專題九財報報表編制第一節資產負債表第二節利潤表第三節現金流量表專題九財報報表編制第一節資產負債表第一節資產負債表的編制方法

資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。一、根據總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目；有些項目則需根據幾個總賬科目的余額計算填列如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。第一節資產負債表的編制方法例1：某企業2008年5月1日向銀行借入一年期借款55萬元，向其他金融機構借款33萬元，無其他短期借款發生。分析：企業2008年12月31日資產負債表中的“短期借款”項目金額為55+33=88萬。企業直接以“短期借款”總賬科目余額填列在資產負債表中。例2：某企業2008年12月31日結賬后的“交易性金融資產”余額為100萬元。則該企業2008年12月31日資產負債表中的“交易性金融資產”項目金額為100萬元。例1：某企業2008年5月1日向銀行借入一年期借款55萬例3：某企業2008年12月31日結賬后的“庫存現金”科目余額為1萬元，“銀行存款”科目余額為400萬元，“其他貨幣資金”科目余額為8萬元。分析：則該企業2008年12月31日資產負債表中的“貨幣資金”項目金額為：

1+400+8=409（萬元）則該企業2008年12月31日資產負債表中的“貨幣資金”項目金額為100萬元。例3：某企業2008年12月31日結賬后的“庫存現金”科二、根據有關明細科目的余額計算填列。資產負債表中的有些項目需要根據明細科目余額填列。如“應收賬款”項目，需要分別根據“應收賬款“和”預收賬款“兩科目所屬明細科目的期末借方余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款“和”預付賬款“兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。二、根據有關明細科目的余額計算填列。例4：某企業2008年12月31日結賬后“應收賬款”所屬明細科目借方余額合計為16萬元，貸方余額合計為10萬元。“預收賬款”科目所屬明細賬借方余額為6萬元，貸方余額為14萬元。

分析：2008年12月31日資產負債表中有關項目金額為：“應收賬款”項目金額為：16+6=22(萬元)“預收賬款”項目金額為：14+10=24（萬元）例4：某企業2008年12月31日結賬后“應收賬款”所屬例5：某企業2008年12月31日結賬后“應付賬款”所屬明細科目借方余額合計為10萬元，貸方余額合計為30萬元。“預付賬款”科目所屬明細賬借方余額為15萬元，貸方余額為5萬元。

分析：2008年12月31日資產負債表中有關項目金額為：“應付賬款”項目金額為：30+5=35(萬元)“預付賬款”項目金額為：10+15=25（萬元）例5：某企業2008年12月31日結賬后“應付賬款”所屬三、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如長期借款項目應根據長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期，且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。三、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。例6：某企業2008年“長期待攤費用”科目的期末余額為37.5萬元，將于一年內攤銷的數額為20.4萬元。該企業2008年12月31日資產負債表中“長期待攤費用”項目金額為：

37.5—20.4=17.1（萬元）分析：企業應當根據“長期待攤費用”總賬科目余額375000元，減去將于一年內攤銷的金額204000元，作為資產負債表中“長期待攤費用”項目的金額，即171000元，將于一年內攤銷完畢的204000元，應當填列在流動資產下“一年內到期的非流動資產”項目中。例6：某企業2008年“長期待攤費用”科目的期末余額為3四、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“應收賬款“、”長期股權投“等項目，應根據”應收賬款“、”長期股權投資“等科目的期末余額減去”壞賬準備“、”長期股權投資減值準備“等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。四、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。例7：某企業2008年12月31日結賬后的“固定資產”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產減值準備”科目余額為200萬元。分析：該企業2008年12月31日資產負債表中“固定資產”項目金額為：

1000-300-200=500（萬元）例7：某企業2008年12月31日結賬后的“固定資產”科五、綜合運用上述填列方法分析填列。如“存貨”項目需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購“、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的金額填列。五、綜合運用上述填列方法分析填列。例8：某企業采用計劃成本法核算材料，2008年12月31日結賬后有關科目余額為：“材料采購”科余額為140000元（借方），“原材料”科目余額為2400000元（借方），“周轉材料”科目余額為1800000元（借方），“庫存商品”科目余額為1600000元（借方），“生產成本”科目余額為600000元（借方）“材料成本差異”科目余額為120000元（貸方），“存貨跌價準備”科目余額為210000元。

