增值稅一般納稅人政策培訓深圳市羅湖區國家稅務局增值稅一般納稅人政策培訓深圳市羅湖區國家稅務局1一般納稅人相關政策培訓防偽稅控登記

發票管理政策與流程

申報征收

進項稅額抵扣規定輔導期一般納稅人政策及申報流程多繳稅款留抵稅額抵欠一般納稅人資格轉正一般納稅人相關政策培訓防偽稅控登記2防偽稅控登記1、填寫《使用增值稅防偽稅控系統企業情況登記表》以下簡稱《登記表》（一式一份，該表只留稅務機關）。2、文書登記窗口受理資格登記，打印《深圳市國家稅務局增值稅防偽稅控系統使用通知書》（以下簡稱《通知書》）、《安裝使用增值稅防偽稅控開票系統有關事項告知書》交企業。3、企業持《通知書》到服務單位（航天信息）辦理專用設備購領和操作培訓。4、持《稅務登記證》（副本、查驗）、《通知書》（原件、查驗）、經辦人身份證明及復印件、《票種核定通知書》（查驗）及其“兩卡”到稅控發行室（A103）辦理初始發行。注：稅務機關對金稅卡和IC卡初始發行時，統一將最大開票限額設為萬元。實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。。返回防偽稅控登記1、填寫《使用增值稅防偽稅控系統企業情況登記表》3發票管理政策與流程

票種核定

核發《發票領購驗銷登記簿》

領購發票

增購發票

發票驗舊

最大開票限額調整

購票特批

作廢及紅字發票丟失發票和海關繳款書返回發票管理政策與流程票種核定返回4票種核定（1）人工審批核定方式購票增值稅一般納稅人在新認定的6個月內（含6個月，以下同）或在輔導期內，可填報《稅務行政許可申請表（票種核定）》，向主管稅務機關申請核定需領購的發票種類及月購票限量，然后憑審批結果到發票供售窗口購票。

注：納入防偽稅控系統的納稅人，不能申請領購手工版商品銷售普通發票，只能申請領購電腦版普通發票。

票種核定（1）人工審批核定方式購票增值稅一般5票種核定

一般納稅人認定期滿6個月，或輔導期納稅人轉為正式一般納稅人后，

系統自動將其納入“以稅控票”管理，其增值稅專用發票和增值稅普通發票的月購票限量將根據納稅人前6個月的平均銷售額自動計算確定。（2）電腦自動核定返回票種核定一般納稅人認定期滿6個月，或輔導期6核發《發票領購驗銷登記簿》新辦企業首次領購發票，需提供下列資料，經發票供售窗口審核發放《發票領購驗銷登記簿》：1、《稅務登記證（副本）》查驗；2、《購票員授權委托證明書》（納稅人登記或更換購票員必須填報授權委托證明書）；3、購票員身份證明及復印件；4、財務印章或發票專用章印模；5、憑《準予稅務行政許可決定書（票種核定）》。

返回核發《發票領購驗銷登記簿》新辦企業首次7領購發票應提供以下資料：1、《稅務登記證（副本）》2、《發票領購驗銷登記薄》

3、《發票驗舊供新表》4、未辦理銀稅庫聯網的納稅人，還應提供有“深銀聯”標志的銀行信用卡或借記卡

5、領購增值稅專用發票以及增值稅普通發票還須稅控IC卡6、購票員身份證（查驗）返回領購發票應提供以下資料：2、《發票領購驗銷登記薄》3、《發8增購發票1、未納入“以稅控票”管理的一般納稅人，如人工核定的月發票用量無法滿足其經營需要，可填報《稅務行政許可申請表（票種核定）》，向主管稅務機關申請調整月購票限量。納稅人也可填報《稅務行政許可申請表（超限量購買發票）》，向主管稅務機關申請增購發票，經主管稅務機關審批后，可在規定期限內(最長不得超過3個月)按批準數量購領發票。2、納入“以稅控票”管理的納稅人（不含輔導期一般納稅人），如系統自動核定的發票用量無法滿足其經營需要的，可填報《稅務行政許可申請表（超限量購買發票）》，向主管稅務機關申請增購發票，經主管稅務機關審批后，可在規定期限內按批準數量購領發票。

增購發票1、未納入“以稅控票”管理的一般9增購發票

3、輔導期一般納稅人，因需要增購增值稅專用發票的，可在申報征收窗口辦理抄稅手續后，填寫《預繳稅款超限量領購發票申請表》直接到發票供售窗口按上一次已領購并開具的正數專用發票上注明的銷售額的3%預繳稅款后購買不超過原月限量的發票。當月超限量超過7次仍需超限量領購專用發票的，應持已開具但未抄稅的專用發票明細清單和紙質發票，到發票供售窗口辦理手工驗銷發票，填寫《預繳增值稅稅款申報表》到申報征收窗口預繳稅款，然后，向文書登記窗口提交《稅務行政許可申請表（超限量購買發票）》及相關資料，經稅源管理部門審批后，持審批結果到發票供售窗口辦理購票手續。

注：超限量購買，指的是增值稅專用票不能滿足需要，一般納稅人必須在所領購的發票使用完畢的情況下，方可增購發票。增購發票3、輔導期一般納稅人，因需要10增購發票4、對于個別用量大、信譽好、有固定經營場所的企業，如果按照“以稅控票”自動計算的發票用量長期無法滿足納稅人的發票用量需要的，可填報《取消以稅控票資格申請審批表》取消“以稅控票”資格，通過手工核定方式確定其發票用量。

特別說明：納稅人當月增購發票超過以往月份最高購票月限量的，在購票前，持發票領購簿和增購發票審批結果（輔導期一般納稅人提供《預繳稅款超限量領購發票申請表》）到稅控發行室（A103）調高防偽稅控系統月購票限量。

返回增購發票4、對于個別用量大、信譽好、11發票驗舊從2004年2月1日起，國稅系統對已抄稅的專用發票自動進行驗舊處理。增值稅一般納稅人今后不須持專用發票存根聯辦理驗舊手續，可直接到稅務部門發票供售窗口領購專用發票。下列兩種情況需手工驗銷發票：

