第二章貨幣資金及應收和預付款項第二章CompanyLogo第二章貨幣資金及應收和預付款項第一節貨幣資金一、貨幣資金的概念和內容二、貨幣資金的管理制度三、庫存現金四、銀行存款五、銀行轉賬結算方式六、其他貨幣資金第二節應收及預付賬款一、應收賬款二、應收票據三、預付賬款四、其他應收款五、應收款項減值CompanyLogo第二章貨幣資金及應收和預付款項第一節CompanyLogo第一節貨幣資金一、貨幣資金的概念和內容

貨幣資金是指企業處于貨幣形態的資產，包括：1、現金：存放于企業財務部門，由出納員經管的人民幣和外幣，即保險柜里的現金資產。2、銀行存款：企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。3、其他貨幣資金：除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金。二、貨幣資金的管理制度CompanyLogo第一節貨幣資金一、貨幣資金的概念和CompanyLogo現金的收入范圍：（1）剩還差旅費和歸還備用金等個人交款。（2）收取不能轉賬的單位和個人的銷售收入。（3）不足轉賬起點的小額收入。（一）現金的管理制度現金的支出范圍：1、庫存現金的限額CompanyLogo現金的收入范圍：（1）剩還差旅費和歸CompanyLogo（1）職工工資、各種工資性津貼。（2）個人勞務報酬。（3）國家頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。（4）勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農副產品和其他物資支付的款項。（6）出差人員隨身攜帶的差旅費。CompanyLogo（1）職工工資、各種工資性津貼。（4CompanyLogo7、結算起點（現金支付限額1000元人民幣）以下的零星支出。8、其他。2、庫存現金的限額一般3~5天的日常零星開支。邊遠地區或交通不便地區可以多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。日常零星開支需要量不包括企業每月發放工資和不定期差旅費等大額現金支出。企業需要增加或減少庫存現金限額時，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

CompanyLogo7、結算起點（現金支付限額1000元CompanyLogoa、不得“坐支”現金。坐支：企業從現金收入中直接支付現金的行為。企業支付現金可以從企業庫存現金限額中支付，也可以從開戶銀行提取，但不得擅自坐支現金，如有特殊情況需坐支現金，應事先報經開戶銀行審查批準。b、借出現金必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出現金。c、不能編造和謊報用途套取現金。3、現金收支日常管理CompanyLogoa、不得“坐支”現金。3、現金收支日CompanyLogod、不準用借條、白條等不符合財會制度的憑證頂替庫存現金。e、不準向他人出租、出借銀行帳戶，代替他人存入或支取現金。f、不準將單位收入的現金作為個人儲蓄存入銀行，不得私設“小金庫”和帳外現金。g、庫存現金要定期或不定期地由內部審計人員核查。（二）銀行存款的管理制度CompanyLogod、不準用借條、白條等不符合財會制度CompanyLogo企業應在銀行開戶，辦理存款、取款、轉賬等業務。1、銀行存款賬戶的開設a、基本存款賬戶企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶b、一般存款賬戶企業在基本存款賬戶以外開立的賬戶可辦理轉賬結算、銀行借款轉存和存入現金，但不能支取現金c、臨時存款賬戶企業因臨時經營活動（如臨時采購等）需要開立的賬戶可辦理轉賬、也可辦理現金收付、期限是兩年。CompanyLogo企業應在銀行開戶，辦理存款、取款、轉CompanyLogoa、不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用b、不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金c、不準無理拒絕付款，占用他人資金d、不準違反規定開立和使用存款賬戶d、專用存款賬戶特定用途開立的賬戶，如：基本建設項目專項資金2、銀行結算紀律（三）貨幣資金內部控制規定CompanyLogoa、不準簽發沒有資金保證的票據或遠期CompanyLogo1、貨幣資金內部控制的一般原則（1）貨幣資金的保管和貨幣資金帳目的記錄應由不同人員來完成，“錢帳分管”。（2）經辦銷售業務人員不得同時辦理貨幣資金收款業務。（3）貨幣資金支出的授權，經辦和帳目的記錄應由不同的手人員來完成。（4）嚴格票據及有關印章的管理。（5）加強對貨幣資金收支的控制和監督。（6）建立內部審計和稽核制度。對貨幣資金收支進行嚴格的監督，實行經常性檢查和突擊性抽查。CompanyLogo1、貨幣資金內部控制的一般原則CompanyLogo2、貨幣資金內部制度的內容和方法。（1）貨幣資金收入的內部控制

目的：保證全部貨幣資金收入都無一遺漏地入帳①全部貨幣資金收入必須當天入帳，并及時送存銀行。②一切貨幣資金收入都應開具收款憑據，并加蓋“轉帳收訖”或“現金收訖”戳記。③要控制收款收據和發票的數量和偏號。④簽發貨幣資金收款收據與收款應由不同人員經辦，防止舞弊行為和差錯。⑤開出的收據應與已入帳的收據按編號還張核對金額，確保現金收入全部入帳。CompanyLogo2、貨幣資金內部制度的內容和方法。CompanyLogo（2）貨幣資金支出的內部控制。目的：保證企業貨幣資金支付都要按程序辦理，并做到審批規范、手續齊全、憑證完整有效。（1）要遵守國家有關支付結算制度現金管理的規定。（2）付款的授權、支票的簽發、款項的支付和記帳要要由不同人員經辦，實現職責分工。（3）票據的簽發至少要由兩人簽字或蓋章，相互牽制、相互監督。（4）任何款項的支付都要有原始憑證為依據。（5）付訖的憑證，要加蓋“轉帳付”或“現金付訖”戳訖，并及時登記舊記帳。CompanyLogo（2）貨幣資金支出的內部控制。CompanyLogo1．國務院頒發的《現金管理暫行條例》，對企業使用現金的范圍作了規定，下列選項中不屬于現金使用范圍的是（）。A．向個人收購農副產品和其他物資的價款B．各種勞保、福利費支出C．結算起點以上的支出D．國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等獎金2、企業資產中流動性最強的一種資產是（）A應收款項B貨幣資金C短期借款D交易性金融資產3、庫存現金限額一般按單位（）天的日常零星開支確定。A、3至5天B、5天C、15天D、10天練習：CompanyLogo1．國務院頒發的《現金管理暫行條例》CompanyLogo4、企業辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶是（）A、一般存款賬戶B、基本存款賬戶C、臨時存款賬戶D、專用存款賬戶5、貨幣資金包括（）。