分析：該企業2008年12月31日資產負債表中的“存貨”項目金額為：

140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=6210000（元）

例8：某企業采用計劃成本法核算材料，2008年12月31第二節利潤表的編制一、編制步驟第一步：以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益，減去公允價值變動損失和投資收益，減去投資損失，計算出營業利潤。第二步：以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。第三步：以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤或凈虧損。普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，還應當在利潤表中列示每股收益信息。第二節利潤表的編制二、利潤表的填列方法：原則：根據損益類賬戶本期發生額計算填列。注：利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。三、填列方法舉例：二、利潤表的填列方法：例9：某企業2008年度“主營業務收入”科目貸方發生額為3300萬元，借方發生額為20萬元（為11月份發生的購買方退貨），“其他業務收入”科目貸方發生額為200萬元。則2008年度利潤表中“營業收入”的項目金額為：

3300-20+200=3480（萬元）分析：一般應以“主營業務收入”和“其他業務收入”兩個總賬科目的貸方發生額之和作為利潤表中“營業收入”的項目金額。當年發生銷售退回的，以應沖減銷售退回主營業務收入之后的金額，填列“營業收入”項目。例9：某企業2008年度“主營業務收入”科目貸方發生額為例10、某企業2008年度“主營業務成本”科目借方發生額為3000萬元，“其他業務成本”科目借方發生額為100萬元。則2008年度利潤表中“營業成本”的項目金額為：3000+100=3100（萬元）分析：一般應以“主營業務成本”和“其他業務成本”兩個總賬科目的借方發生額之和作為利潤表中“營業成本”的項目金額。例10、某企業2008年度“主營業務成本”科目借方發生額例11、某企業2008年12月31日“資產減值損失”科目當年借方發生額為580萬元，貸方發生額為280萬元。則企業2008年度利潤表中“資產減值損失”的項目金額為：580-280=300（萬元）例12、某企業2008年“公允價值變動損益”科目貸方發生額為900萬元，借方發生額為120萬元。則企業2008年度利潤表中“公允價值變動損益”的項目金額為：900-120=780（萬元）例11、某企業2008年12月31日“資產減值損失”科目第三節現金流量表的編制方法一、概述上述現金流量表各項目的填列方法是直接根據有關賬戶的記錄分析填列的。實際工作中，現金流量表的編制方法還有“工作底稿法”和“T形賬戶法”。1.分析填列法：分析交易是否及如何產生的現金流量，并直接加以填列現金流量表有關項目。2.工作底稿法：采用工作底稿法編制現金流量表，以工作底搞為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流理表。3.T形賬戶法：采用T形賬戶法編制現金流量表，是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。第三節現金流量表的編制方法二、現金流量表的編制方法舉例（分析填列法）（一）經營活動產生的現金流量

1、銷售商品、提供勞務收到的現金（1）本期銷售商品提供勞務收到的現金（含銷項稅）（2）本期收回前期的應收賬款、應收票據（3）本期預收銷貨（勞務）款（4）本期收回前期已核銷的壞賬（5）減去：本期因銷貨退回而支付的現金

注：商品包括所有存貨；勞務包括工業性勞務和非工業性勞務。二、現金流量表的編制方法舉例（分析填列法）（一）經營活動產生例14：2000年度，A公司發生下列業務：（1）銷售商品售價500萬元，增值稅85萬元，收到價稅款400萬元存入銀行。（2）銷售原材料一批，售價20萬元，增值稅3.4萬元，款項全部收到存入銀行。（3）出售一臺設備，售價50萬元，款已收到存入銀行。（4）收到99年度的一筆銷貨款30萬元，存入銀行。（5）預收銷貨款80萬元，發出商品價稅款50萬元。（6）對外提供運輸服務，收到勞務費40萬元。本項目應填列＝400＋23.4＋30＋80＋40＝573.4例14：2000年度，A公司發生下列業務：2、收到的稅費返還

本期收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加等的返還款。3、收到的其他與經營活動有關的現金（1）與經營活動有關的違約金、賠償金、罰款等。（2）資產經營租賃方式出租收到的租金。2、收到的稅費返還例15:承上例14（7）因購貨方違約，收到違約金10萬元。（8）固定資產出租，收到租金25萬元。本項目應填列的金額＝10＋25＝35例15:承上例144、購買商品接受勞務支付的現金（1）本期購買商品、接受勞務支付的現金（含進項稅）（2）本期支付前期的應付賬款和應付票據（3）本期預付賬款（4）減：本期因進貨退出而收到的現金4、購買商品接受勞務支付的現金5、支付給職工以及為職工支付的現金支付給職工的工資、獎金、津補貼、福利費以及各種保險。注：（1）不包括為離退休支付的部分（僅指在職人員部分）（2）不包括為在建工程人員支付的部分。例16：承上例15