1、納稅人在當月抄稅以后，其專用發票結存用量影響其購票的，先到防偽稅控抄稅崗再次抄稅，然后到發票供售窗口辦理驗舊供新手續。2、對于在當月抄稅以后其增值稅普通發票結存用量影響其購票的納稅人，可以憑加蓋財務印章或發票專用章的開票清單及所開具的最后一個號碼發票的記帳聯，到發票供售部門辦理增值稅普通發票驗舊手續。返回發票驗舊從2004年2月1日起，國稅系統12最大開票限額調整納稅人在辦理防偽稅控資格認定時，CTAIS系統自動為納稅人核定其增值稅專用發票和普通發票最大開票限額為萬元（千元版），如需調整最大開票面額，應向主管稅務機關遞交變更最大開票面額申請。

注意:對調整最大開票限額的納稅人有結存空白專用發票的，應先在企業開票子系統自行作發票退回IC卡處理，然后到發票供售窗口退回電子號碼和繳銷紙質發票后才可辦理調高最大開票限額，限額調整完畢后再重新領購專用發票。最大開票限額調整納稅人在辦理防偽稅控資格131、專用發票最大開票限額的調整

最高開票限額確定標準：①近三個月的平均開票面額（平均開票面額=總開票銷售金額/開票份數）②購銷合同單件產品售價十萬元以上的，企業最高開票限額可設定為百萬元；售價百萬元以上的，企業最高開票限額可設定為千萬元。符合上述標準之一的納稅人，填報《稅務行政許可申請表（防偽稅控企業最高開票限額變更表）》，附報單筆銷售業務、單臺設備銷售合同及其復印件和履行合同的證明材料，交文書登記窗口。領取審批結果后，持審批結果通知書、IC卡,連同在開票子系統自行打印已開具但尚未抄稅的《增值稅專用發票明細表》到辦稅服務廳稅控發行室（A103）辦理開票限額變更發行手續。

最大開票限額變更有效期結束后,應及時持IC卡及其最后一次批準的《防偽稅控最大開票限額變更通知書》復印件（加蓋公章）返回稅控發行室(A103)恢復原最大開票限額，否則無法領購發票。

1、專用發票最大開票限額的調整最142、普通發票最大開票限額的調整

需調整增值稅普通發票最大開票限額的納稅人，應向主管稅務機關文書登記窗口遞交《最大開票限額變更申請審批表（普通發票）》申請，附報資料同專用發票。領取審批結果后，持審批結果通知書、IC卡到辦稅服務廳稅控發行室（A103）辦理開票面額變更發行手續。

返回2、普通發票最大開票限額的調整需調整增15購票特批當納稅人出現欠稅、滯納金、違章等各種情況被停購發票時，可填報《稅務行政許可申請表（購票特批）》，經主管稅務機關批準后購買所需要的發票。附報資料：

1、《購票異常情況通知書》；

2、購銷合同或相關購銷業務證明材料；

3、因稽查案件被停供發票的，還應由稽查部門出具《供應發票建議書》。

返回購票特批當納稅人出現欠稅、滯納金、違章16作廢及紅字發票1、作廢發票處理同時具有下列情形的，符合作廢條件⑴收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；⑵銷售方未抄稅并且未記賬；⑶購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

作廢及紅字發票1、作廢發票處理172、專用發票紅字發票處理

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，銷售方需要憑稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單)開具紅字專用發票。通知單的開具分購方申請和銷方申請兩種情況處理：⑴因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關稅源管理科審核后出具通知單。⑵購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。2、專用發票紅字發票處理增值稅一般納182、專用發票紅字發票處理

⑶因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內（180日）向主管稅務機關稅源管理科填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

備注：2010年1月1日起開具的發票，認證期限為180日。⑷因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

2、專用發票紅字發票處理⑶因開票有誤購買方拒192、專用發票紅字發票處理

⑸一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨全部退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報申請單，申請單所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證，主管稅務機關審核確認后出具通知單。發生銷貨退回，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，銷售方憑通知單開具紅字專用發票的同時，還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。⑹對屬于購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，但已認證的增值稅專用發票，按需要作進項稅額轉出的規定填開《申請單》。“一窗式”比對時，視為特殊情況，核實后予以比對通過。紅字發票暫不需認證，使用網上認證的，應將網上認證軟件升級到最新版本，新版本系統自動監控，不允許紅字發票認證。2、專用發票紅字發票處理⑸一般納稅人取得專用發票后203、普通發票紅字發票處理

⑴購貨方和銷貨方均未作帳務處理的，銷貨方必須收回原發票并注明“作廢”字樣，與存根聯及其他聯次一起粘貼以備核查。⑵購貨方未作帳務處理，銷貨方已作帳務處理的，銷貨方必須收回原發票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發票。同時，必須把紅字發票記帳聯撕下作為沖帳憑證，其余聯次不得撕下，并把收回的原發票粘貼在紅字發票存根聯背面以備核查。

3、普通發票紅字發票處理⑴購貨方213、普通發票紅字發票處理

⑶購貨方已作帳務處理的，不論銷貨方是否已作帳務處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發票。購貨方的有效書面證明，必須記載與發票和銷貨清單內容一致的事項，包括原發票聯的復印件和銀行收款進帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。返回3、普通發票紅字發票處理⑶購貨方已作帳務處理的22丟失發票和海關繳款書納稅人發生丟失、被盜發票事件的，應先在相關媒體刊登遺失聲明，再填報《發票丟失被盜登記表》向主管稅務機關發票供售窗口登記備案及接受處罰。丟失發票和海關繳款書納稅人發生丟失、被盜23丟失專用發票一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關辦稅服務廳出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》。購買方提供相關資料，報主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

丟失專用發票一般納稅人丟失已開具專用發24丟失普通發票納稅人丟失已開具的其他普通發票，向主管稅務機關發票供售部門提供購貨方證明、以及加蓋財務專用章或發票專用章的存根聯復印件，發票供售部門核對其與原件一致無誤，可在其復印件上注明“與存根聯原件一致”字樣并加蓋“××局發票業務專用章”，交購貨方作為會計核算憑證。丟失普通發票納稅人丟失已開具的其他普通發25丟失海關繳款書