A、庫存現金B、銀行存款C、其他貨幣資金D、應收票據

6、出納人員不得兼管（）A、支票的管理B、會計檔案保管

C、債權債務賬目登記D現金、銀行存款日記賬的登記

CompanyLogo4、企業辦理日常轉賬結算和現金收付需CompanyLogo

第一節貨幣資金

狹義現金,僅指庫存現金：指存放在企業財會部門，由出納員經管的貨幣，包括庫存的人民幣和外幣。庫存現金學習內容庫存現金的管理庫存現金的核算現金使用范圍現金庫存限額現金收取范圍現金收支日常管理核算憑證原始憑證記賬憑證總分類核算序時核算現金清查三、庫存現金CompanyLogo第一節貨CompanyLogo（一）庫存現金的核算憑證核算憑證現金收入的原始憑證現金支票存根銷售發票副本收款收據副本等現金支出的原始憑證借款單購貨發票現金解款單回單工資結算表等現金收支的記賬憑證現金收款憑證現金付款憑證注：涉及貨幣資金內部收付時，只按付款科目填制付款憑證出納根據現金收付款憑證辦理現金收付和登記現金日記賬。

會計人員據此編制“收款憑證”和“付款憑證”，然后進行“庫存現金”賬戶的總分類核算。CompanyLogo（一）庫存現金的核算憑證現金收入的原CompanyLogo（二）庫存現金收支的核算

借庫存現金貸庫存現金增加數庫存現金減少數結存數庫存現金賬戶該賬戶是資產類賬戶，企業必須以“庫存現金”設置總分類賬簿。庫存現金總賬為訂本式賬簿。其中格式一般采用三欄式。由會計人員編制。1、庫存現金的總分類核算CompanyLogo（二）庫存現金收支的核算借CompanyLogo【例1】8月3日，簽甲公司從銀行提取現金200元備用。借：庫存現金200

貸：銀行存款200【例2】8月3日，甲公司以現金支付廠部辦公費32元。借：管理費用——辦公費

32

貸：庫存現金32CompanyLogo【例1】8月3日，簽甲公司從銀行提取CompanyLogo【例3】8月3日，職工劉萍因公出差，預借差旅費150元，付給現金。借：其他應收款——劉萍150

貸：庫存現金150【例4】8月3日，甲公司銷售包裝材料收入現金450元。（含增值稅65.4元，價款384.6元）借：庫存現金

450

貸：其他業務收入384.6應交稅費-應交增值稅（銷）65.4CompanyLogo【例3】8月3日，職工劉萍因公出差，CompanyLogo【例5】8月3日，甲公司零星采購五金材，價款30元，已收到普通發票和入庫單。借：原材料30

貸：庫存現金30【例6】8月3日，甲公司開出現金繳款單，將本日收到現金450元存銀行。借：銀行存款450

貸：庫存現金450

CompanyLogo【例5】8月3日，甲公司零星采購五金CompanyLogo某企業2月1日發生如下現金收付業務：（1）從銀行提取現金1000元。根據現金支票存根進行賬務處理。（2）出售材料，收入現金234元，其中含增值稅34元。根據銷售發票進行賬務處理。（3）將零星現金銷售收入936元送存銀行。根據交款單回單進行賬務處理。（4）職工王美交回欠款180元。根據收據進行賬務處理。練一練CompanyLogo某企業2月1日發生如下現金收付業務：CompanyLogo2、庫存現金的序時核算庫存現金賬戶除進行總分類核算外，還需設置現金日記賬進行序時核算，有外幣現金的企業，應分別人民幣現金和外幣現金設置現金日記賬。現金日記賬為訂本式賬簿，其格式一般為三欄式，由出納員根據現金收付款業務發生順序逐日逐筆登記，每日終了計結收、支合計數及結余數。保證賬實相符。月份終了時，日記賬余額應與總賬余額核對相符，做到日清月結。以使賬賬相符。CompanyLogo2、庫存現金的序時核算庫存現金賬戶除CompanyLogo3、庫存現金的清查

（1）庫存現金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查。現金清查的基本方法是實地盤點。（2）現金的清點核對，是指出納人員每日終了時清點庫存現金，并將庫存數與現金日記賬的當天余額相核對。（3）現金的清查工作一般由清查小組主持，清查盤點時，出納人員應在場。清查完畢，應編制“現金盤點報告表”，列明實存、賬存與盈虧金額，以便據此進行現金的管理和盈虧的核算。CompanyLogo3、庫存現金的清查（1）庫存現金的CompanyLogo現金清查的會計處理：

待處理財產損益①登記盤虧①登記盤盈結轉后無余額②結轉已批處理盤盈②結轉已批處理盤虧暫記類賬戶現金的長款或短款一般先通過“待處理財產損溢--待處理流動資產損溢”科目進行核算，待查明原因后，再根據不同原因及處理結果，將其轉入有關科目。具體核算過程如下：CompanyLogo現金清查的會計處理：待CompanyLogo具體核算過程如下：批準前，一方面調整“庫存現金”賬面數，一方面記入“待處理財產損溢”