（9）本年度分配工資20萬元，實際發放工資18萬元（其中:在建工程人員工資3萬元）（10）職工報銷醫藥費2萬元本項目應填列的金額＝18－3＋2＝175、支付給職工以及為職工支付的現金6、支付的各種稅費。

本期向國家交納的增值稅、消費稅、營業稅、城建稅、教育費附加等。注：不包括耕地占用稅、車輛購置稅等計入長期資產成本的稅金。例17：承上例16（11）、本期交納增值稅30萬元，城建稅和教育費附加3萬元（12）、本期支付耕地占用稅3萬元本項目應填列的金額＝30＋3＝33（萬元）6、支付的各種稅費。7、支付的其他與經營活動有關的現金（1）支付的與經營活動有關的違約金、賠償金、罰款。（2）支付經營租入資產的租金（3）支付的辦公費、業務招待費、廣告費等。例18：承上例17（13）本期支付包裝物租金0.5萬元。（14）本期支付業務招待費2萬元、辦公費4萬元。本項目應填列的金額＝0.5＋2＋4＝6.57、支付的其他與經營活動有關的現金（二）投資活動產生的現金流量1、收回投資所收到的現金內容：

(1)出售短期投資所收到的現金

(2)出售長期股權投資所收到的現金

(3)長期債權投資到期收到的本金注：不包括長期債權投資到期收到的利息。（二）投資活動產生的現金流量1、收回投資所收到的現金例19：承例18（15）本期出售一項短期投資，結轉成本50萬元，產生投資收益10萬元。（16）一項長期債券投資到期，收到本金100萬元，利息12萬元。本項目應填列的金額＝50＋10＋100＝1601、收回投資所收到的現金2、取得投資收益所收到的現金內容：企業持有對外投資期間賺取的現金股利、利息。注：不包括收到購買時已計入應收項目的現金股利和利息。3、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金浄額。注：不是指浄損益，是指流入現金大于流出現金的差額。2、取得投資收益所收到的現金4、收到的其他與投資活動有關的現金內容：收到購買時已計入應收項目的現金股利和利息。5、購建固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金注：包括購買工程物資支付的價稅款，在建工程人員的工資、福利費以及與固定資產相關的稅金。6、投資所支付的現金

內容：對外投資股權、債權所支付的現金。注：不包括支付的購買時買價中含有的已宣告而未領取的現金股利和已到期而未領取的利息。4、收到的其他與投資活動有關的現金7、支付的其他與投資活動有關的現金

內容：支付的買價中含有的已宣告而未領取的現金股利和已到期而未領取的利息。例20：承例19（16）本期支付包裝物租金0.5萬元。（17）本期支付業務招待費2萬元、辦公費4萬元。

本項目應填列的金額＝0.5＋2＋4＝6.57、支付的其他與投資活動有關的現金（三）籌資活動產生的現金流量1、吸收投資所收到的現金內容：

（1）發行債券所收到的現金。（2）發行股票所收到的現金。注：應扣除發行費用。2、取得借款所收到的現金

內容：取得短期借款所收到的現金，取得長期借款所收到的現金。（三）籌資活動產生的現金流量3、取得其他與籌資活動有關的現金

內容：接受現金捐贈。4、償還借款所支付的現金內容：償還短期、長期借款以及債券本金支付的現金。5、償付股利、利潤、利息所支付的現金內容：支付的現金股利、利潤，支付的債券利息。6、支付的其他與籌資活動有關的現金

內容：對外捐贈的現金；融資租賃支付的租金等。3、取得其他與籌資活動有關的現金ThankYou!ThankYou!專題九財報報表編制第一節資產負債表第二節利潤表第三節現金流量表專題九財報報表編制第一節資產負債表第一節資產負債表的編制方法

資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。一、根據總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目；有些項目則需根據幾個總賬科目的余額計算填列如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。第一節資產負債表的編制方法例1：某企業2008年5月1日向銀行借入一年期借款55萬元，向其他金融機構借款33萬元，無其他短期借款發生。分析：企業2008年12月31日資產負債表中的“短期借款”項目金額為55+33=88萬。企業直接以“短期借款”總賬科目余額填列在資產負債表中。例2：某企業2008年12月31日結賬后的“交易性金融資產”余額為100萬元。則該企業2008年12月31日資產負債表中的“交易性金融資產”項目金額為100萬元。例1：某企業2008年5月1日向銀行借入一年期借款55萬例3：某企業2008年12月31日結賬后的“庫存現金”科目余額為1萬元，“銀行存款”科目余額為400萬元，“其他貨幣資金”科目余額為8萬元。分析：則該企業2008年12月31日資產負債表中的“貨幣資金”項目金額為：

