1第九章

財務(wù)會計報告1第九章

財務(wù)會計報告22本章主要內(nèi)容財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容1財務(wù)會計報表的分類2

主要會計報表的編制方法3會計報表之間的勾稽關(guān)系422本章主要內(nèi)容財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容1財務(wù)會計報表的分類3第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

一、財務(wù)會計報告的含義

是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面報告文件。

財務(wù)報告3第一節(jié)財務(wù)會計報告概述4

二、財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類

1.會計報表

會計報表，也稱財務(wù)報表，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)報表和對外報表兩種。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表。4二、財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類

5

2.會計報表附注

會計報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

3.其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的信息和資料

56

三、會計報表的編制要求

內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計算正確報送及時6

三、會計報表的編制要求

內(nèi)容完整7一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

1.概念是總括反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的報表，是月報表。所謂財務(wù)狀況，即企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等狀況。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表7一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用第二節(jié)資8

2.

資產(chǎn)負(fù)債表的作用

▲

可以提供企業(yè)當(dāng)前所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及其分布情況，便于企業(yè)會計信息使用者衡量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，分析和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源構(gòu)成是否合理；

▲

可以提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的來源渠道及其構(gòu)成情況，便于信息使用者分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險；

▲

通過對資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的綜合分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力，有利于企業(yè)外部利害關(guān)系集團(tuán)做出正確的投資決策。82.資產(chǎn)負(fù)債表的作用9二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

◆根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會計等式原理編制。

◆

資產(chǎn)項目的排序：資產(chǎn)項目按流動性的強(qiáng)弱排列，流動性強(qiáng)的資產(chǎn)項目在前，流動性弱的資產(chǎn)項目在后。

◆負(fù)債和所有者權(quán)益的排序。首先將負(fù)債和所有者權(quán)益按對企業(yè)資產(chǎn)享有權(quán)的先后排列，即負(fù)債在前，所有者權(quán)益在后。負(fù)債項目按債務(wù)償還期的長短排列，償還期短的債務(wù)排序在前，償還期長的債務(wù)排序在后。9二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告10●資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式兩種1.報告式

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告10●資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶112.賬戶式（我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映

）◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計112.賬戶式（我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映）12三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要式填寫該表各項目的“年初余額”和“期末余額”。

1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

※“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的期末余額來填列。

12三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告13

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表編制單位：

年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)

余額84000應(yīng)收利息

余額12000

（1）根據(jù)總賬賬戶期末借、貸方余額直接填列會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告13會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告14

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款360000

交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200

應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）短期借款

余額360000應(yīng)付職工薪酬

余額208200實(shí)收資本

余額1680000盈余公積

余額132480會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告14會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告15（2）根據(jù)總賬科目余額之和填列

如“貨幣資金”、“存貨”等項目。

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表編制單位：年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金96000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨330000其他應(yīng)付款（略）（略）

庫存現(xiàn)金

期末余額6000

銀行存款

期末余額90000

原材料期末余額162000

生產(chǎn)成本期末余額48000

庫存商品

期末余額120000

會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告15（2）根據(jù)總賬科目余額之16（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額90000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額12000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額24000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額18000

（應(yīng)收性質(zhì)）

合計168000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目16（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬17

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額42000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額1800

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）

合計918000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。17應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)18（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。長期借款期末余額100000

長期借款－X

期末余額80000

長期借款-Y

期末余額20000

還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目18（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列長期借款長19（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

固定資產(chǎn)累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”固定資產(chǎn)“項目金額為70000元期末余額100000期末余額20000期末余額1000019（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列固定資產(chǎn)應(yīng)20第三節(jié)利潤表

一、利潤表的概念和作用

1.概念

◆是總括反映企業(yè)在一定時期（年度、季度、月度）內(nèi)利潤（或虧損）實(shí)際形成情況的會計報表，是月報表。

◆根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤”會計等式原理編制。20第三節(jié)利潤表

212.利潤表的作用

●了解企業(yè)各會計期間利潤（或虧損）的形成情況，并據(jù)以分析和考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和利潤計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因；

●可以了解企業(yè)利潤增長變化的趨勢，評價企業(yè)的成長性；

●通過將本企業(yè)同期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)指標(biāo)的結(jié)合分析，可以評價并判斷企業(yè)的資金營運(yùn)能力、盈利能力和資金的運(yùn)用效果。212.利潤表的作用22二、利潤表的結(jié)構(gòu)

