項目七制作核銷及退稅單證問題能夠掌握出口收匯核銷與出口退(免)稅的基本知識,熟悉其工作流程及相關單證材料的繕制,了解國家關于出口收匯核銷與出口退(免)稅工作的基本政策和規定。能夠根據國家的相關政策和規定完成出口收匯核銷與出口退(免)稅工作。

學習目標

一、我國的出口收匯核銷制度二、出口收匯核銷的基本程序三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明

1.出口收匯核銷的含義是什么？出口收匯后不核銷可以嗎？

2.出口收匯核銷的基本程序有哪些？問題

我國的出口收匯核銷制度

出口收匯核銷制度的的特點

出口收匯核銷的方式出口收匯核銷的范圍與期限

出口收匯核銷一、我國的出口收匯核銷制度

出口收匯核銷指在貨物出口后的一定期限內向當地外匯管理部門辦理收匯核銷，證實該筆出口價款已經收回的一項外匯業務，也是國家授權各級外匯管理部門對境內出口企業的出口貿易項下的一切收匯實行跟蹤管理和監督的一項管理制度。

我國自1991年1月1日起，開始實施出口收匯核銷制度。

2003年8月，國家外匯管理局發布了新的《出口收匯核銷管理辦法》、《實施細則》和《操作規程》，并從2003年10月1日起執行。一、我國的出口收匯核銷制度(一)出口收匯核銷制度的的特點

以出口收匯核銷單為中心1

外匯管理部門通過核銷單的發放與收回，并采取核銷考核的方式來管理和監督出口企業收匯情況。

實行先收匯后核銷的原則2一、我國的出口收匯核銷制度(一)出口收匯核銷制度的的特點

實行“三單管理”的核銷模式3“三單”，即“出口收匯核銷單”、“出口貨物報關單”(外匯核銷聯)和“結匯水單”，通過“三單管理”，實現了外匯管理部門、海關、外匯指定銀行之間既分工協作又相互監督的管理目標。一、我國的出口收匯核銷制度(二)出口收匯核銷的方式

外管局根據出口企業的出口收匯核銷年度考核結果、國際收支申報情況以及出口貿易方式、出口收匯方式等相關因素，對出口企業實行分類管理，并采用三種核銷方式：一、我國的出口收匯核銷制度(三)出口收匯核銷的范圍與期限

出口收匯核銷的范圍1

出口收匯核銷范圍包括一切出口貿易方式項下的收匯，即一般貿易項下的貨物出口收匯和加工貿易、補償貿易、易貨貿易、寄售等項下的出口收匯。

出口收匯核銷期限2一、我國的出口收匯核銷制度(三)出口收匯核銷的范圍與期限

企業出口貨物后應當在不遲于預計收匯日期起30天內，持結匯水單或收賬通知以及有關證明文件，到當地外管局辦理核銷手續。對預計收匯日期超過報關日期180天以上(含180天)的遠期收匯，出口企業應當在報關后60天內到外管局辦理遠期收匯備案。出口收匯核銷海關驗訖簽退核銷單二、出口收匯核銷的基本程序

出口收匯核銷中涉及的主要當事人有出口企業、海關、外匯管理部門、外匯指定銀行(包括受托行和解付行)。其基本程序如下：申領空白核銷單向外匯指定銀行交單議付或托收提交核銷單報關出運申報收匯信息二、出口收匯核銷的基本程序

出口收匯核銷流程圖外管局銀行出口企業海關146532

注：1—4是核銷單經過的環節，5，6是與核銷有關的環節。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明

出口收匯核銷單是出口企業辦理報關、收匯、核銷及退稅的依據。出口收匯核銷單一式三聯，第一聯為出口企業存根聯，第二聯為外管局存根聯，第三聯為出口退稅聯。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(一)出口收匯核銷單存根的填制要求

出口單位名稱及代碼1

出口單位名稱填有進出口經營權并以自己名義報關出口的公司或單位。代理出口并由代理單位負責收匯的，應填寫代理單位的名稱。企業代碼填寫由國家質監總局簽章，省質監局頒發的《中華人民共和國組織機構代碼證》中注明的代碼，通常是九位數。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(一)出口收匯核銷單存根的填制要求

出口幣種總價2

按報關單內容填寫出口收匯幣別和成交價格總價，通常與商業發票總金額相同。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(一)出口收匯核銷單存根的填制要求

收匯方式3

根據合同約定和報關單付款方式填寫。收匯方式主要有信用證、托收、電匯三種。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(一)出口收匯核銷單存根的填制要求

預計收款日期4

按合同約定的收匯時間填寫。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(一)出口收匯核銷單存根的填制要求

報關日期5

由出口商委托的報關行據實填寫。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(一)出口收匯核銷單存根的填制要求

備注欄6

一般填寫出口商報關時提供的商業發票號碼。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(一)出口收匯核銷單存根的填制要求

核銷單有效報關截止日期7

由于新的出口收匯核銷單采用“中國電子口岸”登陸和驗證的方式，除非核銷單已作廢，此欄一般留空。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(二)出口收匯核銷單正文的填制要求

第一欄：編號：此欄由發放空白核銷單機關事先印就。

第二欄：銀行簽注欄

(1)類別：填寫受托銀行或解付銀行對結算業務的歸類。分為信用證、托收和自寄單據三種方式。

(2)幣種金額：填銀行扣除議付等銀行費用后的實際收匯金額。

(3)日期：為銀行收匯并辦理結匯的日期。

第三欄：海關批注：由海關填寫出口商申報的出口貨物總價。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(二)出口收匯核銷單正文的填制要求