1+400+8=409（萬元）則該企業2008年12月31日資產負債表中的“貨幣資金”項目金額為100萬元。例3：某企業2008年12月31日結賬后的“庫存現金”科二、根據有關明細科目的余額計算填列。資產負債表中的有些項目需要根據明細科目余額填列。如“應收賬款”項目，需要分別根據“應收賬款“和”預收賬款“兩科目所屬明細科目的期末借方余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款“和”預付賬款“兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。二、根據有關明細科目的余額計算填列。例4：某企業2008年12月31日結賬后“應收賬款”所屬明細科目借方余額合計為16萬元，貸方余額合計為10萬元。“預收賬款”科目所屬明細賬借方余額為6萬元，貸方余額為14萬元。

分析：2008年12月31日資產負債表中有關項目金額為：“應收賬款”項目金額為：16+6=22(萬元)“預收賬款”項目金額為：14+10=24（萬元）例4：某企業2008年12月31日結賬后“應收賬款”所屬例5：某企業2008年12月31日結賬后“應付賬款”所屬明細科目借方余額合計為10萬元，貸方余額合計為30萬元。“預付賬款”科目所屬明細賬借方余額為15萬元，貸方余額為5萬元。

分析：2008年12月31日資產負債表中有關項目金額為：“應付賬款”項目金額為：30+5=35(萬元)“預付賬款”項目金額為：10+15=25（萬元）例5：某企業2008年12月31日結賬后“應付賬款”所屬三、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如長期借款項目應根據長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期，且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。三、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。例6：某企業2008年“長期待攤費用”科目的期末余額為37.5萬元，將于一年內攤銷的數額為20.4萬元。該企業2008年12月31日資產負債表中“長期待攤費用”項目金額為：

37.5—20.4=17.1（萬元）分析：企業應當根據“長期待攤費用”總賬科目余額375000元，減去將于一年內攤銷的金額204000元，作為資產負債表中“長期待攤費用”項目的金額，即171000元，將于一年內攤銷完畢的204000元，應當填列在流動資產下“一年內到期的非流動資產”項目中。例6：某企業2008年“長期待攤費用”科目的期末余額為3四、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“應收賬款“、”長期股權投“等項目，應根據”應收賬款“、”長期股權投資“等科目的期末余額減去”壞賬準備“、”長期股權投資減值準備“等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。四、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。例7：某企業2008年12月31日結賬后的“固定資產”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產減值準備”科目余額為200萬元。分析：該企業2008年12月31日資產負債表中“固定資產”項目金額為：

1000-300-200=500（萬元）例7：某企業2008年12月31日結賬后的“固定資產”科五、綜合運用上述填列方法分析填列。如“存貨”項目需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購“、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的金額填列。五、綜合運用上述填列方法分析填列。例8：某企業采用計劃成本法核算材料，2008年12月31日結賬后有關科目余額為：“材料采購”科余額為140000元（借方），“原材料”科目余額為2400000元（借方），“周轉材料”科目余額為1800000元（借方），“庫存商品”科目余額為1600000元（借方），“生產成本”科目余額為600000元（借方）“材料成本差異”科目余額為120000元（貸方），“存貨跌價準備”科目余額為210000元。

分析：該企業2008年12月31日資產負債表中的“存貨”項目金額為：

140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=6210000（元）

例8：某企業采用計劃成本法核算材料，2008年12月31第二節利潤表的編制一、編制步驟第一步：以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益，減去公允價值變動損失和投資收益，減去投資損失，計算出營業利潤。第二步：以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。第三步：以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤或凈虧損。普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，還應當在利潤表中列示每股收益信息。第二節利潤表的編制二、利潤表的填列方法：原則：根據損益類賬戶本期發生額計算填列。注：利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。三、填列方法舉例：二、利潤表的填列方法：例9：某企業2008年度“主營業務收入”科目貸方發生額為3300萬元，借方發生額為20萬元（為11月份發生的購買方退貨），“其他業務收入”科目貸方發生額為200萬元。則2008年度利潤表中“營業收入”的項目金額為：