如：長款（溢余）借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢例2-7如：短款（短缺）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金例2-9CompanyLogo具體核算過程如下：CompanyLogo批準后：

（1）如為現金溢余：

屬于應支付給有關人員或單位的，

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸：其他應付款--應付現金溢余

屬于無法查明原因的，經批準后，

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸：營業外收入

例2-8CompanyLogo批準后：

（1）如為現金溢余：

CompanyLogo（2）如為現金短缺：

屬于責任人賠償的，

借：其他應收款-XX

庫存現金

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

屬于應由保險公司賠償的，

借：其他應收款--應收保險賠款

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

屬于無法查明原因的，則根據公司內部的規章制度，經批準后

借：管理費用

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢CompanyLogo（2）如為現金短缺：

屬于責任CompanyLogo現金短缺：

CompanyLogo現金短缺：CompanyLogo現金溢余：

CompanyLogo現金溢余：CompanyLogo1、2009年10月31日,某公司現金清查中發現庫存現金實有數較現金日記賬余額短缺180元。經反復核查，上述現金短缺原因不詳，批準計入管理費用。2、2009年10月31日,某公司現金清查中發現庫存現金實有數較現金日記賬余額多出203元。經反復核查，上述現金溢余原因不明，經批準轉作營業外收入處理。

練習CompanyLogo1、2009年10月31日,某公司現CompanyLogo

第一節貨幣資金

銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的各種款項，包括人民幣存款和外幣存款。

企業與其他單位之間的一切貨幣收付業務，除了規定范圍內可以使用現金直接收付外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。四、銀行存款CompanyLogo第一節貨CompanyLogo銀行結算方式銀行存款的核算：總分類核算明細核算銀行存款學習內容銀行存款總賬銀行存款日記賬銀行存款清查支票銀行本票銀行匯票商業匯票異地托收承付匯兌委托收款信用卡信用證CompanyLogo銀行結算方式銀行存款的核算：銀行存款CompanyLogo（一）銀行存款的總分類核算

借銀行存款貸銀行存款增加數銀行存款減少數結存數銀行存款賬戶是資產類賬戶，企業必須以“銀行存款”設置總分類賬簿。銀行存款總賬為訂本式賬簿。其中格式一般采用三欄式。由會計人員編制。CompanyLogo（一）銀行存款的總分類核算借CompanyLogo（二）銀行存款的序時核算銀行存款賬戶除進行總分類核算外，還需設置銀行存款日記賬進行序時核算。銀行存款日記賬為訂本式賬簿，其格式一般為三欄式，由出納員根據銀行存款收付款業務發生順序逐日逐筆登記，并按日、按月結出合計數及結余數。每月與銀行對賬單進行核對，保證賬實相符。月份終了時，日記賬余額應與總賬余額核對相符，做到賬賬相符。有外幣存款的企業，應分別人民幣和各種外幣設置銀行存款日記賬。CompanyLogo（二）銀行存款的序時核算銀行存款賬戶CompanyLogo借：應交稅費2800貸:銀行存款2800（1）4日，A公司繳納稅款2800元，根據稅款單回單聯進行賬務處理。

例：CompanyLogo借：應交稅費2800（1CompanyLogo（2）12日，支付管理部門電話費1800元，根據銀行結算憑證進行賬務處理。例：借：管理費用1800貸:銀行存款1800CompanyLogo（2）12日，支付管理部門電話費18CompanyLogo1、某企業2月份發生如下銀行存款收付業務：（1）15日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款1020元，已開出轉賬支票。根據轉賬支票存根進行賬務處理。（2）22日，銷售產品一批，價款10000元，增值稅款1700元，款項通過銀行收妥。根據銀行結算憑證進行賬務處理。練習：CompanyLogo1、某企業2月份發生如下銀行存款收付CompanyLogo2、某企業6月份發生如下銀行存款收付業務：（1）8日，用銀行存款償還短期借款100萬，并支付本月利息2000元。

（2）12日，從外地購入甲材料一批，價款80000元，支付運雜費400元，稅款13600元，全部用銀行存款支付。（3）22日，銷售M產品一批，貨款550000元，增值稅率17%，收到貨款49000元入銀行賬戶。CompanyLogo2、某企業6月份發生如下銀行存款收付CompanyLogo（三）銀行存款的清查總賬日記賬賬賬核對不符錯賬更正核對不符銀行存款余額調整表銀行對賬單銀行存款清查方法與現金清查方法不同，是通過對賬來進行的。CompanyLogo（三）銀行存款的清查總賬日記賬賬賬核CompanyLogo

核對賬目賬賬核對賬證核對賬單核對（銀行對賬單）賬單不符未達賬項記賬錯誤

是指企業與銀行之間對于同一筆業務一方已經取得結算憑證登記入賬，而另一方未取得結算憑證尚未登記入賬的款項。CompanyLogo核對賬目賬賬核對賬CompanyLogo

核對賬目賬賬核對賬證核對賬單核對（銀行對賬單）賬單不符未達賬項記賬錯誤

未達賬項的種類：1.企業已記增加，而銀行未收到結算憑證尚未登記；2.企業已記減少，而銀行未收到結算憑證尚未登記；3.銀行已記增加，而企業未收到結算憑證尚未登記；4.銀行已記減少，而企業未收到結算憑證尚未登記。CompanyLogo核對賬目賬賬核對賬CompanyLogo企業銀行存款賬面余額銀行對賬單余額=銀行已收企業未收事項企業已收銀行未收事項銀行已付企業未付事項企業已付銀行未付事項+--+企業銀行存款賬面余額（調整后）銀行對賬單余額（調整后）=CompanyLogo企業銀行存款賬面余額銀行對賬單余CompanyLogo項目金額