格式有兩種：單步式和多步式利潤表。

●單步式

●

多步式（我國目前采用的是多步式結(jié)構(gòu)，見下圖），包括以下利潤指標(biāo)：

1.營業(yè)利潤

2.利潤總額

3.凈利潤22二、利潤表的結(jié)構(gòu)會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告23（1）單步式

利潤表

會企02表

編制單位：

年

月

單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告23（1）單步式24

三、利潤表的編制方法

1.“本月金額”填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列24三、利潤表的編制方法會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告25

利潤表

會企02表編制單位：2008年8月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000

減：營業(yè)成本2120000

營業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用180000

管理費(fèi)用（以下略）

財務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務(wù)收入

期末余額3600000

其他業(yè)務(wù)收入

期末余額200000

主營業(yè)務(wù)成本

期末余額2040000

其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000

營業(yè)稅金及附加期末余額

120000銷售費(fèi)用期末余額

180000（以下略）計算填列直接填列會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告25會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告26

利潤表

會企02表

編制單位：

2008年8月

單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000

減：營業(yè)成本21200004640000

營業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用180000

管理費(fèi)用（以下略）

財務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤2.“本年累計金額”填列方法

反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】長城公司2007年7月累計營業(yè)收入為6150000元，8月的營業(yè)收入為3800000元。到8月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和9950000元。其他累計數(shù)的計算依此類推。會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告2627一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

1.概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

“現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表27一、現(xiàn)金流量表的概念及作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表28

1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。

2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時可以支用的存款。

3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。

4．現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如3個月內(nèi)到期的債券投資。281．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。29

2.現(xiàn)金流量表的作用

◆為評估企業(yè)價值提供信息

◆提供企業(yè)財務(wù)狀況信息

◆提供企業(yè)支付能力和償債能力信息

◆提供企業(yè)未來發(fā)展信息

292.現(xiàn)金流量表的作用◆為評估企業(yè)價值提供信30二、現(xiàn)金流量表的編制原理

●以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。●現(xiàn)金流量表的基本公式是：本期現(xiàn)金流入-本期現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金期末結(jié)存－現(xiàn)金期初結(jié)存

●為了建立現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的聯(lián)系，使會計報表成為一個有機(jī)的整體，現(xiàn)金流量表要求提供凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的連接關(guān)系。30二、現(xiàn)金流量表的編制原理31●現(xiàn)金流量的分類

根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下三類：

▲經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表需要提供每類活動的現(xiàn)金流入和流出信息。31●現(xiàn)金流量的分類32三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（五）補(bǔ)充資料項目的內(nèi)容及填列

A.補(bǔ)充資料：采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。32三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容33

補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整那些由于運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤但并沒有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費(fèi)用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。

B.當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。

C.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細(xì)情況信息。●現(xiàn)金流量表格式見下:

33補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告34

現(xiàn)金流量表

會企03表

編制單位：

年

月

單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

（略）

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金

（略）

購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

（略）

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

（略）會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告3435四、現(xiàn)金流量表編制方法

1.工作底稿法

2.T形賬戶法編制

3.直接根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列35四、現(xiàn)金流量表編制方法1.工作底稿法36一、所有者權(quán)益變動表的概念

●所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在某一會計期間的增減變動情況的報表。二、所有者權(quán)益變動表的作用

▲可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項目的增加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。第五節(jié)所有者表權(quán)益（股東權(quán)益）變動36一、所有者權(quán)益變動表的概念第五節(jié)所有者表權(quán)益（股東權(quán)會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告37三、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容

所有者權(quán)益變動表

會企04表

編制單位：

年度

單位：元項目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額編制方法：根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤”、“利潤分配”等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告37三、所有者權(quán)益變動表的格會計報表分析

第一節(jié)比率分析一、償債能力比率（一）短期償債能力1．流動比率流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。2．速動比率（酸性試驗比率）速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）／流動負(fù)債一般正常的比率為1。3．現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率＝（現(xiàn)金＋有價證券）／流動負(fù)債會計報表分析

第一節(jié)比率分析一、償債能力比率（二）長期償債能力1．資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額2．產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額／股東權(quán)益總額3．已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤／利息費(fèi)用4．股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率＝所有者權(quán)益／資產(chǎn)總額（二）長期償債能力1．資產(chǎn)負(fù)債率（三）營運(yùn)能力比率1．存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本／平均存貨額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期日歷日數(shù)／周轉(zhuǎn)次數(shù)