對納稅人丟失的海關繳款書，納稅人應當憑海關出具的相關證明向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。丟失海關繳款書對納稅人丟失的海關繳款書，納26丟失海關繳款書⑴納稅人丟失開具日期為2004年7月1日起的繳款書，必須在開具之日起（180天）內向主管稅務機關提出抵扣申請，填寫《增值稅一般納稅人丟失海關代征進口增值稅專用繳款書申報抵扣審批表》（以下簡稱《審批表》）,

并持相關資料申請辦理申報抵扣手續。備注：2010年1月1日起開具的海關繳款書，申報抵扣期限為180日。⑵經管理科審核后，納稅人將丟失的海關繳款書稅額填入當期的《增值稅納稅申報附列資料（表二）》第28欄內。⑶待海關繳款書稽核比對結果返回后，稽核比對無誤的，管理科同意其申報抵扣，并將《審批表》“納稅人聯”、第1項申請資料原件、稽核結果通知書及海關繳款書稽核結果明細清單退返納稅人作為抵扣憑證。納稅人須按要求與其他抵扣憑證裝訂成冊，保存備查。

返回丟失海關繳款書⑴納稅人丟失開具日期為227申報征收網上（介質）申報網上認證財務會計報表報送返回申報征收網上（介質）申報返回28網上（介質）申報網上申報，是指納稅人在其計算機上安裝網上申報系統軟件后，使用互聯網為傳輸媒介，將增值稅納稅申報信息傳輸到深圳市國家稅務局網上申報受理平臺，經“一窗式”比對通過后將申報數據自動導入稅收征管系統，并劃繳稅款的一種申報繳納方式。介質申報，是指納稅人使用其計算機上安裝的介質申報系統企業端軟件，通過介質（U盤或軟盤），將增值稅納稅申報電子信息報送稅務機關，稅務機關申報管理平臺導入電子數據,受理納稅申報，并同時進行“一窗式”比對處理的申報方式。

注：輔導期一般納稅人僅適用上門申報方式。

返回網上（介質）申報網上申報，是指納稅人在其29網上認證增值稅專用發票抵扣聯網上認證是企業使用認證軟件將專用發票抵扣聯有關信息進行采集，然后通過互聯網將采集信息發送到國稅認證系統進行遠程認證的一種方式。1.到辦稅服務廳36號、37窗口領取并填寫《申請增值稅專用發票抵扣聯信息企業采集方式備案表》，簽訂《網上認證軟件技術服務協議》。2.持《稅務登記證》副本復印件（加蓋公章）和存儲介質（3.5寸軟盤或U盤）以及第1項資料到辦稅服務廳稅控發行室（A103）索取密鑰文件。返回網上認證增值稅專用發票抵扣聯網上認證是企業使用認30財務會計報表報送納稅人應定期向稅務機關報送財務會計報表，稅務機關對財務會計報表數據進行接收、處理及應用維護。財務會計報表是指會計制度規定編制的資產負債表、利潤表、現金流量表和相關附表。納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務機關報送財務會計報表。財務會計報表格式和填報要求按財政部頒布并于2007年1月1日實施的《企業會計準則第30號——財務報表列報》、《企業會計準則第31號——現金流量表》的規定執行。財務會計報表報送納稅人應定期向稅務機關報送財務會31財務會計報表報送1、報送范圍

增值稅一般納稅人需報送財務會計報表月報、年報。月報必報種類為《資產負債表》和《利潤表》；納稅人所適用的會計規定需要編報《現金流量表》的，納稅人也需報送該報表。年報必報種類為《資產負債表》、《利潤表》，納稅人所適用的會計規定需要編報《現金流量表》、《所有者權益變動情況表》年報的，納稅人也需報送該報表。2、報送期限⑴財務會計報表月報需按月報送，報送時間為月度終了后15日內；⑵財務會計報表年報需按年報送，報送時間為年度終了后5個月內；財務會計報表報送1、報送范圍32財務會計報表報送財務會計報表報送33財務會計報表報送⑵凡報送數據符合要求的，系統提示納稅人報送成功，并提供電子回執憑證打印功能，由納稅人進行打印，作為財務會計報表報送稅務機關的憑證；凡不符合要求的，系統提示報送不成功，納稅人應當及時檢查糾正，重新報送。⑶凡系統提示財務會計報表報送成功的，納稅人如需要進一步修改、作廢和更正財務會計報表數據的，應向國稅機關辦稅服務廳前臺提交數據正確并加蓋公章的財務會計報表紙質資料，由辦稅服務廳前臺負責受理、審核、錄入系統和對應修改資料的歸檔。財務會計報表月報、年報的修改、作廢和更正實行"全市通"，即：納稅人可在全市范圍內任一國稅辦稅服務廳辦理財務會計報表的修改、作廢和更正業務。返回財務會計報表報送⑵凡報送數據符合要求的34進項稅額抵扣規定抵扣時限及有關規定特殊的抵扣規定返回進項稅額抵扣規定抵扣時限及有關規定返回35抵扣時限及有關規定

1、增值稅專用發票納稅人取得增值稅專用發票必須自該防偽稅控專用發票開具之日起（180日）內到稅務機關認證，納稅人認證通過的防偽稅控專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣（輔導期一般納稅人除外），否則不予抵扣進項稅額。

備注：2010年1月1日起開具的發票，認證期限為180日。抵扣時限及有關規定1、增值稅專用發票362、運輸發票增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據（普通發票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。取得運輸發票必須自開票之日起（180日）天后的第一個納稅申報期結束以前到稅務機關申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。備注：2010年1月1日起開具的發票，認證期限為180日。自2007年1月1日起，認證管理崗通過運輸發票稅控系統對增值稅一般納稅人取得的新版貨運發票認證采集數據，認證相符的新版貨運發票方可允許納稅人作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，新版貨運發票不需要再采集《增值稅運輸發票抵扣清單》；取得的其他運輸發票仍通過現有清單方式采集數據。