項目金額企業銀行存款余額加：銀行已收，企業未收減：銀行已付，企業未付銀行對賬單余額加：企業已收，銀行未收減：企業已付，銀行未付調節后余額調節后余額銀行存款余額調節表CompanyLogo項目金額項CompanyLogo編制銀行存款余額調節表的步驟

1、企業收到銀行對賬單后，應以企業銀行存款日記賬的賬面收支數為基礎，與銀行對賬單的收支數逐筆核對。凡是核對無誤的在雙方標以[*]號。將未標[*]號的記錄過濾出來就是未達賬。

2、將銀行存款日記賬的余額填入銀行存款余額調節表的右邊第一行，將銀行對賬單余額填入銀行存款余額調節表的左邊第一行。CompanyLogo編制銀行存款余額調節表的步驟CompanyLogo編制銀行存款余額調節表的步驟

3、將未達賬按四種類型分別填入銀行存款余額調節表的相應欄目。

4、將記錄的四種未達賬分別計算雙方的余額，將結果填入表中的最底下的兩邊。如果兩者相等，則表明企業和銀行雙方記賬無誤。否則應對未達賬逐筆進行清查，直到查出原因為止。調整后得到的余額代表什么？CompanyLogo編制銀行存款余額調節表的步驟3、CompanyLogo

宏發公司2007年5月31日銀行存款日記賬的余額為186900元，銀行對賬單余額為175700元，經逐筆核對后，發現未達賬項如下：1、企業收到轉賬支票一張46500張，企業已入賬，銀行尚未入賬；2、銀行代扣本企業電話費12800元，銀行已入賬，企業尚未入賬;3、企業開出轉賬支票購買材料14600元，企業已入賬，銀行尚未入賬;4、某商場匯入本企業購貨款33500元，銀行已入賬，企業尚未入賬.練習：CompanyLogo宏發公司20CompanyLogo2007年5月31日項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額186900銀行對賬單余額175700加：銀行已收，企業未收款項33500加：企業已收，銀行未收的款項46500減：銀行已付，企業未付款項12800減：企業已付，銀行未付款項14600調節后余額207600調節后余額207600銀行存款余額調節表單位：元CompanyLogo2007年5月31日項目金額項目金額CompanyLogo五、銀行轉賬結算方式銀行轉賬結算方式可分為支票、銀行匯票、銀行本票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證結算。

結算是指單位或個人在社會經濟活動中因商品交易、勞務供應及其他往來款項引起的貨幣給付和資金清算行為。在我國，除了按規定可由現金結算外，其他都必須通過銀行辦理轉賬結算。第一節貨幣資金CompanyLogo五、銀行轉賬結算方式銀行轉賬結算方式CompanyLogo支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。現金支票——只能用于支取現金。轉賬支票——只能用于轉賬。普通支票——可以支現、可以轉賬。普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。

同城使用記名,不記名可背書轉讓有效期10天不得簽發空頭支票（處罰規定P40）支票書寫規范1、支票CompanyLogo支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結CompanyLogo付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③銀行退回進賬單回單②填制進賬單將進賬單連同支票送存銀行①付款人簽發支票④傳遞憑證劃撥款項支票結算的一般程序CompanyLogo付款單位收款單位付款單位收款單位③銀CompanyLogo銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發的，承諾自己見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。

單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支付現金。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發現金銀行本票。同城使用記名有限背書轉讓見票即付提示付款期自出票日起不超過2個月注明“現金”字樣的銀行本票不得背書轉讓2、銀行本票CompanyLogo銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀CompanyLogo銀行本票結算的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請簽發銀行本票②簽發銀行本票⑥

通知收款④

將銀行本票交銀行③持銀行本票辦理結算⑤劃轉款項CompanyLogo銀行本票結算的一般程序付款單位收款單CompanyLogo

3、銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票銀行匯票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行匯票可以用于支付現金。但單位不得憑銀行匯票直接提取現金。記名有限背書轉讓見票即付提示付款期自出票日起不超過1個月憑票結算，余額自動轉回銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的不得背書轉讓。CompanyLogo3、銀行匯票記名銀行匯票的背書轉讓CompanyLogo銀行匯票結算的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行②簽發銀行匯票①申請辦理銀行匯票⑥退回進賬單回單⑤填寫進賬單送存銀行匯票③持銀行匯票辦理付款④發出商品⑧劃轉款項⑦傳遞匯票CompanyLogo銀行匯票結算的一般程序付款單位收款單CompanyLogo

4、商業匯票

是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付確定金額款項的一種結算方式。商業匯票的種類按承兌人不同按是否帶息商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票由銀行承兌帶息匯票不帶息匯票記名可背書轉讓最長不超過6個月提示付款期自到期日起10日可申請貼現在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。CompanyLogo4、商業匯票是收款人或付款人（或承CompanyLogo

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

②發運商品①付款單位承兌匯票⑤傳遞憑證辦理結算⑥劃轉款項③匯票到期日前委托銀行收款⑧通知款已收妥④匯票到期日前備款支付⑦通知款已付商業承兌匯票結算的一般程序CompanyLogo收款單位（銷貨單位）付款單位CompanyLogo

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①申請銀行承兌④發運商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委托銀行辦理收款⑧通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑦劃轉款項②銀行同意承兌銀行承兌匯票結算的一般程序CompanyLogo收款單位（銷貨單位）付款單位CompanyLogo