＝（日歷日數(shù)×平均存貨）／銷售成本2．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入（或賒銷凈額）／平均應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝（日歷日數(shù)×平均應(yīng)收賬款）／銷售收入（或賒銷凈額）（三）營運(yùn)能力比率1．存貨周轉(zhuǎn)率（四）盈利能力比率1．銷售凈利率銷售凈利率＝凈利／銷售收入2．銷售毛利率銷售毛利率＝毛利／銷售收入3．成本費(fèi)用利潤率成本費(fèi)用利潤率＝利潤總額／成本費(fèi)用額4．總資產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)凈利率＝凈利潤／平均資產(chǎn)總額5．權(quán)益資本利潤率權(quán)益資本利潤率＝凈利潤／平均凈資產(chǎn)（四）盈利能力比率1．銷售凈利率第二節(jié)杜邦分析法

權(quán)益凈利率

資產(chǎn)凈利率

權(quán)益乘數(shù)

銷售凈利率

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

凈利

÷銷售收入

銷售收入

÷資產(chǎn)總額

銷售收入-全部成本

+其他利潤

-所得稅

長期資產(chǎn)

+流動資產(chǎn)

銷售銷售稅金

管理

營業(yè)

財務(wù)

其他流動

現(xiàn)金

應(yīng)收

存成本

及附加

費(fèi)用

費(fèi)用

費(fèi)用

資產(chǎn)

有價證券

賬款

貨第二節(jié)杜邦分析法

杜邦分析法權(quán)益凈利率＝銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額／所有者權(quán)益

＝資產(chǎn)總額／（資產(chǎn)總額－負(fù)債總額）

＝1÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）杜邦分析法權(quán)益凈利率＝銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)財務(wù)比率綜合評價法將企業(yè)的主要財務(wù)比率，按其重要性程度及實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值的關(guān)系比率，計算出綜合指數(shù)，并根據(jù)匯總的綜合指數(shù)評價企業(yè)整體財務(wù)狀況。1．凡是實(shí)際值大于標(biāo)準(zhǔn)值為理想的，其計算公式為：關(guān)系比率＝實(shí)際值/標(biāo)準(zhǔn)值2．凡是實(shí)際值大于標(biāo)準(zhǔn)值為不理想的，其計算公式為：關(guān)系比率＝[標(biāo)準(zhǔn)值-（實(shí)際值-標(biāo)準(zhǔn)值）]/標(biāo)準(zhǔn)值如按天數(shù)計算的周轉(zhuǎn)率。3．凡是實(shí)際值脫離標(biāo)準(zhǔn)值均為不理想的，其計算公式為：關(guān)系比率＝[標(biāo)準(zhǔn)值-|實(shí)際值-標(biāo)準(zhǔn)值|]/標(biāo)準(zhǔn)值財務(wù)比率綜合評價法將企業(yè)的主要財務(wù)比率，按其重要性程度及實(shí)際經(jīng)濟(jì)附加值EVA稅后營業(yè)利潤NOPLAT（netoperatingprofitlessadjustedtaxes）

=息稅前營業(yè)利潤EBIT—對應(yīng)于EBIT的所得稅WACC=加權(quán)平均資本成本IC=營業(yè)活動投入資本額（investedcapital），包括投資者和債權(quán)人的共同投資EVA定義為：EVA=NOPLAT—WACC×ICNOPLAT和IC需要調(diào)整，理由是現(xiàn)行會計準(zhǔn)則不能很恰當(dāng)?shù)胤磻?yīng)營業(yè)活動的盈利能力。經(jīng)濟(jì)附加值EVA稅后營業(yè)利潤NOPLAT（netopera46本章個案分析參考答案

1.根據(jù)資料判斷金算子股份公司的財務(wù)狀況是否良好？答：從資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，該公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較合理，負(fù)債比重不大，與同行業(yè)相比，財務(wù)狀況良好。46本章個案分析參考答案1.根據(jù)資料判斷金算子股份公司的財47