3300-20+200=3480（萬元）分析：一般應以“主營業務收入”和“其他業務收入”兩個總賬科目的貸方發生額之和作為利潤表中“營業收入”的項目金額。當年發生銷售退回的，以應沖減銷售退回主營業務收入之后的金額，填列“營業收入”項目。例9：某企業2008年度“主營業務收入”科目貸方發生額為例10、某企業2008年度“主營業務成本”科目借方發生額為3000萬元，“其他業務成本”科目借方發生額為100萬元。則2008年度利潤表中“營業成本”的項目金額為：3000+100=3100（萬元）分析：一般應以“主營業務成本”和“其他業務成本”兩個總賬科目的借方發生額之和作為利潤表中“營業成本”的項目金額。例10、某企業2008年度“主營業務成本”科目借方發生額例11、某企業2008年12月31日“資產減值損失”科目當年借方發生額為580萬元，貸方發生額為280萬元。則企業2008年度利潤表中“資產減值損失”的項目金額為：580-280=300（萬元）例12、某企業2008年“公允價值變動損益”科目貸方發生額為900萬元，借方發生額為120萬元。則企業2008年度利潤表中“公允價值變動損益”的項目金額為：900-120=780（萬元）例11、某企業2008年12月31日“資產減值損失”科目第三節現金流量表的編制方法一、概述上述現金流量表各項目的填列方法是直接根據有關賬戶的記錄分析填列的。實際工作中，現金流量表的編制方法還有“工作底稿法”和“T形賬戶法”。1.分析填列法：分析交易是否及如何產生的現金流量，并直接加以填列現金流量表有關項目。2.工作底稿法：采用工作底稿法編制現金流量表，以工作底搞為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流理表。3.T形賬戶法：采用T形賬戶法編制現金流量表，是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。第三節現金流量表的編制方法二、現金流量表的編制方法舉例（分析填列法）（一）經營活動產生的現金流量

1、銷售商品、提供勞務收到的現金（1）本期銷售商品提供勞務收到的現金（含銷項稅）（2）本期收回前期的應收賬款、應收票據（3）本期預收銷貨（勞務）款（4）本期收回前期已核銷的壞賬（5）減去：本期因銷貨退回而支付的現金

注：商品包括所有存貨；勞務包括工業性勞務和非工業性勞務。二、現金流量表的編制方法舉例（分析填列法）（一）經營活動產生例14：2000年度，A公司發生下列業務：（1）銷售商品售價500萬元，增值稅85萬元，收到價稅款400萬元存入銀行。（2）銷售原材料一批，售價20萬元，增值稅3.4萬元，款項全部收到存入銀行。（3）出售一臺設備，售價50萬元，款已收到存入銀行。（4）收到99年度的一筆銷貨款30萬元，存入銀行。（5）預收銷貨款80萬元，發出商品價稅款50萬元。（6）對外提供運輸服務，收到勞務費40萬元。本項目應填列＝400＋23.4＋30＋80＋40＝573.4例14：2000年度，A公司發生下列業務：2、收到的稅費返還

本期收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加等的返還款。3、收到的其他與經營活動有關的現金（1）與經營活動有關的違約金、賠償金、罰款等。（2）資產經營租賃方式出租收到的租金。2、收到的稅費返還例15:承上例14（7）因購貨方違約，收到違約金10萬元。（8）固定資產出租，收到租金25萬元。本項目應填列的金額＝10＋25＝35例15:承上例144、購買商品接受勞務支付的現金（1）本期購買商品、接受勞務支付的現金（含進項稅）（2）本期支付前期的應付賬款和應付票據（3）本期預付賬款（4）減：本期因進貨退出而收到的現金4、購買商品接受勞務支付的現金5、支付給職工以及為職工支付的現金支付給職工的工資、獎金、津補貼、福利費以及各種保險。注：（1）不包括為離退休支付的部分（僅指在職人員部分）（2）不包括為在建工程人員支付的部分。例16：承上例15

（9）本年度分配工資20萬元，實際發放工資18萬元（其中:在建工程人員工資3萬元）（10）職工報銷醫藥費2萬元本項目應填列的金額＝18－3＋2＝175、支付給職工以及為職工支付的現金6、支付的各種稅費。

本期向國家交納的增值稅、消費稅、營業稅、城建稅、教育費附加等。注：不包括耕地占用稅、車輛購置稅等計入長期資產成本的稅金。例17：承上例16（11）、本期交納增值稅30萬元，城建稅和教育費附加3萬元（12）、本期支付耕地占用稅3萬元本項目應填列的金額＝30＋3＝33（萬元）6