第四欄：外匯局簽注欄：由外匯管理部門簽注已核銷結匯金額或其他說明的事項，有時加蓋“已核銷”章即可。出口商申報的出口貨物總價。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(三)出口收匯核銷單出口退稅專用聯的繕制要求

貨物名稱1

填實際出口貨物名稱，并與發票、出口貨物報關單品名一致。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(三)出口收匯核銷單出口退稅專用聯的繕制要求

數量2

按包裝方式的件數填寫，應與報關單同項內容相符。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(三)出口收匯核銷單出口退稅專用聯的繕制要求

幣種總價3

按發票或報關單的總金額和幣種填寫。三、出口收匯核銷單的內容和繕制說明(三)出口收匯核銷單出口退稅專用聯的繕制要求

報關單編號4

按出口貨物報關單的實際編號填入，通常為出口商業發票號碼。出口退稅管理一、出口退稅概述二、出口退稅單證三、出口退稅程序問題

1.何謂出口退稅？國家為什么采取出口退稅政策？

2.出口退稅所需要的單證有哪些？問題

一、出口退稅概述(一)出口退稅的含義與原則

1.含義：出口退稅是指已報關離境的產品，由稅務機關將其出口前在生產和流通環節中已征收的中間稅款返還給出口企業，從而使出口商品以不含稅價格進入國際市場，參與國際競爭的一種政策制度。

2.原則：“征多少，退多少，不征不退和徹底退稅”。一、出口退稅概述(二)出口退稅企業

凡發生出口業務的出口企業，均可申報辦理出口退稅。

享有出口退稅的企業有：一、出口退稅概述(二)出口退稅企業1.具有進出口經營權的企業。(包括外商投資企業)。

2.委托出口企業。一是無進出口經營權的企業委托有進出口經營權的企業代理出口業務。二是本身有進出口經營權但委托另一家有進出口權的企業代理出口業務。代理出口企業收取代理費，委托出口企業自負盈虧，并申報辦理出口退稅。

3.特定企業。如外輪公司、遠洋運輸公司等單位發生的一些特定業務，也可辦理出口退稅。一、出口退稅概述(三)出口退稅的貨物

只有同時具備下列條件的出口貨物，才可辦理出口退稅。

1.屬于增值稅或消費稅征稅范圍的出口貨物；

2.已報關離境的貨物；

3.已收妥貨款并結匯的貨物；

4.財務已作出口商品銷售處理的貨物；

5.按規定提供全套退稅單據。一、出口退稅概述(四)出口退稅的方法

只有同時具備下列條件的出口貨物，才可辦理出口退稅。

先征后退1

免、抵、退2

規定出口貨物退稅率3一、出口退稅概述(四)出口退稅的方法

中央與地方兩級退稅分攤制度4

以出口企業前三年的出口退稅平均數作為基數，當年出口退稅在基數內的，全部由中央財政承擔。超基數部分，中央承擔75%，地方政府承擔25%。

我國自1997年7月17日起規定各出口貨物的退稅率，以后又作若干次調整。2004年元月一日起，出口商品的退稅率分別調整為：（以后又多次調整）一、出口退稅概述(四)出口退稅的方法

1.享有13%出口退稅率的貨物：服裝和棉紡織品、小五金、塑料制品、箱包、運動用品、機電產品等。

2.享有11%出口退稅率的貨物：化肥、鋼材、輕工產品、水泥、鉛、鋅及其他機電產品。

3.享有5%出口退稅率的貨物：國家計劃內出口的部分資源性產品，包括原油、農產品、銅、鎳、煤炭、食糖、新聞紙等。凡劃不清適用退稅率的出口貨物，一律按從低適用的退稅率計算。二、出口退稅單證(一)外貿企業申報出口退稅所需單證

“兩單三票”1

兩單即：

(1)出口貨物報關單；

(2)出口收匯核銷單(出口退稅專用)。

三票即：

(1)購進貨物的增值稅發票(稅款抵扣聯)或普通發票。

(2)稅收(出口貨物專用)繳款書(第二聯)或出口貨物完稅分割單(第二聯)。

(3)出口商業發票二、出口退稅單證(一)外貿企業申報出口退稅所需單證

出口貨物退(免)稅申報表2(1)出口退稅進貨憑證申報表(一式兩份)(2)出口貨物退稅申報明細表(一式四份)(3)出口退稅匯總申報表(一式四份)，并經商務主管部門稽核蓋章。

出口貨物銷售明細賬3

退稅申報軟盤(一張)，軟盤中申報數據的順序、內容要與申報資料、申報表一致4二、出口退稅單證(二)生產企業申報出口退稅所需單證“兩單一票”退稅單證1(1)出口貨物報關單(出口退稅專用)(2)出口收匯核銷單(出口退稅專用)

遠期收匯貨物可不提供出口收匯核銷單，但需提供遠期收匯證明。

(3)出口商業發票三、出口退稅程序(一)辦理出口退稅登記

申請出口退稅登記1

由出口企業在獲得出口經營權后30日內，持企業出口經營批件(復印件)和工商營業執照(副本)，到當地主管退稅業務的稅務機關辦理退稅登記，領取《出口企業退稅登記表》。三、出口退稅程序(一)辦理出口退稅登記

受理退稅登記2

退稅機關審核出口企業提交的《出口企業退稅登記表》及相關文件，受理登記后，由退稅機關填寫相關內容。如退稅公式、退稅方法、申報方式等作出明確規定。

核發《出口企業退稅登記證》3三、出口退稅程序(二)出口退稅申報