中國新會計準則一信貸資產(chǎn)減值海南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社二零一零年十二月刮ERNST&YUNGhingweDo中國新會計準則一信貸資產(chǎn)減值1主要內(nèi)容信貸資產(chǎn)減值信貸資產(chǎn)減值概述2.一般類貸款3.委托及代理類信貸資產(chǎn)貼現(xiàn)類信貸資產(chǎn)貿(mào)易融資類信貸資產(chǎn)到ERNST&YOUNG主要內(nèi)容2信貸資產(chǎn)減值概述到ERNST&YOUNG信貸資產(chǎn)減值概述3信貸資產(chǎn)減值概述新舊準則要求的對比舊準則體系下,更多地考慮銀行監(jiān)管要求財政部財金【2019】49號《金融企業(yè)呆賬準備計提管理辦法》第三條本辦法所稱呆賬準備,是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權和股權資產(chǎn)計提的呆賬準備金,包括一般準備和相關資產(chǎn)減值準備般準備,是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備資產(chǎn)減值準備,是指金融企業(yè)對債權和股權資產(chǎn)預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的,用于彌補特定損失的準備,包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中,貸款損失準備是指金融企業(yè)對各項貸款預計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準備,壞賬準備是指金融企業(yè)對各項應收款項預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提的準備第五條金融企業(yè)應當于每年年度終了根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定,原則上一般準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1%。一般準備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理第六條貸款損失準備的計提范圍為金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)應收融資租賃款等貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種專項準備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款鳳險分類指導原則》對貸款資產(chǎn)進行風險分類后,按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理金融企業(yè)可參照以下比例計提專項準備關注類計提比例為2%:次級類計提比例為25%;可疑類計提比例為50%:損失類計提比例為100%。其中次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備,計提比例可以上下浮動20特種準備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準備,具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定到ERNST&YOUNG信貸資產(chǎn)減值概述新舊準則要求的對比4信貸資產(chǎn)減值概述新舊準則要求的對比(續(xù))舊準則體系下,更多地考慮銀行監(jiān)管要求(續(xù))中國人民銀行銀發(fā)【2019】98號《銀行貸款損失準備計提指引》第二條銀行應當按照謹慎會計原則,合理估計貸款可能發(fā)生的損失,及時計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備;專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導原則》,對貸款進行風險分類后,按每筆貸款塤失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備第三條貸款損失準備的計提范圍為承擔風險和損失的資產(chǎn),具體包括:貸款(含抵押、質(zhì)押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等第四條銀行應按季計提一般準備,一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%。銀行提取的一般準備,在計算銀行的資本充足率時,按《巴塞爾協(xié)議》的有關原則,納入銀行附屬第五條銀行可參照以下比例按季計提專項準備:對于關注類貸款,計提比例為2%:對于次級類貸款,計提比例為25%:對于可疑類貸款,計提比例為50%:對于損失類貸款,計提比例為100%。其中,次級和可疑類貸款的損失準備,計提比例可以上下浮動20%。第六祭特種準備由銀行根據(jù)不同類別(如國別、行業(yè))貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗自行確定按季計提比例。到ERNST&YOUNG信貸資產(chǎn)減值概述新舊準則要求的對比(續(xù))5NH信貸資產(chǎn)減值done課件6NH信貸資產(chǎn)減值done課件7NH信貸資產(chǎn)減值done課件8NH信貸資產(chǎn)減值done課件9NH信貸資產(chǎn)減值done課件10NH信貸資產(chǎn)減值done課件11NH信貸資產(chǎn)減值done課件12NH信貸資產(chǎn)減值done課件13NH信貸資產(chǎn)減值done課件14NH信貸資產(chǎn)減值done課件15NH信貸資產(chǎn)減值done課件16NH信貸資產(chǎn)減值done課件17NH信貸資產(chǎn)減值done課件18NH信貸資產(chǎn)減值done課件19NH信貸資產(chǎn)減值done課件20NH信貸資產(chǎn)減值done課件21NH信貸資產(chǎn)減值done課件22NH信貸資產(chǎn)減值done課件23NH信貸資產(chǎn)減值done課件24NH信貸資產(chǎn)減值done課件25NH信貸資產(chǎn)減值done課件26NH信貸資產(chǎn)減值done課件27NH信貸資產(chǎn)減值done課件28NH信貸資產(chǎn)減值done課件29NH信貸資產(chǎn)減值done課件30NH信貸資產(chǎn)減值done課件31NH信貸資產(chǎn)減值done課件32NH信貸資產(chǎn)減值done課件33NH信貸資產(chǎn)減值done課件34NH信貸資產(chǎn)減值done課件35NH信貸資產(chǎn)減值done課件36NH信貸資產(chǎn)減值done課件37NH信貸資產(chǎn)減值done課件38NH信貸資產(chǎn)減值done課件39NH信貸資產(chǎn)減值done課件40NH信貸資產(chǎn)減值done課件41NH信貸資產(chǎn)減值done課件42中國新會計準則一信貸資產(chǎn)減值海南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社二零一零年十二月刮ERNST&YUNGhingweDo中國新會計準則一信貸資產(chǎn)減值43主要內(nèi)容信貸資產(chǎn)減值信貸資產(chǎn)減值概述2.