所得8.1.2征稅對象12精選PPT【題1】以下利息所得應(yīng)征收個人所得稅的是()A．國債利息B．國家發(fā)行的金融債券利息C．個人取得的教育儲蓄存款利息D．境外儲蓄存款利息【題2】下列各項中，不應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅的是()A．專利權(quán)所得B．著作權(quán)所得C．稿酬所得D．非專利技術(shù)所得58精選PPT【題1】以下利息所得應(yīng)征收個人所得稅的是()13精選PP8.1.3稅率工資、薪金所得九級超額累進稅率59精選PPT8.1.3稅率工資、薪金所得九級超額累進稅率14精選PP個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分4560精選PPT個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）15精選PPT五級超額累進稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得61精選PPT五級超額累進稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承個人所得稅稅率表（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過5000元52超過5000元至10000元的部分103超過10000元至30000元的部分204超過30000元至50000元的部分305超過50000元的部分3562精選PPT個人所得稅稅率表（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得20%比例稅率其中：稿酬所得減征30%勞務(wù)報酬所得加征5~10成63精選PPT勞務(wù)報酬所得20%比例稅率18精選PPT8.2.1工資、薪金所得

工資、薪金所得按月征稅。1.應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-費用扣除額（2000或4800元）(1)基本減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月定額扣除2000元，適用于所有取得工資、薪金所得的納稅人(2)附加減除費用是指每月在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費用。適用于下列人員：①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員②應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人

8.2應(yīng)納稅額的計算64精選PPT8.2.1工資、薪金所得8.2應(yīng)納稅額的計算19精選2.應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例1：中國居民趙某2008年度7月工資收入4500元。應(yīng)納稅額=（4500-2000）×15%-125例2：某外國專家2008年4－7月在中國某家企業(yè)擔(dān)任技術(shù)指導(dǎo)，月薪10000元。應(yīng)納稅額=（10000-4800）×20%-375

8.2應(yīng)納稅額的計算65精選PPT2.應(yīng)納所得稅額的計算8.2應(yīng)納稅額的計算20精選PP8.2.2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅所得額是納稅人在每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費用、稅金以及損失后的余額。（按年計征）應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）Note1：個體工商戶業(yè)主工資不得從收入總額中扣除Note2：個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為2000元/月，即24000元/年8.2應(yīng)納稅額的計算66精選PPT8.2.2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得8.2應(yīng)納稅額的計算Note3：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個稅的計算(1)查賬征收應(yīng)納稅所得額＝收入－準(zhǔn)予扣除的費用準(zhǔn)予扣除的費用內(nèi)容：投資者本人的費用2000元/月；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費(2)核定征收應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

8.2應(yīng)納稅額的計算67精選PPTNote3：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個稅的計算8.2應(yīng)8.2.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減去必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得，減除的必要費用是指按月減除2000元。（按年計征）應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝該納稅年度承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收入總額－2000×12或＝承包經(jīng)營利潤－上繳費用－2000×12

8.2應(yīng)納稅額的計算68精選PPT8.2.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得8.2應(yīng)納稅額8.2.4勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得只有一次性收入的按次計征，但若屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定(1)定額扣除每次收入﹤4000元應(yīng)稅所得額=每次收入-800(2)定率扣除每次收入﹥4000元

應(yīng)稅所得額=每次收入*(1-20%)2.應(yīng)納稅額的計算(1)應(yīng)稅所得額﹤20000元應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%(2)應(yīng)稅所得額在20000-50000元應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×30%-2000(3)應(yīng)稅所得額在﹥50000元應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×40%-70008.2應(yīng)納稅額的計算69精選PPT8.2.4勞務(wù)報酬所得8.2應(yīng)納稅額的計算24精選PPT例1：2008年1月1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承包經(jīng)營招待所，承包期為一年。該個人全年上交管理費用6萬元，年終申報的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為20萬元，申報繳納的企業(yè)所得稅為6.6萬元。計算該個人應(yīng)納個人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=20-6.6-6-0.2×12=5(萬元)應(yīng)納所得稅額=50000×35%-6750=10750(元)例2：某歌星在中國境內(nèi)參加一場演出,出場費為80,000元,計算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=80000×(1-20%)×40%-7000=25600-7000=l8600(元)

8.2應(yīng)納稅額的計算70精選PPT例1：2008年1月1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承8.2.5稿酬所得所得1.應(yīng)稅所得額的確定(同勞務(wù)報酬)2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)3．計稅規(guī)定

稿酬所得以每次出版發(fā)表取得收入為一次。(1)同一作品因再版取得的所得，以每次再版取得所得為一次；(2)同一作品先在報刊上連載，然后再版，應(yīng)以出版和連載各為一次所得收入計稅；(3)同一作品因追加印數(shù)而取得新的稿酬，應(yīng)該與原來出版時取得的稿酬合并為一次計稅；(4)同一作品以預(yù)付或分次支付方式取得稿酬的，以合并計算的稿酬為一次收入計稅。