2、運輸發票增值稅一般納稅人外購和銷373、海關繳款書實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內到主管稅務機關前臺或通過網上申報系統向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據申請稽核比對。逾期未申請的不予抵扣進項稅額。每月申報期內，納稅人應向主管稅務機關獲取上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》，納稅人務必在申報抵扣的前一個月報送海關繳款書電子信息申請稽核。

稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報抵扣，逾期申報不予抵扣。備注：2010年1月1日起開具的海關繳款書，申報抵扣期限為180日。

3、海關繳款書實行海關進口增值稅專用繳款書（以下384、農產品收購發票或者銷售發票

購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率4、農產品收購發票或者銷售發票購進農產品，除取得395、稅控機動車統一銷售發票

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車(應征消費稅的機動車和舊機動車除外)取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬于扣稅范圍的，應自該發票開具之日起180日內到稅務機關認證，認證通過的可作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。備注：2010年1月1日起開具的發票，認證期限為180日。返回5、稅控機動車統一銷售發票自2009年1月1日起，40特殊的抵扣規定

1、國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

2、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。返回特殊的抵扣規定1、國際貨物運輸代理業發票和國41輔導期一般納稅人政策及申報流程進項抵扣規定會計處理規定申報流程申報表填寫發票管理規定返回輔導期一般納稅人政策及申報流程進項抵扣規定返回42進項抵扣規定在輔導期內，企業取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、貨物運輸發票以及稅務機關代開專用發票須在交叉稽核比對無誤后準予抵扣，經稽核比對無誤的扣稅憑證作為企業比對通過當月的進項稅額，于次月納稅申報期前申報抵扣。返回進項抵扣規定在輔導期內，企業取得的增值稅43會計處理規定輔導期一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發票以及貨物運輸發票進項稅額。當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤后，應借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目，經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

返回會計處理規定輔導期一般納稅人應在“44申報流程

1、實施“先比對，后扣稅”的輔導期一般納稅人，需在申報期前到所屬稅源管理科室索取上個月進項稅額的稽核結果。根據稽核結果填報當期進項稅額，企業當期可申報抵扣的進項稅額，由主管稅源管理科室核實后填寫。2、主管稅務機關核實后,在《增值稅納稅申報表》右上角加注“輔導期內一般納稅人，進項已核實”（經辦人簽名，蓋科室章），同時將《稽核結果通知書》及明細清單提供給企業。3、輔導期一般納稅人納稅申報業務暫不納入“全市通”范圍。4、納稅人在輔導期內增購專用發票，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減。

返回申報流程1、實施“先比對，后扣稅”的45發票管理規定

輔導期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過10萬元，每次發售專用發票不得超過25份，輔導期企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次已領購并開具的正數專用發票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，在預繳稅款后向主管稅務機關申請增購專用發票。

返回發票管理規定輔導期一般納稅人最高開票限46多繳稅款抵繳稅款退稅返回多繳稅款抵繳稅款返回47抵繳稅款增值稅納稅人日常申報表中“多繳稅額”是指納稅人預繳稅額多于應納稅額的部分，并在我局管理系統記錄的期末數。多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。納稅人不得自行將期末應退稅額直接填入下期申報表中“上期留抵稅額”或按其他方式直接抵減應納稅額。抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款，順序不可前后倒置。納稅人在有多繳稅款的前提下，并且在已申報未繳稅的情況下，直接持納稅申報表至辦稅服務廳申報疑難窗口（1-5號窗口）辦理抵繳手續。

返回抵繳稅款增值稅納稅人日常申報表中“多48退稅依法預繳稅款形成的匯算和結算應退稅款(匯算結算退稅是指根據稅法規定，按照分期預繳、按期匯算辦法，對納稅人多繳稅款予以清算的退稅，包括調整稅率退稅)，納稅人按結算退稅類型辦理退稅手續，填寫《退抵稅申請審批表》直接交辦稅服務廳文書登記窗口，主管稅務機關在30日內辦結。返回退稅依法預繳稅款形成的匯算和結算應退稅49留抵稅額抵欠

對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。填報《期末留抵稅額抵減增值稅欠稅申請表》交辦稅服務廳文書登記窗口，經稅務機構審批同意后，系統自動進行抵繳，納稅人受理回執到文書登記窗口打印《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》。

返回留抵稅額抵欠對納稅人因銷項稅額小于50一般納稅人資格轉正輔導期一般納稅人轉正返回一般納稅人資格轉正輔導期一般納稅人轉正返回51輔導期一般納稅人轉正

管理科受理納稅人遞交轉正申請的，按原流程辦理。稅務機關系統自動生成《輔導期一般納稅人資格轉正審批表》的，走電子審批流程，納稅人不需附報紙質資料，即不需要納稅人再手工填寫紙質的《申請認定一般納稅人核查情況表》,稅務機關審核方式以案頭審核為主，可根據需要進行實地核查,

審核未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，應同意其從輔導期滿的次月起，解除輔導期，按增值稅一般納稅人管理。審核發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從輔導期滿的次月起，重新實行期限為6個月納稅輔導期管理。返回輔導期一般納稅人轉正管理科受理納稅人遞交轉正申52丟失專用發票申報抵扣須提供的資料：①《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發票申報抵扣審批表》；②《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》；③丟失抵扣發票的記賬聯復印件（重新加蓋銷貨方發票專用章）；④丟失抵扣發票認證結果通知書及認證清單；⑤納稅申報表及相關附表（丟失抵扣發票開具日至申請抵扣期間納稅資料）。

返回丟失專用發票申報抵扣須提供的資料：①《增值稅一般納稅人丟失防53丟失海關繳款書申請辦理申報抵扣手續材料

①海關出具的相關證明原件及復印件；②《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》（表二）及《海關完稅憑證抵扣清單》（從丟失海關繳款書開具日至申請抵扣期間的納稅資料）。