5、托收承付托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。

辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算使用托收承付的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合用社以及經營管理較好，且經開戶銀行同意的城鄉集體所有制工業企業適用異地單位之間有經濟合同的商品交易、勞務供應款項結算收款方須提供合同、發運證明與銷售發票必須在合同中注明使用該結算方式結算起點1萬元（特殊的1千元）驗單付款承付期3天，驗貨付款承付期10天，期滿銀行即劃款付款方拒付時須提供拒付理由書，銀行負責審查理由（處罰規定P50）CompanyLogo5、托收承付適用異地單位之間有經濟CompanyLogo托收承付結算方式的一般程序收款單位付款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行②向銀行辦理托收⑥承付款項⑤

通知承付①按合同發送商品④傳遞托收憑證及單據⑦劃撥款項⑧通知款已收妥③退回回單CompanyLogo托收承付結算方式的一般程序收款單位CompanyLogo

6、委托收款

委托收款是指收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。同城異地均適用，無金額起點付款期3天，期滿無款支付時延期5天，期滿仍無款支付則將單證退回委托人付款方拒付時銀行不負責審查理由，亦不承擔分次扣款責任CompanyLogo6、委托收款委托收款是指收款人向銀CompanyLogo委托收款結算方式的一般程序收款單位付款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行①委托收款④通知付款⑤承付款項③傳遞憑證⑥劃轉款項⑦通知款已收妥②退回回單CompanyLogo委托收款結算方式的一般程序收款單位付CompanyLogo

7、匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯。無金額起點了限制。單位和個人的各種款項均可使用。匯兌結算方式的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③通知收款②劃轉款項①委托銀行辦理匯款CompanyLogo7、匯兌匯兌結算方式的一般程序付CompanyLogo

8、信用卡

信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行提取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。按使用單位，分單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡；按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡和準貸記卡單位卡賬戶資金自基本存款戶轉賬存管理方式，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；可用于在特約單位購物、消費，但不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項結算單位卡不得支取現金CompanyLogo8、信用卡信用卡是指商業銀行向個人CompanyLogo信用卡結算的一般程序

付款單位（持卡人）

收款單位開戶銀行

收款單位（特約單位）

付款單位開戶銀行

①申請簽發信用卡②發給信用卡③任卡購物、消費④憑簽購單要求劃賬⑤收款入賬⑥劃轉款項CompanyLogo信用卡結算的一般程序付款單位（持卡CompanyLogo

9、信用證

信用證是指開證銀行依據申請人的申請開出的、憑符合信用證條款的單據支付的付款承諾。信用證結算方式是國際結算的一種主要方式；經中國人民銀行批準經營結算業務的商業銀行總行以及商業銀行總行批準開辦信用證結算業務的分支機構，也可以辦理國內企業之間商品交易的信用證結算業務。信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證；信用證只限于轉賬結算，不得支取現金。信用證與作為其依據的購銷合同相互獨立，銀行在處理信用證業務時，不受購銷合同的約束。CompanyLogo9、信用證信用證是指開證銀行依CompanyLogo

付款單位（持卡人）

收款單位開戶銀行

收款單位（特約單位）

付款單位開戶銀行

①申請開立信用證②通知已開立專戶⑤發出商品⑥結算貨款④通知信用證已到信用證結算的一般程序③傳遞信用證⑧劃轉款項⑦傳遞結算憑證⑨通知收款CompanyLogo付款單位（持卡人）收款單位CompanyLogo九種銀行存款轉賬結算方式的比較分析方式\項目出票人/簽發人付款期限使用范圍銀行匯票出票銀行自出票日起1個月內先收款后發貨/錢貨兩清銀行本票銀行自出票日起2個月內同一票據交換區域商業匯票出票人最長不超過6個月真實的交易/債券債務關系支票單位/個人自出票日起10內同城結算中應用較廣信用卡商業銀行向特定單位購物、消費和存取現金匯兌異地之間各種款項的結算委托收款同城/異地各種款項、公用事業費托收承付國有企業、供銷合用社以及經營管理較好，且經開戶銀行同意的城鄉集體所有制工業企業信用證國內外信用證結算業務各種銀行結算方式比較：CompanyLogo九種銀行存款轉賬結算方式的比較分析方CompanyLogo銀行轉賬結算同城結算異地結算通用結算支票銀行本票匯兌托收承付銀行匯票信用證委托收款商業匯票信用卡CompanyLogo銀行轉賬結算同城結算異地結算通用結算CompanyLogo第一節貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金和銀行存款以外的各種貨幣資金，它一般也存放在銀行等金融機構，與銀行存款不同的是，其他貨幣資金都指定了特定用途。企業不能任意動用。會計上要對其他貨幣資產單獨進行核算。

其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等六、其他貨幣資金賬戶設置：“其他貨幣資金”CompanyLogo第一節貨幣資金CompanyLogo

（一）外埠存款

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。賬務處理：1、匯出資金開立采購專戶時借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款CompanyLogo（一）外埠存款賬務處理：1、匯出資CompanyLogo2、采購付款時借：材料采購應交稅費等貸：其他貨幣資金——外埠存款3、余額轉回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款例：P402-9CompanyLogo2、采購付款時例：P402-9CompanyLogo

[案例]：金海公司2000年11月15日，委托開戶行將2萬匯往上海工商銀行閘北區某支行開立采購專戶，11月23號采購員交來發票2張計金額13800元，商品已收到，25日受到開戶行收據通知，多余外埠存款已轉回銀行。則會計分錄如下：

借：其他貨幣資金——外埠存款20000

貸：銀行存款20000

借：材料采購13800

貸：其他貨幣資金——外埠存款13800

借：銀行存款6200

貸：其他貨幣資金——外埠存款6200CompanyLogo[案例]：金海公司2000年CompanyLogo（二）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款1、交存款項，取得票、證、卡時借：其他貨幣資金貸：銀行存款2、用票、證、卡付款時借：材料采購管理費用等貸：其他貨幣資金3、余額轉回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金CompanyLogo（二）銀行匯票存款、銀行本票存款、信CompanyLogo

