第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的含義——財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的、以日常會計(jì)核算資料為主要依據(jù)，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義2——財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)在特定日期資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系及權(quán)益構(gòu)成的基本狀況。——經(jīng)營成果是指企業(yè)在一定期間所發(fā)生的費(fèi)用、取得的收入以及實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。——現(xiàn)金流量是指企業(yè)在經(jīng)營、投資和籌資等活動中形成的現(xiàn)金流入與流出及凈流量情況，其表明企業(yè)的理財(cái)能力。——財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)在特定日期資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系及權(quán)益32、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用1）企業(yè)的投資者（包括潛在的）和債權(quán)人(包括潛在的）、供應(yīng)商等，需要利用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況的會計(jì)信息,進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，以及貸款、借款能否按時(shí)收回等信息，以便投資者正確地進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應(yīng)商決定銷售策略等。2）企業(yè)管理者需要利用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告掌握本企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的會計(jì)信息以便考核和分析財(cái)務(wù)成本計(jì)劃2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用4或預(yù)算的完成情況，總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績和存在的問題，制定改善經(jīng)營管理的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益，。3）國家有關(guān)部門為了加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理，需要各單位提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告資料，以便通過匯總分析，了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃(預(yù)算)完成情況，各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況，并針對存在的問題，及時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和其他手段，調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動，優(yōu)化資源配置。或預(yù)算的完成情況，總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績和存在的問題，制定改善經(jīng)5二財(cái)務(wù)報(bào)告的組成二財(cái)務(wù)報(bào)告的組成61、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告按披露時(shí)間不同年度財(cái)務(wù)報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告從其構(gòu)成來看財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)報(bào)表附注半年度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告1、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)按披7——財(cái)務(wù)報(bào)表（或稱會計(jì)報(bào)表）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。它是企業(yè)向投資者、債權(quán)人等會計(jì)信息使用者提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量等信息的文字與表格文件。——財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。它是為了便于會計(jì)信息使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋和說明。——財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告——財(cái)務(wù)報(bào)表（或稱會計(jì)報(bào)表）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。它82、我國現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系及其結(jié)構(gòu)

會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表

基本報(bào)表（附表略）資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動表財(cái)務(wù)報(bào)表附注會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)及其變動與影響、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售、重要項(xiàng)目的注釋與說明等財(cái)務(wù)情況說明書生產(chǎn)經(jīng)營與利潤等情況、影響財(cái)務(wù)狀況的重要事項(xiàng)說明、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)說明等2、我國現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系及其結(jié)構(gòu)會計(jì)學(xué)原理89三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求10

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為“財(cái)務(wù)狀況表”。

——某一特定日期是指編制財(cái)務(wù)報(bào)表這一天，因此資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。編制原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會計(jì)學(xué)原理811二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告12會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告13三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶——期末余額（二）填列方法——余額填列——合并填列——差額填列——分析填列會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告14四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量及作用1.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。2.關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。3.關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。——通過這些信息，我們可以評價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力，和償債能力；考察企業(yè)資本的保全和增值情況，評估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)實(shí)力，分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)安全程度。會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量及作用會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)15第三節(jié)利潤表一、利潤表的含義利潤表也稱為收益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。——因?yàn)槭恰耙欢〞?jì)期間”，所以是動態(tài)報(bào)表。編制原理：收入—費(fèi)用=利潤會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表會計(jì)學(xué)原理816二、利潤表的結(jié)構(gòu)會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告利潤表單步式多步式二、利潤表的結(jié)構(gòu)會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告利潤表單步17利潤表

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤五、每股收益利潤表18三、利潤表的編制（一）數(shù)據(jù)來源——損益類賬戶——本期發(fā)生額（二）填列方法——直接填列會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告三、利潤表的編制會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告19某公司損益類科目2010年度

累計(jì)發(fā)生額如下，編制利潤表

科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)收入250000主營業(yè)務(wù)成本650000其他業(yè)務(wù)成本100000營業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用430001500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用112596某公司損益類科目2010年度

累計(jì)發(fā)生額如下，編制利潤表20四、利潤表的信息含量與作用1.關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。2.關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。3.關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息。4.關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。——可以了解企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損情況，評價(jià)企業(yè)該時(shí)期經(jīng)營業(yè)績的好壞；檢查影響利潤（或虧損）變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益；了解企業(yè)一定時(shí)期的利潤分配或虧損彌補(bǔ)情況。會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告四、利潤表的信息含量與作用會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)21

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，用來揭示企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。

會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物第四節(jié)現(xiàn)金流量表會計(jì)學(xué)原理22現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及隨時(shí)可以用于支付的存款。現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的的投資。現(xiàn)金流量：某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量。現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及隨時(shí)可以用于支付的存款。23二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告24內(nèi)容：(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(4)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(5)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額(6)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額內(nèi)容：25三現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。不同行業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的內(nèi)容不同三現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量26（二）投資活動現(xiàn)金流量指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動中的“投資”是廣義的投資，既包括了對外投資（狹義的投資），又包括了對內(nèi)投資（長期資產(chǎn)的購建）。（二）投資活動現(xiàn)金流量27（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。籌資活動中的“籌資”是廣義的籌資，既包括了向債權(quán)人的籌資，又包括了向股東的籌資（吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等）。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量28例如：1．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬——經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入例如：1．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量291）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而302）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。——經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出——經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額幻燈片252）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各31第五節(jié)所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。