返回丟失海關繳款書申請辦理申報抵扣手續材料①海關出具的相關證明54安裝網上申報系統軟件1、到辦稅服務廳36號、37窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人網上申報方式備案表》，簽訂《網上申報技術服務協議》。2、技術服務單位為納稅人提供軟件注冊碼和軟件操作培訓。返回安裝網上申報系統軟件1、到辦稅服務廳3655輔導期申報表附表二（《本期進項稅額明細表》）填寫

1、第2欄填寫本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票情況，應與第35欄減24欄后的數據相等。2、第3欄填寫前期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票情況，應與23欄加24欄減25欄后的數據相等。輔導期一般納稅人填寫稅務機關告知的稽核對比結果通知書及其明細清單注明的稽核相符專用發票、核查結果中允許抵扣的專用發票和機動車銷售統一發票的份數、金額、稅額。輔導期申報表附表二（《本期進項稅額明細表》）填寫156申報表附表二填寫3、第5、8欄分別填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符，以及核查結果中允許抵扣的海關繳款書、貨物運輸發票的份數、金額、稅額。4、第11欄“外貿企業進項稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。5、本表“二、進項稅額轉出額”填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅額轉出明細情況，但不包括銷售折扣、折讓，進貨退出等應負數沖減當期進項稅額的情況。其中：第21欄填寫納稅人按照主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》中“需要做進項稅額轉出”的稅額。

申報表附表二填寫3、第5、8欄分別填寫稅務機關告57申報表附表二填寫6、第23欄填寫以前期認證相符但按稅法規定，暫不予抵扣，結存至本期的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應與上期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數據相等。7、第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”，填寫本期認證相符，但因按照稅法規定暫不予抵扣及按照稅法規定不允許抵扣，而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。包括外貿企業購進供出口的貨物等。輔導期一般納稅人填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。申報表附表二填寫6、第23欄填寫以前期認證相符但58申報表附表二填寫8、第25欄填寫截至本期末按照稅法規定認證暫不予抵扣及按照稅法規定不允許抵扣且已認證相符的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票月末余額數。輔導期一般納稅人填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票月未余額數。9、第26欄填寫期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票中，按照稅法規定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應列入成本、不動產等項目的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。包括外貿出口企業用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發票等。申報表附表二填寫8、第25欄填寫截至本期末按照59申報表附表二填寫10、第28欄，海關進口增值稅專用繳款書實行先比對后抵扣后，本欄填入納稅人本期已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。11、第31欄填寫輔導期納稅人本月已申請稽核，但未收到稽核比對結果的運輸結算單據數據。12、第35欄應與防偽稅控認證子系統中本期全部認證相符的防偽稅控增值稅專用發票（包含稅控系統開具的機動車銷售統一發票和稅務機關代開的增值稅專用發票）數據相同。返回申報表附表二填寫10、第28欄，海關進口增值稅專60納稅咨詢熱線：123661謝謝大家！納稅咨詢熱線：123661謝謝大家！61增值稅一般納稅人政策培訓深圳市羅湖區國家稅務局增值稅一般納稅人政策培訓深圳市羅湖區國家稅務局62一般納稅人相關政策培訓防偽稅控登記

發票管理政策與流程

申報征收

進項稅額抵扣規定輔導期一般納稅人政策及申報流程多繳稅款留抵稅額抵欠一般納稅人資格轉正一般納稅人相關政策培訓防偽稅控登記63防偽稅控登記1、填寫《使用增值稅防偽稅控系統企業情況登記表》以下簡稱《登記表》（一式一份，該表只留稅務機關）。2、文書登記窗口受理資格登記，打印《深圳市國家稅務局增值稅防偽稅控系統使用通知書》（以下簡稱《通知書》）、《安裝使用增值稅防偽稅控開票系統有關事項告知書》交企業。3、企業持《通知書》到服務單位（航天信息）辦理專用設備購領和操作培訓。4、持《稅務登記證》（副本、查驗）、《通知書》（原件、查驗）、經辦人身份證明及復印件、《票種核定通知書》（查驗）及其“兩卡”到稅控發行室（A103）辦理初始發行。注：稅務機關對金稅卡和IC卡初始發行時，統一將最大開票限額設為萬元。實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。。返回防偽稅控登記1、填寫《使用增值稅防偽稅控系統企業情況登記表》64發票管理政策與流程

票種核定

核發《發票領購驗銷登記簿》

領購發票

增購發票

發票驗舊

最大開票限額調整

購票特批

作廢及紅字發票丟失發票和海關繳款書返回發票管理政策與流程票種核定返回65票種核定（1）人工審批核定方式購票增值稅一般納稅人在新認定的6個月內（含6個月，以下同）或在輔導期內，可填報《稅務行政許可申請表（票種核定）》，向主管稅務機關申請核定需領購的發票種類及月購票限量，然后憑審批結果到發票供售窗口購票。

注：納入防偽稅控系統的納稅人，不能申請領購手工版商品銷售普通發票，只能申請領購電腦版普通發票。

票種核定（1）人工審批核定方式購票增值稅一般66票種核定

一般納稅人認定期滿6個月，或輔導期納稅人轉為正式一般納稅人后，

系統自動將其納入“以稅控票”管理，其增值稅專用發票和增值稅普通發票的月購票限量將根據納稅人前6個月的平均銷售額自動計算確定。（2）電腦自動核定返回票種核定一般納稅人認定期滿6個月，或輔導期67核發《發票領購驗銷登記簿》新辦企業首次領購發票，需提供下列資料，經發票供售窗口審核發放《發票領購驗銷登記簿》：1、《稅務登記證（副本）》查驗；2、《購票員授權委托證明書》（納稅人登記或更換購票員必須填報授權委托證明書）；3、購票員身份證明及復印件；4、財務印章或發票專用章印模；5、憑《準予稅務行政許可決定書（票種核定）》。