8.2應(yīng)納稅額的計算71精選PPT8.2.5稿酬所得所得8.2應(yīng)納稅額的計算26精選PPT例1：國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報上連載三月，每月取得稿酬收入3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。(1)晚報連載取得收入

應(yīng)納個人所得稅額＝3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)(2)出版取得收入

應(yīng)納個人所得稅額＝20000×(1-20%)×20%×(1-30%)8.2應(yīng)納稅額的計算72精選PPT例1：國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報上連載三月，每月取得稿酬收8.2.6特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得以一次轉(zhuǎn)讓所得取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定(同勞務(wù)報酬)2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計算73精選PPT8.2.6特許權(quán)使用費所得8.2應(yīng)納稅額的計算28精選P8.2.7財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得按次計征，但以一個月內(nèi)取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每月租賃收入－定額(或定率)扣除費用－租賃過程中繳納稅費－修繕費用(1)定額(或定率)扣除費用:若每次收入﹤4000元扣800；若每次收入﹥4000元扣收入的20%作為費用(2)修繕費用:每次最多只能扣除800元，一次不能全部扣完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。(3)其他相關(guān)費用。2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

稅收優(yōu)惠：個人出租居民住房，減按10%稅率征收8.2應(yīng)納稅額的計算74精選PPT8.2.7財產(chǎn)租賃所得8.2應(yīng)納稅額的計算29精選PPT例1：張某于2008年1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租期1年。張某每月取得租金收入2500元，計算張某全年應(yīng)納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅額＝(2500-800)×10%×12例2：在例1的基礎(chǔ)上，若6月房屋發(fā)生漏雨，張某花費300元維修，計算張某全年應(yīng)納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅額＝(2500-800)×10%×11＋(2500-800-300)×10%8.2應(yīng)納稅額的計算75精選PPT例1：張某于2008年1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租8.2.8財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次計稅。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每次所得收入－財產(chǎn)原值－合理費用額2.應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計算76精選PPT8.2.8財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8.2應(yīng)納稅額的計算31精選PPTNote：個人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額1）以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入2）允許減除的費用：房屋原值轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅合理費用：裝修費、住房貸款利息例:某個人將其住宅以15萬元的價格出售,而住宅購進時的價格為8萬元,裝修費用為2萬元,過戶公證等費用為1000元。計算其應(yīng)納稅款。8.2應(yīng)納稅額的計算77精選PPTNote：個人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額8.2應(yīng)納稅額的計算38.2.9利息、股息、紅利所得利息所得征收個人所得稅是從1999年11月1日開始，即對此之前產(chǎn)生的存款利息所得不征稅。2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息個人所得稅。Note：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個稅時，均減按50%計入應(yīng)納稅所得額。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每次收入2.應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計算78精選PPT8.2.9利息、股息、紅利所得8.2應(yīng)納稅額的計算33精8.2.10偶然所得和其他所得1.應(yīng)稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=每次收入2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

8.2應(yīng)納稅額的計算79精選PPT8.2.10偶然所得和其他所得8.2應(yīng)納稅額的計算34【題1】國內(nèi)某作家小說在晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元，該作家三個月的稿酬應(yīng)納的個人所得稅是()A．1316元B．1344元C．1568元D．1920元【題2】王某持有上市公司股票10000股，該上市公司2007年度利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某納個人所得稅是()A．300元B．600元C．1500元D．3000元【題3】下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金項目征收個人所得稅的是()A．勞動分紅B．獨生子女補貼C．差旅費津貼D．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的午餐費80精選PPT【題1】國內(nèi)某作家小說在晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以扣除。個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的的捐贈，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個人的所得（不含偶然所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，可以全額從下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)。例：某歌星某月參加一場演出，取得出場費20000元，他將此出場費中的10000元捐贈給“希望工程”，計算個稅。應(yīng)稅所得額＝20000×(1-20%)＝16000元捐贈扣除限額＝16000×30%＝4800元<實際捐贈支出應(yīng)納所得稅額＝(16000－4800)×20%

8.3個人捐贈的稅務(wù)處理81精選PPT通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及遭8.4.1特殊規(guī)定1.個人取得一次性獎金的征稅（1）對在中國境內(nèi)有住所的個人取得一次性獎金的稅務(wù)處理1)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅第一步：應(yīng)納稅額計算中稅率的確定：雇員取得的一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步：應(yīng)納稅額的計算：a.

如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得超過2000元；取得獎金應(yīng)納個人所得稅額＝一次性取得獎金額×適用稅率－速算扣除數(shù)b.如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元的，可將獎金收入減除“當(dāng)月工資與2000元的差額”后的余額作為應(yīng)稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。獎金應(yīng)納個人所得稅額＝（一次性取得獎金額－雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

8.4個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定82精選PPT8.4.1特殊規(guī)定8.4個稅應(yīng)納稅額計算其他規(guī)定372)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計算納稅。例題：居民納稅人張某每月工資3000（1800）元，年終取得單位發(fā)放的年終獎金25000元，計算張某12月應(yīng)納個稅。第一步：25000/12＝2083元適用15%稅率第二步：年終獎金應(yīng)納稅額＝25000×15%－125工資應(yīng)納稅額＝（