至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）凈利潤；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

第五節(jié)所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者32所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)矩陣式行：列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)列：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、庫存股再分“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)33所有者權(quán)益變動表的填列方法本年金額和上年金額欄均根據(jù)“實(shí)收資本/股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益變動表的填列方法本年金額和上年金額欄均根據(jù)“實(shí)收資34第六節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送、匯總和審批第六節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送、匯總和審批35第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告36第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的含義——財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的、以日常會計(jì)核算資料為主要依據(jù)，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義37——財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)在特定日期資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系及權(quán)益構(gòu)成的基本狀況。——經(jīng)營成果是指企業(yè)在一定期間所發(fā)生的費(fèi)用、取得的收入以及實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。——現(xiàn)金流量是指企業(yè)在經(jīng)營、投資和籌資等活動中形成的現(xiàn)金流入與流出及凈流量情況，其表明企業(yè)的理財(cái)能力。——財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)在特定日期資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系及權(quán)益382、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用1）企業(yè)的投資者（包括潛在的）和債權(quán)人(包括潛在的）、供應(yīng)商等，需要利用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況的會計(jì)信息,進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，以及貸款、借款能否按時(shí)收回等信息，以便投資者正確地進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應(yīng)商決定銷售策略等。2）企業(yè)管理者需要利用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告掌握本企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的會計(jì)信息以便考核和分析財(cái)務(wù)成本計(jì)劃2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用39或預(yù)算的完成情況，總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績和存在的問題，制定改善經(jīng)營管理的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益，。3）國家有關(guān)部門為了加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理，需要各單位提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告資料，以便通過匯總分析，了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃(預(yù)算)完成情況，各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況，并針對存在的問題，及時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和其他手段，調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動，優(yōu)化資源配置。或預(yù)算的完成情況，總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績和存在的問題，制定改善經(jīng)40二財(cái)務(wù)報(bào)告的組成二財(cái)務(wù)報(bào)告的組成411、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告按披露時(shí)間不同年度財(cái)務(wù)報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告從其構(gòu)成來看財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)報(bào)表附注半年度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告1、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)按披42——財(cái)務(wù)報(bào)表（或稱會計(jì)報(bào)表）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。它是企業(yè)向投資者、債權(quán)人等會計(jì)信息使用者提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量等信息的文字與表格文件。——財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。它是為了便于會計(jì)信息使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋和說明。——財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告——財(cái)務(wù)報(bào)表（或稱會計(jì)報(bào)表）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。它432、我國現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系及其結(jié)構(gòu)

會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表

基本報(bào)表（附表略）資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動表財(cái)務(wù)報(bào)表附注會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)及其變動與影響、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售、重要項(xiàng)目的注釋與說明等財(cái)務(wù)情況說明書生產(chǎn)經(jīng)營與利潤等情況、影響財(cái)務(wù)狀況的重要事項(xiàng)說明、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)說明等2、我國現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系及其結(jié)構(gòu)會計(jì)學(xué)原理844三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求45

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為“財(cái)務(wù)狀況表”。

——某一特定日期是指編制財(cái)務(wù)報(bào)表這一天，因此資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。編制原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會計(jì)學(xué)原理846二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告47會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告48三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶——期末余額（二）填列方法——余額填列——合并填列——差額填列——分析填列會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告49四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量及作用1.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。2.關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。3.關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。——通過這些信息，我們可以評價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力，和償債能力；考察企業(yè)資本的保全和增值情況，評估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)實(shí)力，分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)安全程度。會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量及作用會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)50第三節(jié)利潤表一、利潤表的含義利潤表也稱為收益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。——因?yàn)槭恰耙欢〞?jì)期間”，所以是動態(tài)報(bào)表。編制原理：收入—費(fèi)用=利潤會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表會計(jì)學(xué)原理851二、利潤表的結(jié)構(gòu)會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告利潤表單步式多步式二、利潤表的結(jié)構(gòu)會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告利潤表單步52利潤表

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤五、每股收益利潤表53三、利潤表的編制（一）數(shù)據(jù)來源——損益類賬戶——本期發(fā)生額（二）填列方法——直接填列會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告三、利潤表的編制會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告54某公司損益類科目2010年度

累計(jì)發(fā)生額如下，編制利潤表

科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)收入250000主營業(yè)務(wù)成本650000其他業(yè)務(wù)成本100000營業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用430001500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用112596某公司損益類科目2010年度

累計(jì)發(fā)生額如下，編制利潤表55四、利潤表的信息含量與作用1.關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。2.關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。3.關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息。4.關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。——可以了解企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損情況，評價(jià)企業(yè)該時(shí)期經(jīng)營業(yè)績的好壞；檢查影響利潤（或虧損）變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益；了解企業(yè)一定時(shí)期的利潤分配或虧損彌補(bǔ)情況。會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告四、利潤表的信息含量與作用會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)56

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，用來揭示企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。

會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物第四節(jié)現(xiàn)金流量表會計(jì)學(xué)原理57現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及隨時(shí)可以用于支付的存款。現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的的投資。現(xiàn)金流量：某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量。現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及隨時(shí)可以用于支付的存款。58二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告59內(nèi)容：(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(4)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(5)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額(6)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額內(nèi)容：60三現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。不同行業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的內(nèi)容不同三現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量61（二）投資活動現(xiàn)金流量指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