2.金算子股份公司的經(jīng)營成果如何？顧先生是持有還是拋售其所持有的50000股股票，除了考慮該公司的經(jīng)營業(yè)績外，還應(yīng)考慮哪些因素？答:該公司的利潤表表明，其每股收益為2.30元，屬于業(yè)績較優(yōu)良的股票。顧先生是否繼續(xù)持有股票，除了考慮該公司的經(jīng)營業(yè)績外，還應(yīng)考慮下列因素：持有股份占公司全部股份的比重、產(chǎn)品的生命力、企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率、股票市場的總體發(fā)展趨勢、公司其他各方面的情況等等。472.金算子股份公司的經(jīng)營成果如何？顧先生是持有還是拋售48

本章練習(xí)題操參考答案1.編制會計分錄。（1）借：原材料1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅170000

貸：應(yīng)付賬款1170000（2）借：長期借款630000

貸：銀行存款630000（3）借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅34000

貸：銀行存款23400048

本章練習(xí)題操參考答案1.編制會計分錄。49

（4）借：生產(chǎn)成本600000

制造費(fèi)用80000

管理費(fèi)用10000

在建工程110000

貸：原材料800000(5)借：管理費(fèi)用800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款1000

（6）借：制造費(fèi)用60000

管理費(fèi)用20000

貸：累計折舊80000

49（4）借：生產(chǎn)成本6000050（7）借：制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用6000

貸：銀行存款10000（8）借：庫存現(xiàn)金600000

貸：銀行存款600000（9）借：生產(chǎn)成本200000

制造費(fèi)用100000

管理費(fèi)用200000

在建工程80000

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)20000

貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資600000

50（7）借：制造費(fèi)用400051

借：應(yīng)付職工薪酬-工資600000

貸：庫存現(xiàn)金600000（10）借：生產(chǎn)成本28000

制造費(fèi)用14000

管理費(fèi)用30800

在建工程11200

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)8400051借：應(yīng)付職工薪酬-工資60000052（11）借：銀行存款59400

財務(wù)費(fèi)用600

貸：應(yīng)收票據(jù)60000（12）借：在建工程200000

銀行存款80000

貸：長期借款200000

短期借款80000（13）借:在建工程50000

貸：長期借款5000052（11）借：銀行存款5940053（14）借：固定資產(chǎn)清理20000

累計折舊40000

貸：固定資產(chǎn)60000

借：固定資產(chǎn)清理800

貸：庫存現(xiàn)金800

借：銀行存款15000

貸：固定資產(chǎn)清理15000

借：營業(yè)外支出5800

貸：固定資產(chǎn)清理580053（14）借：固定資產(chǎn)清理2000054（15）借：銀行存款20000

貸：投資收益20000（16）借：管理費(fèi)用200000

貸：累計攤銷200000（17）借：銀行存款875000

貸：股本800000

資本公積75000（18）借：銀行存款430000

貸：應(yīng)收賬款430000

借：應(yīng)收賬款109000

貸：壞賬準(zhǔn)備10900054（15）借：銀行存款2000055

借：銀行存款109000

貸：應(yīng)收賬款109000

借：壞賬準(zhǔn)備70000

貸：應(yīng)收賬款70000（19）制造費(fèi)用合計=80000+60000+4000+100000+14000=258000

借：生產(chǎn)成本258000

貸：制造費(fèi)用258000

借：庫存商品1486000

貸：生產(chǎn)成本148600055借：銀行存款56(20)借:銀行存款4680000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅680000

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品2000000（21）借：營業(yè)稅金及附加90000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅60000-應(yīng)交教育費(fèi)附加30000（22）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅200000-應(yīng)交城建稅60000-應(yīng)交教育費(fèi)附加35000

貸：銀行存款29500056(20)借:銀行存款468000057

(23)借：銷售費(fèi)用40000

貸：銀行存款40000（24）借：銀行存款60000

貸：其他應(yīng)收款60000（25）借:應(yīng)付賬款400000

貸：銀行存款400000（26）700000*10%=70000

借:壞賬準(zhǔn)備89000

貸：資產(chǎn)減值損失8900057(23)借：銷售費(fèi)用4000058

（27）本年應(yīng)交所得稅=（4020000-2515000）×25%=376250（元）(假設(shè)不考慮遞延所得稅）借：所得稅費(fèi)用376250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅376250