返回核發《發票領購驗銷登記簿》新辦企業首次68領購發票應提供以下資料：1、《稅務登記證（副本）》2、《發票領購驗銷登記薄》

3、《發票驗舊供新表》4、未辦理銀稅庫聯網的納稅人，還應提供有“深銀聯”標志的銀行信用卡或借記卡

5、領購增值稅專用發票以及增值稅普通發票還須稅控IC卡6、購票員身份證（查驗）返回領購發票應提供以下資料：2、《發票領購驗銷登記薄》3、《發69增購發票1、未納入“以稅控票”管理的一般納稅人，如人工核定的月發票用量無法滿足其經營需要，可填報《稅務行政許可申請表（票種核定）》，向主管稅務機關申請調整月購票限量。納稅人也可填報《稅務行政許可申請表（超限量購買發票）》，向主管稅務機關申請增購發票，經主管稅務機關審批后，可在規定期限內(最長不得超過3個月)按批準數量購領發票。2、納入“以稅控票”管理的納稅人（不含輔導期一般納稅人），如系統自動核定的發票用量無法滿足其經營需要的，可填報《稅務行政許可申請表（超限量購買發票）》，向主管稅務機關申請增購發票，經主管稅務機關審批后，可在規定期限內按批準數量購領發票。

增購發票1、未納入“以稅控票”管理的一般70增購發票

3、輔導期一般納稅人，因需要增購增值稅專用發票的，可在申報征收窗口辦理抄稅手續后，填寫《預繳稅款超限量領購發票申請表》直接到發票供售窗口按上一次已領購并開具的正數專用發票上注明的銷售額的3%預繳稅款后購買不超過原月限量的發票。當月超限量超過7次仍需超限量領購專用發票的，應持已開具但未抄稅的專用發票明細清單和紙質發票，到發票供售窗口辦理手工驗銷發票，填寫《預繳增值稅稅款申報表》到申報征收窗口預繳稅款，然后，向文書登記窗口提交《稅務行政許可申請表（超限量購買發票）》及相關資料，經稅源管理部門審批后，持審批結果到發票供售窗口辦理購票手續。

注：超限量購買，指的是增值稅專用票不能滿足需要，一般納稅人必須在所領購的發票使用完畢的情況下，方可增購發票。增購發票3、輔導期一般納稅人，因需要71增購發票4、對于個別用量大、信譽好、有固定經營場所的企業，如果按照“以稅控票”自動計算的發票用量長期無法滿足納稅人的發票用量需要的，可填報《取消以稅控票資格申請審批表》取消“以稅控票”資格，通過手工核定方式確定其發票用量。

特別說明：納稅人當月增購發票超過以往月份最高購票月限量的，在購票前，持發票領購簿和增購發票審批結果（輔導期一般納稅人提供《預繳稅款超限量領購發票申請表》）到稅控發行室（A103）調高防偽稅控系統月購票限量。

返回增購發票4、對于個別用量大、信譽好、72發票驗舊從2004年2月1日起，國稅系統對已抄稅的專用發票自動進行驗舊處理。增值稅一般納稅人今后不須持專用發票存根聯辦理驗舊手續，可直接到稅務部門發票供售窗口領購專用發票。下列兩種情況需手工驗銷發票：

1、納稅人在當月抄稅以后，其專用發票結存用量影響其購票的，先到防偽稅控抄稅崗再次抄稅，然后到發票供售窗口辦理驗舊供新手續。2、對于在當月抄稅以后其增值稅普通發票結存用量影響其購票的納稅人，可以憑加蓋財務印章或發票專用章的開票清單及所開具的最后一個號碼發票的記帳聯，到發票供售部門辦理增值稅普通發票驗舊手續。返回發票驗舊從2004年2月1日起，國稅系統73最大開票限額調整納稅人在辦理防偽稅控資格認定時，CTAIS系統自動為納稅人核定其增值稅專用發票和普通發票最大開票限額為萬元（千元版），如需調整最大開票面額，應向主管稅務機關遞交變更最大開票面額申請。

注意:對調整最大開票限額的納稅人有結存空白專用發票的，應先在企業開票子系統自行作發票退回IC卡處理，然后到發票供售窗口退回電子號碼和繳銷紙質發票后才可辦理調高最大開票限額，限額調整完畢后再重新領購專用發票。最大開票限額調整納稅人在辦理防偽稅控資格741、專用發票最大開票限額的調整

最高開票限額確定標準：①近三個月的平均開票面額（平均開票面額=總開票銷售金額/開票份數）②購銷合同單件產品售價十萬元以上的，企業最高開票限額可設定為百萬元；售價百萬元以上的，企業最高開票限額可設定為千萬元。符合上述標準之一的納稅人，填報《稅務行政許可申請表（防偽稅控企業最高開票限額變更表）》，附報單筆銷售業務、單臺設備銷售合同及其復印件和履行合同的證明材料，交文書登記窗口。領取審批結果后，持審批結果通知書、IC卡,連同在開票子系統自行打印已開具但尚未抄稅的《增值稅專用發票明細表》到辦稅服務廳稅控發行室（A103）辦理開票限額變更發行手續。

最大開票限額變更有效期結束后,應及時持IC卡及其最后一次批準的《防偽稅控最大開票限額變更通知書》復印件（加蓋公章）返回稅控發行室(A103)恢復原最大開票限額，否則無法領購發票。

1、專用發票最大開票限額的調整最752、普通發票最大開票限額的調整

需調整增值稅普通發票最大開票限額的納稅人，應向主管稅務機關文書登記窗口遞交《最大開票限額變更申請審批表（普通發票）》申請，附報資料同專用發票。領取審批結果后，持審批結果通知書、IC卡到辦稅服務廳稅控發行室（A103）辦理開票面額變更發行手續。

返回2、普通發票最大開票限額的調整需調整增76購票特批當納稅人出現欠稅、滯納金、違章等各種情況被停購發票時，可填報《稅務行政許可申請表（購票特批）》，經主管稅務機關批準后購買所需要的發票。附報資料：

1、《購票異常情況通知書》；

2、購銷合同或相關購銷業務證明材料；

3、因稽查案件被停供發票的，還應由稽查部門出具《供應發票建議書》。

返回購票特批當納稅人出現欠稅、滯納金、違章77作廢及紅字發票1、作廢發票處理同時具有下列情形的，符合作廢條件⑴收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；⑵銷售方未抄稅并且未記賬；⑶購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