[案例]某企業3月份發生了如下業務：（1）企業委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯進行賬務處理。（2）收到發票賬單，其中價款10000元，稅款1700元，同時收到開戶銀行轉來的多余款300元的收賬通知。根據發票賬單進行賬務處理。業務舉例借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000

貸：銀行存款12000借：材料采購10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700

銀行存款300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000CompanyLogo[案例]某企業3月份CompanyLogo

[案例]某企業4月份發生了如下業務：（1）企業填制信用卡申請表，連同5000元轉賬支票和有關資料一并送交發卡銀行，申請信用卡。根據銀行蓋章退回的進賬單回單聯進行賬務處理。（2）用信用卡支付有關管理費用1000元，根據有關憑證進行賬務處理。業務舉例借：其他貨幣資金——信用卡存款5000

貸：銀行存款5000借：管理費用1000

貸：其他貨幣資金——信用卡存款1000CompanyLogo[案例]某企業4月份CompanyLogo

[案例]

（1）企業因采購需要向銀行申請開立信用證，企業在按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金15000元。根據銀行退回的進賬單第一聯進行賬務處理。（2）企業根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的價款20000元，增值稅款3400元。進行賬務處理。業務舉例借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

貸：銀行存款15000借：材料采購20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

銀行存款8400CompanyLogo[案例]（1）企業CompanyLogo（三）存出投資款

企業向證券市場進行股票、債券交易時，向證券公司申請資金帳號并劃出的資金。

借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款企業通過存出投資款購買股票、債券、基金作為短期投資時借：交易性金融資產貸：其他貨幣資金—存出投資款賬務處理：CompanyLogo（三）存出投資款賬務處理：CompanyLogo練習：1.庫存現金保管的責任人是（）。Ａ、會計主管 Ｂ、財務主管Ｃ、出納人員 Ｄ、會計人員2.將款項交存當地銀行，由銀行簽發匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據是（）。Ａ、銀行匯票 Ｂ、支票Ｃ、銀行本票 Ｄ、商業匯票3.流動資產中，流動性最強的資產是（）。Ａ、原材料 Ｂ、應收賬款Ｃ、庫存現金和銀行存款 Ｄ、庫存商品CompanyLogo練習：CompanyLogo4.在編制銀行存款余額調節表時，需要調增銀行對賬單余額的項目是（）。Ａ、銀行已收款入賬而企業尚未收款入賬Ｂ、企業已收款入賬而銀行尚未收款入賬Ｃ、銀行已付款入賬而企業尚未付款入賬Ｄ、企業已付款入賬而銀行尚未付款入賬5.定額銀行本票的面值最高金額為（）元。Ａ、1000 Ｂ、5000 Ｃ、10000Ｄ、50000CompanyLogo4.在編制銀行存款余額調節表時，需要CompanyLogo6.企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的存款，稱為（）。Ａ、外埠存款 Ｂ、銀行匯票存款Ｃ、銀行本票存款 Ｄ、信用證存款7.銀行匯票付款期限為（）。Ａ、1個月Ｂ、2個月 Ｃ、6個月 Ｄ、10天8.商業匯票的承兌期限為（）。Ａ、2個月Ｂ、6個月 Ｃ、9個月 Ｄ、1年9.支票的付款期是（）。Ａ、20天Ｂ、2個月 Ｃ、1個月 Ｄ、10天CompanyLogo6.企業到外地進行臨時或零星采購時，CompanyLogo10.屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢－－待處理流動資產損溢”科目，貸記（）科目。Ａ、營業外收入 Ｂ、其他業務收入Ｃ、主營業務收入 Ｄ、投資收益11.各單位庫存現金的限額最高不超過（）天的日常零星開支。Ａ、15天Ｂ、5天Ｃ、3天Ｄ、1個月12.企業現金核查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（）。Ａ、財務費用 Ｂ、管理費用Ｃ、銷售費用 Ｄ、營業外支出CompanyLogo10.屬于無法查明原因的現金溢余，經CompanyLogo13.對于銀行已經收款而企業尚未入賬的未達賬項，企業應作的處理為（）。A、以“銀行對賬單”為原始記錄將該業務入賬B、根據“銀行存款余額調節表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬C、在編制“銀行存款余額調節表”的同時入賬D、待有關結算憑證到達后入賬14.企業存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（）科目進行核算。A、其他貨幣資金 B、銀行存款C、應收票據 D、庫存現金CompanyLogo13.對于銀行已經收款而企業尚未入賬CompanyLogo15.按照《現金管理暫行條例》規定，下列哪些支出可以使用現金（）。Ａ、張某出差借支3000元Ｂ、購買辦公用品800元Ｃ、支付外購原材料貨款20000元Ｄ、發放工資50000元16.按照《現金管理暫行條例》規定，下列（）情況可收取現金。Ａ、職工李明出差歸來剩余差旅費5000元Ｂ、出納員工作失職交來賠款10000元Ｃ、向農戶出售產品價款23000元Ｄ、向甲廠出售產品價款100000元CompanyLogo15.按照《現金管理暫行條例》規定，CompanyLogo17：貨幣資金包括（）。Ａ、庫存現金 Ｂ、銀行存款Ｃ、銀行本票存款Ｄ、信用卡存款18.現金日記賬采用（）。Ａ、三欄式 Ｂ、訂本式賬簿Ｃ、活頁式賬簿 Ｄ、數量金額式19.下列各項中，符合《現金管理暫行條例》規定可以用現金結算的有（）。Ａ、向個人收購農副產品支付的價款Ｂ、向企業購買大宗材料支付的價款Ｃ、支付給職工個人的勞務報酬Ｄ、出差人員隨身攜帶的差旅費CompanyLogo17：貨幣資金包括（）。CompanyLogo20.下列屬于資產類賬戶的是（）。Ａ、應付賬款 Ｂ、應收賬款Ｃ、待攤費用 Ｄ、預付賬款21.下列（）未達賬，會使企業銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的余額。Ａ、銀行已收而企業未收Ｂ、企業已收而銀行未收Ｃ、銀行已付而企業未付Ｄ、企業已付而銀行未付22.現金短缺經批準后，應根據不同情況借記（），貸記“待處理財產損溢”。Ａ、其他應收款 Ｂ、庫存現金Ｃ、營業外支出 Ｄ、管理費用CompanyLogo20.下列屬于資產類賬戶的是（CompanyLogo23.企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符的原因有（）。Ａ、企業記賬有誤 Ｂ、存在未達賬Ｃ、銀行記賬有誤 Ｄ、雙方記賬均有誤24.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。Ａ、備用金 Ｂ、存出投資款Ｃ、銀行承兌匯票 Ｄ、銀行匯票存款CompanyLogo23.企業銀行存款日記賬余額與銀行對CompanyLogo1.我國會計上所說的現金僅指企業庫存的人民幣。（）2.未達賬項是指企業與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項。（）3.托收承付結算方式既適用于同城結算，也適用于異地結算。（）4.商業承兌匯票是由購貨企業簽發的，并由購貨企業承兌。（）5.銀行存款余額調節表是調整企業銀行存款賬面余額的原始憑證。（）6.企業的現金清查小組應當在出納人員不在場的情況下對企業庫存現金進行定期或不定期清查。（）CompanyLogo1.我國會計上所說的現金僅指企業庫存CompanyLogo7.對于因未達賬項而使企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現的差異，無須作賬面調整，待結算憑證到達后再進行賬務處理，登記入賬。（）8.企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達賬項，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并以銀行存款余額調節表作為原始憑證進行相應的賬務處理。（）9.庫存現金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查。（）10.為了減員增效，企業的出納人員除登記庫存現金和銀行存款日記賬外，還可以進行債權債務賬目的登記工作。（）CompanyLogo7.對于因未達賬項而使企業銀行存款日CompanyLogo實務處理題根據下列經濟業務編制有關會計分錄:1.職工王紅因公出差借差旅費1000元，交來借款單一張，開出現金支票支付。2.廠部購買辦公用品計320元，收到發票1張，價款以轉賬支票付訖。3.以現金發放本月工資45000元。4.Ａ公司交來為期3個月，面值20000元的商業承兌匯票1張，用以抵付上月所欠貨款。5.接開戶銀行通知，上海采購專戶余款2000元已退回。6.開出轉賬支票向湖南證券公司劃出資金50萬元。CompanyLogo實務處理題CompanyLogoCompanyLogo第二節應收及預付賬款應收款項預付款項其他應收款應收票據應收賬款預付賬款