借：本年利潤376250

貸：所得稅費(fèi)用376250

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅100000

貸：銀行存款100000（28）借：主營業(yè)務(wù)收入4000000

投資收益20000

貸：本年利潤402000058（27）本年應(yīng)交所得稅=（4020000-25159

借：本年利潤2515000

貸：主營業(yè)務(wù)成本2000000

營業(yè)稅金及附加90000

銷售費(fèi)用40000

管理費(fèi)用467600

財務(wù)費(fèi)用600

資產(chǎn)減值損失89000

營業(yè)外支出5800（29）提取法定盈余公積金：（4020000-2515000-376250）×10%=112875

借：利潤分配—提取法定盈余公積112875

貸：盈余公積—法定盈余公積11287559借：本年利潤251500060（30）借：利潤分配—未分配利潤112875

貸：利潤分配—提取法定盈余公積112875

借：本年利潤1128750

貸：利潤分配—未分配利潤1128750

2.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表60會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告61資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金70028002984000

短期借款880000800000應(yīng)收票據(jù)060000

應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款6300001080000

應(yīng)付賬款21600001390000其他應(yīng)收款75000136000

預(yù)收賬款00

應(yīng)收股利00

應(yīng)付職工薪貨12860002000000

應(yīng)交稅費(fèi)61125030000流動資產(chǎn)合計89938006260000

長期借款32200003600000

長期股權(quán)投資340000340000

負(fù)債合計70152505900000固定資產(chǎn)29340002800000股東權(quán)益在建工程24512002000000

股本86000007800000工程物資860000860000

資本公積275000200000無形資產(chǎn)18000002000000

盈余公積292875180000長期待攤費(fèi)用2000020000

未分配利潤1215875200000非流動資產(chǎn)合計84052008020000股東權(quán)益合計103837508380000資產(chǎn)總計1739900014280000負(fù)債和股東權(quán)益總計1739900014280000會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告61資產(chǎn)負(fù)債表會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告62（1）單步式項目本年數(shù)上年數(shù)一、營業(yè)收入4000000

減：營業(yè)成本2000000

營業(yè)稅金及附加90000

銷售費(fèi)用40000

管理費(fèi)用467600

財務(wù)費(fèi)用600

資產(chǎn)減值損失-89000

加：投資收益20000二、營業(yè)利潤1510800加：營業(yè)外收入0減:營業(yè)外支出5800三、利潤總額1505000減:所得稅費(fèi)用376250四、凈利潤1128750利潤表會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告62（1）單步式項會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告63

現(xiàn)金流量表會企03表

項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5278400收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金60200經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計5338600購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金400000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金430000支付的各項稅費(fèi)

405000支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金130000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計1365000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3973600二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金20000會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告63會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告64

現(xiàn)金流量表(續(xù)表）會企03表

項目本期金額上期金額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額14200投資活動現(xiàn)金流入小計

34200

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金314000投資所支付的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計314000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-279800三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金875000借款所收到的現(xiàn)金80000籌資活動現(xiàn)金流入小計

955000會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告6465

現(xiàn)金流量表(續(xù)表）會企03表

項目本期金額上期金額償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

600000分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金30000支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計

630000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額325000四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額4018800加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額2984000六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額700280065現(xiàn)金流量表(續(xù)表）66本章到此結(jié)束66本章到此結(jié)束67第九章

財務(wù)會計報告1第九章

財務(wù)會計報告6868本章主要內(nèi)容財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容1財務(wù)會計報表的分類2

主要會計報表的編制方法3會計報表之間的勾稽關(guān)系422本章主要內(nèi)容財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容1財務(wù)會計報表的分類69第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

一、財務(wù)會計報告的含義

是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面報告文件。

財務(wù)報告3第一節(jié)財務(wù)會計報告概述70

二、財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類

1.會計報表

會計報表，也稱財務(wù)報表，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)報表和對外報表兩種。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表。4二、財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類

71

2.會計報表附注

會計報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

3.其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的信息和資料

572

三、會計報表的編制要求

內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計算正確報送及時6

三、會計報表的編制要求

內(nèi)容完整73一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

1.概念是總括反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的報表，是月報表。所謂財務(wù)狀況，即企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等狀況。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表7一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用第二節(jié)資74

2.