作廢及紅字發票1、作廢發票處理782、專用發票紅字發票處理

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，銷售方需要憑稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單)開具紅字專用發票。通知單的開具分購方申請和銷方申請兩種情況處理：⑴因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關稅源管理科審核后出具通知單。⑵購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。2、專用發票紅字發票處理增值稅一般納792、專用發票紅字發票處理

⑶因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內（180日）向主管稅務機關稅源管理科填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

備注：2010年1月1日起開具的發票，認證期限為180日。⑷因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

2、專用發票紅字發票處理⑶因開票有誤購買方拒802、專用發票紅字發票處理

⑸一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨全部退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報申請單，申請單所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證，主管稅務機關審核確認后出具通知單。發生銷貨退回，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，銷售方憑通知單開具紅字專用發票的同時，還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。⑹對屬于購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，但已認證的增值稅專用發票，按需要作進項稅額轉出的規定填開《申請單》。“一窗式”比對時，視為特殊情況，核實后予以比對通過。紅字發票暫不需認證，使用網上認證的，應將網上認證軟件升級到最新版本，新版本系統自動監控，不允許紅字發票認證。2、專用發票紅字發票處理⑸一般納稅人取得專用發票后813、普通發票紅字發票處理

⑴購貨方和銷貨方均未作帳務處理的，銷貨方必須收回原發票并注明“作廢”字樣，與存根聯及其他聯次一起粘貼以備核查。⑵購貨方未作帳務處理，銷貨方已作帳務處理的，銷貨方必須收回原發票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發票。同時，必須把紅字發票記帳聯撕下作為沖帳憑證，其余聯次不得撕下，并把收回的原發票粘貼在紅字發票存根聯背面以備核查。

3、普通發票紅字發票處理⑴購貨方823、普通發票紅字發票處理

⑶購貨方已作帳務處理的，不論銷貨方是否已作帳務處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發票。購貨方的有效書面證明，必須記載與發票和銷貨清單內容一致的事項，包括原發票聯的復印件和銀行收款進帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。返回3、普通發票紅字發票處理⑶購貨方已作帳務處理的83丟失發票和海關繳款書納稅人發生丟失、被盜發票事件的，應先在相關媒體刊登遺失聲明，再填報《發票丟失被盜登記表》向主管稅務機關發票供售窗口登記備案及接受處罰。丟失發票和海關繳款書納稅人發生丟失、被盜84丟失專用發票一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關辦稅服務廳出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》。購買方提供相關資料，報主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

丟失專用發票一般納稅人丟失已開具專用發85丟失普通發票納稅人丟失已開具的其他普通發票，向主管稅務機關發票供售部門提供購貨方證明、以及加蓋財務專用章或發票專用章的存根聯復印件，發票供售部門核對其與原件一致無誤，可在其復印件上注明“與存根聯原件一致”字樣并加蓋“××局發票業務專用章”，交購貨方作為會計核算憑證。丟失普通發票納稅人丟失已開具的其他普通發86丟失海關繳款書

對納稅人丟失的海關繳款書，納稅人應當憑海關出具的相關證明向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。丟失海關繳款書對納稅人丟失的海關繳款書，納87丟失海關繳款書⑴納稅人丟失開具日期為2004年7月1日起的繳款書，必須在開具之日起（180天）內向主管稅務機關提出抵扣申請，填寫《增值稅一般納稅人丟失海關代征進口增值稅專用繳款書申報抵扣審批表》（以下簡稱《審批表》）,

并持相關資料申請辦理申報抵扣手續。備注：2010年1月1日起開具的海關繳款書，申報抵扣期限為180日。⑵經管理科審核后，納稅人將丟失的海關繳款書稅額填入當期的《增值稅納稅申報附列資料（表二）》第28欄內。⑶待海關繳款書稽核比對結果返回后，稽核比對無誤的，管理科同意其申報抵扣，并將《審批表》“納稅人聯”、第1項申請資料原件、稽核結果通知書及海關繳款書稽核結果明細清單退返納稅人作為抵扣憑證。納稅人須按要求與其他抵扣憑證裝訂成冊，保存備查。

返回丟失海關繳款書⑴納稅人丟失開具日期為288申報征收網上（介質）申報網上認證財務會計報表報送返回申報征收網上（介質）申報返回89網上（介質）申報網上申報，是指納稅人在其計算機上安裝網上申報系統軟件后，使用互聯網為傳輸媒介，將增值稅納稅申報信息傳輸到深圳市國家稅務局網上申報受理平臺，經“一窗式”比對通過后將申報數據自動導入稅收征管系統，并劃繳稅款的一種申報繳納方式。介質申報，是指納稅人使用其計算機上安裝的介質申報系統企業端軟件，通過介質（U盤或軟盤），將增值稅納稅申報電子信息報送稅務機關，稅務機關申報管理平臺導入電子數據,受理納稅申報，并同時進行“一窗式”比對處理的申報方式。

注：輔導期一般納稅人僅適用上門申報方式。

返回網上（介質）申報網上申報，是指納稅人在其90網上認證增值稅專用發票抵扣聯網上認證是企業使用認證軟件將專用發票抵扣聯有關信息進行采集，然后通過互聯網將采集信息發送到國稅認證系統進行遠程認證的一種方式。1.到辦稅服務廳36號、37窗口領取并填寫《申請增值稅專用發票抵扣聯信息企業采集方式備案表》，簽訂《網上認證軟件技術服務協議》。2.持《稅務登記證》副本復印件（加蓋公章）和存儲介質（3.5寸軟盤或U盤）以及第1項資料到辦稅服務廳稅控發行室（A103）索取密鑰文件。返回網上認證增值稅專用發票抵扣聯網上認證是企業使用認91財務會計報表報送納稅人應定期向稅務機關報送財務會計報表，稅務機關對財務會計報表數據進行接收、處理及應用維護。財務會計報表是指會計制度規定編制的資產負債表、利潤表、現金流量表和相關附表。納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務機關報送財務會計報表。財務會計報表格式和填報要求按財政部頒布并于2007年1月1日實施的《企業會計準則第30號——財務報表列報》、《企業會計準則第31號——現金流量表》的規定執行。財務會計報表報送納稅人應定期向稅務機關報送財務會92財務會計報表報送1、報送范圍