應收及預付賬款是指企業在日常生產經營過程中發生的各種債權，包括應收款項和預付款項。一、應收賬款（一）概念

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。第二節應收及預付賬款應收款項預付款項其他應收款應收票據應（二）計價應按實際發生額計價入賬

（1）商業折扣定價的手段。用百分數來表示。

應收價款增值稅銷項稅代墊費用其他在確認應收賬款的入賬價值時，應考慮有關商業折扣和現金折扣。應收賬款的入賬金額應按扣除商業折扣以后的實際售價確認。（二）計價（1）商業折扣定價的手段。用百分數案例：某單位銷售E型手機一批，銷售單價為2000元，公司規定，凡一次性購買十臺以上客戶可享受10%的折扣。若某顧客一次性購買20臺，則：發票金額=2000×20×（1-10%）=36000元實際單價為1800元應收賬款入賬金額為36000元案例：某單位銷售E型手機一批，銷售單價為2000元，公司規定

（2）現金折扣

概念：是指在賒銷情況下，購貨方或接受勞務方在折扣期內償付貨款而按合同或協議少付的金額。

表示：“折扣率/付款期限”，如：2/10，1/20，N/30

總價法——以未減現金折扣的金額作為入賬價值，

入賬金額發生現金折扣時折扣金額計入財務費用。

凈價法——將扣減現金折扣后的金額作為入賬價值

（三）應收賬款的核算賬戶設置：“應收賬款”賬戶我國采用總價法進行現金折扣下的核算。（2）現金折扣

應收賬款應收賬款的增加應收賬款的收回、確認的壞賬損失和轉作商業匯票結算方式的應收賬款余額：尚未收回的應收賬款數明細賬：按購貨單位或接受勞務的單位設置。賬務處理：（1）發生時

，作：借：應收賬款貸：主營業務收入等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）代墊的包裝費、運雜費，作；借：應收賬款貸：銀行存款等

（3）收回時，作：借：銀行存款等貸：應收賬款（4）企業的應收賬款改用商業匯票結算時，在收到商業匯票時，作：借：應收票據貸：應收賬款P44例2-222-232-24（2）代墊的包裝費、運雜費，作；（3）收回時，作：（4）企

案例：

A公司15日向丙公司銷售產品一批，貨款20000元，增值稅額3400元，貨已發出，以銀行存款代墊運雜費1000元，已向銀行辦妥托收手續。3日后收到貨款。銷售產品時

，作：借：應收賬款——丙公司24400

貸：主營業務收入20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400

銀行存款1000收到款項時

，作：借：銀行存款24400

貸：應收賬款——丙公司24400銷售產品時，作：收到款項時，作：2.（1）A企業于2008年6月2日銷售一批商品給甲公司，增值稅專用發票上注明該批商品的價款為150000元，增值稅額為25500元。合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。（2）若甲公司在2008年6月8日付清貨款。（3）若甲公司在2008年6月18日付清貨款。要求：編制相關分錄。案例：2.（1）A企業于2008年6月2日銷售一批商品給甲公司，增6月2日