資產(chǎn)負(fù)債表的作用

▲

可以提供企業(yè)當(dāng)前所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及其分布情況，便于企業(yè)會計信息使用者衡量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，分析和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源構(gòu)成是否合理；

▲

可以提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的來源渠道及其構(gòu)成情況，便于信息使用者分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險；

▲

通過對資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的綜合分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力，有利于企業(yè)外部利害關(guān)系集團(tuán)做出正確的投資決策。82.資產(chǎn)負(fù)債表的作用75二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

◆根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會計等式原理編制。

◆

資產(chǎn)項目的排序：資產(chǎn)項目按流動性的強(qiáng)弱排列，流動性強(qiáng)的資產(chǎn)項目在前，流動性弱的資產(chǎn)項目在后。

◆負(fù)債和所有者權(quán)益的排序。首先將負(fù)債和所有者權(quán)益按對企業(yè)資產(chǎn)享有權(quán)的先后排列，即負(fù)債在前，所有者權(quán)益在后。負(fù)債項目按債務(wù)償還期的長短排列，償還期短的債務(wù)排序在前，償還期長的債務(wù)排序在后。9二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告76●資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式兩種1.報告式

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告10●資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶772.賬戶式（我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映

）◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計112.賬戶式（我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映）78三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要式填寫該表各項目的“年初余額”和“期末余額”。

1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

※“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的期末余額來填列。

12三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告79

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表編制單位：

年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)

余額84000應(yīng)收利息

余額12000

（1）根據(jù)總賬賬戶期末借、貸方余額直接填列會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告13會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告80

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款360000

交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200

應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）短期借款

余額360000應(yīng)付職工薪酬

余額208200實(shí)收資本

余額1680000盈余公積

余額132480會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告14會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告81（2）根據(jù)總賬科目余額之和填列

如“貨幣資金”、“存貨”等項目。

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表編制單位：年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金96000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨330000其他應(yīng)付款（略）（略）

庫存現(xiàn)金

期末余額6000

銀行存款

期末余額90000

原材料期末余額162000

生產(chǎn)成本期末余額48000

庫存商品

期末余額120000

會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告15（2）根據(jù)總賬科目余額之82（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額90000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額12000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額24000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額18000

（應(yīng)收性質(zhì)）

合計168000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目16（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬83

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額42000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額1800

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）

合計918000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。17應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)84（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。長期借款期末余額100000

長期借款－X

期末余額80000

長期借款-Y

期末余額20000

還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目18（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列長期借款長85（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

固定資產(chǎn)累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”固定資產(chǎn)“項目金額為70000元期末余額100000期末余額20000期末余額1000019（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列固定資產(chǎn)應(yīng)86第三節(jié)利潤表

一、利潤表的概念和作用

1.概念

◆是總括反映企業(yè)在一定時期（年度、季度、月度）內(nèi)利潤（或虧損）實(shí)際形成情況的會計報表，是月報表。

◆根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤”會計等式原理編制。20第三節(jié)利潤表

872.利潤表的作用

●了解企業(yè)各會計期間利潤（或虧損）的形成情況，并據(jù)以分析和考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和利潤計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因；

●可以了解企業(yè)利潤增長變化的趨勢，評價企業(yè)的成長性；

●通過將本企業(yè)同期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)指標(biāo)的結(jié)合分析，可以評價并判斷企業(yè)的資金營運(yùn)能力、盈利能力和資金的運(yùn)用效果。212.利潤表的作用88二、利潤表的結(jié)構(gòu)

格式有兩種：單步式和多步式利潤表。

●單步式

●

多步式（我國目前采用的是多步式結(jié)構(gòu)，見下圖），包括以下利潤指標(biāo)：

1.營業(yè)利潤

2.利潤總額

3.凈利潤22二、利潤表的結(jié)構(gòu)會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告89（1）單步式

利潤表

會企02表

編制單位：

年

月

單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告23（1）單步式90

三、利潤表的編制方法

1.“本月金額”填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列24三、利潤表的編制方法會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告91

利潤表

會企02表編制單位：2008年8月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000

減：營業(yè)成本2120000

營業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用180000

管理費(fèi)用（以下略）

財務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務(wù)收入

期末余額3600000

其他業(yè)務(wù)收入

期末余額200000

主營業(yè)務(wù)成本

期末余額2040000

其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000

營業(yè)稅金及附加期末余額

120000銷售費(fèi)用期末余額

180000（以下略）計算填列直接填列會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告25會計學(xué)教程.第九章.財務(wù)會計報告92

利潤表

會企02表

編制單位：

2008年8月

單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000

減：營業(yè)成本21200004640000

營業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用180000

管理費(fèi)用（以下略）

財務(wù)費(fèi)用

加：投資收益