一般類貸款3.委托及代理類信貸資產(chǎn)貼現(xiàn)類信貸資產(chǎn)貿(mào)易融資類信貸資產(chǎn)到ERNST&YOUNG主要內(nèi)容44信貸資產(chǎn)減值概述到ERNST&YOUNG信貸資產(chǎn)減值概述45信貸資產(chǎn)減值概述新舊準則要求的對比舊準則體系下,更多地考慮銀行監(jiān)管要求財政部財金【2019】49號《金融企業(yè)呆賬準備計提管理辦法》第三條本辦法所稱呆賬準備,是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權和股權資產(chǎn)計提的呆賬準備金,包括一般準備和相關資產(chǎn)減值準備般準備,是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備資產(chǎn)減值準備,是指金融企業(yè)對債權和股權資產(chǎn)預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的,用于彌補特定損失的準備,包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中,貸款損失準備是指金融企業(yè)對各項貸款預計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準備,壞賬準備是指金融企業(yè)對各項應收款項預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提的準備第五條金融企業(yè)應當于每年年度終了根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定,原則上一般準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1%。一般準備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理第六條貸款損失準備的計提范圍為金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)應收融資租賃款等貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種專項準備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款鳳險分類指導原則》對貸款資產(chǎn)進行風險分類后,按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理金融企業(yè)可參照以下比例計提專項準備關注類計提比例為2%:次級類計提比例為25%;可疑類計提比例為50%:損失類計提比例為100%。其中次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備,計提比例可以上下浮動20特種準備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準備,具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定到ERNST&YOUNG信貸資產(chǎn)減值概述新舊準則要求的對比46信貸資產(chǎn)減值概述新舊準則要求的對比(續(xù))舊準則體系下,更多地考慮銀行監(jiān)管要求(續(xù))中國人民銀行銀發(fā)【2019】98號《銀行貸款損失準備計提指引》第二條銀行應當按照謹慎會計原則,合理估計貸款可能發(fā)生的損失,及時計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備;專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導原則》,對貸款進行風險分類后,按每筆貸款塤失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備第三條貸款損失準備的計提范圍為承擔風險和損失的資產(chǎn),具體包括:貸款(含抵押、質(zhì)押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等第四條銀行應按季計提一般準備,一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%。銀行提取的一般準備,在計算銀行的資本充足率時,按《巴塞爾協(xié)議》的有關原則,納入銀行附屬第五條銀行可參照以下比例按季計提專項準備:對于關注類貸款,計提比例為2%:對于次級類貸款,計提比例為25%:對于可疑類貸款,計提比例為50%:對于損失類貸款,計提比例為100%。其中,次級和可疑類貸款的損失準備,計提比例可以上下浮動20%。第六祭特種準備由銀行根據(jù)不同類別(如國別、行業(yè))貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗自行確定按季計提比例。到ERNST&YOUNG信貸資產(chǎn)減值概述新舊準則要求的對比(續(xù))47NH信貸資產(chǎn)減值done課件48NH信貸資產(chǎn)減值done課件49NH信貸資產(chǎn)減值done課件50NH信貸資產(chǎn)減值done課件51NH信貸資產(chǎn)減值done課件52NH信貸資產(chǎn)減值done課件53NH信貸資產(chǎn)減值done課件54NH信貸資產(chǎn)減值done課件55NH信貸資產(chǎn)減值done課件56NH信貸資產(chǎn)減值done課件57NH信貸資產(chǎn)減值done課件58NH信貸資產(chǎn)減值done課件59NH信貸資產(chǎn)減值done課件60NH信貸資產(chǎn)減值done課件61NH信貸資產(chǎn)減值done課件62NH信貸資產(chǎn)減值done課件63NH信貸資產(chǎn)減值done課件64NH信貸資產(chǎn)減值done課件65NH信貸資產(chǎn)減值done課件66NH信貸資產(chǎn)減值done課件67NH信貸資產(chǎn)減值done課件68NH信貸資產(chǎn)減值done課件69NH信貸資產(chǎn)減值done課件70NH信貸資產(chǎn)減值done課件