，作：借：應收賬款——甲公司175500

貸：主營業務收入150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500

若6月8日收到款項

，現金折扣金額=175500×2%=3510

借：銀行存款171990

財務費用3510

貸：應收賬款——甲公司175500若6月18日收到款項

，現金折扣金額=175500×1%=1755

借：銀行存款173745

財務費用1755

貸：應收賬款——甲公司1755006月2日，作：若6月8日收到款項，若6月18日收到款項練習：

1.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為300000元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運雜費為10000元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為()元。A.300000B.310000C.351000D.361000練習：1.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票3、2008年4月5日，B企業賒銷產品一批，價款10萬元，增值稅額1.7萬元，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假設折扣不考慮增值稅因素。4月12日，購貨單位付款。練習：2、（1）A公司15日向丙公司銷售產品一批，貨款20000元，增值稅額3400元，貨已發出，以銀行存款代墊運雜費1000元，尚未收到貨款。（2）20日收到商業承兌匯票。3、2008年4月5日，B企業賒銷產品一批，價款10萬元，增二、應收票據

應收票據是指企業持有的還沒有到期、尚未兌現的商業票據。分類：應收票據的分類按是否計息分按承兌人不同分按是否帶有追索權分帶息商業票據(票據到期值＝票據面值＋票據利息)不息商業票據(票據到期值＝票據面值)商業承兌匯票銀行承兌匯票帶追索權商業匯票不帶追索權商業匯票二、應收票據應收票據是指企業持有的還沒有到期、賬戶設置：“應收票據”

應收票據：反映和監督應收票據取得、票款收回等經濟業務。應收票據登記到期收回票款或到期前向銀行貼現的應收票據的票面金額登記取得的應收票據的面值和計提的票據利息余：企業尚未收回且未申請貼現的應收票據的面值和應計利息賬戶設置：“應收票據”應收票據：反映和監督應收票據1、不帶息應收票據的處理不帶息票據的到期價值等于應收票據的面值。【案例】：(1)華盛公司向華聯公司銷售產品一批，貨款為200000元，尚未收到，已辦妥托收手續，適用增值稅率為17%。辦妥托收手續時：借：應收賬款——華聯公司

234000

貸：主營業務收入200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000（一）應收票據的賬務處理1、不帶息應收票據的處理不帶息票據的到期價值等于應收票據的(2)5日后，華盛公司收到華聯公司寄來一份6個月的商業匯票，面值234000元，抵付產品貨款。借：應收票據——華聯公司

234000

貸：應收賬款——華聯公司234000收到商業匯票：

(3)6個月后，應收票據到期收回票面金額234000元存入銀行

借：銀行存款

234000

貸：應收票據——華聯公司234000承兌商業匯票：

(2)5日后，華盛公司收到華聯公司寄來一份6個月的商業匯票

(4)、如果該票據到期，華聯公司無力償還票款，華盛公司應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”賬戶：借：應收賬款——華聯公司234000

貸：應收票據——華聯公司234000無力償還：

(4)、如果該票據到期，華聯公司無力償還票款，華盛2、帶息應收票據的處理

企業收到的帶息應收票據，除按照上述原則進行核算外，還應于期末按規定計提票據利息，并增加應收票據的賬面價值，同時，沖減“財務費用”。

票據利息的計算公式為：

應收票據利息＝應收票據票面金額×票面利率×期限2、帶息應收票據的處理企業收到的帶息應收票據，除按（1）計算到期日和到期值：

票據的期限，有按月表示和按日表示兩種。按月表示：應以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。按日表示：應從出票日起按實際經歷天數計算。通常出票日和到期日，只能計算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。（1）計算到期日和到期值：票據的期限，有按月按月表示出票日：4月15日票據期限：3個月到期日：7月15日確定辦法：到期月份與出票日相同的那一日。即：對日。按月表示出票日：4月15日票據期限：3個月到期日：7月15日按日表示出票日：4月15日票據期限：90天到期日：7月14日，14日不算確定辦法：按實際天數計算到期日。算頭不算尾。4月30日16天5月31日6月30日31天30天13天按日表示出票日：4月15日票據期限：90天到期日：7月14日

【案例】華盛公司收到一張3月8日簽發的面值為40000元、利率為6%，90天到期的商業匯票，計算其到日和到期值。

其到期日：6月8日其到期值為：

40000×(1＋6%×90÷360)＝40600(元)【案例】華盛公司收到一張3月8日簽發的面值為400財務會計>>第三章>>第四節應收票據【案例】①華盛公司于2004年8月1日銷售一批產品，款項合計58500元，收到一張3個月到期、年利率為10%、票面金額為50500元的商業承兌匯票。編制會計分錄如下：（2）帶息應收票據會計核算收到商業承兌匯票時：

借：應收票據58500貸：主營業務收入50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

8500財務會計>>第三章>>第四節應收票據【案例】①華盛借：銀行存款59962.50貸：應收票據58500

財務費用1462.50②3個月后，應收票據到期，企業收回票據本金和利息，存入銀行：

應收票據利息

＝58500×10%×3÷12＝1462.50(元)借：銀行存款59962.50②3個月后

【案例】華盛公司收到一張10月10日簽發的、6個月期限、票面金額300000元、票面利率9%的帶息票據用于償還貨款。編制會計分錄如下：①企業收到票據時：借：應收票據

300000貸：應收賬款30000

②年年末計算3個月利息為：

300000×9%×3÷12＝6750(元)借：應收票