增值稅一般納稅人需報送財務會計報表月報、年報。月報必報種類為《資產負債表》和《利潤表》；納稅人所適用的會計規定需要編報《現金流量表》的，納稅人也需報送該報表。年報必報種類為《資產負債表》、《利潤表》，納稅人所適用的會計規定需要編報《現金流量表》、《所有者權益變動情況表》年報的，納稅人也需報送該報表。2、報送期限⑴財務會計報表月報需按月報送，報送時間為月度終了后15日內；⑵財務會計報表年報需按年報送，報送時間為年度終了后5個月內；財務會計報表報送1、報送范圍93財務會計報表報送財務會計報表報送94財務會計報表報送⑵凡報送數據符合要求的，系統提示納稅人報送成功，并提供電子回執憑證打印功能，由納稅人進行打印，作為財務會計報表報送稅務機關的憑證；凡不符合要求的，系統提示報送不成功，納稅人應當及時檢查糾正，重新報送。⑶凡系統提示財務會計報表報送成功的，納稅人如需要進一步修改、作廢和更正財務會計報表數據的，應向國稅機關辦稅服務廳前臺提交數據正確并加蓋公章的財務會計報表紙質資料，由辦稅服務廳前臺負責受理、審核、錄入系統和對應修改資料的歸檔。財務會計報表月報、年報的修改、作廢和更正實行"全市通"，即：納稅人可在全市范圍內任一國稅辦稅服務廳辦理財務會計報表的修改、作廢和更正業務。返回財務會計報表報送⑵凡報送數據符合要求的95進項稅額抵扣規定抵扣時限及有關規定特殊的抵扣規定返回進項稅額抵扣規定抵扣時限及有關規定返回96抵扣時限及有關規定

1、增值稅專用發票納稅人取得增值稅專用發票必須自該防偽稅控專用發票開具之日起（180日）內到稅務機關認證，納稅人認證通過的防偽稅控專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣（輔導期一般納稅人除外），否則不予抵扣進項稅額。

備注：2010年1月1日起開具的發票，認證期限為180日。抵扣時限及有關規定1、增值稅專用發票972、運輸發票增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據（普通發票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。取得運輸發票必須自開票之日起（180日）天后的第一個納稅申報期結束以前到稅務機關申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。備注：2010年1月1日起開具的發票，認證期限為180日。自2007年1月1日起，認證管理崗通過運輸發票稅控系統對增值稅一般納稅人取得的新版貨運發票認證采集數據，認證相符的新版貨運發票方可允許納稅人作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，新版貨運發票不需要再采集《增值稅運輸發票抵扣清單》；取得的其他運輸發票仍通過現有清單方式采集數據。

2、運輸發票增值稅一般納稅人外購和銷983、海關繳款書實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內到主管稅務機關前臺或通過網上申報系統向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據申請稽核比對。逾期未申請的不予抵扣進項稅額。每月申報期內，納稅人應向主管稅務機關獲取上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》，納稅人務必在申報抵扣的前一個月報送海關繳款書電子信息申請稽核。

稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報抵扣，逾期申報不予抵扣。備注：2010年1月1日起開具的海關繳款書，申報抵扣期限為180日。

3、海關繳款書實行海關進口增值稅專用繳款書（以下994、農產品收購發票或者銷售發票

購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率4、農產品收購發票或者銷售發票購進農產品，除取得1005、稅控機動車統一銷售發票

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車(應征消費稅的機動車和舊機動車除外)取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬于扣稅范圍的，應自該發票開具之日起180日內到稅務機關認證，認證通過的可作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。備注：2010年1月1日起開具的發票，認證期限為180日。返回5、稅控機動車統一銷售發票自2009年1月1日起，101特殊的抵扣規定

1、國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

2、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。返回特殊的抵扣規定1、國際貨物運輸代理業發票和國102輔導期一般納稅人政策及申報流程進項抵扣規定會計處理規定申報流程申報表填寫發票管理規定返回輔導期一般納稅人政策及申報流程進項抵扣規定返回103進項抵扣規定在輔導期內，企業取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、貨物運輸發票以及稅務機關代開專用發票須在交叉稽核比對無誤后準予抵扣，經稽核比對無誤的扣稅憑證作為企業比對通過當月的進項稅額，于次月納稅申報期前申報抵扣。返回進項抵扣規定在輔導期內，企業取得的增值稅104會計處理規定輔導期一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發票以及貨物運輸發票進項稅額。當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤后，應借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目，經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

返回會計處理規定輔導期一般納稅人應在“105申報流程

1、實施“先比對，后扣稅”的輔導期一般納稅人，需在申報期前到所屬稅源管理科室索取上個月進項稅額的稽核結果。根據稽核結果填報當期進項稅額，企業當期可申報抵扣的進項稅額，由主管稅源管理科室核實后填寫。2、主管稅務機關核實后,在《增值稅納稅申報表》右上角加注“輔導期內一般納稅人，進項已核實”（經辦人簽名，蓋科室章），同時將《稽核結果通知書》及明細清單提供給企業。3、輔導期一般納稅人納稅申報業務暫不納入“全市通”范圍。4、納稅人在輔導期內增購專用發票，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減。

返回申報流程1、實施“先比對，后扣稅”的106發票管理規定

輔導期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過10萬元，每次發售專用發票不得超過25份，輔導期企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次已領購并開具的正數專用發票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，在預繳稅款后向主管稅務機關申請增購專用發票。

返回發票管理規定輔導期一般納稅人最高開票限107多繳稅款抵繳稅款退稅返回多繳稅款抵繳稅款返回108抵繳稅款增值稅納稅人日常申報表中“多繳稅額”是指納稅人預繳稅額多于應納稅額的部分，并在我局管理系統記錄的期末數。多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。納稅人不得自行將期末應退稅額直接填入下期申報表中“上期留抵稅額”或按其他方式直接抵減應納稅額。抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款，順序不可前后倒置。納稅人在有多繳稅